http://aplchem.upol.cz CZ.1.07/2.2.00/15.0247 Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.
Spotřební daně 2011
Charakteristika a právní úprava Nepřímé daně; zdaňují pouze vybrané výrobky; účelem je omezit výrobu, používání, dovoz i spotřebu těchto výrobků Právní úprava: zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění p.p. Spotřební daně: a) daň z minerálních olejů, b) daň z lihu, c) daň z piva, d) daň z vína a meziproduktů, e) daň z tabákových výrobků.
Plátce daně a předmět daně Plátcem SD je fyzická nebo právnická osoba - provozovatel daňového skladu, oprávněný příjemce, daňový zástupce, Osoba, jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit: 1. při dovozu, 2. při jiném použití osvobozených výrobků, 3. při jiném použití výroků, u kterých byla vrácena daň, 4. při znehodnocení či ztrátě výrobků,osoba, jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit. osoba uplatňující nárok na vrácení daně, atp. 4 odst. 1. Registrace obvykle nejpozději do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit u celního úřadu. Předmět daně: vybrané výrobky na daňovém území ES vyrobené nebo na daňové území ES dovezené. Bližší vymezení viz jednotlivé daně!
Vznik daň.pov. a osvobození Vznik daňové povinnosti: - výrobou na daňovém území ES nebo dovozem na daňové území ES Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit: - okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu na daňovém území ČR (ne odpadní oleje) - Při dovozu: dnem vzniku celního dluhu - Atd. viz 9 odst. 3, 4 Osvobození: 11 obecné osvobození + osvobození u každé daně zvlášť Uplatnění nároku na osvobození: - uživatel písemně u plátce nebo uživatele nejpozději před jejich vydáním; - u dovozu uživatel (musí být současně i deklarantem) u místně příslušného celního úřadu při podání celního prohlášení (je-li nutno písemné celní prohlášení, nárok rovněž podává písemně)
Vracení spotřebních daní Vracení daně plátci: podmínky v 14 při výstupu z daňového území ES; - daň zaplacena na daňovém území ČR a výrobky byly dopraveny do jiného členského státu pro účely podnikání nebo pro plnění úkolů veřejnoprávního subjektu nutno splnit zákonné podmínky; Nárok na vrácení daně může plátce uplatnit v daňovém přiznání; pouze do výše skutečně zaplacené daně Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit: - zákon vymezuje pojem osoba požívající výsad a imunit ( 15 odst. 1); zásada vzájemnosti!; zákon stanoví maximální limity; nárok se prokazuje daňovým dokladem či dokladem o prodeji (nestanoví-li zákon jinak); nárok uplatní v daňovém přiznání (tiskopis MF ČR) jednou za zdaňovací období (podle typu osoby kal. měsíc, kal. rok či kal. čtvrtletí); daň se vrátí do 30ti dnů ode dne, kdy byl nárok na vrácení daně vyměřen, popř. do 6ti měs. ( 15 odst. 14); zánik nároku není-li uplatněn do 6ti měsíců ode dne, kdy mohl být poprvé uplatněn
Zdaňovací období, daňové přiznání a splatnost daně Zdaňovací období: - kalendářní měsíc (výj. dovážené vybrané výrobky) Plátci, kterým vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit předložit DP samostatně za každou daň do 25. dne po skončení zdaňovacího období (stejně uplatnit nárok na vrácení daně); daň splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období Dovoz DP = celní prohlášení; daň splatná do 10 kal. dní ode dne, kdy bylo povinné osobě doručeno rozhodnutí o vyměření cla, daní a poplatků, nebo ústně sdělena výše daně, popř. lhůta stanovená celním úřadem v případě odkladu platby daně.
Prodej zboží za ceny bez daně Prodej na základě povolení celního úřadu v tranzitním prostoru mezinárodních letišť a na palubách letadel fyzickým osobám při jejich bezprostředním výstupu z daňového území ES Nutno ověřit cílovou stanici letu = letenka Na prodejním dokladu musí být vyznačeno číslo letu, druh vybraných výrobků a cena.
Sazby spotřebních daní - Konkrétní sazby uvedeny u jednotlivých daní 1. Sazba daně z minerálních olejů: pevná částka na 1000 litrů, popř. tuny 2. Sazba daně z lihu: pevná částka na hektolitr ethanolu 3. Sazba daně z piva: podle množství výroby za rok; sazba Kč za hl za každé celé procento extraktu původní mladiny; zvýhodnění pro malé nezávislé pivovary 4. Sazba daně z vína a meziproduktů: pevná částka na hektolitr pro šumivá vína a meziprodukty, 0 Kč pro tichá vína; malý výrobce vína 5. Sazba daně z tabákových výrobků: procentní část (z konečné ceny pro spotřebitele) a pevná část (Kč/ks) u cigaret, jinak pevná částka na kus, popř. kg; daňové přiznání = objednávka tabákových nálepek