ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH

6 ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH 6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU 6. 1. 1 POKLADNA A CENINY Společnost ROBERT, s.r.o. (není plátce DPH) měla k 1. 1. 2018 mimo jiné tyto zůstatky: pokladní hotovost 5 000 Kč, ceniny 1 500 Kč (3 kolky po 500 Kč) V lednu byly tyto účetní případy: 4. 1. p/1 Tržby za prodej zboží 50 000 Kč 10. 1. p/2 Odvod části tržby na běžný účet 45 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 10. 1. p/3 Nákup tiskopisů, kancelářských potřeb 250 Kč 11. 1. p/4 Zaplaceno právníkovi 1 000 Kč 17. 1. p/5 Nákup benzínu za hotové 1 200 Kč 19. 1. p/6 Nákup stravenek za hotové 2 000 Kč (nebyly dosud vydány zaměstnancům ) 21. 1. p/7 Výběr z běžného účtu do pokladny 9 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 21. 1. p/8 Výplata dlužných mezd zaměstnancům za prosinec 9 000 Kč 28. 1. u/1 Výdej 2 kolků do spotřeby 1 000 Kč 28. 1. p/9 Nákup známek za hotové (byly ihned spotřebovány) 150 Kč 29. 1. p/10 Přijato v hotovosti za pronájem části nebytových prostor 10 000 Kč Při inventarizaci byly zjištěny tyto skutečné stavy: Peníze v pokladně 15 900 Kč Ceniny 2 400 Kč 31. 1. u/2 Inventarizační rozdíly: a) pokladna... b) ceniny... ÚKOLY: 1. Vyhotovte pokladní knihu (pouze pro peníze, tzn. ceniny do pokladní knihy nezapisujte). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účtech hlavní knihy. 53

Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek p/0 Převod počátečního zůstatku p/1 p/2 p/3 p/4 p/5 p/6 p/7 p/8 p/9 p/10 MD Pokladna Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal 54

6. 1. 2 BANKOVNÍ ÚČTY K 1. 1. 2018 měla účetní jednotka na účtech mimo jiné tyto zůstatky: 2 - Bankovní účty 254 000 Kč 2 - Krátkodobé bankovní úvěry 560 000 Kč 3 - Odběratelé 107 500 Kč f/2017120 - FAV za daňové poradenství 18 500 Kč f/2017154 - FAV za reklamní služby 89 000 Kč 3 - Dodavatelé 121 800 Kč F/54,v/14857903 - FAP za telefonní hovory 1 800 Kč F/87,v/10001003 - FAP za nákup auta 120 000 Kč 3 - Zaměstnanci 40 000 Kč jedná se o závazky vůči zaměstnancům z prosincových mezd 3 - Ostatní přímé daně 6 000 Kč jedná se o závazky vůči FÚ z titulu daně z příjmů ze závislé činnosti Výpis z běžného účtu (datum 10. 1., pořadové číslo výpisu 1) a) úhrady od odběratele f/2017120 18 500 Kč b) úhrady dodavatelům F/54,v/14857903-1 800 Kč c) splátka úvěru - 12 000 Kč d) vyúčtování odvodu peněz 45 000 Kč e) úroky z úvěru - 5 500 Kč f) převod mzdy na účty zaměstnanců - 40 000 Kč g) odvod daně z příjmů ze závislé činnosti - 6 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 254 000 Kč Ve prospěch 63 500 Kč Na vrub 65 300 Kč Konečný stav 252 200 Kč Výpis z úvěrového účtu (datum 14. 1., pořadové číslo 1) splátka úvěru Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 560 000 Kč Ve prospěch 0 Kč Na vrub 12 000 Kč Konečný stav 548 000 Kč 12 000 Kč Výpis z běžného účtu (datum 21. 1., pořadové číslo 2) a) částečná úhrada od odběratele - f/2017154 40 000 Kč b) úhrada dodavatelům F/87,v/10001003-120 000 Kč c) vyúčtování výběru peněz - 9 000 Kč d) poplatky bance - 600 Kč e) připsané úroky 150 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 252 200 Kč Ve prospěch 40 150 Kč Na vrub 129 600 Kč Konečný stav 162 750 Kč ÚKOLY: 1. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 2. Vypočítejte na běžném účtu a úvěrovém účtu konečné zůstatky a porovnejte se zůstatky na výpisech. 55

MD Běžný účet Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal MD Dal 56

6. 1. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků Název firmy: Martin Parma, s.r.o. Sídlo firmy: Miroslav, Lesní 14 IČO: 63493497 DIČ: CZ63493497 Předmět činnosti: Výuka cizích jazyků Bankovní spojení: Společnost má běžný účet u KB Znojmo, číslo účtu 195057880267/0100. V průběhu roku 2018 si společnost vzala úvěr u ČS Znojmo, číslo úvěrového účtu 004503-0256678499/0800. V souvislosti s tím, si musela založit také běžný účet u ČS Znojmo, číslo účtu 1584096329/0800. Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Na účtech byly k 1. 1. 2018 tyto počáteční stavy: 211 Pokladna 6 000,- 221 Běžný účet u KB Znojmo 980 500,- 311 Odběratelé 38 400,- f/ 2017987 - fy A.S.A. Přímětice, s.r.o., za výuku ANJ - Kč 14 400,- f/2017994 - fy Cukrovary Znojmo,a.s., za výuku NEJ Kč 24 000,- 321 Dodavatelé 28 000,- F/450, v/2017115 - Ing. Jiří Zabloudil za účetnictví Kč 10 000,- F/451, v/20172087 - BLANÍK, s.r.o., za pronájem nebytových prostor - Kč 18 000,- 311 Zaměstnanci 52 000,- 491 Účet individuálního podnikatele (tj. vlastní kapitál) 1. Pokladní doklady 4.1. p/1 Nákup dálniční známky na firemní auto (vydána do spotřeby) 1 500 Kč 5.1. p/2 Výběr platební kartou do pokladny 20 000 Kč 5.1. p/3 Zaplacen poplatek za založení (poskytnutí) úvěru 18 000 Kč 5.1. p/4 Nákup benzínu do firemního automobilu 1 100 Kč (cena s daní, sazba 21 %) 7.1. p/5 Vyplaceno cestovné zaměstnanci za pracovní cestu 2 900 Kč 16.1. p/6 Výběr hotovosti z běžného účtu KB viz Výběrní lístek (příloha č. 2). 16.1. p/7 Výplata mzdy zaměstnancům 52 000 Kč 17.1. p/8 Zaplaceno poštovné 400 Kč 18.1. p/9 Nákup odborné publikace 740 Kč (cena s daní, sazba 15 %) 25.1. p/10 Příjem za jazykový kurz angličtiny 24 200 Kč (cena bez daně 20 000 Kč, DPH 21 % 4 200 Kč) 25.1. p/11 Odvod peněz na běžný účet KB viz Pokladní složenka (příloha č. 1).. 57

2. Kupní smlouva o prodeji nemovitosti Společnost REALITA, s.r.o. (dále jen prodávající) je vlastníkem nemovitosti v katastrálním území Znojmo město, a to budovy číslo popisné 132, prodává firmě Martin Parma, s.r.o., IČO 63493497 (dále jen kupující), který kupuje a do vlastnictví přijímá budovu číslo popisné 132, na parcele číslo 155/2 v katastrálním území Znojmo-město za ujednanou kupní cenu 2 250 000 Kč (slovy dvamilionydvěstěpadesáttisíc korun českých). U prodeje nemovitosti byly splněny podmínky pro osvobození od daně z přidané hodnoty. Kupní smlouva byla sepsána ve Znojmě 5. 1. 2018. Kupní cena bude zaplacena na účet prodávajícího u Komerční banky, č. ú. 6015-224741/0100, VS/221660005 nejpozději do 15. 1. 2018. Poznámka: Převod nemovitosti na společnost Martin Parma, s.r.o., byl zapsán v katastru nemovitostí dne 29. 1. 2018. 3. Bankovní účty VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U KOMERČNÍ BANKY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 15.1.2018 Platební karta vyúčtování výběru -20 000,0 Poplatek za výběr z platební karty -5,0 Převod peněz na běžný účet ČS -50 000,0 Úhrada firmě REALITA, s.r.o., VS 221660005-550 000,0 Úhrada do jiné banky - ing. Josef Zabloudil, VS 2017115-10 000,0 Úhrada z jiné banky - A.S.A. Přímětice s.r.o., VS 2017987 14 400,0 Rekapitulace: Počáteční stav 980 500,0 Na vrub 630 005,0 Ve prospěch 14 400,0 Konečný stav 364 895,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2018 Pokladna - vyúčtování výběru peněz -52 000,0 Úhrada z jiné banky - Moravskoslezské Cukrovary, VS 2017994 24 000,0 Pokladna - vyúčtování vkladu peněz 20 000,0 Připsaný úrok 150,0 Poplatek za položky -400,0 Rekapitulace: Počáteční stav 364 895,0 Na vrub 52 400,0 Ve prospěch 44 150,0 Konečný stav 356 645,0 Poznámka: U rekapitulace bankovních výpisů jsou strany MD (na vrub) a Dal (ve prospěch) opačně oproti účetnictví u podnikatelského subjektu. Peněžní ústav se totiž dívá na uložené peníze podnikatele z pohledu, že tyto peníze nejsou jeho majetkem, ale dluží je podnikateli a obráceně poskytnuté úvěry znamenají z hlediska peněžního ústavu pohledávku (aktivum) za podnikatelským subjektem. 58

VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 5.1.2018 Vyúčtování převodu peněz z běžného účtu u KB 50 000,0 Poplatek bance - za položky - 25,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 25,0 Obrat Dal 50 000,0 Konečný stav 49 975,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31.1.2018 Splátka úvěru - 14 300,0 Úroky z úvěru - 10 800,0 Poplatek bance - za položky - 300,0 Poplatek bance - za vedení účtu - 200,0 Připsaný úrok 15,0 Rekapitulace: Počáteční stav 49 975,0 Obrat MD 25 600,0 Obrat Dal 15,0 Konečný stav 24 390,0 VÝPISY Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z úvěrového účtu č. 1 ze dne 5. 1. 2018 Čerpání úvěru zaplacení faktury fy REALITA, s.r.o., VS 221660005 1 700 000,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 1 700 000,0 Obrat Dal 0,0 Konečný stav 1 700 000,0 Výpis z úvěrového účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2018 Splátka jistiny - 14 300,0 Rekapitulace: Počáteční stav 1 700 000,0 Obrat MD 0,0 Obrat Dal 14 300,0 Konečný stav 1 685 700,0 Výběr údajů ze smlouvy o úvěru: Výše poskytnutého úvěru = 1 700 000 Kč, Doba splatnosti = 10 let Účel poskytnutí úvěru = na nákup nemovitosti (z úvěru bude přímo proplacena dodavatelská faktura) Roční úroková sazba = 8,0 % 59

CZK 195057880267 / 0100 CZK = 20 000,= Měna účtu Ve prospěch účtu číslo/ To be credited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení složitele hotovosti / First name and surname of depositor Miroslav, Lesní 14 Adresa / Address 630409/3497 Rodné číslo/datum narození, druh a č. dokladu totožnosti, platnost a stát vydání Personal No./date of birth, type and No. identity document, date of expiry, country Martin Parma Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. max. 26 znaků) Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. max. 26 characters) Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. / To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným. / In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above. Martin Parma Podpis složitele / Signature of depositor Pro potřeby banky / Bank use only 1010 KB Pokladní složenka 25 01-2018 33 074 Počet ks No. of urits Celkem / Total Hodnota Value Částka / Amount 5000,- - 2 2000,- 4 0 0 0-16 1000,- 1 6 0 0 0-500,- - 200,- - 100,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz 0,50 Deposit Form CZK 195057880267 / 0100 CZK = 52 000,= Měna účtu Na vrub účtu číslo/ To be debited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency Martin Parma Jméno a příjmení příjemce hotovosti / First name and surname of withdrawer 630409/3497 Rodné číslo / u cizinců datum narození Personal No. / for foreigners date of birth Výběrní lístek Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. / To be completed when withdrawing CZK from the CZK account. Počet ks No. of urits Hodnota Value Withdrawal Form Částka / Amount 5000,- - 25 2000,- 5 0 0 0 0-2 1000,- 2 0 0 0-500,- - 200,- - Martin Parma Podpis(y) příkazce / Signature of withdrawer KB 16 01-2018 37 074 100,- - 50,- - 20,- - 10,- - 5,- - 2,- - 1,- - 0,50 Pro potřeby banky / Bank use only 1110 Celkem / Total Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz 60

ÚKOLY: 1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. MD Pokladna Dal MD BÚ - KB Dal MD Peníze na cestě Dal MD Úvěry Dal MD BÚ - ČS Dal MD Dal 61

2. Sestavte ROZVAHU AKTIVA Kč PASIVA Kč DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJ. Stavby Oprávky ke stavbám OBĚŽNÝ MAJETEK Pokladna Běžný účet Komerční banka Běžný účet Česká spořitelna Odběratelé VLASTNÍ ZDROJE Účet individuálního podnikatele Výsledek hospodaření běžného období CIZÍ ZDROJE Dodavatelé Zaměstnanci Bankovní úvěry Aktiva celkem Pasiva celkem 3. Vypočítejte náklady, výnosy a výsledek hospodaření NÁKLADY = VÝNOSY = VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK +, ZTRÁTA -) = 62

Rozšiřující úloha Pan David podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku (NENÍ plátcem DPH), vykázal v oblasti finančního majetku v prosinci 2017 následující hospodářské operace: Pokladna, ceniny Nedostatek peněžních prostředků v hotovosti byl řešen vkladem soukromých peněžních prostředků do firemní pokladny ve výši 50 000 Kč. Tento vklad byl proveden 1. 12. 2017. 2. prosince 2017 za hotové nakoupil pro zaměstnance firmy 200 ks stravenek po 100 Kč. Ve stejný den jich bylo vydáno zaměstnancům 100 ks, zbývající množství stravenek bude vydáno zaměstnancům v lednu 2018. Firma hradí zaměstnancům polovinu hodnoty stravenek, druhá polovina je požadována po zaměstnancích. Do nákladů firmy byla v roce 2017 zaúčtována částka 10 000 Kč. 15. 12. 2017 nakoupil za hotové kancelářské potřeby za 500 Kč. Na tento nákup obdržel od prodávajícího zjednodušený daňový doklad, kde byla uvedena sazba DPH 21 %. Ve vnitropodnikové směrnici má uvedeno, že drobné nákupy do 1 000 Kč lze účtovat přímo do spotřeby. Na konci roku byly při inventarizaci zjištěny tyto skutečné stavy finančního majetku: - peníze v pokladně 30 000 Kč - 95 ks stravenek po 100 Kč / ks Případné manko bude předepsáno zaměstnanci k úhradě v plné výši. Bankovní účty, úvěry U peněžního ústavu sjednal v prosinci 2017 provozní úvěr se splatností 1 rok (od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018) ve výši 400 000 Kč. Peněžní prostředky byly převedeny na běžný účet podnikatele. Roční úroková sazba byla sjednána ve výši 9 %. Jistina bude splácena od února 2018 do listopadu 2018 v měsíčních splátkách ve výši 40 000 Kč. Úroky banka vyúčtovává podnikateli na konci každého měsíce. Za prosinec 2017 činily dle výpisu z běžného účtu 3 000 Kč. 30. 12. 2017 vyhotovil příkaz k úhradě na provedení platby dodavatelům za nakoupený materiál ve výši 15 000 Kč (dodavatelská faktura byla zapsána v knize závazků v minulém měsíci). Na základě tohoto příkazu zaúčtoval ve svém účetnictví platbu z běžného účtu jako snížení závazku vůči dodavatelům. Na běžném účtu byla platba odepsána 31. 12. 2017. Poplatky bance za vedení běžného účtu činily za prosinec 200 Kč. Úkol č. 1: V zadání jsou úmyslně uvedeny dvě věcné chyby. Najděte je a vysvětlete, v čem chyby spočívají. Chybně uvedený text v zadání Zdůvodnění, příp. správné zadání textu 63

Úkol č. 2: Doplňte chybějící údaje do tabulky Dat. Dokl. Text Kč MD Dal 1.12.. Osobní vklad do pokladny 50 000.... 1.12.. 400 000 2.12.. 400 000 2 Běžný účet 2 Peníze na cestě 2 Peníze na cestě 2 Krátkod. úvěry 2.12.. Nákup 200 ks stravenek.... 2.12........ 5 Sociální náklady 3 Pohled. za zaměstn. 2 Ceniny 2 Ceniny 15.12.. Nákup kancelářských potřeb 500... 31.12.. Úroky z úvěru 3 000.... 31.12.. Úhrada faktury dodavatelům 15 000... 31.12... 31.12. VÚD.. 5 Ostatní fin. náklady 5 Manka a škody 2 Běžný účet 2 Ceniny 31.12. VÚD Inventarizační rozdíl v pokladně...... 31.12. VÚD..... 3 Pohled. za zaměstn. 6 Ostatní fin. výnosy 64