Účetní senior Účetnictví pro pokročilé

Centrum služeb pro podnikání s.r.o. Školící centrum akreditované MŠMT ČR Účetní senior Účetnictví pro pokročilé Centrum služeb pro podnikání s.r.o. 2012

Příklad č.22: Opravné položky k pohledávkám Společnost ABC, s.r.o. vystavila fakturu za prodané zboží ve výši 180 000 Kč, se splatností 12.5.2012. Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena, proto byla vytvořena zákonná opravná položka ve výši 20% hodnoty pohledávky. V následujícím roce byl vyhlášen konkurz na majetek dlužníka. Společnost ABC, s.r.o., přihlásila svoji pohledávku včas a řádně do konkurzního řízení. V jeho průběhu byla provedena částečná úhrada pohledávky ve výši 30% z celkové hodnoty pohledávky. Současně soud oznámil, že tato úhrada je konečná, zbylá část pohledávky nebude uspokojena pro nedostatek majetku dlužníka. Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy Obsah účetního případu Kč MD D 1. FAV za prodej zboží 180 000 311 604 2. Tvorba zákonné opravné položky k 31.12.2012 36 000 558 391 3. Částečná úhrada pohledávky na běžný účet v roce 2013 54 000 311 4. a) Rozhodnutí soudu zrušení opravné položky v 2013 b) Odpis zbývající části pohledávky v 2013 36 000 126 000 391 546 558 311 Příklad č.23: Opravné položky k pohledávkám U jednotlivých případů rozhodněte, jestli lze tvořit zákonnou opravnou položku a v jaké výši. Podnikatel Hodan, který vede účetnictví, má vůči Krakatit s.r.o. pohledávku 40 000Kč, která byla splatná 21.8.2012. S.r.o. do konce roku platbu neuhradila. Pan Hodan se rozhodl vytvořit k 31.12.2012 opravnou položku. Návrh na zahájení řízení u soudu pan Hodan zatím nepodal. K 31.12.2012 Hodan nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože neuplynulo více než 6 měsíců od splatnosti pohledávky. Nemohl by vytvořit ani v případě, kdyby pohledávku přihlásil u soudu. Podnikatel Pláteník má vůči podnikateli Honsovi pohledávku za zboží ve výši 100 000Kč, která byla splatná 25.4.2012. Pan Hons do konce roku pohledávku neuhradil. Pláteník se rozhodl vytvořit k 31.12.2012 opravnou položku. V prosinci 2012 podal návrh na soudní řízení. K 31.12.2012 může Pláteník vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj. 20 000Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti, ale méně než 12 měsíců. Plus a.s. má pohledávku vůči společnosti Restart s.r.o. ve výši 500 000Kč. Pohledávka byla splatná dne 12.3.2012. Ke dni 31.12.2012 se rozhodla společnost Plus a.s. vytvořit opravnou položku. V roce 2012 měla na základním kapitálu Restart s.r.o. podíl 33%. Plus a.s. nemůže vytvořit zákonnou opravnou položku, protože se jedná o spojené osoby a nemělo by na to ani vliv případné soudní vymáhání. Huk a.s. má vůči firmě Jim s.r.o. pohledávku za zboží ve výši 250 000Kč, která byla splatná 18.2.2012. Do konce roku nebyla pohledávka uhrazena. Dne 23.8.2012 podala firma Huk a.s. návrh na soudní řízení.

Jedná se o pohledávku vyšší než 200 000Kč. Vzhledem k tomu, že bylo zahájeno soudní řízení, lze vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 20%, tj. 50 000Kč. Uplynulo více než 6 měsíců po splatnosti a je to méně než 12 měsíců po splatnosti. Firma Narcis s.r.o. eviduje v roce 2012 ve svém účetnictví 3 neuhrazené faktury vůči podnikateli Jaklovi ve výši 10 000Kč, 5 000Kč a 19 000Kč. Všechny faktury jsou již 12 měsíců po splatnosti. Narcis s.r.o. nemůže vytvořit opravnou položku dle 8c ve výši 100%, protože vůči témuž dlužníkovi je to celkem 34 000Kč. Může ale vytvořit zákonné opravné položky ve výši 20% ke každé pohledávce, protože jsou nepromlčené a jsou jednotlivě do hodnoty 200 000Kč. Tudíž 2 000Kč, 1 000Kč a 3 800Kč. Příklad č.24: Pohledávky a závazky ke společníkům Pánové Michal Marušák a Jan Žitný založili společnost ASPIRE, s.r.o., která měla na začátku období na vybraných účtech tyto zůstatky: 353.1 Pohledávky za upsaný základný kapitál p. Marušák 150 000 Kč 353.2 Pohledávky za upsaný základný kapitál p. Žitný 50 000 Kč Úkol: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy 1. VBÚ Společník Žitný půjčil společnosti půjčku 1 000 000 365 2. INT Předpis úroků z půjčky Žitného za běžné období 25 000 562 365 3. VBÚ Zaplaceny úroky Žitnému 25 000 365 4. VPD Společnost půjčila peníze Marušákovi 100 000 355 211 5. INT Předpis úroků z půjčky Marušákovi za běžné období 2 000 355 662 6. VBÚ Částečná úhrada půjčky Žitnému 200 000 365 7. VBÚ Vrácení půjčky od společníka Marušáka 100 000 355 8. VBÚ Úhrada úroků z půjčky Marušákem 2 000 355 9. VBÚ Splacení upsaného vkladu společníka Marušáka 150 000 353.1 10. PPD Splacení upsaného vkladu společníka Žitného 50 000 211 353.2 11. ZVL a) Zúčtování příjmů společníků ze závislé činnosti b) Sražené ZP a SP společníků c) Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti 200 000 22 000 30 000 12. VPD Výplata mezd společníkům v hotovosti 148 000 211 13. VPD Výplata zálohy společníkovi Žitnému na služební cestu 7 000 355 211 14. INT Vyúčtování služební cesty společníkem Žitným 8 000 512 355 15. VPD Doplatek výdajů společníkovi Žitnému na služební cestu 522 336 1 000 355 211 16. INT Valná hromada rozhodla o výplatě podílů na zisku 600 000 431 364 17. INT Srážková daň z přiznaných podílů 15% 90 000 364

18. VBÚ a) Výplata přiznaných podílů na zisku společníkům b) Odvod srážkové daně z podílů na zisku c) Odvod zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti 510 000 90 000 30 000 364 Příklad č.25: Rozdělení hospodářského výsledku Společnost FLORIA, s.r.o., se základním kapitálem 3 000 000 Kč dosáhla v uplynulém roce čistého zisku 2 500 000 Kč. Valná hromada společnosti rozhodla, že doplní zákonný rezervní fond o částku 250 000Kč, vytvoří zaměstnanecký fond v částce 400 000 Kč, mezi společníky bude ve formě podílů na zisku rozdělena částka 800 000 Kč a zbylá část zisku bude převedena jako nerozdělený zisk minulých let. 1. INT Příděl do zákonného rezervního fondu 250 000 431 421 2. INT Tvorba zaměstnaneckého fondu 400 000 431 427 3. INT Přiznané podíly na zisku 800 000 431 364 4. INT Srážka daně z příjmů z podílů na zisku (15%) 120 000 364 5. INT Převod nerozděleného zisku do dalších let 1 050 000 431 428 6. VBÚ Výplata podílů na zisku společníkům 680 000 364 7. VBÚ Odvod sražené daně finančnímu úřadu 120 000 V dalším roce společnost dosáhla ztrátu ve výši 2 300 000 Kč. Valná hromada společnosti rozhodla o úhradě ztráty takto: a) snížením základního kapitálu 800 000 Kč b) ze zákonného rezervního fondu 100 000 Kč c) z nerozděleného zisku minulých let 700 000 Kč d) předpisem pohledávky za společníky 500 000 Kč e) zbývající část převedena do dalších let 200 000 Kč 1. INT Snížení základního kapitálu 800 000 419 431 2. INT Snížení ZK zapsáno do OR 800 000 411 419 3. INT Úhrada ztráty z rezervního fondu 100 000 421 431 4. INT Úhrada ztráty z nerozděleného zisku minulých let 700 000 428 431 5. INT Úhrada ztráty předpisem pohledávky za společníky 500 000 354 431 6. INT Převedení zbylé části ztráty na ztráty minulých let 200 000 429 431

Příklad č.26: Podíly na zisku Společnost RISK s.r.o. vykazuje tyto hodnoty z roční účetní závěrky: Zřizovací výdaje v zůstatkové ceně Základní kapitál Rezervní fond Sociální fond HV ve schvalovacím řízení Neuhrazená ztráta minulých let 800 000 Kč 20 000 000 Kč 2 000 000 Kč 120 000 Kč 3 600 000 Kč 2 400 000 Kč Úkol č.1: Valná hromada má schválit roční účetní závěrku a rozhodnout o vyplacení podílů na zisku. Společníci mají zájem na maximální možné výši. Kolik se bude rozdělovat mezi společníky? Úkol č.2: Navrhněte rozdělení HV v schvalovacím řízení a zaúčtujte to. 1. podmínka: 23 320 000 > 22 000 000 2. podmínka: HV 3 600 000 Neodepsané zřizovací výdaje - 800 000 Povinný příděl do RF - 0 Neuhrazené ztráty minulých let - 2 400 000 Nerozdělený zisk minulých let + 0 Fondy tvořené ze zisku (volně tvořené) + 0 Maximální podíl na zisku 400 000 Účtování návrhu na rozdělení HV: 1. Úhrada ztráty z minulých let 2 400 000 431/429 2. Podíly na zisku 400 000 431/364 3. Nerozdělený zisk minulých let 800 000 431/428