Ing. JANA WINTEROVÁ, MPA ředitelka odboru CERA Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy, Karmelitská 7, 118 12, Praha 1 Č. j.: MSMT-21796/2013-5 V Praze dne 12. prosince 2013 Vážený pane magistře, dne 25. 11. 2013 byla doručena na Odbor CERA Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy (dále jen MŠMT ) námitka proti postupu Řídicího orgánu Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen ŘO OP VK ), která se týká vyhodnocených nezpůsobilých výdajů v souvislosti s překročením průměrných jednotkových sazeb v kapitole osobních nákladů a provedené refundace projektových prostředků v rozporu s pravidly OP VK u projektu CZ.1.07/1.2.00/14.0014 s názvem Inkluzivní vzdělávání žáků ve školách "spádových" sociálně vyloučeným lokalitám - v tzv. romských školách. Veškerá tvrzení v námitce byla řádně prošetřena s následujícím konstatováním: A) Překročení průměrné jednotkové sazby v kapitole osobních nákladů Při kontrole závěrečné monitorovací zprávy (MZ 07/2013, ŽoP 08/0014) byly v souladu s ustanovením Příručky pro příjemce, verze 3 (dále jen Příručka pro příjemce ), str. 38: Jednotkové mzdy, které jsou stanovené ve schváleném rozpočtu projektu v závislosti na pracovní pozici a typu pracovního poměru hodinovou sazbou nebo měsíční sazbou, jsou průměrovými ukazateli a jsou po celou dobu realizace projektu závazné., vyhodnoceny nezpůsobilé výdaje v celkové výši 271.770,18 Kč (z toho přímé náklady ve výši 247.063,80 Kč a nepřímé náklady ve výši 24.706,38 Kč). Výčet vyhodnocených nezpůsobilých výdajů uvádí tabulka 1.
Tabulka 1 Přehled nezpůsobilých výdajů Položka rozpočtu/popis nezpůsobilého výdaje Částka nezpůsobilého výdaje Související odvody (součet pol. 1.2, 1.3, 1.4, 1.5) Celkem výdaj nezpůsobilý 1.1.1.1.5 54.700,04 19.201,96 73.902,00 1.1.1.1.7 28.322,36 10.154,48 38.476,84 1.1.1.1.8 13.026,52 4.638,76 17.665,28 1.1.1.1.9 10.247,86 3.698,45 13.946,31 1.1.1.1.10 21.075,98 7.440,61 28.516,59 1.1.1.1.12 40.783,97 14.517,27 55.301,24 1.1.1.1.13 35.832,26 12.557,88 48.390,14 Celkem osobní náklady 276.198,40 Nepřímé náklady (10 %) 27.619,84 Celkem 303.818,24 Příjemce v části Shrnutí a závěr uvádí: Průměrné jednotkové ceny byly v uvedených případech překročeny, nikoli ovšem nějak zásadně. Zároveň nebyl ve stejných položkách vyčerpán rozpočtovaný počet jednotek a nebyl překročen celkový náklad na položku. Ve všech případech nebyly překročeny sazby určené Metodickým dopisem 4. Celá kapitola 1 Osobní náklady nebyla příjemcem dotace ani partnery vyčerpána K překročení došlo v souvislosti s navýšením platů pedagogických pracovníků Nařízením vlády a v souvislosti s ověřováním nových rolí v českém vzdělávacím systému. Z komunikace s poskytovatelem dotace vyplynulo, že sledován je celkový náklad na položku. Z výše uvedeného vyplývá, že příjemce sám připouští překročení průměrných jednotkových cen v kapitole 1 Osobní náklady. Argumentace nevyčerpání rozpočtovaného počtu jednotek, nepřekročení celkových nákladů na položku, nepřekročení sazeb určených Metodickým dopisem č. 4, nevyčerpání celé kapitoly 1 Osobní náklady a sledování celkového nákladu na položku je v tomto případě nerelevantní. Jedná se o dílčí kritéria, která jsou při hodnocení způsobilosti výdajů hodnocena, nikoli však o komplexní výčet. Dalším kritériem pro hodnocení způsobilosti výdajů v kapitole 1 Osobní náklady je výše uvedené ustanovení Příručky pro příjemce, str. 38. Nevyčerpáním rozpočtovaných položek a nezohledněním výše schválené jednotkové sazby při čerpání v podstatě došlo mj. k provedení změny rozpočtu, kdy byly sníženy úvazky stávajících pozic a zároveň byla navýšena schválená jednotková cena. Navýšení schválené jednotkové ceny není možné provádět v rámci nepodstatných změn, to vyplývá z ustanovení Příručky pro příjemce, str. 66: navýšení či snížení úvazku stávající pozice (nesmí být překročena schválená jednotková cena). Provedením změny rozpočtu v rozporu s Příručkou pro příjemce došlo k porušení povinnosti uvedené v Rozhodnutí o poskytnutí dotace č. 14/1.2/34/2010 (dále jen Rozhodnutí ), části II, bodu 3. Toto porušení je v souladu s částí IV, bodem 2.4 zároveň porušením rozpočtové kázně podle 44 odst. 1 písm. b) rozpočtových pravidel a povede podle 44a odst. 4 písm. c) k vyměření odvodu za porušení rozpočtové kázně ve výši porušení rozpočtové kázně. Na základě výše uvedených skutečností bylo rozhodnuto, že Vámi zaslaná námitka je nedůvodná a nelze ji vyhovět.
Zároveň bylo při prošetření námitky zjištěno, že vyhodnocené nezpůsobilé výdaje v rámci MZ 07/2013, ŽoP 08/0014 ve výši 303.818,24 Kč nebyly předány k posouzení místně příslušnému finančnímu úřadu v plné výši, ale pouze v částce 271.770,18 Kč. O tuto nižší částku byla zároveň krácena ŽoP 08/0014. Vznikl tak rozdíl ve výši 32.048,06 Kč. Tento rozdíl bude předán k prošetření místně příslušnému finančnímu úřadu v rámci aktualizace hlášení ze dne 7. 11. 2013 s oznámením, že poskytovatel započetl chybné krácení částky 29.134,60 Kč v rámci ŽoP 04/0014 a částka 2.913,46 Kč nebyla poskytovatelem krácena. B) Refundace projektových prostředků (provozní/projektový účet) partner Přerov Partner Přerov použil k úhradě některých výdajů provozní účet organizace. V rozporu s ustanovením Příručky pro příjemce, str. 31 provedl převod z projektového účtu na provozní účet organizace dříve, než byly tyto náklady prokazatelně uhrazeny z provozního účtu. Konkrétně se jednalo o identifikované chybně provedené platby v rámci MZ 03/2011, ŽoP 04/0014: 173.935,00 Kč přímé osobní náklady za 09/2010 (z projektového účtu uhrazeny o 3 dny dříve než došlo k úhradě z provozního účtu) 172.886,00 Kč přímé osobní náklady za 10/2010 (z projektového účtu uhrazeny o 5 dnů dříve než došlo k úhradě z provozního účtu) 175.956,00 Kč přímé osobní náklady za 12/2010 (z projektového účtu uhrazeny o 6 dnů dříve než došlo k úhradě z provozního účtu) 169.080,00 Kč přímé osobní náklady za 02/2011 (z projektového účtu uhrazeny o 1 den dříve než došlo k úhradě z provozního účtu) Celkem v přímých nákladech z projektového účtu uhrazeno v rozporu s Příručkou pro příjemce 691.857,00 Kč. V souvislosti s vyhodnocenými přímými nezpůsobilými výdaji činí vyhodnocené nepřímé nezpůsobilé výdaje (10 %) 69.185,70 Kč. Celkem byly vyhodnoceny nezpůsobilé výdaje ve výši 761.042,70 Kč. Tato částka byla dne 7. 11. 2013 předána k prošetření místně příslušnému finančnímu úřadu. Příjemce v části Shrnutí a závěr uvádí: Pochybení partnera vzhledem k pravidlům PpP3 jsme si vědomi. Zároveň příjemce v předložené námitce poukazuje na informaci od manažerů ve znění: Bude šetřeno jako podezření na porušení rozpočtové kázně. A dále na skutečnost, že žádná další komunikace v této věci ze strany ŘO neprobíhala. Prošetřením námitky bylo zjištěno, že v rámci MZ 03/2011, ŽoP 04/0014 byly vyhodnoceny nezpůsobilé výdaje ve výši 790.177,30 Kč. O tuto částku byla zároveň ŽoP 04/0014 ponížena. Administrativním pochybením finančního manažera (Mgr. Zita Nidlová) nedošlo k předání identifikovaného nezpůsobilého výdaje resp. podezření na nesrovnalost k prošetření místně příslušnému finančnímu úřadu. Při kontrole závěrečné monitorovací zprávy nový finanční manažer (Bc. Klára Balounová) zjistil pochybení ve výpočtu výše nezpůsobilých a následně krácených výdajů. V rámci ŽoP 04/0014 byla chybně krácena částka ve výši 29.134,60 Kč. Výpočet ukazuje tabulka 2.
Tabulka 2 Výpočet nezpůsobilých výdajů Popis nezpůsobilého výdaje Chybně označená výše nezpůsobilých výdajů Správně označená výše nezpůsobilých výdajů Rozdíl Přímé osobní náklady 09/2010 178.644,00 173.935,00 4.709,00 Přímé osobní náklady 10/2010 180.145,00 172.886,00 7.259,00 Přímé osobní náklady 12/2010 183.215,00 175.956,00 7.259,00 Přímé osobní náklady 02/2011 176.339,00 169.080,00 7.259,00 Celkem přímé osobní náklady 718.343,00 691.857,00 26.486,00 Nepřímé náklady (10 %) 71.834,30 69.185,70 2.648,60 Celkem 790.177,30 761.042,70 29.134,60 Správně označené nezpůsobilé výdaje ve výši 761.042,70 Kč byly dne 7. 11. 2013 předány k prošetření místně příslušnému finančnímu úřadu. Dále v části Zdůvodnění příjemce dotace argumentuje souladem těchto dříve uskutečněných převodů s Příručkou pro příjemce, verze 4. Tato argumentace je nerelevantní vzhledem k tomu, že příjemce je v souladu s Rozhodnutím, částí II, bodem 1 povinen využívat dotaci v souladu s Příručkou pro příjemce finanční podpory z Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost, verze 3, vydanou dne 21. října 2009. Ostatní argumenty příjemce uvedené v části Zdůvodnění příjemce dotace, týkající se problematického financování projektu, problematické administrace, kontrol projektu, Sazebníku pro stanovování výše prominutí povinnosti odvodu za porušení rozpočtové kázně ( Sazebník OP VK 10/2012 (Jihomoravský kraj) a Manažerského shrnutí k zakázce Analýza optimalizace procesů OPVK na MŠMT jsou nerelevantní. Tyto skutečnosti neměli a nemají vliv na dodržování povinností příjemce uvedených v Rozhodnutí. Na základě výše uvedených skutečností bylo rozhodnuto, že Vámi zaslaná námitka je nedůvodná a nelze ji vyhovět. Všechny dotčené výdaje jsou i nadále považovány za nezpůsobilé k financování z Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost. Žádost o platbu byla krácena zcela oprávněně a podezření na porušení rozpočtové kázně dle 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech i nadále trvá. Upozorňujeme Vás, že námitkami není pozastavena lhůta pro předání podnětu k prošetření příslušnému finančnímu úřadu či jinému relevantnímu orgánu.
Poučení: V případě, že nesouhlasíte s výše uvedeným stanoviskem, je možné podat námitku ve II. instanci na Odbor řízení Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (adresa: Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy, Odbor řízení OP VK 41, Petra Bartáková, MSc., ředitelka Odboru řízení OP VK, Karmelitská 7, 118 12 Praha 1). S pozdravem Vážený pan Mgr. Libor Tománek projektový manažer Základní škola a mateřská škola Brno nám. 28. října 22 602 00 Brno