Autor Ing. Miriam Jandlová Tematický celek Základy daňové evidence a účetnictví Cílová skupina žáci střední školy s výukou předmětu účetnictví a daně Anotace Materiál má podobu pracovního listu s úlohami, pomocí nichž si žák procvičí vedení daňové evidence plátce DPH. Žák zaeviduje hospodářské případy posledního měsíce zdaňovacího období. Knihy daňové evidence uzavře a vypočítá daňovou povinnost podnikatele. Součástí materiálu je řešení zadaných úkolů. Žák si tedy může zkontrolovat výsledky své práce. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno květen 2013 Použité zdroje a odkazy: MUNZAR, V. Nové příklady z účetnictví a jejich řešení.praha: FORTUNA, 2006. ISBN: 80-7168-977-7.
Téma č. 2 Přehled zkratek: Daňová evidence PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k 30.6.2013. Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ 760 01 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: 580725/1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ5857251317 1.12. FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r. 1998.za materiál, splatnost 18.12.2012 Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH 20 000 Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH 4 000 její jedinou výdělečnou činností. celkem 24 000 Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: 3.12. PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: 200 000 cena bez DPH 30 000 Výdaje v hotovosti: 147 500 20% DPH 6 000 Příjmy na BÚ: 925 000 celkem 36 000 Výdaje na BÚ: 780 000 Příjmy průběžné položky: 200 000 3.12. BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: 200 000 KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH 50 000 Příjmy celkem: 925 000 20% DPH 10 000 z toho: Příjmy za poskytnuté služby 782 500 celkem 60 000 osobní vklad 2 500 Úvěry 70 000 5.12. BA 49/1 platba soc pojištění DPH 70 000 za zaměstnance za listopad 5 670 BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: 727 500 za zaměstnance za listopad 2 430 z toho: nákup materiálu 152 500 BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd 100 000 ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní 62 500 pojištění sociální 72 500 7.12. VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb 13 000 provozní režie 255 000 Vizovice osobní spotřeba 30 000 DPH 35 000 soc. a zdrav. poj.podnikatelky 20 000 8.12. PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny 14 400
Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 DatumDoklad a text Kč deník pom. DatumDoklad a text Kč deník pom. 8.12. VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje 31.12. VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového (dopravce není plátcem DPH) 2 000 vyúčtování splatné 11.1.2013 15 000 VÚD 25/2 Zdravotní pojištění 8.12. VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání zaměstnance splatné 8.1.2013 4 200 v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, VÚD 25/3 sociální pojištěni rovnoměrné odpisování. zaměstnance splatné 8.1.2013 6 500 VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti 10.12. BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny 14 400 splatnost 11.1.2010 895 11.12. VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci 14 400 31.12. VÚD 26 - povinnost DPH splatná 25.1.2013 (pohledávka - závazek)... 12.12. PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů 31.12. VÚD 27 - povinnost daně z příjmu cena bez DPH 80 000 z podnikatelské činnosti splatná 30.6.2013 20% DPH 16 000 (pohledávka - závazek) celkem 96 000 KDHM - výpočty odpisů 16.12. VPD 51 Odvod peněz na BÚ 90 000 Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč odp.sk. sazba % odpisy r. 2012 17.12. BA 51 Připsání hotovosti na BÚ 90 000 18.12. Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony (20 000 + 4 000) 24 000 celkem 20.12. FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) prodané výrobky - hudební nástroje splatnost 31.12.2012 Měsíc VSTUP VÝSTUP cena bez DPH 45 000 Základ DPH Základ DPH 20% DPH 9 000 14% 20% 14% 20% 14% 20% 14% 20% clkem 54 000 12. DPH na vstupu DPH na výstupu 25.12. BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet: NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje (45 000 + 9 000) 54 000 28.12. VPD52 osobní výběr podnikatele 20 000 31.12. VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012.
datum Peněžní prostředky Průběžné položky Příjmy den měsícdokl. text v hotovosti u peněžního ústavu ovlivňující základ daně čís. příjmy výdaje zůstatek příjmy výdaje zůstatek BÚ příjmy výdaje Celkem prodej zboží prod.výrob ků a služeb ostatní a b c d 1 2 3 4 5 6 7 8 9 převedeno 1. přenos 24. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23.
Příjmy Výdaje neovlivňující základ daně ovlivňující základ daně neovlivňující základ daně zdravot ní pojiště soc. a zdr. poj.pod nikatele čís. DPH, mzdy, sociální úvěry, DPH, peněžní úvěry spotř. materiál srážky z pojiště provozní osobní daň z půjčky, spotř. nákup čís. vklady půjčky daň Celkem a DrHM zboží mezd ní ní režie spotřeba příjmu dary daň DHM řád. 16 10 11 12 13 14 15 řád. 1. 1. 2. 2. 3. 3. 4. 4. 5. 5. 6. 6. 7. 7. 8. 8. 9. 9. 10. 10. 11. 11. 12. 12. 13. 13. 14. 14. 15. 15. 16. 16. 17. 17. 18. 18. 19. 19. 20. 20. 21. 21. 22. 22. 23. 23. 24. 24.
Řešení: Téma č. 2 Přehled zkratek: Daňová evidence PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k 30.6.2013. Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ 760 01 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: 580725/1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ5857251317 1.12. FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r. 1998.za materiál, splatnost 18.12.2012 Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH 20 000 Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH 4 000 její jedinou výdělečnou činností. celkem 24 000 Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: 3.12. PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: 200 000 cena bez DPH 30 000 Výdaje v hotovosti: 147 500 20% DPH 6 000 Příjmy na BÚ: 925 000 celkem 36 000 Výdaje na BÚ: 780 000 Příjmy průběžné položky: 200 000 3.12. BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: 200 000 KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH 50 000 Příjmy celkem: 925 000 20% DPH 10 000 z toho: Příjmy za poskytnuté služby 782 500 celkem 60 000 osobní vklad 2 500 Úvěry 70 000 5.12. BA 49/1 platba soc pojištění DPH 70 000 za zaměstnance za listopad 5 670 BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: 727 500 za zaměstnance za listopad 2 430 z toho: nákup materiálu 152 500 BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd 100 000 ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní 62 500 pojištění sociální 72 500 7.12. VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb 13 000 provozní režie 255 000 Vizovice osobní spotřeba 30 000 DPH 35 000 soc. a zdrav. poj.podnikatelky 20 000 8.12. PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny 14 400
Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 DatumDoklad a text Kč deník pom. DatumDoklad a text Kč deník pom. 8.12. VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje 31.12. VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového (dopravce není plátcem DPH) 2 000 vyúčtování splatné 11.1.2013 15 000 VÚD 25/2 Zdravotní pojištění 8.12. VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání zaměstnance splatné 8.1.2013 4 200 v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, VÚD 25/3 sociální pojištěni rovnoměrné odpisování. zaměstnance splatné 8.1.2013 6 500 VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti 10.12. BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny 14 400 splatnost 11.1.2010 895 11.12. VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci 14 400 31.12. VÚD 26 - povinnost DPH splatná 25.1.2013 (pohledávka - závazek)... 12.12. PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů 31.12. VÚD 27 - povinnost daně z příjmu cena bez DPH 80 000 z podnikatelské činnosti splatná 30.6.2013 20% DPH 16 000 (pohledávka - závazek) celkem 96 000 KDHM - výpočty odpisů 16.12. VPD 51 Odvod peněz na BÚ 90 000 Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč odp.sk. sazba % odpisy r. 2012 hoblov.stroj 2012 52 000 2 11 5720 17.12. BA 51 Připsání hotovosti na BÚ 90 000 18.12. Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony (20 000 + 4 000) 24 000 celkem 52 000 5 720 20.12. FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) prodané výrobky - hudební nástroje splatnost 31.12.2012 Měsíc VSTUP VÝSTUP cena bez DPH 45 000 Základ DPH Základ DPH 20% DPH 9 000 14% 20% 14% 20% 14% 20% 14% 20% clkem 54 000 12. 0 20 000 0 4 000 0 155 000 0 31 000 Ř2 DPH na vstupu 4 000 DPH na výstupu 31 000 25.12. BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet: 27 000 NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje (45 000 + 9 000) 54 000 28.12. VPD52 osobní výběr podnikatele 20 000 31.12. VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012.
datum Peněžní prostředky Průběžné položky Příjmy denměsícdokl. text v hotovosti u peněžního ústavu ovlivňující základ daně čís. příjmy výdaje zůstatek příjmy výdaje zůstatek BÚ příjmy výdaje Celkem prodej zboží prod.výrob ků a služeb ostatní a b c d 1 2 3 4 5 6 7 8 9 převedeno 200 000 147 500 52 500 925 000 780 000 145 000 200 000 200 000 925 000 782 500 1. 3. 12. PPD30 tržby za služby 36 000 88 500 36 000 30 000 2. 3. 12. BA48 úhrada fa hobl. stroje 60 000 85 000 3. 5. 12. BA49/1 soc. poj.zaměstnan. 5 670 79 330 4. 5. 12. BA49/2 zdr.poj.zaměstnance 2 430 76 900 5. 5. 12. BA49/3 daň ze mzdy 890 76 010 6. 7. 12. VPD48 dar škole 13 000 75 500 7. 8. 12. PPD31 převod z BÚ 14 400 89 900 14 400 8. 8. 12. VPD49 doprava hobl.stroje 2 000 87 900 9. 10. 12. BA50 výběr do pokladny 14 400 61 610 14 400 10. 11. 12. VPD50 výplata mzdy 14 400 73 500 11. 12. 12. PPD32 tržby za služby 96 000 169 500 96 000 80 000 12. 16. 12. VPD51 převod na BÚ 90 000 79 500 90 000 13. 17. 12. BA51 převod z pokladny 90 000 151 610 90 000 14. 18. 12. BA52 úhrada fa za materiál 24 000 127 610 15. 25. 12. BA53 úhrada od NOVY výr. 54 000 181 610 54 000 45 000 16. 28. 12. VPD52 osobní spotřeba 20 000 59 500 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. přenos 346 400 286 900 59 500 1 069 000 887 390 181 610 304 400 304 400 1 111 000 937 500 24.
Příjmy Výdaje neovlivňující základ daně ovlivňující základ daně neovlivňující základ daně DPH, spotř. daň mzdy, srážky z mezd zdravot ní pojiště ní sociální pojiště ní úvěry, půjčky, dary DPH, spotř. daň soc. a zdr. poj.pod nikatele čís. čís. peněžní vklady úvěry půjčky Celkem materiál a DrHM zboží provozní režie osobní spotřeba daň z příjmu nákup DHM řád. 16 10 11 12 13 14 15 řád. 1. 2 500 70 000 70 000 727 500 152 500 100 000 62 500 72 500 255 000 30 000 35 000 20 000 1. 2. 6 000 2. 3. 60 000 10 000 50 000 3. 4. 5 670 5 670 4. 5. 2 430 2 430 5. 6. 890 890 6. 7. 13 000 13 000 7. 8. 8. 9. 2 000 2 000 9. 10. 10. 11. 14 400 14 400 11. 12. 16 000 12. 13. 13. 14. 14. 15. 24 000 20 000 4 000 15. 16. 9 000 16. 17. 20 000 20 000 17. 18. 18. 19. 19. 20. 20. 21. 21. 22. 22. 23. 23. 24. 2 500 70 000 101 000 869 890 172 500 115 290 64 930 78 170 255 000 50 000 13000 49 000 52000 20 000 24.