Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Název DUMu VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_19 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet dílčích základů daně z různých druhů příjmů a provede výpočet celkového základu daně, upraveného základu daně a daně z příjmů Dataprojektor, kalkulačka Datum 17. 4. 2013 Klíčová slova Příjmy z podnikání, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku, příjmy ostatní, dílčí základ daně, celkový základ daně, nezdanitelné položky, daň z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 5 Dílčí a celkový základ daně 1. příklad OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy celkem 420 510,- - příjmy neovlivňující základ daně 20 960,- - výdaje neovlivňující základ daně 12 405,- - výdaje celkem 168 350,- - zálohy na daň zaplacené během roku 16 900,- 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- - úroky v ČS 1 166,- 3. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- - výdaje 47 720,- Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- - dárce krve 2 000,- - životní pojištění 11 000,- - sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
1. příklad - řešení OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy celkem 420 510,- - příjmy neovlivňující základ daně 20 960,- - výdaje neovlivňující základ daně 12 405,- - výdaje celkem 168 350,- - zálohy na daň zaplacené během roku 16 900,- 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- - úroky v ČS 1 166,- 3. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- - výdaje 47 720,- Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- - dárce krve 2 000,- - životní pojištění 11 000,- - sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně Řešení: 1. Příjmy z podnikání = příjmy celkem příjmy neovlivňující základ daně Příjmy z podnikání = 420 510 20 960 = 399 550 Výdaje ovlivňující základ daně = výdaje celkem výdaje neovlivňující základ daně = 168 350 12 405 = 155 945
Dílčí základ daně = příjmy z podnikání výdaje ovlivňující základ daně = 399 550 155 945 = 243 605 2. Příjmy z kapitálového majetku Dílčí základ daně = 1 862 + 1 166 = 3 028 3. Příjmy z pronájmu Dílčí základ daně = příjmy výdaje = 152 400 47 720 = 104 680 Celkový základ daně = součet dílčích základů daně = = 243 605 + 3 028 + 104 680 = 351 313 Upravený základ daně = 351 313 12 500 2 000 11 000 = 325 813 Zaokrouhlený základ daně = 325 800 Daň = 15 % z 325 800 = 48 870 Daň po slevě na poplatníka = 48 870 24 840 = 24 030 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 24 030 13 404 (3 x 1 117) = = 7 275 Záloha na daň zaplacená během roku = 16 900 Přeplatek na dani = 16 900 7 275 = 9 625
2. příklad Poplatník měl v uplynulém roce několik druhů příjmů. Zaměstnanecký poměr byl hlavním zdrojem příjmů, proto podepsal u svého zaměstnavatele Prohlášení poplatníka k dani z příjmů.., na základě kterého uplatňoval slevu na sebe a daňové zvýhodnění na 1 vyživované dítě. Během roku zaplatil životní připojištění Kč 8 300,-, jedenkrát daroval krev (jeden odběr Kč 2 000,-). Uplatňuje slevu na vyživovanou manželku, která neměla ve sledovaném roce žádné zdanitelné příjmy. a) příjmy ze závislé činnosti úhrn hrubých mezd za rok 360 000,- sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem 122 400,- zálohy na daň z příjmů 31 150,- b) příjmy z kapitálového majetku úroky v KB 1 211,- c) příjmy z podnikání příjmy 421 230,- výdaje 111 890,- Úkol: Vypočtěte výši daně z příjmů fyzické osoby.
2. příklad řešení: Poplatník měl v uplynulém roce několik druhů příjmů. Zaměstnanecký poměr byl hlavním zdrojem příjmů, proto podepsal u svého zaměstnavatele Prohlášení poplatníka k dani z příjmů.., na základě kterého uplatňoval slevu na sebe a daňové zvýhodnění na 1 vyživované dítě. Během roku zaplatil životní připojištění Kč 8 300,-, jedenkrát daroval krev (jeden odběr Kč 2 000,-). Uplatňuje slevu na vyživovanou manželku, která neměla ve sledovaném roce žádné zdanitelné příjmy. a) příjmy ze závislé činnosti úhrn hrubých mezd za rok 360 000,- sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem 122 400,- záloha na daň z příjmů 31 150,- b) příjmy z kapitálového majetku úroky v KB 1 211,- c) příjmy z podnikání příjmy 421 230,- výdaje 111 890,- Úkol: Vypočtěte výši daně z příjmů fyzické osoby. Řešení: a) příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) dílčí základ daně = 482 400 b) příjmy z kapitálového majetku dílčí základ daně = 1 211 c) příjmy z podnikání
dílčí základ daně = 421 230-111 890 = 309 340 Celkový základ daně = 482 400 + 1 211 + 309 340 = 792 951 Upravený základ daně = 792 951 8 300 2 000 = 782 651 Zaokrouhlený základ daně = 782 600 Daň = 15 % z 782 600 = 117 390 Slevy = 24 840 + 24 840 = 49 680 Daň po slevě na poplatníka a vyživovanou manželku = 117 390 49 680 = 67 710 Daňové zvýhodnění na dítě = 13 404 Daň po uplatnění daňového zvýhodnění = 67 710 13 404 = 54 306 Záloha na daň = 31 150 Doplatek = 23 156
3. příklad OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy ovlivňující základ daně 399 520,- - výdaje ovlivňující základ daně 155 945,- - zálohy na daň zaplacené během roku 6 900,- OSVČ provozuje činnost, u které je možné uplatnit paušální výdaje ve výši 40%. Zvolte výhodnější variantu. 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- - úroky v ČS 1 166,- 3. Pracovní poměr - úhrn superhrubých mezd 165 200,- - záloha na daň 14 780,- 4. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- - výdaje 47 720,- Paušální výdaje 30 % z příjmů zvolte výhodnější variantu Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- - dárce krve 2 000,- - životní pojištění 11 000,- - sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
3. příklad řešení: OSVČ měla během uplynulého roku tyto příjmové aktivity: 1. Podnikání - příjmy ovlivňující základ daně 399 520,- - výdaje ovlivňující základ daně 155 945,- - zálohy na daň zaplacené během roku 6 900,- OSVČ provozuje činnost, u které je možné uplatnit paušální výdaje ve výši 40%. Zvolte výhodnější variantu. 2. Příjmy z kapitálového majetku - úroky v KB 1 862,- - úroky v ČS 1 166,- 3. Pracovní poměr - úhrn superhrubých mezd 165 200,- - záloha na daň 14 780,- 4. Pronájem nemovitosti - příjmy 152 400,- - výdaje 47 720,- Paušální výdaje 30 % z příjmů zvolte výhodnější variantu Doplňující údaje: - dar nemocnici 12 500,- - dárce krve 2 000,- - životní pojištění 11 000,- - sleva na poplatníka - daňové zvýhodnění na dvě děti, druhé dítě se narodilo v říjnu sledovaného roku Úkoly: 1. Vypočtěte dílčí základy daně 2. Vypočtěte celkový základ daně 3. Vypočtěte daň z příjmů poplatníka 4. Vypočtěte výši přeplatku na dani nebo doplatku daně
Řešení: 1. Podnikání: dílčí ZD = 239 712 PKM: dílčí ZD = 3 028 Pracovní poměr: dílčí ZD = 165 200 Pronájem: dílčí ZD = 104 680 2. Celkový ZD = 512 620 Upravený ZD = 512 620 12 500 2 000-11 000 = 487 120 = 487 100 3. Daň z příjmů = 15% z 487 100 = 73 065 Daň po slevě na poplatníka = 73 065 24 840 = 48 225 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 48 225 13 404 3 351 = 31 470 4. Záloha na daň = 6 900 + 14 780 = 21 680 Doplatek = 31 470 21 680 = 9 790
Zdroje: vlastní