Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Poskytnuté zálohy výkladový materiál Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_07 Jméno autora: Ing. Jana Balíková Datum vytvoření materiálu: 17. 12. 2012
Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/34.0512 Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie - 3. ročník ÚČETNICTVÍ Poskytnuté zálohy Ing. Jana Balíková Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Datum vytvoření 17. 12. 2012 Datum ověření 20. 12. 2012 Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) CD - PDF prezentace Počet listů/snímků 17 Číslo v digitálním archívu školy BALÍKOVÁ_ VY_32_INOVACE_07 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Klíčová slova Druh učebního materiálu Odborné vzdělávání Zúčtovací vztahy Účetnictví Výklad, ověření pochopení Záloha, poskytnutá záloha, záloha u plátce DPH, záloha u neplátce DPH, zálohy vyplácené zaměstnancům Výkladový materiál 2
OBSAH: Poskytnuté zálohy u neplátců... 5 Poskytnuté zálohy u plátců 7 Poskytnuté zálohy zaměstnancům.... 11 Praktické příklady...13 Řešení..16 Použitá literatura 17 3
POSKYTNUTÉ ZÁLOHY záloha předem zaplacená částka z celkové hodnoty Dělení záloh A) Poskytnuté zálohy u neplátce DPH B) Poskytnuté zálohy u plátce DPH Použité účty: - 051 poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek - 052 poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek - 151 poskytnuté zálohy na materiál - 153 poskytnuté zálohy na zboží - 314 poskytnuté zálohy (provozní) - 335 pohledávky za zaměstnanci (poskytnuté zálohy na cestovné a drobný nákup) 4
POSKYTNUTÉ ZÁLOHY U NEPLÁTCE DPH Poskytnuté zálohy představují pohledávku na konkrétní účel - účtování následujících operací: 1) zaplacení zálohy v hotovosti nebo přes bankovní účet 2) přijetí dodavatelské faktury 3) zúčtování (odúčtování) poskytnuté zálohy 4) doplatek faktury v hotovosti nebo přes bankovní účet 5
Účtování: 1) VBÚ zaplacení zálohy na nájem 314 poskytnuté provozní zálohy / 221 BÚ 2) DFA za pronájem 518 ostatní služby / 321 dodavatelé 3) VÚD odúčtování poskytnuté zálohy 321 dodavatelé / 314 poskytnuté provozní zálohy 4) VPD doplatek faktury 321 dodavatelé / 211 pokladna 6
POSKYTNUTÉ ZÁLOHY U PLÁTCE DPH - účtování následujících operací: 1) zaplacení zálohy v hotovosti nebo na bankovní účet 2) přijetí daňového dokladu na zaplacenou zálohu 3) přijetí dodavatelské faktury 4) zúčtování (odúčtování) poskytnuté zálohy 5) zúčtování (odúčtování) DPH z poskytnuté zálohy 6) doplatek faktury v hotovosti nebo přes bankovní účet 7
Účtování: 1) VBÚ zaplacení zálohy na nájem (záloha včetně DPH) 314 poskytnuté provozní zálohy / 221 BÚ 2) Přijetí daňového dokladu na zálohu (snížení zálohy o DPH) 343 DPH / 314 poskytnuté provozní zálohy 3) DFA za pronájem (celková cena, včetně DPH) 518 ostatní služby / 321 dodavatelé 343 DPH 8
4) VÚD odúčtování poskytnuté zálohy (cena bez DPH) 321 dodavatelé / 314 poskytnuté provozní zálohy 5) VÚD odúčtování DPH z poskytnuté zálohy 321 dodavatelé / 343 DPH 6) VPD doplatek faktury 321 dodavatelé / 211 pokladna 9
SHRNUTÍ Druh zálohy - zaplacená záloha na nákup budovy - zaplacena záloha na software - zaplacena záloha na materiál - zaplacena záloha na zboží - zaplacena záloha na provozní služby - vyplacena záloha zaměstnanci na cestovné Použitý účet 052 Poskytnutá záloha na dlouhodobý hmotný majetek 051 Poskytnutá záloha na dlouhodobý nehmotný majetek 151 Poskytnutá záloha na materiál 153 Poskytnutá záloha na zboží 314 Poskytnuté provozní zálohy 335 Pohledávky za zaměstnanci 10
Poskytnuté zálohy zaměstnancům - použití ve zvláštních případech: a) poskytnutí zálohy na cestovné b) poskytnutí zálohy na drobný nákup Poskytnutá záloha zaměstnanci na cestovné 1) VPD poskytnutí zálohy na cestovné 1 000 Kč 335 Pohledávky za zaměstnanci / 211 Pokladna 2) VÚD cestovní příkaz 800 Kč 512 Cestovné / 335 Pohledávky za zaměstnanci 3) PPD vrácení zálohy 200 Kč 211 Pokladna / 335 Pohledávky za zaměstnanci 11
Poskytnutá záloha zaměstnanci na drobný nákup 1) VPD poskytnutí zálohy na drobný nákup 1 000 335 Pohledávky za zaměstnanci / 211 Pokladna 2) Paragon na kancelářské potřeby 1 200 Kč 501 Spotřeba materiálu / 335 Pohledávky za zaměstnanci 3) VPD doplatek zálohy 200 Kč 335 Pohledávky za zaměstnanci / 211 Pokladna 12
PRAKTICKÉ PŘÍKLADY: A) Firma, která je plátcem DPH měla tyto účetní případy: 1) VBÚ zaplacení zálohy na reklamní služby 121 000,-- (záloha 100 000,-- DPH 21 000,--) 2) Přijetí daňového dokladu 21 000,-- 3) DFA za reklamní služby cena bez daně 300 000,-- DPH 62 000,-- záloha - 100 000,-- DPH ze zálohy - 21 000,-- 4) Odúčtování poskytnuté zálohy 5) Odúčtování DPH ze zálohy 13
B) Podnikatel Kubala (neplátce DPH) zaplatil zálohu na zboží: 1) VPD zaplacení zálohy 20 000,-- 2) DFA za zboží cena celkem 35 000,-- záloha - 20 000,-- doplatek 15 000,-- 3) Odúčtování zaplacená zálohy.. 4) VBÚ - doplatek faktury C) Podnikatelský subjekt (neplátce DPH) pořizuje dodavatelským způsobem výrobní zařízení. Zaúčtujte následující účetní případy: 1) VBÚ zaplacení zálohy na výrobní zařízení 450 0,-- 14
2) Dodavatelská faktura na výrobní zařízení: smluvní cena 500 000,-- DPH 105 000,-- celkem 605 000,-- 3) Odúčtování zaplacené zálohy.. 4) VBÚ - doplatek dodavatelské faktury. 5) VÚD - protokol o převzetí výrobního zařízení do užívání. 15
ŘEŠENÍ: A) 1) 314 / 221 (121 000,--) 2) 343 / 314 (21 000,--) 3) 518 (300 000) / 321 (300 000,--) 343 ( 62 000) / 321 (62 000,--) 4) 321 / 314 (100 000,--) 5) 321 / 343 ( 21 000,--) B) 1) 153 / 211 (20 000,--) 2) 131 / 321 (35 000,--) 3) 321 / 153 (20 000,--) 4) 321 / 221 (15 000,--) C) 1) 052 / 221 (450 000,--) 2) 042 / 321 (605 000,--) 3) 321 / 052 (450 000,--) 4) 321 / 221 (155 000,--) 5) 022 / 042 (605 000,--) 16
POUŽITÁ LITERATURA ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2012 2. díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2012. ISBN 978-80- 87237-48-9. ŠTOHL, P. Sbírka příkladů k učebnici Účetnictví 2012 1. díl. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2012. ISBN 978-80-87237-51-9. ŠTOHL, P. Kniha testů 2011 k učebnicím Účetnictví, 7. aktualizované vydání. Znojmo: ŠTOHL, 2011. ISBN 978-80-87237-41-0. BALÍKOVÁ vlastní archiv. 17