Materiál na zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Stupave dňa 17.decembra 2015 Odborné stanovisko hlavnej kontrolórky mesta Stupava k návrhu rozpočtu mesta Stupava na rok 2016 Materiál obsahuje : 1. Návrh uznesenia 2. Materiál: Odborné stanovisko hlavnej kontrolórky mesta Stupava k návrhu rozpočtu mesta Stupava na rok 2016 Predkladá: Mgr.Margita Hricová hlavná kontrolórka mesta Stupava Vypracovala : Mgr.Margita Hricová hlavná kontrolórka mesta Stupava Návrh uznesenia: MsZ berie na vedomie odborné stanovisko hlavnej kontrolórky mesta Stupava k návrhu rozpočtu mesta Stupava na rok 2016
Odborné stanovisko hlavnej kontrolórky mesta Stupava k návrhu rozpočtu mesta Stupava na rok 2016 Podľa 18f, ods. 1, písm. c) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov (ďalej len v z.n.p.) predkladám ako hlavná kontrolórka mesta Stupava odborné stanovisko k návrhu rozpočtu mesta Stupava na rok 2016. A. Východiská spracovania odborného stanoviska Pri spracovaní môjho stanoviska som vychádzala z posúdenia predloženého návrhu viacročného rozpočtu na roky 2016 až 2018 a návrhu rozpočtu na rok 2016 z hľadiska zákonnosti, ako aj z hľadiska metodickej správnosti a odbornosti jeho zostavenia a predloženia na schválenie Mestskému zastupiteľstvu (ďalej len MsZ). 1. Súlad so všeobecne záväznými právnymi predpismi Návrh rozpočtu je spracovaný v súlade so všeobecne záväznými predpismi, konkrétne: ústavným zákonom č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti, zákonom č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., zákonom č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.. Návrh rozpočtu zohľadňuje príslušné ustanovenia: zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady v z. n. p., zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p., zákona č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v z.n.p., ostatných súvisiacich všeobecne záväzných právnych predpisov. Návrh rozpočtu je spracovaný v súlade so všeobecne záväznými nariadeniami (ďalej len VZN) a vnútornými predpismi mesta, najmä:
VZN č.4/2008 rozpočtové pravidlá mesta Stupava, VZN č.3/2013 o miestnych daniach, ktoré upravuje daň za užívanie verejného priestranstva, daň za trvalé parkovanie motorových vozidiel na vyhradených parkoviskách a daň za ubytovanie, VZN č.4/2013 o dani z nehnuteľnosti a dani za psa, VZN č.4/2015 o miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady na území mesta Stupava, VZN č.8/2011 o poskytovaní dotácií z rozpočtu mesta Stupava, VZN č.2/2011 zásady hospodárenia s majetkom mesta Návrh rozpočtu je spracovaný podľa rozpočtovej klasifikácie v súlade s opatrením MF SR č. MF/010175/2004-42, ktorým sa ustanovuje druhová, organizačná a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie v z. n. p., ktorá je záväzná pri zostavovaní rozpočtov územnej samosprávy Návrh rozpočtu je spracovaný v súlade s Príručkou na zostavenie návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2016 až 2018 číslo: MF/008154/2015-411 uverejnenej vo Finančnom spravodajcovi č.6/2015. Štatistická klasifikácia výdavkov verejnej správy sa použije v zmysle vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 257/2014 Z.z., ktorou sa vydáva štatistická klasifikácia výdavkov verejnej správy (SK COFOG). Výdavky na roky 2016 až 2018 sa rozpíšu do najnižšej úrovne klasifikácie SK COFOG. Ministerstvo financií presadzuje skvalitnenie údajovej základne o verejnej správe ako nevyhnutnú súčasť ďalšieho zlepšovania rozpočtového procesu a s ním súvisiacich analýz. Z uvedeného dôvodu je potrebné venovať náležitú pozornosť správnemu klasifikovaniu príjmov, výdavkov a finančných operácií v súlade s metodikou, vrátane zabezpečenia konzistentnosti medzi rozpočtovanými a vykazovanými skutočnými hodnotami. Návrh rozpočtu zohľadňuje metodickú správnosť programového rozpočtovania, t.j. z návrhu rozpočtu je zistiteľný údaj o zámeroch a cieľoch mesta Stupava. Zavedením programového rozpočtovania od roku 2009 sa podstatne zvýšila informačná hodnota tohto dokumentu a súčasne sa implementovali základy pre plánovanie výdavkov v strednodobom časovom horizonte s možnosťou konfrontovať plány mesta so skutočnosťou, t.j. prezentovať v rozpočte ciele (výkonnosť samosprávy) a monitorovať ich dosahovanie. Návrh rozpočtu vychádza zo schválených východísk rozpočtu verejnej správy na príslušné rozpočtové roky, z návrhu rozpočtu verejnej správy na príslušné rozpočtové roky, ktorý vyplýva z aktuálnej prognózy makroekonomického vývoja a vývoja daňových a odvodových príjmov. Návrh rozpočtu zohľadňuje aj vývoj hospodárenia mesta Stupava v predchádzajúcich sledovaných rokoch.
2. Dodržanie informačnej povinnosti zo strany mesta Stupava Návrh rozpočtu mesta Stupava bol zverejnený na úradnej tabuli mesta dňa 30.11.2015, t.j. v zákonom stanovenej lehote ( najmenej na 15 dní pred jeho schválením) v súlade s 9 ods. 2 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z.n.p.. B. Tvorba a základná charakteristika návrhu rozpočtu Návrh rozpočtu je spracovaný v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona č.583/2004 Z.z. ako viacročný programový rozpočet na roky 2016 až 2018, t.j. ako strednodobý ekonomický nástroj finančnej politiky mesta, v ktorom sú v rámci jeho pôsobnosti vyjadrené zámery rozvoja územia a potrieb obyvateľov vrátane programov mesta, najmenej na tri rozpočtové roky. Viacročný rozpočet na roky 2016 až 2018 je zostavený v rovnakom členení, v akom sa zostavuje rozpočet na príslušný rozpočtový rok. Rozpočet na rozpočtový rok 2016 je po jeho schválení MsZ záväzný, rozpočty na nasledujúce dva rozpočtové roky sú orientačné. V zmysle 10 ods. 3 zákona č.583/2004 Z.z. sa rozpočet mesta vnútorne člení na: a) bežné príjmy a bežné výdavky (ďalej len bežný rozpočet ), b) kapitálové príjmy a kapitálové výdavky (ďalej len kapitálový rozpočet ), c) finančné operácie. V zmysle 10 ods. 4 zákona č.583/2004 Z.z. sa rozpočet mesta predkladá na schválenie MsZ podľa zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z.n.p. v členení minimálne na úrovni hlavnej kategórie ekonomickej klasifikácie rozpočtovej klasifikácie. Súčasne sa predkladá na schválenie aj rozpočet výdavkov podľa programu mesta. Pri tvorbe viacročného rozpočtu by sa malo vychádzať zo schváleného Programu hospodárskeho a sociálneho rozvoja mesta Stupava (ďalej len PHSR), ktorý v súčasnosti nie je schválený, pretože sa ešte len vyhodnocuje predchádzajúci PHSR 2007-2013 a prebieha spracovanie PHSR z podkladov, ktoré pripravoval MsÚ, definujú sa investičné stratégie a zber údajov analytickej časti. Východiská tvorby príjmovej časti rozpočtu Tvorba návrhu rozpočtu príjmov 2016 je v celkovom objeme 6.811.796, predpokladá sa ich nárast oproti schváleným rozpočtom minulých rokov 2015 a 2014. Vo všeobecnosti možno konštatovať, že úroveň navrhovaného rozpočtu príjmov 2013, 2014 a 2015 je po minulé roky vždy nižšia ako neskôr dosiahnutá skutočnosť: v roku 2013 bol nárast príjmov oproti schválenému rozpočtu + 1.059.501, v roku 2014 to bolo + 262.097,
v roku 2015 by to malo byť až + 1 113 193. Porovnaním upraveného rozpočtu 2013 so skutočnosťou naplnenia príjmov rozpočtu 2013 je možné konštatovať vyššie naplnenie príjmov o + 531.313. Porovnaním upraveného rozpočtu 2014 so skutočnosťou naplnenia príjmov rozpočtu 2014 je možné konštatovať nižšie naplnenie príjmov o - 557.744. Porovnaním upraveného rozpočtu 2015 s očakávanou skutočnosťou naplnenia príjmov rozpočtu 2015 je možné očakávať vyššie naplnenie príjmov o + 187.253. Vývoj príjmovej časti rozpočtu: Rok Schválený rozpočet Upravený rozpočet Skutočnosť naplnenia rozpočtu 2013 6.619.145 7.147.333 7.678.646 2014 5.328.493 6.148.334 5.590.590 Očakávaná skutočnosť naplnenia rozpočtu Návrh rozpočtu 2015 5.732.410 6.658.350 (uvedie sa po 1.1.2016) 6.845.603 2016 (uvedie sa po 1.1.2016) (uvedie sa v prípade zmien rozpočtu) (uvedie sa po 1.1.2017) 6.811.796 2017 6.485.800 2018 6.624.900 Východiská tvorby výdavkovej časti rozpočtu Vo výdavkovej časti predstavuje návrh rozpočtu 2016 celkový objem 6.662.728, predpokladá sa tu nárast oproti schválenému rozpočtu rokov 2015 a 2014. Aj u výdavkov možno konštatovať, že úroveň navrhovaného rozpočtu je vždy nižšia ako dosiahnutá skutočnosť: v roku 2013 bol nárast výdavkov oproti schválenému rozpočtu + 236.172, v roku 2014 bol nárast výdavkov oproti schválenému rozpočtu + 194.892, avšak pokles oproti upravenému rozpočtu 534.985, v roku 2015 by to mal byť nárast o + 778.323, avšak pokles oproti upravenému rozpočtu 37.390. Z uvedeného vyplýva, že skutočnosť čerpania výdavkov za posledné roky je vždy vyššia ako predpoklad návrhu rozpočtu výdavkov.
Rok Vývoj výdavkovej časti rozpočtu: Schválený rozpočet Upravený rozpočet Skutočnosť naplnenia rozpočtu 2013 6.565.809 6.801.981 2014 5.175.343 5.905.220 5.370.235 Očakávaná skutočnosť naplnenia rozpočtu Návrh rozpočtu 2015 5.505.262 6.320.975 (uvedie sa po 1.1.2016) 6.283.585 2016 (uvedie sa po 1.1.2016) (uvedie sa v prípade zmien rozpočtu) (uvedie sa po 1.1.2017) 6.662.728 2017 6.043.356 2018 6.198.434 V celkovom návrhu rozpočtu na rok 2016 sa uvažuje s prebytkom rozpočtu 149.068, kde príjmy predstavujú 6.811.796 a výdavky 6.662.728, vrátane finančných operácií. V návrhu bežného rozpočtu na rok 2016 sa plánuje takisto prebytok bežného rozpočtu vo výške 360.252, pričom sa uvažuje z tohto prebytku vo väčšine kryť schodok navrhovaných kapitálových výdavkov po schválení záverečného účtu môže byť do rozpočtu zapracovaný prebytok hospodárenia za rok 2015 a tento sa následne môže použiť na krytie kapitálových výdavkov. V príjmovej časti bežného rozpočtu na rok 2016 sa vychádza s nárastom bežných príjmov o 438.515 oproti upravenému rozpočtu roku 2015, kde najmarkantnejší nárast možno zaznamenať u daňových príjmov. Mesto Stupava uvažuje s rastom daňových príjmov v porovnaní s upraveným rozpočtom 2015 a očakávanou skutočnosťou o 302.950. Daňové príjmy vždy tvorili najstabilnejšiu a najvýznamnejšiu zložku rozpočtu mesta Stupava. U nedaňových príjmov sa počíta s rizikovým nárastom poplatkov a platieb z nepriemyselného a náhodného predaja a služieb o 73.400 na položke 223 nazvanej ako tržby za odpady. V roku 2016 mesto Stupava uvažuje so zvýšením rozpočtu bežných výdavkov za mesto a školstvo o 199.753 oproti upravenému rozpočtu roku 2015. Bežné výdavky mesta Stupava sú rozpočtované na sumu 3.047.340 a pripočítaním výdavkov podľa štatistickej klasifikácie výdavkov verejnej správy (SK COFOG Classification of Functions of Government) v podtriede 09.1.1.1 (Predprimárne vzdelávanie s bežnou starostlivosťou) v sume 1.539.218 a v podtriede 09.1.2.1 (Primárne vzdelávanie s bežnou starostlivosťou) v sume 1.119.986, mesto počíta s rozpočtom bežných výdavkov v sume 5.706.544. V návrhu výdavkovej časti bežného rozpočtu na rok 2016 mesto Stupava vychádza s navyšovaním pracovných miest na Mestskom úrade, čo sa odzrkadľuje v triede 01.1.1. (výkonné a zákonodarné orgány) podľa štatistickej klasifikácie výdavkov verejnej správy zvýšením výdavkov o 186.773 oproti upravenému rozpočtu roku 2015. Položka 630 tovary
a služby má takisto stúpajúcu tendenciu oproti minulým rokom. Cestovné náhrady stúpli oproti upravenému rozpočtu o 138 %, čo tvorí v tomto prípade sumu 2900. Nárast možno zaznamenať aj v položke 635 rutinná a štandardná údržba o 6300 oproti upravenému rozpočtu roku 2015 a má neustále rastúcu tendenciu. Na školenia a kurzy sa takisto rozpočtuje viac finančných prostriedkov, presne o 1300 oproti upravenému rozpočtu roku 2015. Očakávaná skutočnosť plnenia rozpočtu 2015 v tejto podpoložke je len o 200 nižšia ako navrhovaná suma na rok 2016. Podpoložka 637 002 sa nevyskytovala počas minulých rokov a teraz sa počíta s výdavkom 3000. Transakcie verejného dlhu rozpočtovaných bežných výdavkov takisto zaznamenávajú nárast o 6879 oproti upravenému rozpočtu roku 2015, pretože sa počíta s úrokmi z úveru na kanalizáciu, s úrokmi z úveru (r.2016) a s poplatkom za uzatvorenie zmluvy. Nárast výdavkov možno zaznamenať aj pri výdavkoch určených na policajné služby o 27%, čo tvorí v tomto prípade sumu 85.483 oproti upravenému rozpočtu roku 2015. Mesto Stupava počíta s navýšením počtu zamestnancov Mestskej polície, čo sa najviac odzrkadľuje na položke mzdy s nárastom o 55.044 a tiež na náraste mzdy pri prevádzke kamerového systému o sumu 4.480. Podľa štatistickej klasifikácie výdavkov verejnej správy (SK COFOG) v triede 08.4.0 Náboženské a iné spoločenské služby je navrhovaný nárast výdavkov o 109 % čo tvorí v tomto prípade sumu 8.781 oproti upravenému rozpočtu roku 2015. V návrhu kapitálového rozpočtu na rok 2016 sa počíta so schodkom kapitálového rozpočtu vo výške 725.000. V príjmovej časti kapitálového rozpočtu 2016 obec rozpočtuje celkové plnenie 35.000, a to len z predaja pozemkov. Vo výdavkovej časti kapitálového rozpočtu 2016 sa počíta s celkovým plnením 760.000. Finančné operácie: V návrhu rozpočtu príjmových finančných operácií na rok 2016 sa počíta so zostatkom prostriedkov z predchádzajúcich rokov vo výške 370.000 a s prijatím návratného zdroja financovania úveru vo výške 340.000 s lehotou splatnosti 10 rokov a pri ročných úrokových nákladoch 1,5 %. V návrhu rozpočtu výdavkových finančných operácií na rok 2016 sa počíta s dvomi splátkami úveru kanalizácie vo výške 39.996 a 106.188, so splátkou úveru na rozvoj mesta vo výške 30.000 a s leasingom vo výške 20.000. Rekapitulovaním finančných operácií za rok 2016 sa počíta s celkovým rozdielom hospodárenia 513.816.
C. Zhodnotenie návrhu hospodárenia mesta na základe viacročného rozpočtu Celkový rozpočet mesta Stupava na rok 2016 je navrhovaný ako prebytkový v sume 360.252, čo je v súlade s ustanovením 10 ods. 7 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, takisto ako aj návrhy rozpočtov na roky 2017 a 2018. Plány obce dosiahnuť prebytok rozpočtu hodnotím pozitívne, avšak pokladám za dôležité upozorniť, že v prípade neprijatia úveru, tak ako to umožňuje v 17 zákon o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, by bol rozdiel hospodárenia finančných operácií za rok 2016 vo výške 173.816. Tým pádom by bol celkový rozpočet mesta na rok 2016 navrhnutý ako schodkový vo výške 190.932, čo zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy neumožňuje. V 10 ods. 7 tohto zákona je ustanovené, že rozpočet mesta sa zostavuje ako vyrovnaný alebo prebytkový. V prípade prijatia úveru vo výške 190.932 by bol tento zostavený ako vyrovnaný. Používanie návratných zdrojov financovania v obci je regulované prostredníctvom pravidiel, ktoré ustanovuje zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v 17. Mesto je povinné pri používaní úveru dodržiavať tieto pravidlá, aby sa predišlo neodôvodnenému zvyšovaniu zadlžovania mesta a v konečnom dôsledku zavedeniu osobitných inštitútov hospodárenia mesta ozdravného režimu a nútenej správy. Podmienky použitia návratných zdrojov financovania sú zadefinované v 17 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy: len na úhradu kapitálových výdavkov, výnimočne na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami bežného rozpočtu v priebehu rozpočtového roka, za podmienky, že budú splatené do konca rozpočtového roka z príjmov bežného rozpočtu. Podmienky prijatia návratných zdrojov financovania sú zadefinované v 17 ods. 6 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy: celková suma dlhu obce neprekročí 60 % predchádzajúceho rozpočtového roka, skutočných bežných príjmov suma splátok návratných zdrojov financovania vrátane úhrady výnosov neprekročí 25 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka. Obe podmienky, t.j. použitia a prijatia úveru ako návratného zdroja financovania, musia byť splnené súčasne. Hlavný kontrolór má povinnosť preveriť dodržanie oboch podmienok podľa 17 ods. 14 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy, či prijatím úveru a následnou úhradou záväzku vyplývajúceho z tohto úveru nemôže dôjsť k narušeniu vyrovnanosti bežného rozpočtu v nasledujúcich rokoch.
D. Záver Návrh viacročného rozpočtu mesta Stupava na roky 2016 až 2018 a návrh rozpočtu mesta Stupava na rok 2016 je spracovaný v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi - zákonom č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. a zákonom č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p.. Návrh rozpočtu zohľadňuje aj ustanovenia zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady v z.n.p., zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. a zákona č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v z.n.p. a ostatné súvisiace právne normy. Návrh rozpočtu bol spracovaný v súlade so všeobecne záväznými nariadeniami a internými predpismi mesta Stupava. Konštatujem, že predkladaný návrh rozpočtu na rok 2016 zabezpečuje financovanie základných funkcií samosprávy a preneseného výkonu štátnej správy za predpokladu dôsledného rešpektovania právnych predpisov a dodržiavania maximálnej hospodárnosti, účelovosti, časovosti a efektívnosti pri vynakladaní rozpočtových prostriedkov. Predložený návrh rozpočtu na rok 2016 odporúčam Mestskému zastupiteľstvu schváliť s výhradami. Mgr. Margita Hricová hlavná kontrolórka mesta Stupava