Daňový systém ING. JAROSLAV ĎAĎO, PHD. J A R O S L A V. D A D O @ G M A I L. C O M
Všeobecne o daniach V živote sú isté dve veci: smrť a dane. Nevyhnutná súčasť života, daňové predpisy ich právne vyjadrenie. Každá FO či PO je potencionálny daňový subjekt Verejné príjmy: daňové nedaňové Najdôležitejší verejný príjem: dane a poplatky
Všeobecne o daniach Rímska ríša: tributum soli, tributum capitis, vicesime hereditatum Domény: naturálne príjmy z pozemkov Regály: práva patriace kráľovi vypožičanie práv (mincový, banský, pivovaru..) daňové pachty prenájom daňovému pachtierovi Prečo? Lebo outsourcing! Akcízy: spotrebná daň z predaja tovarov Kontribúcie: priame dane, mimoriadna povaha, podmienené súhlasom stavov
Všeobecne o daniach Daň spoločenský fenomén, široké dopady Ekonomický Právny Sociálny Psychologický Inštitút, ktorým sa mocensky odníma časť príjmov a iných dôchodkov ekonomických subjektov na zabezpečenie úhrady verejných potrieb; ukladané bez súhlasu subjektu, voči ktorému povinnosť smeruje, preto sa hľadajú aj iné dôvody pre ich výber
Všeobecne o daniach Finančno-ekonomický aspekt: Ekonomická kategória, vyjadrujúca finančný vzťah medzi povinným subjektom a štátom; nástroj na rozdeľovanie a znovurozdeľovanie dôchodkov Právny aspekt Mocenský nástroj, upravený právnymi normami najvyššej sily; hmotnoprávne (konkrétne dane a ich prvky) procesnoprávne (postup orgánov) aspekty
Definícia dane Dane sú príspevky na subsidiárnu úhradu verejnej správy podľa únosnosti daňovníka K. Engliš Nútená Nenávratná Neekvivalentná Pravidelná Peňažná platba do Verejného rozpočtu uložená Zákonom.
Daň Nanútené bremeno vs. Nutné zlo (daňovník) vs. (štát) Dobrovoľnosť? zákony a represívne nástroje pri porušení
Právna istota a dane Mocenský zásah = zákonná forma, výkon LEN v medziach zákona Zákonom stanovená vopred určená výška, termín splatnosti: Povinný subjekt: manažment casf-flow Oprávnený subjekt: plynulý a pravidelný príjem
Daň vs. Poplatok Poplatok: Nepravidelná (cca) Ekvivalentná (cca) = cena služby hodnota služby Peňažná platba ukladaná zákonom či na jeho základe, vyberaná za určitú činnosť štátnych a iných verejnoprávnych subjektov vykonávanú na podnet/v záujme poplatníka v stanovených termínoch a vopred stanovenej výške.
Funkcie daní 1) Fiškálna (akumulačná) 2) Alokačná 3) Kontrolná 4) Regulačná 5) Stimulačná 6) Stabilizačná 7) Redistribučná
Daňová sústava a daňový systém daňový systém > daňová sústava Daňová sústava: sústava daní vyberaných v danom štáte (daňový pluralizmus) v konkrétnom časopriestore. Prečo viacero daní? Lebo diverzifikácia príjmov a rovnomernejšie rozdelenie bremena. Faktory vplývajúce na členitosť: veľkosť územia štátoprávne usporiadanie forma a intenzita zapojenia do medzinárodných integr. procesov
Daňový systém 1. sústava daní (daňová sústava) 2. systém orgánov usporiadaný právne a organizačne na výkon správy a súvisiace činnosti 3. systém nástrojov, metód a postupov, ktoré orgány správy uplatňujú k daňovým subjekto Na tvorbu a usporiadanie DS pôsobia: dlhodobo demografické, technologické a ekologické faktory krátkodobo rôzne politické vnímanie daní a VF vôbec (voľby) produkt politického, hospodárskeho a kultúrneho vývoja
Daňový systém a triedenie daní 1. ucelené systémy priamych a nepriamych daní: 80. roky 19 stor. už aj dôchodkové dane Triediace kritérium forma realizácie (peňažné, naturálne) spôsob určenia daň. základu (osobné, reálne) = plat. schopnosť spôsob určenia výšky dane (hodnotové, špecifické) predmet dane (majetkové, dôchodkové, spotrebné, výnosové) sledované ciele (fiskálne, evidenčné, poriadkové) spôsob zdaňovania (priame, nepriame) daňovník = destinátor; daňovník destinátor. technika výberu, spôsob uloženia, prenos bremena daňová technika= súhrn procedúr a operácií, ktoré je nevyhnutné vykonať v súvislosti s vyberaním a platením dane
Daňový systém a triedenie daní Triediace kritérium: postavenie v daň. sústave (všeobecné, doplnkové, kontrolné) oprávnený subjekt dane (miestne, regionálne, štátne) povinný subjekt (FO jednotlivo, rodina, splitting; PO) pravidelnosť platenia (jednorazové, opakujúce sa; riadne, mimoriadne) daňové sadzby (%, pevná suma, rozdielová daň.sadzba) účelovosť (účelové, neúčelové) stupeň záväznosti ich ukladania (obligatórne, fakultatívne) spôsob vyberania a vyrubenia (priznanie, zrážka, vyrubené plat.výmerom) zdaňovacie obdobie, ku kt. sa povinnosť viaže ( na/za obdobie)
Daňové právo samostatné právne odvetvie právne normy upravujúce hmotnú a procesnú stránku daňového systému rast významu od 90 rokov rast zodpovednosti FO A PO voči štátu za existenciu, rozvoj a uspokojovanie záujmov a potrieb regulatívne a sankčne zasahuje do majetkovej slobody osôb zúženie možnosti na slobodné rozhodovanie o tom, ako subjekt vynakladá finančné prostriedky
Daňové normy nezávislé na iných odvetviach práva opora v ústavných normách iné právne normy len subsidiárny char. Cieľom je presne a jednoznačne zakotviť práva a povinnosti subjektov voči štátu v súvislosti s tvorbou verejných rozpočtov prostredníctvom daní a poplatkov; regulácia procesu realizácie práv a povinností, ako aj vynútenia ich plnenia (vo forme peňažného plnenia). kogentnosť a imperatívnosť=>prikazovacie metódy
Podstata daňového práva Právna istota: zakotvenie príslušnosti a kompetencie= oprávnený orgán nemôže určiť inú povinnosť než ustanovenú zákonom, ísť nad jeho rámec dominantný, nadradený záujem štátu prameň povinnosti je štátna moc zabezpečiť fiškálny záujem normy najvyššej právnej sily, lebo majetkový dopad fiškálna, regulatívna, represívna funkcia
Pramene daňového práva pôvodné Ústava, úst.zákony, zákony odvodené nariadenia vlády, vyhlášky, výnosy a opatrenia, VZN.. emdzinárodné zmluvy právo EÚ
Daňové zásady morálne: všeobecnosť a rovnosť zdanenia štátno-rozpočtové: max.výnos národohospodárske: neutralita a účinnosť zdanenia požiadavky na daň.správu: určitosť zdanenia, minimalizácia nákladov
Dobrý daňový systém 1. dostatočný výnos 2. rovnomerné a spravodlivé rozdelenie bremena 3. riešenie daňového dopadu (incidencie) 4. minimalizácia zásahov do ekon. rozhodnutí na trhoch 5. využívanie stabilizačnej a prírastkovej fisk.politiky 6. lacná, jednotná, zrozumiteľná správa 7. nízke administratívne náklady