Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Stupeň a typ vzdělávání Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_6 Střední vzdělání s maturitní zkouškou Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Žáci 2. ročníku nástavbového studia Obsahem prezentace je výklad základních pojmů u příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, popis postupu výpočtu daně z příjmů u podnikatelů Dataprojektor Datum 12. 4. 2013 Klíčová slova Podnikání, příjmy a výdaje související s podnikáním, základ daně, daň z příjmů, nezdanitelné položky a slevy na dani www.zlinskedumy.cz
Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
Příjmy z podnikání 7 ZDP zahrnují: příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství patří sem poplatníci, kteří výše uvedenou činnost provádí na základě registrace jako samostatně hospodařící rolník příjmy ze živností jedná se o příjmy dosahované podle zákona o živnostenském podnikání
příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů patří sem poplatníci, kteří podnikají jako lékaři, lékárníci, stomatologové, veterináři, daňoví poradci, auditoři, autorizovaní inženýři a architekti, notáři, aj. tito poplatníci dostávají oprávnění k výkonu jiného podnikání od odborné profesní organizace s povinným členstvím (komora), poplatník musí prokázat odbornou kvalifikaci (vzdělání, atestaci) a musí být zapsán do seznamu vedeného komorou podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti ze zisku
Příjmy z jiné samostatné výdělečné činnosti jedná se příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ano podnikáním podle zvláštních předpisů jedná se o příjmy profesionálních sportovců, umělců, zpěváků, hudebníků, akademických malířů, tanečníků a dalších nezávislých (svobodných) povolání Poplatník a plátce daně jedná se jednu osobu poplatník = plátce
Výdaje související s podnikáním příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti lze snížit o výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů Výdaje lze uplatnit 1. ve skutečné výši 2. paušální výdaje tyto výdaje musí být doloženy příslušnými doklady výdaje se uplatní příslušným % z příjmů
Základ daně a daň základem daně je rozdíl příjmů a výdajů souvisejících s podnikáním základ daně lze upravit o tzv. nezdanitelné položky sazba daně je jednotná, a to ve výši 15%
Postup při výpočtu daně z příjmů skutečné výdaje Základ daně = příjmy z podnikání výdaje související s podnikáním Upravený základ daně = základ daně nezdanitelné položky Upravený základ daně se zaokrouhlí na celé stovky dolů Daň = 15 % ze zaokrouhleného základu daně Z vypočtené daně je možné odečíst slevu na poplatníka, slevu na vyživovanou manželku či manžela, invaliditu a daňové zvýhodnění na vyživované děti Vypočtená daň se porovná se zaplacenými zálohami, poplatníkovi vznikne přeplatek nebo nedoplatek na dani
Zálohy na daň při stanovení výše a periodicity záloh se vychází z poslední známé daňové povinnosti Platba záloh: za poslední známou daňovou povinnost se považuje částka, kterou si poplatník sám vypočetl a kterou uvedl v daňovém přiznání v minulém zdaňovacím období 1. zálohy neplatí poplatníci, pokud jejich poslední známá daňová povinnost nepřekročila 30 000 Kč
2. poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost byla v rozmezí 30 000 Kč až 150 000 Kč, platí zálohy pololetně, a to vždy ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti Termín platby: do 15. 6., do 15. 12. sledovaného roku 3. poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost byla vyšší než 150 000 Kč, platí zálohy čtvrtletně, a to vždy ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti Termín platby: do 15. 3. do 15. 6., do 15. 9. a do 15. 12. sledovaného roku
Procvičení Řešte příklady z Pracovního listu 3 Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti skutečné výdaje
Zdroje: ŠTOHL, Pavel. Daně a daňová evidence. Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo, s.r.o., 2008. ISBN 978-80-903914-4-4 vlastní