Financování obcí zprávy 4/2013 Obsah: 1. Právní předpisy platné v roce 2013 1 2. Metodický pokyn k roční účetní závěrce za rok 2013 pro obce, města a DSO a jimi zřízené příspěvkové organizace neškolského charakteru 1 2.1 Roční účetní závěrka 2013 OBCE, MĚSTA, DSO 2 2.1.1 Termíny a způsob předkládání dat a výkazů 2 2.1.2 Automat 3 2.1.3 Kontrola účetnictví před odesláním dávky prosince 5 2.1.4 Kontrola výkazu FIN 2-12M 8 2.1.5 Uzavření účetnictví v obcích 8 2.2 Předání účetních výkazů za rok 2013 - NEŠKOLSKÉ PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE 9 2.3 Mezivýkazové vazby - kontrola 10 3. Metodický pokyn pro obce, města a DSO k provedení finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2013 a předložení podkladů k sestavení státního závěrečného účtu za rok 2013 11 3.1 Finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu poskytnutých prostřednictvím Jihomoravského kraje 12 3.2 Finanční vypořádání dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje 14 3.3 Další informace k finančnímu vypořádání 15 3.4 Předložení podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2013 15 4. Rozpis dotace v rámci souhrnného finančního vztahu pro obce na rok 2014 17 5. Sběr výkazů PAP za období 12/2013 18 5.1 Příspěvkové organizace neškolského charakteru zřizované obcemi Jihomoravského kraje 18 5.2 Obce Jihomoravského kraje 18 Brno, Krajský úřad JMK, 3. ledna 2014
1. Právní předpisy platné v roce 2013 Právní předpisy, které upravují účetnictví územních samosprávných celků a jimi zřízených příspěvkových organizací: zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky (dále jen prováděcí vyhláška) včetně příloh, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech dále jen technická vyhláška) včetně příloh, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti včetně příloh, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků (tzv. inventarizační vyhláška), ve znění pozdějších předpisů, České účetní standardy č. 701 710 ČÚS 701 Účty a zásady účtování na účtech ČÚS 702 Otevírání a uzavírání účetních knih ČÚS 703 Transfery ČÚS 704 Fondy účetní jednotky ČÚS 705 Rezervy ČÚS 706 Opravné položky a vyřazení pohledávek ČÚS 707 Zásoby ČÚS 708 Odpisování dlouhodobého majetku ČÚS 709 Vlastní zdroje ČÚS 710 Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek 2. Metodický pokyn k roční účetní závěrce za rok 2013 pro obce, města a DSO a jimi zřízené příspěvkové organizace neškolského charakteru Krajský úřad je oprávněn vzhledem k odpovědnosti za úplnost a správnost výkazů stanovit způsob předávání dat či výkazů a dalších potřebných údajů vztahujících se k finančním a účetním výkazům. Krajský úřad Jihomoravského kraje rozhodl, že v rámci jeho působnosti se bude postupovat podle: 5, odst. 4, písm. b), technické vyhlášky - účetní záznamy (účetní výkazy) obcí a dobrovolných svazků obcí předá do CSÚIS krajský úřad, 5, odst. 5, písm. b), technické vyhlášky - účetní záznamy (účetní výkazy) příspěvkových organizací zřizované obcemi, dobrovolnými svazky obcí a kraji předá do CSÚIS krajský úřad 5, odst. 6 a 7, technické vyhlášky - bližší podmínky pro toto předání, a v souladu s Přílohou č. 2 k vyhlášce č. 449/2009 Sb., (Způsob a termíny předkládání údajů pro hodnocení plnění rozpočtů územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad) - předložení finančních výkazů. Účetní a finanční výkazy za obce, DSO a příspěvkové organizace (neškolského charakteru) na území Jihomoravského kraje předkládá do Centrálního systému účetních informací státu Krajský úřad Jihomoravského kraje. Z tohoto důvodu byla za tyto účetní jednotky zajištěna hromadná registrace zodpovědných osob/náhradních zodpovědných osob. - 1 -
2.1 Roční účetní závěrka 2013 OBCE, MĚSTA, DSO 2.1.1 Termíny a způsob předkládání dat a výkazů 1) elektronicky účetní obraty včetně textových částí výkazu Příloha za měsíc prosinec v elektronické podobě pomocí výstupu formátu GXML vyhlášeného firmou Gordic, včetně veškerých oprav a promítnutí inventarizačních rozdílů druh dokladu 0 v jednom souboru všechny rozpočtové změny za prosinec v elektronické podobě ve větách 5,6,Dg druh dokladu 3 Termín pro zaslání účetních dat v elektronické podobě za 12. období pro obce, města a DSO je stanoven na 20. leden 2014 K 31. 12. 2013 jsou známy veškeré pohyby na účtech a v pokladně. Ve stanoveném termínu (do 20. 1. 2014) je nutné zaslat dávku se zaúčtovanými veškerými bankovními výpisy a pokladnou. Prosíme vás o dodržení tohoto termínu především z důvodu kontroly dotací, z důvodu včasného zpracování finančních výkazů obcí, měst a DSO a konsolidací za celý JMK!!! Poté je po předchozí dohodě s příslušným referentem OFO KrÚ JMK možné v oprávněných případech doúčtovat další účetní případy, především z důvodu doúčtování předpisů faktur, inventurních rozdílů, předpisů daně z příjmů aj. a vždy je nutné odeslat znovu celý soubor účetnictví!!! UPOZORNĚNÍ!!! Dle ustanovení 37a odst. 1 písm. k) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, je nepředání účetních záznamů (výkazů) do CSÚIS dle vyhlášky č. 383/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů, považováno za správní delikt a může být sankcionováno dle 37a odst. 3 písm. d) tohoto zákona částkou až 5 000 Kč za každý nepředaný nebo chybně předaný účetní záznam (výkaz) za dané účetní období ve stanoveném termínu. Účetní a finanční výkazy za obce, DSO a příspěvkové organizace (neškolského charakteru) na území Jihomoravského kraje předkládá do Centrálního systému účetních informací státu Krajský úřad Jihomoravského kraje. Z tohoto důvodu je možné opravy provádět pouze po předchozí dohodě s příslušným referentem oddělení financování obcí KrÚ a vždy je nutné odeslat znovu celý soubor účetnictví nebo rozpočtu, aby mohl být do CSÚIS odeslán správný výkaz! 2) přehledy dotací a konsolidační tabulky za prosinec - e-mailem přehledy přijatých a poskytnutých dotací, konsolidační položky v rámci okresu a kraje a potvrzení zůstatků peněžních prostředků na bankovních účtech. Termín pro zaslání uvedených přehledů za období 12 je stanoven na 20. leden 2014-2 -
3) tištěné výkazy za rok 2013 Rozvaha po závěrečných zápisech Výkaz zisku a ztráty Fin 2-12M Příloha Přehled o peněžních tocích a o změnách vlastního kapitálu (ti kdo výkaz sestavují - dle 18 odst. 1 písm. c zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů) Tištěné výkazy s podpisem statutárního zástupce účetní jednotky a razítkem obce odeslat do 28. února 2014 obyčejnou poštou na adresu: Krajský úřad Jihomoravského kraje jméno a příjmení příslušného referenta účetnictví OE - OFO Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno 4) Účetní výkazy Přehled o peněžních tocích a o změnách vlastního kapitálu budou na KrÚ JMK vygenerovány ze zaslaných dat a předány do CSÚIS. Bude-li některá ÚJ automaticky vygenerovaný výkaz upravovat, upozorňujeme, že je potom nutné po předchozí dohodě nám takto upravený (sestavený) výkaz předat e-mailem ve formátu XML. Za rok 2013 sestavují Přehled o peněžních tocích a o změnách vlastního kapitálu (dle 18 odst. 1 písm. c zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů) účetní jednotky, které splní následující podmínky ve dvou po sobě následujících obdobích: aktiva celkem jsou větší než 40 mil. Kč roční úhrn čistého obratu (výše výnosů) je větší než 80 mil. Kč 2.1.2 Automat Účetní data bude automat přijímat pomocí výstupu formátu GXML vyhlášeného firmou Gordic, (tj. včetně textových částí výkazu Příloha). Přílohou e-mailu musí být soubor obsahující účetní data s příponou.xml Adresa automatu pro účetní dávky: sumarizace.dat@kr-jihomoravsky.cz Vzor pro předmět zprávy: WINXXXtt mm/rrrr dd.mm.yyyy hh:mm:ss IIIIIIIIII nnnnnnnnnnnnn WinUCR23 12/2013 18.01.2014 12:00:00 00292133 Obec Nemotice Rozpočtová data bude automat přijímat pomocí výstupu větou 5,6,Dg. Přílohou musí být soubor obsahující rozpočtová data s příponou.kxx nebo.txt Adresa automatu pro rozpočet: rozpocet@kr-jihomoravsky.cz Vzor pro předmět zprávy: WINXXXtt mm/rrrr dd.mm.yyyy hh:mm:ss IIIIIIIIII nnnnnnnnnnnnn WinUCR21 12/2013 18.01.2014 11:00:00 00292133 Obec Nemotice - 3 -
Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program WINUCR AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku identifikátor obsahu dat. Tuto hlavičku je nutno zadávat při předávání dat elektronickou poštou jako předmět (subject) zprávy. Struktura textu v předmětu zprávy je následující (max. délka je 255 znaků): XXX tt mm rrrr datum čas je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCR pro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) typ dat: 21 výstup dat větou 5,6 Dg 23 GXML formát data včetně textové části výkazu příloha 25 XML výkaz (IISPP) aktuální období (měsíc) aktuální období (rok) den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy dd den mm měsíc yyyy rok okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh hodina mm minuta ss sekunda IIIIIIIIII IČO organizace nnnnn. název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znak _ znamená mezeru pro upřesnění: PŘEDMĚT ZPRÁVY MUSÍ OBSAHOVAT POUZE DEKLAROVANOU HLAVIČKU datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa tzn. pro 7. únor 2014 musí být 07.02.2014, čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst pro osm hodin, pět minut a deset sekund tzn. 08:05:10 TEXT V E-MAILU AUTOMAT NEZPRACOVÁVÁ, NEDOKÁŽE JEJ PŘEDAT, TEXT JE IGNOROVÁN Opakované zaslání dávky v jednom měsíci přepíše dávku původní. Pokud ÚJ chce provádět opravy po odeslání 12. období na krajský úřad, je nutné se telefonicky dohodnout s příslušným referentem oddělení financování obcí KrÚ a vždy odeslat znovu celý soubor účetnictví nebo rozpočtu. Automat zašle zpětný protokol o chybách nebo akceptaci dávky. Jeho součástí je finanční výkaz a účetní výkazy, které je nutno IHNED porovnat s výkazy na obci a případné rozdíly ihned řešit! Pokud ÚJ neobdrží zpětný protokol, je nutné zkontrolovat nastavení e-mailové adresy, popř. zajistit její přenastavení tak, aby daná pošta nebyla SPAMová. Nemá-li obec zpětný protokol, je nutné se obrátit na příslušného metodika účetnictví či rozpočtu a situaci řešit. Může to také znamenat, že se dávka nenahrála!!! Zejména pro účely kontroly stejnosti dat na obci a na KrÚ je možné si protokoly, popř. analytické rozvahy, vyžádat u příslušných referentů. Upozorňujeme na nutnost zkontrolovat ve zpětném protokolu textové části výkazu Příloha!!! Pokud máte vyplněny textové části výkazu Příloha a tyto textové části ve zpětném protokolu zaslaném z automatu nejsou, je nutné situaci okamžitě řešit. Hlavní a hospodářská činnost musí být posílány v jednom souboru společně. - 4 -
2.1.3 Kontrola účetnictví před odesláním dávky prosince 1) Prosincové mzdy - pokračování v dříve uplatňované metodě, výplata prosincových mezd v běžném výplatním termínu (tj. v lednu) námi preferované řešení, výplata prosincových mezd v prosinci, převod na depozitní účet Pro správné sestavení přílohy k účetní závěrce je nutné zkontrolovat zaúčtování předpisů mezd za prosinec, včetně předpisů zdravotního a sociálního pojištění a daní na účtech 331, 336 a 342. Budou-li mzdové výdaje vypláceny v roce 2014, budou tyto účty vykazovat zůstatek. 2) Položka 5182 Poskytnuté zálohy pokladně musí vykazovat nulový zůstatek. Pokladna hospodářské činnosti může vykazovat zůstatek. Neprovedla-li obec na konci roku odvod na běžný účet a potřebuje provést vynulování položky 5182, jeví se nejvhodnější zápis 231 pol. 5182 minus D / 231 pol. 8901 D a na začátku roku obrácený zápis 231 pol. 8901 MD / 231 pol. 5182 D 3) Je nutné vynulování účtu 262 Peníze na cestě. Peněžní převody mezi bankovním účtem a pokladnou či mezi bankovními účty navzájem musí být předány do banky v takovém termínu, aby převod byl dokončen ještě v roce 2013. (Zůstatek pokladní hotovosti neodvádějte prostřednictvím pošty, neboť na účet pak bude tato částka připsána až v roce 2014.) 4) Je třeba zabezpečit vyúčtování případné zálohy poskytnuté organizační jednotce a s tím související vynulování položky 5181. 5) Stavy a obraty na jednom analytickém účtu 231, musejí odpovídat skutečnému zůstatku na bankovním výpise konkrétního bankovního účtu. ověřte správný převod do PS 2014 - musí být bez RS! doporučení - použít účet 231 i pro účtování limitek. Pokud je stále ještě účtováno o jednom bankovním účtu na více analytických účtech (např. ve smyslu členění účetních operací na operace základního běžného účtu, příjmového účtu a výdajového účtu, tj. metodika účtování do roku 2009), doporučujeme přeúčtovat zůstatky těchto jednotlivých analytických účtů na jeden analytický účet, jehož zůstatek se převede do počátečních stavů roku 2014!!! 6) Příjem dotace a výdaje hrazené z prostředků dotace (její čerpání) musí být označeny správným účelovým znakem, a to jak u dotací ze státního rozpočtu a státních fondů, tak i u dotací z rozpočtu Jihomoravského kraje. 7) Je třeba odsouhlasit, zda jsou předepsány všechny pohledávky a závazky, tyto účty nesmí vykazovat minusové zůstatky. 8) Případné čerpání kontokorentního úvěru - položka 8905 ve prospěch D účtu 281 Krátkodobé bankovní úvěry. rok X: 231 pol. 8905 MD / 281 D; rok x+1: 281 MD / 231 pol. 8905 D 9) Účet 281 - Krátkodobé bankovní úvěry a 451 - Dlouhodobé bankovní úvěry smí být zaúčtovány jen čerpané a nesplacené úvěry, nikoli účtování pouze na základě uzavřených smluv. - 5 -
10) Pokud byla schválena účetní závěrka, musí být k 31. 12. účet 431 roven 0 a výsledek hospodaření minulého roku musí být přeúčtován z účtu 431 na účet 432. Toto je nutné učinit nejpozději do 31. 12. 2013, ale nejlépe ke dni, kdy je schválena účetní závěrka. Pokud účetní závěrka schválena nebyla, zůstane na účtu 431 zůstatek do příštího roku. 11) Je třeba zaúčtovat případné inventarizační rozdíly. 12) V případě účtování zásob způsobem B je třeba zúčtovat počáteční a konečné stavy těchto zásob. 13) V rozvaze se aktiva musí rovnat pasivům. 14) Účty třídy 0xx nemohou mít, ve sloupci běžné období netto, záporný zůstatek. účty 018 a 028 musí mít v rozvaze ve sloupci netto zůstatek 0 platí rovnice "brutto - korekce = 0" zůstatek účtu 018 = zůstatek účtu 078 zůstatek účtu 028 = zůstatek účtu 088 ostatní majetkové účty skupiny 01, 02, 03 (012, 013, 014, 015, 019, 021, 022, 025 a 029, 031 a 032) nemohou mít záporný zůstatek platí rovnice "brutto - korekce 0" účty 041, 042 a 043 nemohou mít záporný zůstatek platí rovnice "brutto - korekce 0" účty 044 a 045 musí mít k 31. 12. zůstatek 0, 15) O nákladech a výnosech musí být účtováno v tom účetním období, s nímž věcně a časově souvisí a to i u transferů s využitím časového rozlišení. Pro užití časového rozlišení (účty 381, 383, 384 a 385) musí být znám: účel vynaložené částky výše vynaložené částky období, ke kterému se částka vztahuje Nejsou-li splněny tyto podmínky, využijí se dohadné účty aktiv a pasiv (účty 388 a 389). U nákladových a výnosových účtů třídy 5 a 6 u hlavní činnosti se používá analytické členění 03xx až 0998, v případě jiných analytik se načítají hodnoty do sloupce hospodářské činnosti, což není možné!!! u hospodářské činnosti se používá analytické členění od 00xx do 0298 16) Transfery příjmy a výdaje musí být vždy označeny účelovými znaky neinvestiční transfery patří do výnosů na účet 672 a s tím souvisí i užití neinvestičních položek 5xxx stojí oproti nim náklad na akci investiční transfery patří na účet 403 a s tím souvisí i užití investičních položek 6xxx nestojí proti nim náklad, investice je účtována na majetkových účtech, do nákladů se investice dostávají až s odpisy, zároveň s provedením odpisu se i transfer z účtu 403 rozpouští do výnosů. V souvislosti s uspořádáním analytik účtu 403 dle potřeb účetní jednotky, je možné analytiky účtu 403, upravit pouze v počátečních stavech roku 2014 na požadované analytiky. O tomto tématu jsme podrobně hovořili na podzimních seminářích. - 6 -
Kontrola přijatých transferů na konci účetního období Zálohy krátkodobé na účtu 374 a dlouhodobé na účtu 472 Zůstatek účtu 374 a 472 - jen u nevypořádaných dotací (je zde jen skutečně přijatá záloha na dotace od zahájení akce). Dohady na účtu 388 Jen u nevypořádané dotace, součet dohad za všechna období čerpání, podíl uskutečněných uznatelných nákladů ve výši podílu poskytnuté dotace na uznatelných nákladech. Výnos u neinvestičních dotací na účtu 672 Podíl uskutečněných uznatelných nákladů ve výši podílu poskytnuté dotace na uznatelných nákladech. Investiční dotace na účtu 403 Podíl uznatelných výdajů ve výši podílu poskytnuté dotace + stav účtu 403 k dané akci za minulá období. Pohledávky na účtech 346 či 348, popřípadě na účtu 377 od jiných než veřejných rozpočtů jsou ve výši požadovaných doplatků u vypořádaných dotací nebo ve výši předpisu dotace, která není k vypořádání, k transferům zaúčtovaným na pohledávkách již nemohou být účtovány žádné zůstatky na účtech 388, 374 a 943 či 942 Podobným způsobem je třeba prověřit i správnost účtování případných poskytnutých transferů. 17) Prověřit správnost nastavení a účtování odpisů dlouhodobého majetku, včetně případného souvisejícího investičního transferu. Majetek oceněný reálnou hodnotou se neodepisuje. 18) Odhad nákladů za daň z příjmů za obec za rok 2013 patří do nákladů roku 2013! Odhad daňového přiznání patří na 591 MD / 341 D 19) Opravné položky k pohledávkám Opravné položky je možné tvořit jednorázově až v rámci roční účetní závěrky. Nelze stanovit hranici významnosti ve vnitřním předpise, hladina významnosti je dána vyhláškou (za každých 90 dní po splatnosti 10%). 20) Opravné položky k majetku Opravné položky je třeba tvořit, pokud se objevuje významné přechodné snížení hodnoty majetku (lze testovat například aktuální využitelnost majetku z hlediska technického stavu, otázku poškození majetku, omezení ve využitelnosti majetku apod.). Zjednodušeně lze konstatovat, že pokud je majetek prodejný alespoň za zůstatkovou hodnotu, není třeba uvažovat o tvorbě opravných položek ve vztahu k omezení jeho využitelnosti. 21) Pokud nastane situace, že účetní jednotka bude mít evidovaný daňový nedoplatek u místně příslušných finančních orgánů, k okamžiku sestavení účetní závěrky, pak jej musí vykázat jako nedoplatek ve výkaze Příloha a musí přeúčtovat obrat účtu 34x na jiné závazné analytiky. (Viz. kap. 7. Změna závazných analytik účtů 341-344 uveřejněná ve Zprávách financování obcí 2/2013.) Nedoplatek ve smyslu daňového řádu - 153: Nedoplatek je částka daně, která není uhrazena, a uplynul již den splatnosti této daně; nedoplatek je rovněž neuhrazené příslušenství daně, u kterého již uplynul den splatnosti, popřípadě též neuhrazená částka zajištěné daně. - 7 -
22) Peněžní plnění nahrazující úrok na účtech ČNB ve výši 0,05 % p.a. je nutné přeúčtovat na položku 2324 Přijaté nekapitálové příspěvky a náhrady s výnosovým účtem 669 (viz. Zprávy MF ČR 3/2013). 2.1.4 Kontrola výkazu FIN 2-12M 1) Výkaz Fin 2-12M, který krajský úřad generuje z měsíčně zasílaných účetních obratů, musí vykazovat stejné hodnoty, které vykazuje obec ve svých výstupech. Proto je důležitá shodnost těchto údajů, kterou je nutné ověřovat porovnáváním sestav zasílaných obcím jako součást zpětného protokolu. 2) Základní kontrolní vazby výkazu Fin 2-12M a) Doporučujeme ověřit uvedené postupy: u transferů, které jsou rozpočtovány položkami třídy 4, nezapomínat uvádět UZ, případně atributy Nástroj a Zdroj, položky 4111, 4113, 4116, 4118, 4122, 4123, 4211, 4213, 4216, 4218, 4222, 4223 a 5366 se pojí vždy s UZ, dodržovat použití rozpočtové skladby ve vztahu k těmto UZ: položka 4111 a 4211 UZ 98xxx položka 4123 a 4223 UZ 82xxx až 88xxx položka 4113 a 4213 UZ 89xxx, 90xxx, 91xxx, 92xxx, 93xxx, 94xxx položka 4118 a 4218 UZ 95xxx položka 4160 a 4240 UZ 97xxx položka 4116 a 4216 všechny ostatní UZ. b) v oddílu VI. Stavy na bankovních účtech je třeba ověřit skutečné zůstatky podle bankovních výpisů, c) základní běžný účet ř. 6010 musí souhlasit na účet 231 - Základní běžný účet v rozvaze. d) v oddílu IV. Rekapitulace příjmů, výdajů a financování a jejich konsolidace je třeba ověřit stejnou absolutní hodnotu řádků: - ř. 4440 - Saldo příjmů a výdajů po konsolidaci - ř. 4450 - Financování - ř. 4470 - Financování celkem po konsolidaci. e) konsolidace příjmů ř. 4060 musí být stejná jako konsolidace výdajů ř. 4250 /jedná se o konsolidaci uvnitř účetní jednotky, kdy se konsolidují převody mezi rozpočtovými účty obce, protože nevyjadřují efektivní příjem nebo výdaj směrem ven nebo dovnitř účetní jednotky/. f) položka 4112 Neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu musí být rozpočtována dle zaslaného rozpisu a musí odpovídat skutečnosti. 2.1.5 Uzavření účetnictví v obcích Obce, města a DSO budou k uzavření účetnictví vyzvány příslušným metodikem účetnictví až po odsouhlasení konsolidací a transferů. - 8 -
2.2 Předání účetních výkazů za rok 2013 - NEŠKOLSKÉ PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE Elektronicky předávané účetní výkazy budou předávány ve tvaru přenosových vět ve formátu XML. Tuto technickou formu předkládání účetních záznamů a finančních údajů určuje vyhláška č. 383/2009 Sb. a technický manuál. Jedná se o stejný formát, kterým se účetní záznamy (výkazy) zasílají do Centrálního systému účetních informací státu. Proto tento formát musí umět vystoupit každý software bez ohledu na to, zda účetní výkazy předává do Centrálního systému účetních informací státu krajský úřad nebo účetní jednotka sama. Platí, že v jednom XML souboru může být poslán pouze jeden výkaz. Upozorňujeme, že Ministerstvo financí průběžně zveřejňuje na svých stránkách nové verze XSD schémat pro jednotlivé výkazy. Automat na Krajském úřadu Jihomoravského kraje vždy pracuje s aktuálním XSD schématem!!! Výkazy příspěvkových organizací školského charakteru se předávají dle pokynů odboru školského KrÚ JMK. 2.2.1 Způsob předávání výkazů neškolských příspěvkových organizací Výkazy neškolských příspěvkových organizací v elektronické podobě se budou předávat přes odbor ekonomický KrÚ JMK, oddělení financování obcí. Termín pro zaslání účetních výkazů v elektronické podobě za 12. období je stanoven od 3. do 10. února 2014 na elektronickou adresu: po.obce@kr-jihomoravsky.cz Rozhraní pro komunikaci s funkcí AUTOMAT prostřednictvím elektronické pošty Pro jednoznačnou identifikaci příchozích dat používá program WINVYK AUTOMAT přesně specifikovanou hlavičku identifikátor obsahu dat. Tuto hlavičku je nutno zadávat při předávání dat elektronickou poštou jako předmět (subject) zprávy. Struktura textu je následující (max. délka je 255 znaků): WinXXXtt_mm/rrrr_datum_čas_IIIIIIIIII_nnnnnnnnnnnnnnnnnnn.. XXX tt mm rrrr datum je zkratka aplikace zpracovávající načítání a sumarizaci UCR pro datový výstup (tt=21,24) VYK pro vstupy výkazem (tt=25) typ dat: 25 XML výkaz (IISPP) aktuální období (měsíc) aktuální období (rok) den vytvoření dávky dat ve tvaru dd.mm.yyyy - 9 -
čas IIIIIIIIII nnnnn. znak _ dd den mm měsíc yyyy rok okamžik vytvoření dávky dat ve tvaru hh:mm:ss hh hodina mm minuta ss sekunda IČO organizace název organizace v libovolném kódování české diakritiky (nepovinný údaj, délka údaje omezená celkovou délkou věty 255 znaků) znamená mezeru Příklad pro předmět zprávy či textový soubor automat.sub pro účetní výkazy zasílané formátem XML: WinVYK25 12/2013 07.02.2014 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice Pro upřesnění: datum musí být u měsíců i dnů na 2 místa tzn. 07.02.2014 pro 7. únor 2014, čas musí být u hodin, minut i sekund na plný počet míst tzn. 08:15:10 pro osm hodin, patnáct minut a deset sekund jedním e-mailem můžete posílat všechny výkazy jedné organizace (námi preferované řešení zrychluje běh automatu) nebo co e-mail to jeden výkaz předmět zprávy musí obsahovat pouze deklarovanou hlavičku text zprávy (e-mailu) Automat nezpracovává, nebere se na něj ohled, je ignorován 2.3 Mezivýkazové vazby - kontrola Součástí kontrol při načítání účetních výkazů bude vedle kontroly formátu XML dále: kontrola součtů výkazu Rozvaha, kontrola součtů Výkazu zisku a ztrát, mezivýkazové kontroly (součástí je informace o tom, zda je jednotlivý výkaz nahrán v daném období či nikoli a vazba Výkazu zisku a ztrát na Rozvahu a výkazu Rozvaha na Přílohu), Pro zrychlení běhu automatu je vhodné jedním e-mailem zaslat všechny výkazy dané organizace. Tímto způsobem odpadne problém při vyhodnocování mezivýkazových vazeb, neboť teprve po nahrání všech výkazů mohou požadovaným způsobem proběhnout všechny kontroly. Protože je velmi často jedním e-mailem zasílán pouze jeden výkaz, je třeba hodnotit zpětně zaslaný protokol až po odeslání všech výkazů. U předešlých výkazů zbytečně probíhají kontroly na mezivýkazové vazby a jsou vyhodnoceny jako chybné. - 10 -
3. Metodický pokyn pro obce, města a DSO k provedení finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2013 a předložení podkladů k sestavení státního závěrečného účtu za rok 2013 Obce, města a dobrovolné svazky obcí budou provádět finanční vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2013 podle vyhlášky MF č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem. Podle uvedené vyhlášky platí tyto zásady: u dotací a návratných finančních výpomocí, které obec nebo DSO obdržely ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání prostřednictvím Jihomoravského kraje (termíny viz další část textu) u dotací a přechodných finančních výpomocí, které obec nebo DSO obdržely ze státního rozpočtu přímo, tj. bez prostřednictví Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání přímo příslušnému ministerstvu nebo státnímu fondu, který je poskytovatelem příslušné dotace (týká se i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, týkající se celé doby trvání projektu). Finanční vypořádání příjemce zpracuje a předloží poskytovateli na příloze č. 11 v termínu do 15. 2. 2014, včetně komentáře. V tomto termínu také převede příjemce na depozitní účet poskytovatele případné vratky nevyčerpaných prostředků. u dotací poskytnutých z Národního fondu se již nerozlišuje, zda byla dotace poskytnuta přímo nebo prostřednictvím Jihomoravského kraje. Příjemce předloží FV přímo poskytovateli dotace v termínu do 15. 2. rozpočtového roku následujícího po roce, v němž byl projekt ukončen, na příloze č. 16, včetně stručného komentáře a ve stejném termínu převede i případné vratky nevyčerpaných dotací na účet cizích prostředků poskytovatele. Finanční vypořádání se předkládá za celou dobu trvání projektu. u dotací poskytnutých prostřednictvím programového financování (ISPROFIN) předloží účastníci programu nejpozději do 15.2. následujícího rozpočtového roku správci programu podklady pro finanční vypořádání dotací a návratných finančních výpomocí poskytnutých z jednotlivých kapitol státního rozpočtu, včetně kapitoly Všeobecná pokladní správa, týkající se předchozího rozpočtového roku na tiskopisech Neinvestiční a investiční bilance S09 150 a S09 160, které jsou součástí informačního systému financování reprodukce majetku. Stejným způsobem a ve stejném termínu předloží správci programu také podklady pro finanční vypořádání dotací poskytnutých z jednotlivých kapitol státního rozpočtu na projekty (akce) spolufinancované z rozpočtu Evropské unie a z prostředků finančních mechanismů týkající se celé doby trvání projektu (akce). K podkladům připojí komentář a současně převedou na depozitní účet správce programu případnou vratku dotace nebo finanční výpomoci. - 11 -
3.1 Finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu poskytnutých prostřednictvím Jihomoravského kraje Dotace poskytnuté ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje je třeba vypořádat v následujících termínech: dotace poskytnuté z jednotlivých resortů kromě MF (dotace účtované na položkách 4116, 4216) toto se týká i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, podklady pro finanční vypořádání se týkají celé doby trvání projektu v termínu do 5. 2. 2014 na příloze č. 9, včetně stručného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 dotace poskytnuté z kapitoly Všeobecná pokladní správa (dotace účtované na položkách 4111, 4211 tj. dotace na konání voleb) a Ostatní finanční aktiva (dotace účtované na položkách 4160, 4240) v termínu do 15. 2. 2014 na příloze č. 9A, včetně stručného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100. Blíže k vyplňování příloh k finančnímu vypořádání dotací na volby viz materiál k podzimním seminářům. Za každý resort je třeba zvlášť vyplnit přílohu č. 9, např. 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MŠMT, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MZe, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MK atd. Vyplněné přílohy a zpracované komentáře zašle obec nebo DSO v elektronické podobě na e- mailovou adresu příslušného metodika rozpočtu. Následně zašle originály s podpisem statutárního zástupce obce či DSO (u měst vedoucího odboru) a razítkem buď poštou na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor ekonomický, Žerotínovo nám. 3/5, 601 82 Brno, nebo prostřednictvím datové schránky. Nevyčerpané finanční prostředky z dotací (vratky), je třeba zasílat na účet Jihomoravského kraje pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak, pod kterým je dotace sledována v účetnictví obce nebo DSO. (POZOR! U vratek dotací školských příspěvkových organizací je jiný variabilní symbol viz níže.) Pokud bude obec nebo DSO vracet prostředky z více dotací, které mají různý účelový znak, je třeba vratky poslat v několika částkách tak, aby každá mohla mít ve variabilním symbolu příslušný účelový znak. Současně s odesláním vratek na účet JMK je nutné zaslat e-mailem na oddělení financování obcí na adresu příslušného metodika rozpočtu krátké avízo, v němž bude sděleno, jaké finanční prostředky a s jakým variabilním symbolem byly na účet JMK poukázány (nezasílejte avíza poštou). Statutárnímu městu Brnu, které bylo v roce 2013 příjemcem dotace na vybraná zdravotnická zařízení, bude zaslán formulář k vyúčtování této dotace s upřesňujícími pokyny. Nevyčerpané prostředky z této dotace je třeba odvést v termínu do 15. 2. 2014 na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem 4112. Obce s rozšířenou působností obdrží formuláře k vyúčtování účelové dotace na agendu sociálně právní ochrany dětí, včetně upřesňujících pokynů poskytovatele této dotace. Obce, které v roce 2013 obdržely dotace pro poskytovatele sociálních služeb, provedou vyúčtování této dotace dle pokynů z odboru sociálních věcí KrÚ JMK na příloze č. 9A za resort kapitoly MPSV a připojí krátký komentář. - 12 -
U dotací poskytnutých z MŠMT prostřednictvím rozpočtu kraje školským příspěvkovým organizacím je třeba rozlišovat: dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím přímo bez prostřednictví svého zřizovatele (dotace neprotekla rozpočtem zřizovatele - obce, jedná se např. o dotace na přímé náklady vzdělávání, státní informační politiku atd.) tyto dotace bude vypořádávat příspěvková organizace sama bez účasti zřizovatele obce dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje. dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím prostřednictvím rozpočtu svého zřizovatele (dotace protekla rozpočtem zřizovatele - obce) u těchto případů provedou školské příspěvkové organizace zřizované obcemi finanční vypořádání tak, že přidělené dotace vyúčtují dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje a současně předloží vyúčtování i svému zřizovateli - obci, na účet obce převedou i nevyčerpané části dotace (vratky). Obec zahrne vyúčtování těchto dotací do finančního vypořádání za rok 2013 (tzn. vyplní přílohu č. 9 nadepsanou resortem MŠMT) a případné vratky dotací zašle obec na základní běžný účet Jihomoravského kraje č. 27 7203250247/0100 pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak a čtyřmístné číslo organizace (školy). Dotace v rámci OPVK projekt EU peníze školám Tyto dotace určené pro příspěvkové organizace obcí na realizaci jednotlivých projektů v rámci Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost se vypořádávají až po skončení celého projektu. Příspěvková organizace tuto dotaci vypořádá jednak dle pokynu odboru školství KrÚ JMK ve stanoveném termínu. Obce, prostřednictvím kterých byla tato dotace uvolňována, předloží oddělení financování obcí KrÚ JMK její vypořádání na samostatné příloze č. 9B určené k finančnímu vypořádání transferů spolufinancovaných z prostředků EU. Do této přílohy se uvede v souhrnu celková výše dotace, kterou příspěvková organizace průběhu let obdržela (souhrnně obě zálohy), výše dotace se zde uvede v jedné částce, tj. nebude rozdělena v členění na jednotlivé prostorové jednotky 1 a 5 či jednotlivé zálohy. Do sloupce c (Ukazatel) přílohy č. 9B se pak uvede registrační číslo realizovaného projektu. V případě, že byla realizována i vratka, je zapotřebí ji zohlednit ve sloupci č. 4 (Vratka dotace v rámci finančního vypořádání) přílohy č. 9B, pokud byla vratka realizována již v roce 2013 na základě pokynů MŠMT, je zapotřebí toto uvést v komentáři. Blíže k vyplňování těchto příloh viz materiál k podzimním seminářům. Komentářem se pro účely této vyhlášky rozumí stručné zdůvodnění výsledků, v němž se uvedou skutečnosti, které ovlivnily užití prostředků, které jsou předmětem finančního vypořádání. Stručný komentář je třeba vypracovat ke všem dotacím, které jsou předmětem finančního vypořádání. V případě, že bude obec požadovat doplatek dotace v rámci finančního vypořádání je zapotřebí toto v komentáři uvést včetně Termínem rozhodným pro splnění povinnosti provedení odvodu vratky je datum odepsání vratky z bankovního účtu. V případě, že obec nebo DSO neodvede na účet kraje finanční prostředky v termínu, který ukládá vyhláška Ministerstva financí č. 52/2008 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem, stávají se nevyčerpané účelové prostředky převedené po termínu stanoveném vyhláškou zadrženými prostředky státního rozpočtu podle 44 odst. 1 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, resp. se jedná o porušení rozpočtové kázně. Přičemž - 13 -
rozhodným okamžikem je datum odepsání finančních prostředků z účtu obce či DSO tj. termín 5. 2. resp. 15. 2., pokud by byla vratka odeslána po těchto termínech tj. až 6. 2. resp. 16. 2., pak se bude jednat o zadržení finančních prostředků státu. Ve sporných případech bude pro ověření skutečnosti, že byl termín odvodu vratky dodržen dle vyhlášky, krajský úřad požadovat kopii bankovního výpisu účtu, z něhož byla vratka odvedena. Vratky zaslané po termínu stanoveném vyhláškou krajský úřad zašle obci nebo DSO zpět. V těchto případech obec či DSO zašle následně vratku do státního rozpočtu prostřednictvím příslušného finančního úřadu s případnými důsledky podle 44a odst. 7 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve znění pozdějších předpisů. O této skutečnosti kraj informuje v komentáři k finančnímu vypořádání, jak příslušné ministerstvo, tak i místně příslušný finanční úřad. V daném případě totiž nebude souhlasit výše nevyčerpaných finančních prostředků s celkovým objemem realizovaných vratek. Obec zašle krajskému úřadu kopii bankovního výpisu o převodu těchto prostředků finančnímu úřadu. Krajský úřad zašle kopii na vědomí ministerstvu. Kraj jako zprostředkovatel převodu finančních prostředků za obce do státního rozpočtu nemá povinnost hradit neodvedené nevyčerpané dotace za obce nebo DSO do státního rozpočtu. 3.2 Finanční vypořádání dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje Veškeré dotace poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje (dotace účtované na položkách 4122, 4222) je třeba uvést na příloze č. 99 v termínu do 5. 2. 2014 tato příloha bude v rámci finančního vypořádání sloužit pouze ke kontrole v účetnictví obce a DSO (zapojení dotací do rozpočtu, skutečné čerpání dotace označené účelovým znakem apod.) Do přílohy je třeba uvést nejen dotace přijaté v roce 2013, ale i dotace přijaté v předchozích letech, které byly obcemi a DSO v roce 2013 čerpány. Předložená příloha č. 99 v žádném případě nenahrazuje vyúčtování dotace podle uzavřené smlouvy! Vyúčtování dle uzavřené smlouvy je třeba v rozsahu a do termínu stanoveného ve smlouvě předložit na příslušný resortní odbor Krajského úřadu Jihomoravského kraje, který je administrátorem příslušného dotačního titulu. Případné vratky dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje nebo z účelového fondu Jihomoravského kraje, zasílejte na ten bankovní účet, ze kterého Vám byly finanční prostředky uvolněny a to pod variabilním symbolem, který představuje číslo dotační smlouvy, uveďte pouze numerické hodnoty před lomítkem např. číslo smlouvy 022592/13/OK do variabilního symbolu uvede obec 22592, ve specifickém symbolu bude uvedeno IČO příjemce dotace, tj. obce či DSO. Současně je třeba e-mailem poslat krátké avízo na příslušného pracovníka oddělení účetnictví OE JMK podle toho na jaký účet bude vratka zaslána: dotační výdajový účet 35-1416620267/0100 (konvickova.jana@kr-jihomoravsky.cz), zvláštní účet pro vodní hospodářství 27-9408320287/0100 (uherkova.irena@krjihomoravsky.cz), základní běžný účet 27-7203250247/0100 (manova.jitka@kr-jihomoravsky.cz) avízo zasílat paní Manové pouze k vratkám dotací uvolněných pod ÚZ 14004, 14022! Zbývající avíza k vratkám průtokových dotací ze státního rozpočtu zasílejte na příslušného metodika rozpočtu! - 14 -
3.3 Další informace k finančnímu vypořádání Údaje vykázané v tabulkách k finančnímu vypořádání musí souhlasit s údaji v účetnictví obce nebo DSO, tzn., že příjem i čerpání dotace musí být v účetnictví obce i v přílohách k finančnímu vypořádání vykázány shodně dle skutečnosti. Čerpání dotací musí být v účetnictví i rozpočtu řádně označeno příslušným účelovým znakem. V případě nesouladu bude ve smyslu vyhlášky č. 52/2008 Sb., požadováno odstranění nedostatků a provedení opravy. Z tohoto důvodu je třeba před vyplněním příloh provést důslednou kontrolu v účetnictví a přílohy k finančnímu vypořádání vyplňovat přesně, částky nezaokrouhlovat, ale uvádět v korunách a haléřích. Případné vratky v rámci finančního vypořádání musí být na účet JMK zaslány přesně ve výši vykázané v přílohách, tzn. nezaokrouhlené. Veškeré vratky dotací zaslané v rámci finančního vypořádání za rok 2013 na účet Jihomoravského kraje budou v účetnictví obcí a DSO zaúčtovány následujícím způsobem: 6402, položka 5366, vždy s příslušným ÚZ (bez záznamové jednotky) ( 6402 Finanční vypořádání minulých let, položka 5366 Výdaje z finančního vypořádání minulých let mezi krajem a obcemi, příslušný účelový znak vztahující se k účelové dotaci), tzn., že veškeré vratky, které budou zasílány na bankovní účet Jihomoravského kraje, se budou účtovat stejně a nebude se při zaúčtování rozlišovat, zda se jedná o vratku dotace poskytnuté ze státního rozpočtu nebo zda se jedná o vratku dotace poskytnuté z rozpočtu kraje. POZOR! Veškeré přílohy, které se vyplňují při finančním vypořádání, naleznete také na webových stránkách kraje www.kr-jihomoravsky.cz pod odkazem Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE odbor ekonomický Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2013, odkud si je můžete stáhnout. Negativní přílohy k finančnímu vypořádání či přílohy určené přímo poskytovatelům dotací, které nebyly uvolněny prostřednictvím Jihomoravského kraje, nám nezasílejte ani v kopii! 3.4 Předložení podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2013 Ve smyslu vyhlášky č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, v platném znění, předloží obce a dobrovolné svazky obcí krajskému úřadu podklady za vlastní hospodaření pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu České republiky za rok 2013 v termínu nejpozději do 20. 2. 2014. Obce a DSO předloží za rok 2013 podklady prostřednictvím následujících tabulek a komentářů: Tabulka č. 1b Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí přijatých obcemi a dobrovolnými svazky obcí od peněžních ústavů, jiných fyzických a právnických osob (bez organizačních složek státu a státních fondů) v roce 2013 Do tabulky je třeba uvést všechny úvěry, půjčky a návratné finanční výpomoci, o kterých obce či DSO uzavřely smlouvu v r. 2013, nikoliv ty, o kterých uzavřely smlouvu již v předchozích letech a v roce 2013 je začaly čerpat. Tuto tabulku musí s podpisem a razítkem odevzdat všechny obce a DSO i v případě, že bude negativní. - 15 -
Tabulka č. 5 Výdaje územního samosprávného celku, které vyplývají z koncesních smluv podle zákona č. 139/2006 Sb., o koncesních smlouvách a koncesním řízení v roce 2013 Tabulka se týká pouze těch obcí, které mají uzavřenu koncesní smlouvu podle zákona č. 139/2006 Sb. Tuto tabulku budou s podpisem a razítkem odevzdávat pouze ty obce, které měly v roce 2013 výdaje vyplývající z uzavřené koncesní smlouvy. Komentář Součástí podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2013 je i komentář za vlastní hospodaření obce nebo DSO. Komentář by u obcí a DSO měl být pokud možno co nejkratší v rozsahu maximálně 1 strana A4 a údaje zde mohou být uvedeny i heslovitě v bodech. Obsahem komentáře je stručné, ale výstižné zhodnocení finančního hospodaření obce či DSO. Měly by zde být komentovány veškeré organizační a metodické změny, které ovlivnily hospodaření hodnoceného roku, a výkyvy ve vývoji finančního hospodaření obcí a DSO v průběhu hodnoceného roku. Hodnocení se provádí porovnáním výsledků dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu v roce hodnoceném s výsledky za rok minulý či léta předcházející. Co např. je obsahem komentáře? Komentář se soustřeďuje na plnění záměrů rozpočtové politiky obcí a DSO, na rozpočtová opatření provedená v průběhu roku a na zhodnocení dosavadních rozpočtových výsledků. Pozornost se zaměřuje rovněž na zapojení výsledků podnikatelské činnosti obcí nebo DSO do jejich rozpočtu, jeho podíl na celkových výsledcích a porovnání jeho výše s předchozími roky. V komentáři se analyzuje tvorba vlastních příjmů a jejich rozhodujících položek a je srovnávána dynamika příjmů v roce hodnoceném s rokem minulým či léty předcházejícími. V rámci hodnocení transferů se zhodnotí struktura a rozsah přijatých transferů obcí a DSO v porovnání s předchozími léty a konkrétní způsob jejich využití. Ve výdajové části se provádí zvlášť hodnocení za běžné a kapitálové výdaje. Při hodnocení výdajů se komentář zaměří zejména na čerpání prostředků ze státního rozpočtu, státních fondů, případně z výsledku podnikatelské činnosti. Součástí komentáře je rovněž podrobná informace o čerpání prostředků poskytnutých obcím na řešení následků živelných katastrof (pokud jsou takové prostředky poskytnuty). Dále je součástí komentáře i podrobná informace o realizaci projektů spolufinancovaných z prostředků EU. Tabulky a komentáře je třeba v požadovaném termínu zaslat v elektronické podobě na oddělení financování obcí na e-mailovou adresu příslušného metodika rozpočtu. Následně je třeba originály zaslat s podpisem statutárního zástupce obce (u měst vedoucího odboru) a razítkem buď poštou na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor ekonomický, Žerotínovo nám. 3/5, 601 82 Brno, nebo prostřednictvím datové schránky. - 16 -
POZOR! Přílohy, které se předkládají jako podklad k sestavení státního závěrečného účtu, naleznete na webových stránkách kraje www.kr-jihomoravsky.cz pod odkazem Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE odbor ekonomický Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2013, odkud si je můžete stáhnout. 4. Rozpis dotace v rámci souhrnného finančního vztahu pro obce na rok 2014 Vzhledem k tomu, že byl dne 31. 12. 2013 ve sbírce zákonů zveřejněn zákon č. 475/2013 Sb., o státním rozpočtu na rok 2014, upozorňujeme Vás na zveřejnění rozpisu dotace v rámci souhrnného finančního vztahu na stránkách Jihomoravského kraje pod odkazem: Krajský úřad» Dokumenty odborů krajského úřadu» OE Odbor ekonomický» Příprava rozpočtu obcí na rok 2014, kde jsou mj. zveřejněny následující dokumenty: Příspěvek na výkon státní správy na rok 2014, Celkový souhrnný finanční vztah pro obce na rok 2014. V případě, že jste již v roce 2013 schválili rozpočet obce na rok 2014 a zapojili na položku 4112 dotace v rámci souhrnného dotačního vztahu v jiné výši než v částce uvedené v rozpisu či nebyla tato dotace do rozpočtu zapojena vůbec, bude nutné její správnou výši na položce 4112 upravit neprodleně v rozpočtu roku 2014 provedením rozpočtového opatření, tak aby ve výkazu FIN 2-12 M byla správná výše dotace promítnuta ve sloupci Rozpočet po změnách. - 17 -
5. Sběr výkazů PAP za období 12/2013 5.1 Příspěvkové organizace neškolského charakteru zřizované obcemi Jihomoravského kraje výkaz PAP ve formátu XML se bude zasílat na e-mailovou adresu: po.obec@kr-jihomoravsky.cz předmět emailu stejný jako při zasílaní účetních výkazů Příklad: WinVYK25 12/2013 14.02.2014 08:15:10 00209392 Domov důchodců Sokolnice nutné zaslat všechny části výkazů PAP (standardně 5 XML souborů), nejlépe v jednom e- mailu. Je možné zaslat v jednom e-mailu s účetními výkazy. 5.2 Obce Jihomoravského kraje výkaz PAP ve formátu XML se bude zasílat na e-mailovou adresu: pap.obce@kr-jihomoravsky.cz předmět emailu musí začínat znaky WinVYK25 Příklad: WinVYK25 12/2013 14.02.2014 08:15:10 00279943 Město Blansko nutné zaslat všechny části výkazů PAP (standardně 5 XML souborů), nejlépe v jednom e- mailu. společně s výkazy PAP bude ÚJ zasílat rovněž i účetní výkazy Rozvaha a Výkaz zisku a ztrát ve formátu XML na automat pap.obce@kr-jihomoravsky.cz Termín pro předkládání výkazů PAP za období 12/2013: 10. - 17. února 2014 Výkazy PAP a účetní výkazy je nutné posílat v aktuálních XSD schématech. ŽÁDÁME VÁS O PŘEDÁNÍ TĚCHTO INFORMACÍ VÁMI ZŘIZOVANÝM PŘÍSPĚVKOVÝM ORGANIZACÍM NEŠKOLSKÉHO CHARAKTERU, KTERÝCH SE POVINNOST SESTAVOVAT PAP TÝKÁ. ŽÁDÁME VÁS O DODRŽENÍ VÝŠE UVEDENÝCH POKYNŮ A STANOVENÝCH TERMÍNŮ. - 18 -