Přílohy Příloha č. 1 Výkaz zisků a ztrát v bance. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy Z toho: úroky z dluhových cenných papírů 2. Náklady na úroky a podobné náklady Z toho: náklady na úroky z dluhových cenných papírů 3. Výnosy z akcií a podílů V tom: a) výnosy z účastí s podstatným vlivem b) výnosy z účastí s rozhodujícím vlivem c) ostatní výnosy z akcií a podílů 4. Výnosy z poplatků a provizí 5. Náklady na poplatky a provize 6. Čistý zisk nebo ztráta z finančních operací 7. Ostatní provozní výnosy 8. Ostatní provozní náklady 9. Správní náklady V tom: a) náklady na zaměstnance b) ostatní správní náklady 7
10. Rozpuštění rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému majetku 11. Odpisy, tvorba a použití rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku 12. Rozpuštění rezerv a opravných položek k pohledávkám a zárukám, výnosy z dříve odepsaných pohledávek 13. Odpisy, tvorba a použití rezerv a opravných položek k pohledávkám a zárukám 14. Rozpuštění opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem, tvorba a použití opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem 15. Ztráty z převodu účastí s rozhodujícím a podstatným vlivem, tvorba a použití opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem 16. Rozpuštění ostatních rezerv 17. Tvorba a použití ostatních rezerv 18. Zisk nebo ztráta za účetní období z běžné činnosti před zdaněním 19. Mimořádné výnosy 20. Mimořádné náklady 21. Zisk nebo ztráta za účetní období z mimořádné činnosti před zdaněním 22. Daň z příjmů 23. Zisk nebo ztráta za účetní období po zdanění 1 Příloha č. 2 ÚČTOVÁ OSNOVA PRO BANKY Účtová třída 0 - Zúčtovací vztahy ČNB (jen ČNB) 1 BALOUŠEK, Rudolf. Podvojné účetnictví v bankách. 2. přeprac. a dopl. vyd.. Praha: C.H. Beck, 2007. ISBN: 978-80-7179-663-3. 8
01 Měnové pohledávky Pohledávky za Mezinárodním měnovým fondem Pohledávky za bankami Evropského systému centrálních bank Pohledávky za ostatními zahraničními subjekty - vklady Pohledávky za ostatními zahraničními subjekty - úvěry Poskytnuté úvěry tuzemským bankám Ostatní pohledávky za tuzemskými bankami Klasifikované úvěry a ostatní pohledávky Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům a ostatním pohledávkám 02 Měnové závazky Závazky vůči Mezinárodnímu měnovému fondu Závazky vůči bankám Evropského systému centrálních bank Závazky vůči ostatním zahraničním subjektům - vklady Závazky vůči ostatním zahraničním subjektům - úvěry Účty peněžních rezerv Emitované krátkodobé cenné papíry ČNB Ostatní závazky vůči tuzemsku Emitované oběživo Účtová třída 1 Pokladní, bankovní a mezibankovní účty 11 Pokladní hodnoty Pokladna Zlato Jiné pokladní hodnoty 12 Vklady a úvěry u emisních bank Běžné účty u emisních bank Účty peněžních rezerv u emisních bank Termínové vklady u emisních bank Poskytnuté úvěry emisním bankám Termínové vklady emisních bank Přijaté úvěry od emisních bank 13 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami Běžné účty u jiných bank Termínové vklady u jiných bank 9
Poskytnuté úvěry jiným bankám Ostatní pohledávky za jinými bankami Klasifikované úvěry, vklady a ostatní pohledávky za jinými bankami Běžné účty jiných bank Termínové vklady jiných bank Přijaté úvěry od jiných bank Ostatní závazky vůči jiným bankám Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům, vkladům a ostatním pohledávkám za jinými bankami 14 Vklady družstevních záložen (jen družstevní záložny) Běžný účet družstevní záložny Krátkodobé termínové vklady družstevní záložny Dlouhodobé termínové vklady družstevní záložny Krátkodobé termínové vklady jiných družstevních záložen Dlouhodobé termínové vklady jiných družstevních záložen Běžný účet jiných družstevních záložen 15 Úvěry a klasifikované úvěry družstevních záložen (jen družstevní záložny) Poskytnuté krátkodobé úvěry družstevní záložně Poskytnuté střednědobé úvěry družstevní záložně Poskytnuté dlouhodobé úvěry družstevní záložně Přijaté krátkodobé úvěry družstevní záložnou Přijaté střednědobé úvěry družstevní záložnou Přijaté dlouhodobé úvěry družstevní záložnou Klasifikované úvěry poskytnuté družstevním záložnám Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům 16 Závazky z jiných hodnot Závazky ve zlatě Závazky z jiných hodnot 17 Závazky z cenných papírů Závazky ze státních bezkupónových dluhopisů Závazky z bezkupónových dluhopisů emisních bank Závazky z ostatních bezkupónových dluhopisů Závazky z kupónových dluhopisů Závazky ze směnek Závazky z cenných papírů zajištěných aktivy 10
Závazky z akcií Závazky z podílových listů Účtová třída 2 - Účty klientů 20 Zvláštní agendy ČNB (jen ČNB) 21 Standardní úv ěry a ostatní pohledávky za klienty Krátkodobé úv ěry Střednědobé úvěry Dlouhodobé úvěry Ostatní pohledávky za klienty Spotřební úvěry nekategorizované Opravná položka ke spotřebním úvěrům nekategorizovaným 22 Vklady klientů Běžné účty klientů Termínové vklady klientů s výpovědní lhůtou Termínové vklady klientů se splatností Úsporné vklady klientů na požádání Úsporné vklady klientů s výpovědní lhůtou Úsporné vklady klientů se splatností Ostatní krátkodobé závazky vůči klientům Vkladové certifikáty Vkladní listy 23 Přijaté úvěry od klientů Přijaté úvěry od klientů 24 Klasifikované úvěry a ostatní pohledávky za klienty Sledované úvěry a ostatní pohledávky Nestandardní úvěry a ostatní pohledávky Pochybné úvěry a ostatní pohledávky Ztrátové úvěry a ostatní pohledávky Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům a ostatním pohledávkám za klienty 25 Agendy z pověření (jen ČSOB) Vládní úvěry 11
Krytí vládních úvěrů Centrální devizový zdroj Krytí centrálního devizového zdroje Aktivum nesměnitelných měn Krytí aktiva nesměnitelných měn Pasívum nesměnitelných měn Krytí pasíva nesměnitelných měn 26 Emitované krátkodobé cenné papíry Dluhopisy peněžního trhu Ostatní dluhopisy Směnky 27 Účelově vázané pohledávky a závazky vůči klientům Účelově vázané vklady Ostatní účelové pohledávky a závazky 28 Vklady a úvěry členů družstevních záložen (jen družstevní záložny) Běžné účty Krátkodobé termínové vklady Dlouhodobé termínové vklady Úsporné vklady Poskytnuté krátkodobé úvěry Poskytnuté střednědobé úvěry Poskytnuté dlouhodobé úvěry Klasifikované úvěry poskytnuté členům Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům 29 Zúčtování s orgány státu a obdobnými orgány (jen ČNB) Rozpočtové příjmy státního rozpočtu Rozpočtové výdaje státního rozpočtu Rozpočtové příjmy rozpočtu územních samosprávných celků Rozpočtové výdaje rozpočtu územních samosprávných celků Vklady mimorozpočtových prostředků orgánů státu Státní fondy a jiná zúčtování s rozpočtem České republiky Příjmy územních samosprávných celků spravované finančními úřady Pohledávky a závazky vlády ve vztahu k zahraničí Zúčtování prostředků České republiky z minulých let 12
Účtová třída 3 Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty 31 Pevné termínové operace Pevné termínové operace s úrokovými nástroji Pevné termínové operace s měnovými nástroji Pevné termínové operace s akciovými nástroji Pevné termínové operace s komoditními nástroji Pevné termínové operace s úvěrovými nástroji 3 Zúčtování marží burzovních derivátů 32 Pohledávky a závazky z inkasa a ze zúčtování Hodnoty k inkasu přijaté od korespondentů Hodnoty k inkasu přijaté od klientů Účty korespondentů s připsáním platby po jejím inkasu Účty klientů s připsáním platby po jejím inkasu Uspořádací účet pro zúčtování platebního styku 33 Pobočky a jednatelství Tuzemské pobo čky a jednatelství Zahraniční pobočky a jednatelství - provozní prostředky 34 Různé pohledávky a závazky Různí dlužníci Různí věřitelé Zúčtování se zaměstnanci Poskytnuté provozní zálohy Přijaté provozní zálohy Zúčtování s orgány sociálního zabezpečení a zdravotními pojišťovnami rozpočtem Splatná daň z příjmů Odložená daňová pohledávka a závazek Opravná položka k pohledávkám 35 Časové rozlišení, dohadné účty, uspořádací účet Náklady příštích období Příjmy příštích období Výdaje příštích období Výnosy příštích období Zúčtování se státním 13
Dohadné ú čty aktivní Dohadné ú čty pasivní Uspořádací účet kurzových rozdílů 36 Cenné papíry k prodeji a ostatní podíly Státní bezkupónové dluhopisy Bezkupónové dluhopisy emisních bank Ostatní bezkupónové dluhopisy Kupónové dluhopisy Směnky Cenné papíry zajištěné aktivy Akcie Podílové listy Ostatní podíly Opravná položka k ostatním podílům k prodeji 37 Pohledávky a závazky z obchodování s cennými papíry a z emise vlastních cenných papírů, závazky z příspěvků penzijního připojištění Zúčtování s trhem cenných papírů Upsané cenné papíry určené k umístění na veřejnosti Zúčtování s příkazci Závazky z cenných papírů klientů svěřených do dispozice účetní jednotky Pohledávky za akcionáři a členy družstevních záložen Závazky vůči akcionářům a členům družstevních záložen Závazky z emitovaných dluhopisů Závazky z příspěvků penzijního připojištění (jen penzijní fondy) 38 Cenné papíry k obchodování Státní bezkupónové dluhopisy 4 Bezkupónové dluhopisy emisních bank Ostatní bezkupónové dluhopisy Kupónové dluhopisy Směnky Cenné papíry zajištěné aktivy Akcie Podílové listy 39 Opce 14
Opce na úrokové nástroje Opce na měnové nástroje Opce na akciové nástroje Opce na komoditní nástroje Opce na úvěrové nástroje Účtová třída 4 - Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry držené do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství 41 Dlouhodobé finanční investice Účasti s rozhodujícím vlivem Účasti s podstatným vlivem Dluhové cenné papíry pořízené v primárních emisích neurčené k obchodování Státní bezkupónové dluhopisy držené do splatnosti Bezkupónové dluhopisy emisních bank držené do splatnosti Ostatní bezkupónové dluhopisy držené do splatnosti Kupónové dluhopisy držené do splatnosti Směnky držené do splatnosti Cenné papíry zajištěné aktivy držené do splatnosti Opravná položka k dlouhodobým finančním investicím 42 Zahraniční pobočky a jednatelství Prostředky dlouhodobě poskytnuté pobočkám a jednatelstvím v zahraničí Poskytnuté dlouhodobé úvěry zvláštního charakteru pobočkám a jednatelstvím v zahraničí Opravná položka k poskytnutým dlouhodobým úvěrům zvláštního charakteru 43 Hmotný majetek a pořízení hmotného majetku Provozní hmotný majetek Neprovozní hmotný majetek Oprávky k hmotnému majetku Pořízení provozního hmotného majetku a poskytnuté zálohy Pořízení neprovozního hmotného majetku a poskytnuté zálohy Opravná položka 47 Nehmotný majetek a pořízení nehmotného majetku Zřizovací výdaje Goodwill Software 15
Ostatní nehmotný majetek Oprávky k nehmotnému majetku Pořízení nehmotného majetku a poskytnuté zálohy Opravná položka 48 Zásoby Zásoby Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty 5 50 Dotace a obdobné prostředky Dotace Prostředky obdobné dotacím 52 Emitované dlouhodobé cenné papíry Bezkupónové dluhopisy Kupónové dluhopisy Hypotéční zástavní listy Směnky 53 Podřízené finanční závazky Podřízené přijaté úvěry a vklady od bank Podřízené přijaté úvěry a vklady od nebankovních subjektů Podřízené emitované dluhopisy 54 Rezervy Rezervy 55 Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku Rezervní fondy Ostatní fondy ze zisku Rizikový fond (jen družstevní záložny) 56 Základní kapitál a kapitálové fondy Základní kapitál Dlouhodobý závazek zahraniční pobočky vůči centrále Emisní ážio Vlastní akcie Kapitálový fond podílového fondu (jen podílové fondy) 16
Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přepočtu čistých investic spojených s účastmi Oceňovací rozdíly z přepočtu zajišťovacích derivátů Fond na nové ocenění zlata (jen ČNB) Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků (jen investiční, podílové a penzijní fondy) 57 Převedený hospodářský výsledek Nerozdělený zisk z předchozích období Neuhrazená ztráta z předchozích období 58 Závěrkové účty Počáteční účet rozvážný Konečný účet rozvážný Účet zisku a ztráty 59 Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení Účtová třída 6 - Náklady 61 Náklady na finanční činnosti Náklady na úroky z cenných papírů Náklady na ostatní úroky Náklady na poplatky a provize Náklady na operace s cennými papíry Náklady na devizové operace Náklady na derivátové operace Náklady na ostatní operace Náklady na tisk bankovek a ražbu mincí (jen ČNB) 63 Správní náklady Náklady na zaměstnance Sociální náklady Daně a poplatky Nakupované výkony Odpisy hmotného majetku Odpisy nehmotného majetku 65 Tvorba rezerv a opravných položek Tvorba opravných položek 17
Tvorba rezerv 66 Ostatní provozní náklady Odepsané pohledávky za bankami a družstevními záložnami Odepsané pohledávky za klienty, členy družstevních záložen a ostatními dlužníky Ztráty z postoupených pohledávek za bankami a družstevními záložnami Ztráty z postoupených pohledávek za klienty a členy družstevních záložen Podíl na ztrátě účastí v ekvivalenci Ztráty z převodu účastí Náklady z převodu hmotného a nehmotného majetku Jiné provozní náklady 67 Mimořádné náklady Mimořádné náklady 68 Daň z příjmů Daň z příjmů - splatná Daň z příjmů - odložená Dodatečné odvody daně z příjmu 69 Vnitropodnikové náklady Vnitropodnikové náklady Účtová třída 7 - Výnosy 71 Výnosy z finančních činností Výnosy z úroků z cenných papírů Výnosy z ostatních úroků Výnos z akcií a podílů Výnosy z poplatků a provizí Výnosy z pronájmu Výnosy z operací s cennými papíry Výnosy z devizových operací Výnosy z derivátových operací Výnosy z ostatních operací Výnosy z emise bankovek a mincí (jen ČNB) 75 Použití rezerv a opravných položek. Použití opravných položek. Použití rezerv 7 18
76 Ostatní provozní výnosy Výnosy z odepsaných pohledávek za bankami a družstevními záložnami Výnosy z odepsaných pohledávek za klienty, členy družstevních záložen a ostatními dlužníky Zisky z postoupených pohledávek za bankami a družstevními záložnami Zisky z postoupených pohledávek za klienty a členy družstevních záložen Podíl na zisku účastí v ekvivalenci Zisky z převodu účastí Výnosy z převodu hmotného a nehmotného majetku Jiné provozní výnosy 77 Mimořádné výnosy Mimořádné výnosy 79 Vnitropodnikové výnosy Vnitropodnikové výnosy Účtová třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví Účtová třída 9 - Podrozvahové účty 91 Pohledávky a závazky z příslibů úvěrů a půjček Poskytnuté přísliby úvěrů a půjček Přijaté přísliby úvěrů a půjček 92 Pohledávky a závazky ze záruk Poskytnuté záruky a ručení Přijaté záruky a ručení Poskytnutá přijetí směnek Přijatá přijetí směnek Poskytnuté záruky z převedených směnek Přijaté záruky z převedených směnek Poskytnutá směnečná rukojemství Přijatá směnečná rukojemství 93 Pohledávky a závazky z akreditivů Poskytnuté záruky z otevření akreditivů Přijaté záruky z otevření akreditivů Poskytnuté záruky z potvrzení akreditivů 19
Přijaté záruky z potvrzení akreditivů 94 Pohledávky a závazky ze spotových operací Pohledávky ze spotových operací s úrokovými nástroji Závazky ze spotových operací s úrokovými nástroji Pohledávky ze spotových operací s měnovými nástroji Závazky ze spotových operací s měnovými nástroji Pohledávky ze spotových operací s akciovými nástroji Závazky ze spotových operací s akciovými nástroji Pohledávky ze spotových operací s komoditními nástroji Závazky ze spotových operací s komoditními nástroji 95 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací Pohledávky z pevných termínových operací s úrokovými nástroji Závazky z pevných termínových operací s úrokovými nástroji Pohledávky z pevných termínových operací s měnovými nástroji Závazky z pevných termínových operací s měnovými nástroji Pohledávky z pevných termínových operací s akciovými nástroji Závazky z pevných termínových operací s akciovými nástroji 89 Pohledávky z pevných termínových operací s komoditními nástroji Závazky z pevných termínových operací s komoditními nástroji Pohledávky z pevných termínových operací s úvěrovými nástroji Závazky z pevných termínových operací s úvěrovými nástroji 96 Pohledávky a závazky z opčních operací Pohledávky z opcí na úrokové nástroje Závazky z opcí na úrokové nástroje Pohledávky z opcí na měnové nástroje Závazky z opcí na měnové nástroje Pohledávky z opcí na akciové nástroje Závazky z opcí na akciové nástroje Pohledávky z opcí na komoditní nástroje Závazky z opcí na komoditní nástroje Pohledávky z opcí na úvěrové nástroje Závazky z opcí na úvěrové nástroje 20
97 Pohledávky a závazky ze zástav a závazky z kolaterálu Poskytnuté nemovité zástavy Přijaté nemovité zástavy Poskytnuté peněžní zástavy Přijaté peněžní zástavy Poskytnuté zástavy - cenné papíry Přijaté zástavy - cenné papíry Poskytnuté ostatní zástavy Přijaté ostatní zástavy Přijaté kolaterály - cenné papíry 98 Pohledávky a závazky z hodnot v úschově, správě, uložení a z obhospodařovaných hodnot Hodnoty předané do úschovy Hodnoty převzaté do úschovy Hodnoty předané do správy Hodnoty převzaté do správy Hodnoty předané k uložení Hodnoty převzaté k uložení Hodnoty předané k obhospodařování Hodnoty převzaté k obhospodařování Zásoby české měny (jen ČNB) 99 Uspořádací a evidenční účty Uspořádací účet operací s úrokovými nástroji Uspořádací účet operací s měnovými nástroji Uspořádací účet operací s akciovými nástroji Uspořádací účet operací s komoditními nástroji Uspořádací účet operací s úvěrovými nástroji Odepsané pohledávky Zásoba hodnot v evidenci Jiné hodnoty v evidenci Pomocné souvztažné účty 21