P Ř E H L E D P O Ř A D Í H L A V N ÍC H D A Ň O V Ý C H Z Á K O N Ů... V Ú V O D... X L I Z Á K O N Č N R Č. 586/1992 S B., O D A N ÍC H Z P Ř ÍJ M Ů Z á k o n Č N R č. 586/1992 S b., o dan ích z příjm ů... 2 1 3 ČÁST PRVNÍ D aň z příjm ů fyzických osob... 3 2 Poplatníci daně z příjm ů fyzických o s o b... 3 3 Předm ět daně z příjm ů fyzických osob... 3 4 Osvobození od d a n ě... 5 4a Osvobození bezúplatných p říjm ů... 10 5 Z áklad daně a daňová z t r á t a... II 6 Příjmy ze závislé č in n o s ti... 13 7 Příjmy ze sam ostatné činnosti... 19 7a D aň stanovená paušální č á s tk o u... 20 7b D aňová evidence... 22 8 Příjmy z kapitálového m ajetku... 23 9 Příjmy z n á jm u... 24 10 O statní příjmy... 25 12 Společné příjmy a v ý d a je... 28 13 Výpočet příjm ů spolupracujících osob... 29 15 N ezdanitelná část základu daně... 29 16 Sazba d a n ě... 33 16a Solidární zvýšení d a n ě... 33 16b Zdaňovací období... 33 Č Á ST D R U H Á D aň z příjmů právnických o s o b... 33 17 Poplatníci daně z příjm ů právnických o s o b... 33 17a Veřejně prospěšný poplatník... 34 18 Obecná ustanovení o předm ětu daně... 34 18a Zvláštní ustanovení o předm ětu daně veřejně prospěšných poplatníků... 35 18b Zvláštní ustanovení o předm ětu daně osobních obchodních společností a jejich sp o lečn ík ů... 36 19 O svobození od d a n ě... 36 19b Osvobození bezúplatných p říjm ů... 42 20 Z áklad daně a položky snižující základ daně... 42 20a 44 20b Sam ostatný základ d a n ě... 44 20c O bchodní majetek poplatníka daně z příjm ů právnických osob... 45 21 S a z b a d a n ě... 45 21 a Zdaňovací období... 45 VII
ČÁST T Ř E T Í Společná u s ta n o v e n í... 46 21 b O becná společná ustanovení o v ě c e c h... 46 21 с O becná společná ustanovení o majetkových právech... 46 21d O becná společná ustanovení o finančním le a sin g u... 46 21e O becná společná ustanovení o osobách... 46 22 Zdroj p říjm ů... 47 23 Z áklad d a n ě... 48 Společný systém zdanění při převodu obchodního závodu, výměně podílů, fúzi a rozdělení... 57 23a Převod obchodního závodu na obchodní společnost... 57 23b Výměna p o d ílů... 59 23c Fúze a rozdělení obchodní společností... 60 23d 64 Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení p říjm ů 64 24 64 24a Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjm ům... 76 24b Závazné posouzení pom ěru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovité věci používané zčásti к činnosti, ze které plyne příjem ze sam ostatné činnosti, anebo к nájmu a zčásti к soukrom ým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení p říjm ů... 77 25 [Za výdaje, náklady nelze uznat]... 78 O dpisy hm otného m a je tk u... 81 26 81 27 [Hmotný majetek vyloučený z odepisování]... 84 28 [O dpisovatel]... 85 29 [Vstupní c e n a ]... 85 30 [O dpisováni]... 88 30a M im ořádné o d p isy... 90 30b O dpisy hm otného m ajetku využívaného к výrobě elektřiny ze slunečního z á ř e n í... 91 31 [Rovnoměrné odpisování]... 91 32 [Koeficient pro zrychlené o d p iso v án í]... 93 32a O dpisy nehm otného m a je tk u... 94 32b Pacht obchodního z á v o d u... 95 32c N epeněžité vklady ze zahraničí... 96 32d 96 33 [Technické zhodnocení]... 96 33a Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah o m ajetku technickým zh o d n o cen ím... 97 34 Položky odčitatelné od základu d a n ě... 97 34a Výše odpočtu na podporu výzkumu a v ý v o je... 98 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované d o o d p o č tu... 98 34c Projekt výzkumu a vývoje... 99 34d Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníků osobních obchodních společností... 99 34e Závazné posouzeni výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do o d p o č tu... 100 34Г Obecné ustanovení o odpočtu na podporu odborného vzdělávání... 100 VIII
34g O dpočet na podporu pořízení m ajetku na odborné vzděláváni... 101 34h O dpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo s tu d e n ta... 102 35 Sleva na dani... 102 35a 103 35b 104 35ba Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob... 106 35c D aňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob... 107 35ca... 108 35d... 108 36 Zvláštní sazba d a n ě... 110 37 114 37a [Evropské společnosti, družstevní, hospodářské zájmové sd ru žen í]... 114 37b [Přemístění sídla SP ES nebo E D S ]... 114 37c [Podfond AS s prom ěnným Z K... 115 37d [KS na investiční listy]... 115 37e Přeměny jiných poplatníků než obchodních k o rp o ra c í... 115 38 [Směnné k u rs y ]... 115 38a Z á lo h y... 115 38b M inimální výše daně... 117 38c Plátce d a n ě... 117 38d D aň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby d a n ě... 118 38c Zajištění d a n ě... 119 3 8 f Vyloučení dvojího zdanění příjm ů ze zah ra n ič í... 121 38fa Platební zprostředkovatel... 122 ČÁST ČTVRTÁ ZV LÁ ŠTN Í USTANOVENÍ PRO V YBÍRÁNÍ D A N Ě Z P Ř ÍJ M Ů... 125 Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjm ů fyzických o s o b... 125 38g Daňové přiznání к dani z příjmů fyzických osob... 125 38ga D aňové přiznání podávané osobou spravující p o z ů sta lo st 125 38gb D aňové přiznání v insolvenčním ř íz e n í... 125 38h Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti... 126 38ha Solidární zvýšení daně u z á lo h y... 127 38ch Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodněni... 127 38І Opravy na dani z příjmů ze závislé činnosti vybírané srážkou form ou záloh... 128 38j Povinnosti plátců daně z příjm ů fyzických osob ze závislé č in n o s ti... 129 38k U platnění nezdanitelných částek ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění... 131 381 Z působ prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění z příjm ů fyzických osob ze závislé činnosti u plátce daně... 132 IX
38m D aňové přiznáni к dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období... 134 38ma D aňové přiznáni к dani z příjmů právnických osob za období, za které se podává daňové p řiz n á n í... 134 38mb Výjimky z povinnosti podat daňové přiznání к dani z příjm ů právnických o s o b... 135 38mc Výjimka z oznamovací p o v in n o sti... 135 38n D aňová z tr á ta... 136 38na... 136 38nb Rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrového finančního n á stro je... 138 38nc Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými o s o b a m i... 139 38p [Odčitatelné p o lo žk y ]... 140 38r 140 38s [Bruttace]... 140 38t [Oznamovací povinnost]... 141 38u [D odatečné daňové tv rz e n í]... 141 ČÁST PÁTÁ R E G IS T R A C E... i... 141 39 Registrační povinnost poplatníka daně z příjm ů fyzických osob... 141 39a Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických o s o b... 142 39b Registrační povinnost plátce d a n ě... 142 Č Á ST ŠESTÁ ODVOD Z Ú H R N U M E Z D... 142 ČÁST SED M Á PRAVOM OCI VLÁDY A M INISTERSTVA F IN A N C Í... 142 39p Pravomoci v lá d y... 142 39q Pravomoci M inisterstva fin a n c í... 143 ČÁST ŠESTÁ PŘ EC H O D N Á A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ... 143 40 143 41 145 42 Ú č in n o st... 147 Příloha I Třídění hm otného m ajetku do odpisových skupin... 148 Příloha 2 Postup při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci z hlediska daně z příjmů fyzických o s o b... 157 Příloha 3 Postup při přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví z hlediska daně z příjm ů fyzických o s o b... 158 Vybraná ustanovení novel... 159 Důvodová zpráva к Z O S č. 344/2013 S b k terý m se novelizuje Z D P 186 M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí Č R Pokyn G F Ř D -2 к v yjasnění p o c h y b n o stí a sjed n o cen í p o stu p u při v ý p o čtu D P P O a v y p ln ěn í tisk o p isu D P za zdaň o v ací o b d o b í, které zap o čalo v ro ce 2010, u p o p la tn ík ů, k teří v p rů b ě h u zd a ň o v a c íh o, resp. ú č e tn íh o o b d o b í, o d p isu jí m ajetek m e to d o u kom ponentního odpisováni.. 333 Pokyn M F Č R G F Ř D -6 к je d n o tn é m u p o stu p u při u p la tň o v á n í n ěk terý ch u stan o v en í Z D P 334 X
P o k y n M F Č R G F Ř D -10 ke slu ž b á m s n ízk o u p řid a n o u h o d n o to u p o sk y to v a n ý m m ezi spojeným i osobam i!sdruženým i podniky... 369 P o k y n G F Ř D -16 S tan o v en i jednotných kurzů za z d aň o v ací o b d o b í 2013 p o d le 38 Z D P... 372 P o k y n M F Č R G F Ř D -73 к je d n o tn é m u p o s tu p u p ři u p la tň o v á n í n ěkterý ch u stan o v en í Z D P 373 P o k y n M F Č R D -80 ke z d a ň o v á n í p říjm ů z cenných papírů u d a n ě z p říjm ů fyzických o s o b... 375 P okyn M F Č R D -83 к je d n o tn é m u p o stu p u p ři oceněni bezúplatně nabytých akcií obcemi, p ro účely D P P O... 375 P okyn M F Č R D -127 o p o stu p u při u p la tň o v á n í silniční d a n ě... 376 P okyn M F Č R D -151 к zajištěn í je d n o tn é h o p o stu p u při u p la tň o v á n í 6 odst. 2 Z D P... 377 P okyn M F Č R D -154 к p o stu p u p ři z d a ň o v á n í d a ň o v ý ch n e re z id e n tů u p říjm ů so uvisejících s č in n o stm i p o d le 22 odst. I pism. c ) Z D P... 378 Pokyn M F Č R D -174 к p o stu p u při ro čn ím zú čto v á n í zálo h n a d a ň z p říjm ů ze závislé čin n o sti při m ezinárodním pronájm u pracovní síly... 379 Pokyn M F Č R D -177 к u p la tň o v á n í d a ň o v ý c h sm lu v při z d a ň o v á n í výnosů ze z aknih o v a n ý ch cenných p a p ír ů... 380 Pokyn M F Č R D -199 Z ávazný výklad o z p ů so b u v y b írání srážk o v é d a n ě z ú ro k o v ý ch p říjm ů p o p la tn ík ů u v ed en ý ch v 2 o d st. 2, 17 o d st. 3, 2 o d st. 3 a 17 o d st. 4 Z D P, k teré p ly n o u z dluhopisů vydávaných v zahraničí státem Č eská re p u b lik a... 381 P o k y n M F Č R D -282 Sdělení к p o v in n o ste m p la te b n íh o zp ro střed k o v atele při podáv án í h lášen í o p říjm ech úrokového c h a ra k te ru a D o h o d ě m ezi E v ro p sk ý m sp o lečen stv ím a Švýcarskou konfederací, k te ro u se stan o v í o p a tře n í ro v n o c e n n á o p a tře n ím stan o v eným S m ěrnicí R ad y 2003/48/E S o zd a n ě n í p říjm ů z ú s p o r ve fo rm ě p říjm ů ú ro k o v éh o c h a r a k t e r u... 381 Pokyn M F Č R D -285 к ap lik a c i 6 o d st. 1 a 2 Z D P, a vym ezeni tzv. závislé č i n n o s ti... 388 Pokyn M F Č R D -286 ke z d a ň o v á n í p říjm ů d aň o v ý c h nerezidentů p ly n o u cích ze zd ro jů n a ú zem í Č R... 390 XI
P o k y n M F Č R D -288 к je d n o tn é m u p o s tu p u p ři u p la tň o v á n í u stan o v en í 34 odst. 4 a 5 Z D P, ve zněn í p o zdějších p řed p isů... 391 P o k y n M F Č R D -298 К je d n o tn é m u p o stu p u p ři u p la tň o v á n í n ěkterý ch ustan o v en í zákona č. 2 1 5/2005 Sb., o registračních pokladnách a při u p la tň o v á n í slev na daních z p říjm ů d le u stan o v ení 35 o d st. 6, 7 a 8 Z D P, v so u v islo sti s p o řízen ím reg istrační p o k la d n y n eb o tech n ick ý m z h o d n o c e n ím p o u žív an é p o k la d n y v s o u la d u se zák o n em č. 215/2005 Sb., o reg istračních p o k la d n á c h... 398 P okyn M F Č R D -332 S dělení к u p la tň o v á n í m e z in á ro d n íc h s ta n d a rd ů p ři zd aň o v án í tra n sa k c í m ezi sd ru žen ý m i p o d n ik y - převodní ceny... 402 P o k y n M F Č R D -333 S dělení к závazném u posouzení z p ů so b u, jakým b y la vytv o řen a cena sjed n áv an á m ezi spojeným i o s o b a m i... 418 P okyn M F Č R D -334 S dělení к ro zsah u dokum entace způsobu tvorby cen m ezi spojeným i o s o b a m i... 422 S dělení M in isterstv a financí Č R S dělení M F Č R 15/32 213/2010 к P o kynu č. D -288 к je d n o tn é m u p o stu p u při u p latň o v án í u stan o v e n í 34 o d st. 4 a 5 Z D P... 427 S dělení M F Č R 15/109 842/2010 к 19 odst. 3 písni, b ) a c) Z D P o h le d n ě časo v éh o te stu u p řem ěn... 428 S dělení M F Č R 15 /112 9 8 8 /2 0 0 6-151 к 19 odst. 3 písrn. a ) Z D P... 428 S dělení M F Č R 144/3 501/1994 к odvodu pojistného n a so ciální zabezpečení a p řísp ěv k u n a stá tn í p o litik u z a m ě stn a n o sti p o d le 27 z á k o n a č. 589/1992 Sb.,... 436 S dělení M F Č R 153/7 023/1994 к vym ezení p o jm u Z em ědělská výroba, lesní a vodní hospodářství p ro účely d a n ě z p říjm ů fyzických o s o b... 437 S dělení M F Č R 153/19 043/1994 ke z d a ň o v á n í m ajetkových podílů na transform aci družstva dani z p ř í j m ů... 438 S dělení M F Č R 153/20 983/94 к ap lik a c i z á k o n a o d a n íc h z p říjm ů, týkající se p řísp ěv k ů za převzetí ú k o lů p ři p o sk y to v án i sociálních služeb o rg an izacem i a o b č a n y... 439 S dělení M F Č R 154/73 310/93 ke z d a ň o v á n í o d m ě n vyplácených znalcům a tlum očníkům za znalecké p o su d k y a tlu m o čn ick é ú k o n y... 439 S dělení M F Č R 281/36 980/94 o účtování ve sdruženi b ez p rá v n í s u b je k tiv ity... 440 X II
S dělení M F Č R 391/6 387/1999 к u p la tň o v á n í úroků z úvěrů p o u ž itý c h p o p la tn ík e m n a fin an co v án í bytových potřeb p o 1. 1. 1999... 440 S d ělen í M F Č R 391/88 179/2001 к u p la tň o v á n í p o jistn é h o z a p la c e n é h o p o p la tn ík e m n a soukrom ě životní p o jiš tě n i... 443 S d ělen í M F Č R 391/137 447/2000 к u p la tň o v á n í p la te b p řísp ě v k ů ú č a stn ík a penzijního připojištění se stá tn ím p ř ís p ě v k e m... 444 O p a tře n í M in isterstv a financí Č R O p a tře n í M F Č R 05/13 797/08-152 к o d stra n ě n í tv rd o sti p o d le 39 písni, b ) Z D P... 445 O p a tře n í F Z 24/93 ke z d a ň o v á n í ú ro k ů z m czibankovních úvěrových operaci a určení zd ro je ú ro k ů... 445 O p a tře n í F Z 29/93 к zam ezení tvrdosti p ři z d a ň o v á n í p říjm ů z n ab y tí m ajetkových p o d ílů v y d an ý ch v so u v islo sti s ú p rav o u m ajetk o v ý ch v ztah ů a vypořádáni m ajetkových nároků v d ru žstv e c h... 446 In fo rm ace G en eráln íh o finančního ředitelství In fo rm a c e G F Ř к p ro b le m a tic e nerealizovaných kurzových rozdílů s o h led em n a ju d ik a tu r u N S S... 447 In fo rm a c e G F Ř к p ro k á z á n í d aň o v é rezidence u fyzických a práv n ick ý ch o s o b p ro účely stan o v en í srážk o v é d a n ě... 448 In fo rm ace G F Ř к d a ň o v é m u p o so u z e n í v ý stu p u p ro cesu registrace chem ických l á t e k... 449 O s ta tn í předpisy к d a n i z příjm ů N ařízen í v lád y č. 238/1993 Sb., zaříz e n í n a v ý ro b u biologicky rozložitelných látek... 450 V yhláška M F Č R č. 146/1993 Sb., k te ro u se p ro v ádí Z D P... 451 V yhláška č. 435/2013 Sb., stravné, n á h ra d y za p o u ž ív á n í m o to r, vozidel a ceny P H M... 452 V y h lášk a M F Č R č. 354/2013 Sb., o stan o v en í výše zák la d n ích sazeb zahraničního stravného pro rok 2014... 453 K oordinační výbory K D P Č R a G F Ř... 458 Legislativa E U к zákonu o daních z příjm ů... 461 Přehled platných sm luv Č R o zam ezeni dvojímu zdaněni v oboru daní z příjm u, resp. z příjm u a z m ajetk u... 462 Přehled platných dohod Č R o vým ěně inform ací v daňových záležitostech a o vzájem né správní p o m o c i... 465 XIII
Ú m luva o vzájem né správní pom oci v daňových z á le ž ito s te c h... 466 D aň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby d an ě u příjm ů ze závislé činnosti v roce 2014: Upozornění pro p l á t c e... 466 Z á k o n č. 593/1992 S b., o rezervách p ro zjištění zák la d u d an ě z příjm ů... 467 D ůvodová zpráva к zákonném u opatřen í S enátu č. 344/2013 Sb. který m se novelizuje zák o n č. 593/1992 S b., o rezervách p ro zjištění z á k la d u d an ě z příjm ů... 484 Z á k o n č. 151/1997 S b., o oceňování m a je tk u... 489 Z Á K O N Č. 235/2004 S B., O D A N I Z P Ř ID A N É H O D N O T Y Z á k o n č. 235/2004 S b., o d an i z p řid an é hodnoty... 504 ČÁST PRVNÍ Z Á K L A D N Í U S T A N O V E N Í... 504 HLAVA I O BEC N Á USTANOVENÍ... 504 1 Předm ět úpravy... 504 2 Předm ět d a n ě... 505 2a Vynětí z předm ětu d a n ě... 505 2b Volba předm ětu d a n ě... 506 3 Územní p ů so b n o s t... 506 4 Vymezení základních pojm ů... 507 4a O brat... 509 4b Zvláštní ustanovení... 510 HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ D A N Ě... 510 D ili Daňové subjek ty... 510 5 Osoby povinné к dani... 510 S k u p in a... 511 5a... 511 5b... 511 5c... 511 Plátci... 511 6 511 6a... 512 6b... 512 6c... 512 6d 512 6e 512 6 f 513 Identifikované o s o b y... 513 6g 513 6h... 513 6i 513 Díl 2 M ísto p ln ě n í... 513 7 M ísto plnění při dodání z b o ž í... 513 7a M ísto plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu... 514 8 M ísto plnění při zasílání z b o ž í... 514 9 Z ákladní pravidla pro stanovení m ísta plnění při poskytnutí s lu ž b y... 515 X IV
10 M ísto plnění při poskytnutí služby vztahující se к nemovité věci. 515 10a M ísto plnění při poskytnutí přepravy o s o b... 515 10b M ísto plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy... 516 10c M ísto plnění při poskytnutí stravovací slu ž b y... 516 lod M ísto plnění při poskytnuti nájm u dopravního p ro s tře d k u 516 loe M ísto plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné к d a n i... 517 lof M ísto plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné к dani... 517 10g M ísto plnění při poskytnutí služby přím o související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité hm otné věci osobě nepovinné к dani... 517 10h M ísto plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné к dani... 517 10І M ísto plnění při poskytnutí telekomunikační služby. služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou к dani osobě nepovinné к d a n i... 518 10k M ísto plnění při poskytnutí služby osobě povinné к dani, která m á sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi... 518 11 M ísto plnění při pořízení zboží z jiného členského státu... 518 12 M ísto plněni při dovozu z b o ž í... 519 Díl 3 Vymezení p ln ě n í... 519 13 D odání zboží... 519 14 Poskytnutí s lu ž b y... 521 16 Pořízení zboží z jiného členského s t á t u... 522 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie form ou třístranného o b c h o d u... 523 19 D odání a pořízeni nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie... 524 20 Dovoz z b o ž í... 525 Díl 4 U skutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit... 526 21 U skutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí slu žb y... 526 22 U skutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského s t á t u... 527 23 U skutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu z b o ž í... 528 24 U skutečněni zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tu z e m sk u... 528 24a U skutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzem sko... 529 25 U skutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízeni zboží z jiného členského státu... 529 Díl 5 Daňové d o k la d y... 529 Oddíl 1 Obecná ustanovení o daňových d o k la d e c h... 529 26 D aňový d o k la d... 529 Oddíl 2 Vystavování daňových d o k la d ů... 530 XV
27 Určení pravidel pro vystavování daňových d o k la d ů... 530 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tu z e m sk u... 530 Oddíl 3 Náležitosti daňových d o k la d ů... 531 29 Náležitosti daňového d o k la d u... 531 29a Náležitosti daňového dokladu sk u p in y... 532 Oddíl 4 Zjednodušený daňový doklad... 532 30 Vystavování zjednodušeného daňového dokladu... 532 30a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu... 532 Oddíl 5 Zvláštní daňové doklady... 532 31 Splátkový k a le n d á ř... 532 3 la Platební k a le n d á ř... 532 31 b Souhrnný daňový d o k la d... 533 32 D oklad o použití... 533 Oddíl 6 D aňové doklady při dovozu a vývozu z b o ž í... 533 33 D aňový doklad při dovozu... 533 33a D aňový doklad při vývozu... 533 Oddíl 7 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových d o k la d ů... 534 34... 534 Oddíl 8 Uchovávání daňových d o k la d ů... 534 35 Obecné ustanoveni o uchovávání daňových d o k la d ů... 534 35a Elektronické uchovávání daňových d o k la d ů... 535 Díl 6 Z áklad daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový d o k la d... 535 36 Z áklad d a n ě... 535 36a Z áklad daně ve zvláštních p říp ad ech... 536 37 Výpočet daně u dodání zboží a poskytnuti služby... 537 37a Z áklad daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného p ln ě n i... 537 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží... 537 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou к dani v jiném členském státě a zahraniční osobou... 538 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského s t á tu... 539 41 Základ daně a výpočet daně u zboži, které je v režimu podm íněného osvobození od spotřební daně... 539 42 Oprava základu daně a oprava výše daně... 539 43 Oprava výše daně v jiných příp ad ech... 540 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním ř íz e n í... 540 45 Opravný daňový d o k la d... 542 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním ř íz e n í... 543 Díl 7 Sazby daně a oprava sazby daně... 543 47 Sazby daně u zdanitelného p ln ě n í... 543 47a Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného p ln ě n í... 544 47b Ž ádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného p ln ě n í... 544 XVI
48 Sazby daně u bytové v ý sta v b y... 544 48a Sazby daně u staveb pro sociální b y d len í... 544 Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně... 546 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně... 546 52 Z ákladní poštovní služby a dodání poštovních z n á m e k... 546 53 Rozhlasové a televizní v y sílán í... 546 54 Finanční č in n o s ti... 547 54a Penzijní č in n o s ti...,,... 547 55 Pojišťovací čin n o sti... 548 56 D odání vybraných nemovitých věcí... 548 56a N ájem vybraných nemovitých věcí... 548 57 [Výchova a vzdělávání]... 549 58 Z dravotní služby a dodání zdravotního z b o ž í... 550 59 Sociální p o m o c... 550 60 Provozování loterií a jiných podobných her... 550 61 O statní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet d a n ě... 550 62 D odání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně... 551 Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet d a n ě... 551 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet d a n ě 551 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského s t á t u... 552 65 O svobození při pořízení zboží z jiného členského státu... 552 66 O svobození od daně při vývozu z b o ž í... 552 67 O svobození při poskytnutí služby do třetí z e m ě... 553 68 Osvobození ve zvláštních případech... 553 69 Osvobození přepravy a služeb přím o vázaných na dovoz a vývoz zboží... 555 70 Osvobození přepravy o s o b... 556 71 Osvobození od daně při dovozu z b o ž í... 556 Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hm ot cestujícím... 558 71a 558 71b 558 71c 558 71d 559 71e 559 71 f... 559 71 g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od d a n ě... 559 Díl 10 O dpočet d a n ě... 560 72 N árok na odpočet d a n ě... 560 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně... 560 74 Oprava odpočtu d a n ě... 561 75 Z působ výpočtu odpočtu daně v pom ěrné v ý ši... 562 76 Z působ výpočtu nároku na odpočet daně v krácené v ý š i... 562 77 Vyrovnání odpočtu daně... 563 Úprava odpočtu d a n ě... 564 X V II
78 564 78a 565 78b 565 78c 565 78d 566 N árok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace... 566 79 566 79a 566 79b [Dědictví]... 567 79c 567 Dii 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez d a n ě... 567 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a im unit... 567 81 Vracení daně v rám ci zahraniční p o m o ci... 571 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech... 572 Vraceni daně v tuzem sku osobám registrovaným к dani v jiném členském s t á t ě... 572 82a 572 82b 574 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným к d a n i... 575 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu z b o ž í... 576 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením... 578 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států... 578 87 Prodej zboží za ceny bez daně... 580 HLAVA III ZV LÁ ŠTN Í R EŽIM Y... 581 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb... 581 89 Zvláštní režim pro cestovní slu žb u... 583 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostm i... 584 91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném s ta v u... 586 92 Zvláštní režim pro investiční z la to... 586 92a Režim přeneseni daňové p ovinnosti... 587 92b D odání z la ta... 588 92c D odání zboží uvedeného v příloze č. 3 к tom uto z á k o n u 588 92d Obchodování s povolenkam i na emise skleníkových plynů... 588 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací... 588 92f Předmět závazného posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti... 588 92g Ž ádost o závazné posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti... 588 HLAVA IV SPRÁVA D A N Ě V T U Z E M S K U... 589 93 Správa daně celními ú ř a d y... 589 93a M ístní příslušnost... 589 94 Povinná registrace p lá tc e... 589 94a Dobrovolná registrace p lá tc e... 589 95 Inform ační povinnost společníka sp o lečn o sti... 589 95a Skupinová registrace... 590 96 Povinný registrační ú d a j... 590 97 Registrace identifikované o so b y... 590 X V III
98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob... 591 99 Zdaňovací období... 591 99a Z m ěna zdaňovacího období... 591 99b Zdaňovací období v insolvenci... 592 100 Evidence pro účely daně z přidané h o d n o ty... 592 100a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty... 592 101 Daňové přiznáni a splatnost d a n ě... 593 101a Povinná elektronická form a podání... 593 102 Souhrnné hlášení... 594 103 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou d a ň... 594 104 Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací o b d o b í... 595 105 Vracení nadm ěrného o d p o č tu... 595 106 Zrušení registrace plátce z moci ú ř e d n í... 595 106a Nespolehlivý plátce... 596 106b Zrušení registrace plátce na žádost... 596 106c Zrušení registrace společníka společnosti na ž á d o s t... 597 106d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost... 597 1Обе Zrušení registrace sk u p in y... 597 106f Zánik členství člena skupiny... 597 107 Zrušení registrace identifikované osoby z moci ú ř e d n í... 598 107a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost... 598 108 Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň... 598 108a Ručení oprávněného příjemce... 599 109 Ručení příjemce zdanitelného p ln ě n í... 599 109a Zvláštní způsob zajištění d a n ě... 600 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu... 600 Č ÁST D R U H Á PŘ E C H O D N Á, ZRUŠOVACÍ A ZÁV ĚREČNÁ USTANOVENÍ... 601 111 Přechodná ustanovení... 601 112 Zrušovací u stan o v en í... 602 113 Ú č in n o st... 603 Příloha 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné к dani... 603 Příloha 2 Seznam služeb podléhajících snížené s a z b ě... 603 Příloha 3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě... 605 Příloha 4 Umělecká díla. sběratelské předm ěty a staro žitn o sti... 607 Příloha 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti... 608 Vybraná ustanovení novel... 610 D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í S e n á tu č. 344/2013 S b., k terý m se novelizuje Z D P H... 617 M etodické pokyny M in isterstv a financí Č R P okyn M F Č R G F Ř D -4 d aň o v é účely d le 92a odst. 6 Z D P H... 649 In fo rm ace M F Č R к výpisu z evid en ce к režim u přenesení daňové povinnosti 92a odst. 6 Z D P H... 650 X IX
P o k y n M F Č R D -265 0 prom inutí d a n ě z p řid a n é h o d n o ty a je jíh o p řís lu š e n s tv í... 651 P o k y n M F Č R D -343 к p o s tu p u v so u v islo sti se sm ěrn icí R ad y 20010/66/E U, k te ro u d o šlo к p ro d lo u ž e n í lh ů ty p ro p ře d k lá d á n í ž á d o stí o vráceni D P H z jiného členského státu za rok 2009... 652 S dělení M in isterstv a financí Č R S dělení M F Č R 18/25 356/2006-181 к vraceni D P H zahraničním osobám povin n ý m к d a n i... 653 S dělení M F Č R 18/82 766/2004-181 к 113 Z D P H... 653 Sdělení Č eské n áro d n í banky Ú ře d n í sdělení Č N B č. 13/2005 к u stan o v en í $ 92 odst. I pism. A j Z D P H... 654 P ředpisy к dovozu zboží P o stu p p látců D P H při uplatněni daně и dovozu zh o ži o d 1. 1. 2005... 655 P řílo h a к p o stu p u p látců p ři uplatněni daně и dovozu zboží o d 1.1.2 0 0 5... 659 P ředpisy к osvobození od d an ě při dovozu zboží In fo rm ace M F Č R O sv o b o zen í při d o v o zu zb o ží 71 Z D P H... 660 In fo rm ace M F Č R Osvobozeni o d d a n ě p ř i dovozu zboží, k teré je p řeprav eno ze třetí zem ě, a u k o n čení o d eslání n e b o p řeprav y to h o to zboží je v jin é m členském stá tě a d o d á n í to h o to zboží d o jin é h o člensk ého stá tu je o sv o b o z e n o o d d a n ě (tzv. celní režim 4 2 ) 71 g Z D P H... 664 P ředpisy к ručení In fo rm ace G F Ř 3308/13/7001-21002-012287 к in s titu tu ručení Z D P H... 666 In fo rm ace G F Ř 101 /1 3-121002-506729 к ap lik aci I06a Z D P H (n espolehlivý p lá tc e )... 675 In fo rm ace G F Ř 8942/13/7001-21000-013120 к povinnosti p látců D P H oznám it správci d a n ě čista účtů p o sk y to v atele p lateb n ích s l u ž e b... 677 1 n fo rm ace G F Ř 41 5 4 0 /13 /7 0 0 1-21002-012287 к ručení za nezaplacenou daň d le u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) Z D P H... 678 In fo rm ace G F Ř 14 232/13/7001-21002-012287 к ručení za nezaplacenou daň d le u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) Z D P H... 679 In fo rm ace 4 9 115/13/7001-21002-012287 к ru čeni za nezaplacenou daň dle u stan o v en í 109 odst. 2 pism. c) X X
Z D P H v n ě k te rý c h specifických p říp a d e c h p ro v á d ě n í platebních tr a n s a k c í... 680 P o k y n G F Ř č. D -5 к p o s tu p u sp ráv ců d a n ě p ři realizaci in s titu tu ručení v d aň o v é m ř í z e n í... 684 In fo rm a c e G F Ř F in a n č n í sp ráv a Č R zveřejní o d 1.4. 2013 n a svých in tern eto v ý ch strá n k á c h bankovní ú čty plátců D P H... 697 P ředpisy z o b lasti dopravy In fo rm a c e M F Č R U p la tn ě n í D P H p ři p ořízeni dopravního prostředku z jin é h o člen sk éh o stá tu p o 1. 5. 2004... 699 In fo rm a c e к u p la tň o v á n í D P H při prodeji ojetého autom obilu... 700 In fo rm ace Tzv. zrušení knihy jíz d Z D P ve v ztah u к D P H... 701 In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í D P H při v y m ezení m ístn í k o m u n ik a c e к stá n í m o to ro v é h o vozid la... 701 In fo rm a c e M F Č R U p la tň o v á n í D P H u p řeprav y a slu žeb... 702 P ředpisy z oblasti insolvence In fo rm a c e G F Ř к ap lik a c i 4 4 Z D P H O p rav a výše d a n ě u pohled áv ek za d lu žn ík y v insolvenčním ř í z e n i... 706 In fo rm a c e G F Ř D o d a te k č. 1 v insolvenčním ř í z e n í... 707 In fo rm a c e M F Č R O p rav a výše d a n ě u p o h ledáv e k za d lu žn ík y v in so lv en čn ím řízen í 44 a 46... 708 V ýkladové sta n o v isk o č. 6 ze z a se d á n í expertní pracovní skupiny p ro in so lv enční p r á v o... 710 P ředpisy z o b lasti stavebnictví In fo rm ace G F Ř к n ěk terý m o tá z k á m z a tříd ě n í stav eb n ích prací d le oddílů 4! a ž 43 klasifikace C Z -C P A ve v z ta h u к režim u p řenesení d a ň o v é p o v in n o sti ve stavebnictví n a D P H... 717 In fo rm ace G F Ř a M F Č R к režim u p řenesení d a ň o v é p o v in n o sti n a D P H ve stavebnictví - 9 2 e... 722 In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H u v ý sta v b y... 728 In fo rm a c e M F Č R O p rav a z á k la d u d a n ě a výše d a n ě a o p rav a výše d a n ě v jin ý ch p říp a d e c h 4 2-43... 736 In fo rm ace G F Ř Sdružení a režim p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti ve s ta v e b n ic tv í... 739 D o ta z к aplik aci 92a a 92e Z D P H ve v ztah u k 73 odst. 7 Z D P H... 739 Přehled nejčastějších dotazů veřejn o sti к ap lik aci p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti u stavebních prací p o d le 92e Z D P H... 741 X X I
II. P řehled n ejčastějších d o ta z ů v eřejn o sti к ap lik a c i p řeneseni d a ň o v é p o v in n o sti u stav eb n ích p ra c í p o d le 92 e Z D P H... 743 III. P řeh led n ejčastějších d o ta z ů v eřejn o sti, u k terý ch se p řen esen í d a ň o v é p o v in n o sti u stavebních prací p o d le 92e Z D P H n e a p lik u je 748 P ředpisy z o b lasti vzdělávání In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H u v z d ě lá v á n i... 751 In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H při poskytování školských s lu ž e b... 752 P ředpisy z oblasti zdravotnictví In fo rm a c e G F Ř к u p la tn ě n i D P H ve zdravotnictví... 755 D o d a te k č. 1... 760 In fo rm a c e G F Ř к u p la tn ě n í D P H u zdravotnických p r o s tř e d k ů... 762 S dělení M F Č R к regulačním poplatkům ve zdrav o tn ictv í z hled isk a D P H a D P... 767 N ovela Z D P H o d 2013 ( p ro tisch o d k o v ý b alíček ) - sazb y d a n ě u zdravotnických prostředků... 769 O s ta tn í in fo rm ace G F Ř a M F Č R In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í D P H u slu žeb cestovního r u c h u 772 In fo rm ace G F Ř к u p la tň o v á n í D P H u d o d á n í a n á jm u v y b ran ý ch nem o v itý ch věcí p o 1. 1. 2014 ust. 56 a 56a Z D P H... 781 In fo rm ace G F Ř к p rav id lů m fa k tu ra c e ve v ztah u к im p lem en taci S m ěrnice E U /4 5 /2 0 10 d o Z D P H... 786 P o d áv án í souhrnného A/dšení od ro k u 2010 a d á l e... 798 In fo rm ace G F Ř к u p la tn ě n í D P H u pojišťovacích č in n o s ti... 802 In fo rm ace G F Ř S tan o v isk o к d o p a d u režim u p řen esen í d aň o v é p o v in n o sti u D P H n a příjem ce d o ta c i... 807 In fo rm a c e G F Ř к u p la tň o v á n í D P H u tzv. skont a b o n u s ů... 808 In fo rm a c e M F Č R к u p la tň o v á n í Z D P H p ři p o sk y tn u tí služby kom isionáře v tu z e m sk u n a z á k la d ě k o m isio n á řsk é sm lo u v y... 809 In fo rm a c e M F Č R Z m ěn y v o b la sti D P H u služeb o d 1. 1. 2 0 1 0... 811 In fo rm ace M F Č R к u p la tň o v á n í D P H p ro územ ně samosprávné celky... 819 In fo rm ace M F Č R к u p la tň o v á n í D P H u vratných o b a lů... 823 U p la tn ě n í n á ro k u n a o d p o č e t d a n ě u in stitu cí výzkum u a vývoje... 825 K oordinační výbory K D P Č R a G F Ř... 827 Prováděcí nařízení R ady (E U ) č. 1042/2013, pokud jd e o m ísto p o sk ytn u tí služby... 828 Legislativa E U к zákonu o D P H... 837 X X II
Z Á K O N N É O P A T Ř E N Í S E N Á T U Č. 340/2013 S B., O D A N I Z N A B Y T Í N E M O V IT Ý C H V Ě C Í Z ákonné opatřen í S e n á tu č. 340/2013 S b., o d an i z nabytí nem ovitých věcí... 840 ČÁST PRVNÍ DAŇ... 840 HLAVA I SU B JEK T D A N Ě... 840 1 Poplatník d a n é... 840 HLAVA II PŘ E D M Ě T D A N Ě... 840 2 Vymezení předm ětu d a n ě... 840 3 N abytí vlastnického p r á v a... 841 4 Ú p la ta... 841 5 Vyloučení z předm ětu daně... 841 HLAVA III OSVOBOZENÍ O D D A N Ě... 841 6 Věcná osvobození ve veřejnoprávní o b la s ti... 841 7 Věcná osvobození u nových staveb... 842 8 Věcná osvobození u je d n o te k... 842 9 O statní věcná osvobození... 842 HLAVA IV Z Á K L A D D A N Ě... 843 10 Stanovení základu d a n ě... 843 11 Nabývací hodnota... 843 12 Postup určení nabývací h o d n o ty... 843 13 Sjednaná c e n a... 843 14 Srovnávací daňová h o d n o ta... 843 15 Sm ěrná h o d n o ta... 844 16 Zjištěná cena... 844 17 Zvláštní cena při vydražení a p ře d ra ž k u... 844 18 Zvláštní cena u obchodních korporací... 845 19 Zvláštní cena v souvislosti s insolvencí... 845 20 Zvláštní cena v souvislosti s pozůstalostí... 845 21 Zvláštní cena v ostatních případech... 845 22 Výlučnost sjednané ceny... 846 23 Výlučnost zjištěné c e n y... 846 24 Uznatelný v ý d a j... 846 25 Přepočet cizí měny na českou m ě n u... 846 HLAVA V SAZBA. V Ý PO ČET A ROZPOČTOVÉ U RČEN Í D A N Ě.... 846 26 Sazba d a n ě... 846 27 Výpočet daně... 847 28 Rozpočtové určení d a n ě... 847 ČÁST D R U H Á SPRÁVA D A N Ě... 847 HLAVA I O BECNÁ USTANOVENÍ... 847 Díl 1 Základní u stan o v en í... 847 29 M ístní příslušnost... 847 30 Solidární daňová p o v in n o st... 847 31 Poskytování in fo rm a c í... 847 Díl 2 Daňové p řiz n á n í... 848 Oddíl I Lhůta pro podání daňového přiznání... 848 32 Nemovité věci evidované v katastru nemovitostí... 848 33 Nemovité věci neevidované v katastru nem ovitostí... 848 Oddíl 2 Příloha daňového p řiz n á n í... 848 34 Písemnost potvrzující nabytí vlastnického práva к nemovité v ě c i... 848 X X III
35 Písemnost potvrzující nebo osvědčující zvláštní c e n u... 848 36 Znalecký p o su d ek... 849 37 D oklad o zaplacení odm ěny a nákladů z n a lc i... 849 38 Společné ustanovení pro přílohy daňového přiznání... 849 39 Oddíl 3... 849 Vyloučení povinnosti podat daňové p řiz n á n í... 849 40 Poplatníci nepodávající daňové p řiz n á n í... 849 Díl 3 Stanovení a placení d a n ě... 849 41 Limit p ro stanovení a placení daně a ručení... 849 HLAVA II ZVLÁ ŠTN Í U STA NOVEN Í PRO TV R ZEN Í, STANOVENÍ A PLA C EN Í D A N Ě... 850 42 Základní ustanovení... 850 43 Daňové p řiz n á n í... 850 44 Z áloha... 850 45 Z aokrouhlování zálohy... 850 46 Splatnost z á lo h y... 850 47 Vyměření z á lo h y... 850 48 Splatnost zálohy vyměřené z moci ú ř e d n í... 850 49 Vyměření daně vyšší než z á lo h a... 850 50 Vyměření daně neodchylující se od zálohy... 851 51 Ú rok z prodlení... 851 52 D odatečné daňové p řiz n á n í... 851 Č Á ST TŘ E T Í SPO LEČ N Á U STA NOVEN Í... 851 53 Vzájemné d aro v án í... 851 54 Zvláštní ustanovení o vzniku daňové povinnosti... 851 55 Zánik daňové p o v in n o s ti... 851 56 J e d n o tk y... 852 ČÁST ČTVRTÁ PŘ EC H O D N Á A ZRUŠOVACÍ USTANOVENÍ... 852 57 Přechodná ustanovení... 852 58 Zrušovací u stan o v en í... 852 ČÁST PÁTÁ Ú Č IN N O S T... 855 59 855 Důvodová zpráva к zákonném u o p atřen í S e n á tu č. 3 4 0 /2013 S b., o dani z nabytí nem ovitých v ě c í... 856 V yhláška č. 419/2013 S b., к provedení zákonného opatřen í S en átu o d an i z nabytí nem ovitých v ě c í... 907 ZÁKON Č. 338/1992 SB., O DANI Z NEM OVITÝCH VĚCÍ Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí... 918 1 918 Úvodní ustanovení... 918 ČÁST PRVNÍ DAŇ Z P O Z E M K Ů... 918 2 Předmět d a n ě... 918 3 Poplatnici d a n ě... 918 4 Osvobození od d a n ě... 919 5 Z áklad d a n ě... 921 6 Sazba d a n ě... 921 ČÁST D R U H Á DAŇ Z E STAVEB A JE D N O T E K... 922 7 Předmět d a n ě... 922 X X IV
8 Poplatníci d a n ě... 923 9 Osvobození od d a n ě... 923 10 Z áklad d a n ě... 925 11 Sazba d a n ě... 925 1 la Zvýšení daně... 927 Č A ST T Ř E T Í SPO LEČ N Á U STA NOVEN Í... 927 12 M ístní koeficient... 927 12a Z ao k ro u h lo v á n í... 927 12b J e d n o tk y... 927 12c Zdaňovací období... 928 Č Á ST ČTVRTÁ SPRÁVA D A N É Z N EM OVITÝCH V Ě C Í... 928 13 Solidární daňová p o v in n o st... 928 13a D aňové p řiz n á n í... 928 13b Stanovení d a n ě... 929 15 Placení d a n ě... 930 16 Zvláštní ustanovení o splatnosti d a n ě... 930 16a 930 Č Á ST PÁTÁ ZM OCŇOVACÍ U STA NOVEN Í... 930 17 930 17a 931 Č Á ST ŠESTÁ PŘ EC H O D N Á A ZÁV ĚREČNÁ U STA NOVEN Í... 931 18 931 19 931 19a 931 19b 931 20 932 21 Zrušovací u stan o v en í... 932 22 Ú č in n o st... 932 Příloha Inženýrské stavby, které jsou zdanitelnou sta v b o u... 932 Vybraná ustanovení novel... 933 D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í č. 344/2013 S b., к zákonu č. 338/1992 S b., o d an i z nem ovitých věcí... 937 M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí ČR P o k y n M F Č R č. D -156 o prom inuti daně z n e m o v ito s tí... 958 In fo rm a c e к p ře h le d ů m hodnot koeficientů d a n ě z n em o v itý ch věcí, p latn ý ch к 1. 1. 2014... 958 K oordinační výbory K D P ČR a G F Ř... 960 Z ávěry z jednání sek ce m ajetkových d an í K D P ČR s M F ČR a G F Ř ve věci d an ě ze stav eb u nedokončených budov... p ře d p is je z a řa z e n n a konci knihy ZÁKON Č. 16/1993 SB., O DANI SILN IČNÍ Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční... 962 2 Předm ět d a n ě... 962 3 Osvobození od d a n ě... 963 X X V
4 Poplatníci d a n č... 963 5 Z áklad d a n ě... 964 Sazby daně... 964 6 964 Vznik a zánik daňově povinnosti, splatnost, placení a zaokrouhlování danč a záloh na daň... 966 8 966 9 966 10 966 11 967 12 Sleva na dani... 967 13 Zdaňovací období... 967 Ustanovení zmocňovací, závěrečná a zru šo v ací... 968 14 968 15 Daňové p řiz n á n í... 968 16 968 17 968 17a 968 18 969 19 969 Vybraná ustanovení novel... 969 D ůvodová zpráva к zákonu č. 16/1993 S b., o d an i s iln ič n í... 971 M eto d ické pokyny M in isterstv a financí Č R Pokyn M F Č R č. D -I1 2 U p la tň o v á n í siln ičn í d a n ě... 975 D oplnění pokynu č. D -l 12 o u p la tň o v á n í silniční d a n ě... 978 P o k y n M in isterstv a financí Č R č. D -127... 979 U p la tň o v á n í 4 o d st. 2 p ism. a ) z á k o n a o d a n i s i ln i č n í... 979 P řehled dalších souvisejících p ře d p is ů... 980 Z Á K O N Č. 280/2009 S B., D A Ň O V Ý Ř Á D Z á k o n č. 280/2009 S b., daňový ř á d... 982 ČÁST PRVNÍ ÚVODNÍ U S T A N O V E N Í... 982 HLAVA I PŘ E D M Ě T A Ú Č EL Ú P R A V Y... 982 1 982 2 982 3 983 4 983 HLAVA II Z Á K L A D N Í ZÁSADY SPRÁVY DANÍ... 983 5 983 6 983 7 983 8 983 9 984 X X V I
ČÁST D R U H Á O BEC N Á Č Á ST O SPRÁVĚ DANÍ... 984 HLAVA I SPRÁVCE D A N Ě A OSOBY Z Ú Č A STN Ě N É NA SPRÁVĚ D A N Í... 984 Díl I Správce d a n ě... 984 10 984 11 Pravom oc správce daně... 984 12 Ú řední osoby... 984 M ístní p říslu š n o st... 985 13 985 14 985 15 985 16 Zm ěna místní p říslu š n o sti... 985 17 D ožádání... 985 18 D ele g a c e... 986 19 A tra k c e... 986 Díl 2 Osoby zúčastněné na správě daní a z a sto u p e n í... 986 D aňový s u b je k t... 986 20 986 21 986 22 Třetí o s o b y... 987 23 Prokázání totožnosti... 987 24 Procesní způso b ilo st... 987 25 Z á stu p c e... 987 26 Ustanovený z á s tu p c e... 988 Zm ocněnec... 988 27 988 28 989 29 Omezení zm o cn ě n í... 989 30 Společné zastu p o v án í... 989 31 O dborný k o n z u lta n t... 989 HLAVA II L H Ů T Y... 990 32 Určení lhůty к provedení úkonu... 990 33 Počítání času... 990 34 Běh lhůty pro správce daně... 990 35 Zachování lh ů t y... 990 36 Prodloužení lh ů ty... 991 37 Navrácení lhůty v předešlý s t a v... 991 38 O chrana před nečinností... 992 HLAVA III D O R U Č O V Á N Í... 992 Díl 1 O becná ustanovení o doručování... 992 39 Způsoby doručování... 992 40 Doručování d o vlastních r u k o u... 992 41 Doručování zástupci... 993 Díl 2 Elektronické doručování... 993 42 Doručování prostřednictvím datové schránky... 993 Díl 3 Doručování prostřednictvím z á s ilk y... 993 43 O becná ustanovení o doručování prostřednictvím z á s ilk y 993 44 D oručování fyzickým o s o b á m... 993 45 Doručování právnickým o so b á m... 994 46 Uloženi písem nosti... 994 47 Účinky d o ru č e n í... 994 X X V II
48 N eúčinnost doručení... 995 Díl 4 Zvláštní způsoby d o ru č e n í... 995 49 D oručování veřejnou vyhláškou... 995 50 D oručování hrom adného předpisného sezn am u... 996 Díl 5 Prokázání doručení... 996 51 996 HLAVA IV O C H R A N A A POSKYTOVÁNÍ IN F O R M A C Í... 997 Povinnost mlčenlivosti... 997 52 997 53 997 54 998 55 998 56 Inform ační povinnost správce d a n ě... 998 Poskytování informací správci d a n ě... 999 57 999 58 999 59 HLAVA V D O K U M E N T A C E... 1000 P ro to k o l... 1000 60 1000 61 1000 62 1001 63 Ú řední z á z n a m... 1001 Spis... 1001 64 1001 65 Nahlíženi do spisů... 1002 66 1002 67 1002 68 1003 69 D aňová inform ační schránka... 1003 69a Zřízení a zrušení daňové informační schránky... 1003 69b Nahlížení d o daňové inform ační schránky... 1003 HLAVA VI Ř ÍZ E N Í A DALŠÍ P O S T U P Y... 1004 Díl 1 O becná ustanovení o řízeních a dalších p o stu p e c h... 1004 Podání... 1004 70 1004 71 1004 72 1004 73 1004 74 Vady p o d á n í... 1005 75 Postoupení... 1005 76 Jednací jazyk... 1005 77 Vyloučení úřední o s o b y... 1006 Díl 2 Postupy při správě daní... 1006 78 Vyhledávací č in n o s t... 1006 79 V ysvětlení... 1007 M ístní šetření... 1007 80 1007 81 1007 82 1007 83 1008 84 D aňová kontrola... 1008 X X V III
85 1008 86 1009 87 1009 88 Postup к odstranění pochybností... 1010 89 1010 90 1011 Díl 3 Průběh řízení... 1011 91 Zahájení ř íz e n í... 1011 92 D okazování... 1011 93 D ůkazní p ro s tře d k y... 1012 94 L istin a... 1012 95 Znalecký p o su d e k... 1013 96 S v ě d c i... 1013 97 Záznam ní povinnost... 1013 98 Pomůcky a sjednání d a n ě... 1014 99 Předběžná o tá z k a... 1014 100 Předvolání a předvedení... 1014 R o z h o d n u tí... 1015 101 102 103 104 Opravy zřejmých n esp ráv n o stí... 1016 105 N icotnost ro zh o d n u tí... 1016 106 Zastavení řízení... 1016 107 N áklady řízení... 1017 HLAVA VII O PRAVNÉ A D O ZO R Č Í PR O STŘ ED K Y... 1017 D ili O becná ustanovení o opravných a dozorčích p ro střed cích 1017 108 Použití opravných a dozorčích prostředků... 1017 Díl 2 Odvolací ř íz e n í... 1018 O becná ustanovení o o d v o lá n í... 1018 109 110 1018 111 1018 112 Náležitosti o d v o lá n í... 1019 113 Postup správce daně prvního s tu p n ě... 1019 Postup odvolacího orgánu... 1019 114 115 116 1020 Díl 3 O bnova říz e n í... 1020 Řízení o povolení nebo nařízení obnovy řízení... 1020 117 118 1021 119 120 O bnovené ř íz e n í... 1021 Díl 4 Přezkum né ř íz e n í... 1021 N ařízení přezkoum ání ro z h o d n u tí... 1021 121 1021 122 1022 123 Postup při přezkum ném říz e n í... 1022 Díl 5 Vztah ke správním u soudnictví... 1022 124a X X IX
Č Á ST T Ř E T Í ZV LÁ ŠTN Í Č Á ST O SPRÁVĚ DANÍ... 1023 HLAVA I R EG IST R A Č N Í Ř Í Z E N Í... 1023 125 Vznik registrační povinnosti... 1023 126 Přihláška к registraci... 1023 127 Oznamovací povinnost registrovaných daňových subjektů... 1023 128 Postup к odstranění pochybností v registračních ú d a jíc h 1024 129 Rozhodnutí v registračním říz e n í... 1024 130 Daňové identifikační číslo... 1024 131 Z m ěna místní příslušnosti registrovaných daňových subjektů... 1024 HLAVA II Ř ÍZ E N Í O ZÁVAZNÉM PO SO U ZEN Í... 1025 Závazné posouzení... 1025 132 1025 133 1025 HLAVA lil DAŇOVÉ Ř Í Z E N Í... 1025 134 1025 HLAVA IV N A LÉZA C Í Ř ÍZ E N Í... 1026 Díl 1 Vyměřovací říz e n í... 1026 Ř ádné daňové tv r z e n í... 1026 135 1026 136 1026 137 1026 138 O pravné daňové přiznání a opravné v y ú čto v án í... 1027 Vyměření dané... 1027 139 1027 140 1027 Díl 2 Doměřovací řízení... 1027 141 D odatečné daňové přiznáni a dodatečné vyúčtování... 1027 142 N ásledné hlášení... 1028 Dom ěření d a n ě... 1028 143 1028 144 1029 Díl 3 Společná ustanovení pro nalézací řízení... 1029 145 Postup při nepodání řádného nebo dodatečného daňového tv rz e n í... 1029 146 Z ao k ro u h lo v á n í... 1029 147 Rozhodnutí o stanovení daně... 1030 148 Lhůta pro stanovení daně... 1030 HLAVA V PLA CEN Í D ANÍ... 1031 D ili Obecná ustanovení o placení d a n í... 1031 Evidence daní... 1031 149 1031 150 1031 151 1032 152 Pořadí úhrady danč... 1032 153 N edoplate k... 1032 P ře p la te k... 1033 154 1033 155 1033 Posečkání... 1034 156 1034 157 1034 158 O dpis nedoplatku pro n e d o b y tn o st... 1035 X X X
159 N á m itk a... 1035 160 L hůta pro placeni daně... 1035 Díl 2 Dělená sp rá v a... 1036 161 1036 162 1036 Díl 3 Vybírání daní... 1037 Z působ placení d a n č... 1037 163 1037 164 1037 165 1037 166 Den platby... 1038 Díl 4 Zajištěni daní... 1038 Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň... 1038 167 1038 168 1039 169 1039 170 Zástavní právo... 1039 170a Výkon zástavního p rá v a... 1040 Ručeni... 1040 171 1040 172 1041 173 Zajištěni danč ručením nebo finanční z á r u k o u... 1041 174 Z álo h y... 1041 Díl 5 Vymáhání d a n i... 1042 175 Způsoby vym áh án í... 1042 176 Exekuční t i t u l... 1042 Oddíl 1 D aňová e x e k u c e... 1042 177 Vztah к občanském u soudním u řádu... 1042 178 N ařízení daňové e x e k u c e... 1042 179 Vyloučení m ajetku z daňové exekuce... 1043 180 Prohlášení o m a je tk u... 1043 181 O dklad a zastavení daňové ex ek u ce... 1044 Exekuční náklady... 1045 182 1045 183 1045 184 1045 185 Společná ustanovení pro daňovou exekuci... 1046 Oddíl 2 D aňová exekuce postižením majetkových p r á v... 1046 186 O becná ustanovení o daňové exekuci postižením majetkových p r á v... 1046 D aňová exekuce srážkami ze mzdy... 1047 187 1047 188 1047 189 1047 190 D aňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních s lu ž e b... 1047 191 D aňová exekuce přikázáním jiné peněžité p o h led áv k y... 1048 D aňová exekuce postižením jiných majetkových p r á v... 1048 192.'... 1048 193 1048 Oddil 3 Daňová exekuce prodejem movitých včcí a nemovitých věcí.... 1048 D ražba... 1048 X X X I
194 1048 194a 1049 195 1049 196 1050 197 1050 198 1050 199 1051 200 1051 201 1052 202 1052 D aňová exekuce prodejem movitých v ě c í... 1052 203 1052 204 1052 205 1052 206 1053 207 1053 208 1053 209 1054 210 1054 211 1054 212 1054 213 1055 214 1055 215 1055 216 1055 217 1056 D aňová exekuce prodejem nemovitých v ě c í... 1056 218 1056 219 1056 220 1056 221 1056 222 1057 223 1057 224 1057 225 1058 226 1058 227 1058 Rozvrhové říz e n í... 1058 228 1058 229 1059 230 1059 231 1059 232 1060 HLAVA VI SPRÁVA D A N Ě V Y B ÍR A N É S R Á Ž K O U... 1060 D aň vybíraná srážk o u... 1060 233 1060 234 1060 235 1060 236 1061 237 Stížnost na postup plátce daně... 1061 HLAVA VII PRÁVNÍ N Á STU PN IC TV Í A VZTAH К INSOLVENCI... 1061 D ili Právní nástupnictví... 1061 238 Ukončení činnosti... 1061 X X X II
239 Přechod daňové povinnosti... 1062 239a Přechod daňové povinnosti u fyzických o s o b... 1062 239b Plněni daňové povinnosti osobou spravující pozůstalost... 1062 239c Plnění daňové povinnosti likvidačním správcem... 1062 239d Přechod daňové povinnosti na stát... 1062 240 Přechod daňové povinnosti u právnických o s o b... 1063 240a Přechod daňové povinnosti při zrušeni právnické osoby bez lik v id ace... 1063 240b Přechod daňové povinnosti při přem ěně rozdělením... 1063 240c Přechod daňové povinnosti při zrušení právnické osoby s lik v id a c í... 1063 240d Řádné daňové tvrzení při převodu privatizovaného m ajetku.... 1063 241 Zákaz přenosu daňové p o v in n o sti... 1064 Díl 2 Vztah к insolvenčnímu říz e n í... 1064 242 Pohledávky za majetkovou podstatou a majetek d lu ž n ík a 1064 243 Účinky insolvenčního řízení na daňové říz e n í... 1064 244 D aňové tvrzení při insolvenčním říz e n í... 1064 245 Sjednocení lh ů t... 1065 Č Á ST ČTVRTÁ N Á SLED K Y PO RU ŠEN Í POVIN NOSTÍ PŘ I SPRÁVĚ D ANÍ... 1065 246 Porušení povinnosti m lčenlivosti... 1065 Pořádková p o k u ta... 1065 247 1065 248 1066 249 1066 250 Pokuta za opožděné tvrzeni daně... 1066 251 P e n á le... 1067 Ú rok z p ro d le n í... 1067 252 1067 253 1067 254 Ú rok z neoprávněného jednání správce daně... 1068 ČÁST PÁTÁ U STA NOVEN Í SPO LEČ N Á, ZM OCŇOVACÍ, PŘ E C H O D N Á A Z Á V Ě R E Č N Á... 1068 255 Zvláštní ustanovení o ochraně mlčenlivosti uložené poradci.... 1068 256 O patření při m ezinárodním zdanění... 1069 Převod výnosu d a n í... 1069 257 1069 258 1069 Prom inutí d a n ě... 1070 259 1070 260 1070 261 S tíž n o st... 1070 262 Vztah ke správnímu ř á d u... 1070 263 Zmocňovací u stan o v en í... 1071 264 Přechodná ustanovení... 1071 265 Zrušovací u sta n o v e n í... 1072 Č Á ST ŠESTÁ Ú Č IN N O S T... 1073 266 1073 Vybraná ustanovení novel... 1073 D ůvodová zpráva к zákonném u o p atřen í sen átu č. 344/2013 Sb. к zákonu č. 280/2009 Sb., daňový ř á d... 1074 X X X III
M eto d ick é pokyny M in isterstv a financí Č R a G en eráln íh o finančního ředitelství P okyn M F Č R č. M F-1 o sta n o v e n í lhůt p ři sp ráv ě d a n í... 1103 P o k y n G F Ř -D -7 к p o stu p u sp ráv ců d a n ě p ři doručováni p ro stře d n ic tv ím dulových schránek... 1106 P o k y n G F Ř -D -1 0... 1108 ke slu ž b á m s n ízk o u p řid a n o u h o d n o to u p o sk y to v an ý m m ezi spojeným i osobam i!sdruženým i p o d n i k y... 1108 P o k y n G F Ř -D -1 2... 1111 o finančních úřadech, je jic h ú zem n ích p racovištích a o um ístění spisu n eb o je h o p říslu šn é části... 1111 P okyn G F Ř -D -1 3... 1136 ke zm ě n ě um ístnění spisů v rám ci fin a n č n íh o ú ř a d u... 1136 P okyn M F Č R č. D -97 к p o stu p u při vym áhání nedoplatku d a n í (o d v o d ů ) n eb o vrácení přeplatku d a n í (o d v o d ů ) za stá tn í p o d n ik y p riv atizo v ané fo rm o u p ro d eje p ro stře d n ic tv ím F N M Č R n eb o P F Č R... 1138 P o k y n M F Č R č. D -345 ke zrušeni p okynů řady D v so u v islo sti se z ru še n ím Z S D P... 1139 Pokyn M F Č R č. D -349, k te rý m se sta n o v u je fo rm á t a s tru k tu r a datové zprávy, je jím ž p ro stře d n ic tv ím je č in ě n o p o d á n í specifikované v 72 odst. I D Ř, a k te rá je záro v eň o d esílán a správci d a n ě p ro stře d n ic tv ím d a to v é s c h r á n k y... 1140 In fo rm ace G enerálního finančního ředitelství' In fo rm a c e G F Ř ze d n e 11. 12. 2013 к p o s tu p u d aň o v ý ch su b je k tů při p o d á v á n í ž á d o stí p o d le 156 D Ř... 1142 In fo rm a c e G F Ř S tan o v isk o к a p lik a c i Ш odst. 2 D Ř (delegace m ístn í p říslu šn o sti vs. p ř e r e g is tr a c e )... 1143 R ozhodnutí M in isterstv a financí Č R R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F -6 5 647/2013/39 o prom inuti ú h ra d y daní z příjm ů a p říslu šen stv í d a n í z p říjm ů z důvodu m im ořádné u d á lo sti... 1146 R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F -4 8 2 18/2013/3901 o p ro m in u tí daně z nem ovitosti n a z d aň o v ací o b d o b í ro k u 2013 z d ů v o d u m im o řá d n é u d á lo sti... 1148 R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F - 1 16635/2012/904-39 o prom inutí příslušenství d a n ě z p říjm ů právnických o so b v z n ik lé h o v so u v islo sti s investičním i pobídkam i p o sk y tn u tý m i p řed ú č in n o stí z á k o n a č. 72/2000 Sb., o investičních p o b íd k á c h n a d a ň o v ý c h p o v in n o ste c h sp latn ý ch v roce 2011 n eb o p o zd ěji... 1149 X X X IV
R o z h o d n u tí M F Č R č. j. M F -1 8 701/2012/904 o prom inuti příslušenství d a n ě n a d a ň o v ý c h p o v in n o ste c h, ke k te rý m v ro ce 2011 a v roce 2012 v zn ik la p o v in n o st p o d a t řá d n é d a ň o v é tv rzen í n eb o d o d a te č n é d a ň o v é tv rz e n í p o d le u st. 240 odst. 5 věty tře tí D Ř, z d ů v o d ů n esro v n alo stí vyplývajících z u p la tň o v á n í d aň o v ý c h z á k o n ů... 1150 R o z h o d n u tí M F Č R č.j. M F - 118798/2012/904 o prom inuti příslušenství d a n ě n a d aň o v ý c h p o v in n o ste c h, ke k te rý m v ro c e 2013 a v roce 2014 v zn ik la p o v in n o st p o d a t řá d n é d a ň o v é tv rz e n í n e b o d o d a te č n é d a ň o v é tv rz e n í p o d le ust. 240 odst. 5 věty třetí D Ř, z d ů v o d ů n esro v n alo stí vyplývajících z u p la tň o v á n í d aň o v ý c h z á k o n ů... 1151 R o z h o d n u tí M F Č R č.j. M F -9 3 3 4 6 /2 0 12/904 o prom inuti ú h ra d y p la te b n íc h p o v in n o stí n a d a n i z příjm ů z d ů v o d u m im o řá d n ý c h u d á lo stí... 1152 R o z h o d n u tí M F Č R č. j. 904/32 0 3 8 /2 0 1 1 o p ro m in u tí ú ro k u z p ro d le n í za p o z d n í ú h ra d y o d v o d ů d le z á k o n a č. 334/1992 S b., o o c h ra n ě zem ě d ělsk éh o p ů d n íh o fo n d u... 1155 V yhlášky M in isterstv a financí Č R V yhláška M F Č R č. 382/2010 Sb. o n á h ra d ě u šléh o v ý d ělk u a n á h ra d ě h o to v ý ch v ý d ajů p ři správě d a n í... 1157 V ý ň atek z V yhlášky M F Č R č. 383/2010 Sb., o kolkových z n á m k á c h... 1159 S eznam bankovních ú čtů finančních úřadů v ú p ln ém tv aru p ro v y b ra n é d ru h y d a n í (nejčastěji placených d a n í) p la tn ý o d 1. 1. 2013... 1160 D aňový k a le n d á ř... 1162 Z á k o n č. 634/2004 S b., o správních p o p la tc íc h... 1167 Z á k o n č. 4 5 6 /2 0 1 1 S b., o Finanční správě Č R... 1169 Z á k o n č. 254/2004 S b., o om ezení p lateb v hotovosti a o zm ěně zákona č. 337/1992 S b., o správě d an í a p o p latk ů, ve znění pozdějších p ře d p is ů 1180 Z á k o n č. 164/2013 S b., o m ezinárodní sp olupráci při správě daní a o zm ěně dalších souvisejících z á k o n ů... 1183 Z á k o n č. 4 7 1 /2 0 1 1 S b., o m ezinárodní pom oci při vym áhání některých finančních p o h le d á v e k... 1195 ZÁKON Č. 563/1991 SB., O ÚČETNICTVÍ Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví... 1210 ČÁST PRVNÍ O BECNÁ U S T A N O V E N Í... 1210 X X X V
1 1210 2 Předm ět ú č e tn ic tv í... 1211 3 1211 4 1212 4a... 1215 5 1215 6 1215 7 1215 8 1216 ČÁST D RU H Á ROZSAH V ED EN Í Ú Č E T N IC T V Í, Ú Č ETN Í DOKLADY, Ú Č E T N Í ZÁPISY A Ú Č ETN Í K N IH Y... 1217 9 Rozsah vedení účetnictví... 1217 11 Účetní d o k la d y... 1217 12 Ú četní zápisy... 1218 13 Ú četní k n ih y... 1218 13a Zjednodušený rozsah účetn ictv í... 1218 14 Směrná účtová osnova a účtový ro z v rh... 1219 16 O statní ustanovení o účetních knihách... 1219 17 O tevírání a uzavírání účetních k n ih... 1219 Č Á ST T Ř E T Í Ú Č E T N Í Z Á V Ě R K A... 1221 18 Ú četní z á v ě rk a... 1221 19 Rozvahový d e n... 1222 19a Použití mezinárodních účetních standardů pro účtování a sestavení účetní z á v ěrk y... 1223 20 Ověřování účetní závěrky a u d ito re m... 1224 21 Výroční z p r á v a... 1225 21 a Způsoby zveřejňování... 1226 22 1226 22a 1227 22b 1227 23 1228 23a Použití mezinárodních účetních standardů v konsolidaci 1228 23b 1228 ČÁST ČTVRTÁ ZPŮSOBY OCEŇOVÁNÍ... 1229 24 1229 25 1230 26 1231 27 1232 28 1233 ČÁST PÁTÁ IN V EN TA R IZA C E M A JETK U A Z Á V A Z K Ů... 1234 29 1234 30 1234 ČÁST ŠESTÁ ÚSCHOVA Ú Č E T N ÍC H Z Á Z N A M Ů... 1235 31 1235 32 1236 ČÁST SED M Á USTANOVENÍ SPO LEČ N Á, PŘ EC H O D N Á A ZÁV ĚREČNÁ... 1236 33 Účetní z á z n a m... 1236 33a Průkaznost účetního zázn a m u... 1238 34 Přenos průkazného účetního záznam u... 1239 35 Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznam ech... 1239 3 6 Správní d e lik ty... 1240 37 1240 X X X V I
37a Pokuty za účelem vymáhání splnění povinnosti... 1240 37aa... 1241 37ab Společná ustanoveni ke správním d e lik tů m... 1242 37b Zmocňovací u sta n o v e n í... 1242 38 38a 39 40 Vybraná ustanovení novel... 1243 D ůvodová zpráva к zákonu č. 563/1991 S b., o účetnictví... 1249 V yhláška č. 500/2002 S b., k tero u se provádějí n ě k te rá ustanovení zák o n a ě. 563/1991 S b., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, k te ré jso u p o d nikateli účtujícím i v soustavě podvojného účetnictví... 1254 ČÁST PRVNÍ PŘ E D M Ě T ÚPRAVY A P Ů S O B N O S T... 1254 1 2 ČÁST D RU H Á Ú Č ETN Í ZÁVĚRKA... 1255 HLAVA I ROZSAH A ZPŮSO B SESTAVOVÁNÍ Ú Č ETN Í Z Á V Ě R K Y... 1255 3 4 HLAVA II OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í N ĚK TERÝ CH PO LO ŽEK R O Z V A H Y... 1257 5 Pohledávky za upsaný základní k a p itá l... 1257 6 D louhodobý nehm otný majetek... 1257 7 D louhodobý hm otný majetek... 1259 8 D louhodobý finanční m a je te k... 1261 9 Zásoby... 1261 10 D louhodobé p o h led áv k y... 1262 11 K rátkodobé pohledávky... 1263 12 K rátkodobý finanční majetek... 1263 13 Časové rozlišení v aktivech ro zv ah y... 1264 14 Základní k a p itá l... 1264 14a Kapitálové fondy... 1264 15 Fondy ze zisku... 1265 15a Výsledek hospodaření minulých l e t... 1265 16 R ezervy... 1265 17 D louhodobé záv a z k y... 1265 18 K rátkodobé závazky... 1266 19 Časové rozlišení v pasivech rozvahy... 1266 HLAVA III OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í NĚK TERÝ CH PO LO ŽEK V ÝKAZU ZISKU A ZTR Á TY... 1267 20 O bchodní m a rž e... 1267 21 V ý k o n y... 1267 22 S lu ž b y... ;... 1267 23 Přidaná hodnota... 1267 24 O sobní náklady... 1267 25 D aně a p o p latk y... 1267 26 Z m ěna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období... 1267 X X X V II
27 O statní provozní výnosy... 1268 28 O statní provozní n á k la d y... 1268 29 Výnosy z dlouhodobého finančního m ajetku... 1268 30 N áklady z finančního m a je tk u... 1268 31 Z m ěna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti... 1268 32 Výnosové úroky, nákladové ú r o k y... 1268 33 O statní finanční v ý n o s y... 1269 34 O statní finanční náklady... 1269 35 M im ořádné výnosy... 1269 36 M im ořádné n á k la d y... 1269 37 Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům... 1269 38 Výkaz zisku a ztráty v účelovém členění... 1269 38a Výsledky hospodaření... 1269 HLAVA IV U SPO Ř Á D Á N Í A OBSAHOVÉ V YM EZENÍ VYSVĚTLUJÍCÍCH A D O PL Ň U JÍC ÍC H IN FO R M A C Í V PŘ ÍL O Z E V Ú Č ETN Í Z Á V Ě R C E... 1270 39 HLAVA V U SPO Ř Á D Á N Í A O BSAHOVÉ V YM EZENÍ PŘ E H L E D U O PE N Ě Ž N ÍC H T O C ÍC H... 1274 40 1274 41 1274 42 1274 43 1275 HLAVA VI U SPO Ř Á D Á N Í A OBSA HO VÉ V YM EZENÍ PŘ E H L E D U O ZM ĚN Á C H V LA STN ÍH O KAPITÁLU... 1275 44 1275 Č Á ST T Ř E T Í SM ĚR N Á ÚČTOVÁ O S N O V A... 1275 45 1275 46 1275 ČÁST ČTVRTÁ Ú Č E T N Í M E T O D Y... 1276 47 Způsoby oceňování dlouhodobého nehm otného a hm otného m ajetku a vymezení nákladů s jeho pořízením souvisejících... 1276 48 Vymezení nákladů souvisejících s pořízením cenných papírů a p o d ílů... 1278 49 Způsoby oceňování zásob a vymezení nákladů s jejich pořízením souvisejících... 1279 50 Vymezení nákladů souvisejících s pořízením pohled áv ek... 1279 51 Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty a ocenění ekvivalenci u cenných papírů a p o d ílů... 1279 52 Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u zajišťovacích derivátů... 1280 53 Oceňovací rozdíly při uplatněni reálné hodnoty u derivátů к obchodování... 1280 53a Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u pohledávek, které účetní jednotka nabyla a určila к obchodování... 1281 54 Ocenění m ajetku a závazků při přeměně obchodní korporace a okam žik ú čto v án í... 1281 54a Oceněni m ajetku a závazků při přeshraniční přeměně obchodní korporace a okam žik účtování... 1282 54b Úpravy prováděné s účinky od rozhodného d n e... 1282 55 Postup tvorby a použití opravných položek... 1283 X X X V III
56 Odpisování m a je tk u... 1283 56a M etoda kom ponentního odpisování m a je tk u... 1285 57 Postup tvorby a použití re z e rv... 1286 58 Vzájemné zú č to v á n í... 1286 59 M etoda odložené d a n ě... 1286 60 M etoda kursových ro z d ílů... 1287 61 M etoda ocenění souboru m a je tk u... 1287 61a M etoda ocenění při nabytí více než jedné složky m ajetku převodem či přechodem podle 24 odst. 3 písm. b) z á k o n a 1288 61 b M etoda přechodu z daňové evidence na účetnictví... 1288 ČÁST PÁTÁ KONSOLIDOVANÁ Ú Č E T N Í Z Á V Ě R K A... 1289 HLAVA 1 PO STU P ZAH RNOVÁNÍ Ú Č E T N ÍC H JE D N O TEK DO K O N SO LID A Č N ÍH O C E L K U... 1289 62 1289 HLAVA II M ETODY K O N S O L ID A C E... 1290 63 1290 HLAVA III U SPO Ř Á D Á N Í. OZNAČOVÁNÍ A OBSAHOVÉ V Y M EZEN Í PO LO ŽEK KONSOLIDOVANÉ Ú Č E T N Í ZÁVĚRKY... 1291 64 1291 65 Konsolidovaná ro z v a h a... 1291 66 Konsolidovaný výkaz zisku a ztráty... 1292 67 Obsahové vymezení přílohy v konsolidované účetní závěrce... 1292 ČÁST Š E S T Á... 1294 69 U stanovení přechodná a závěre č n á... 1294 70 Ú č in n o st... 1294 Vybraná ustanovení novel... 1303 Č eské ú četn í stan d ard y pro účetní jednotky, k te ré účtují podle vyhlášky č. 500/2002 S b., ve znční pozdějších předpisů (d ále jen Č esk é účetní stan d ard y pro p o d n ik atele ) F Z 0 1/2003... 1306 Český účetní standard pro podnikatele č. 001 Ú čty a zásady účtování na ú čtech... 1307 Český účetní standard pro podnikatele č. 002 O tevírání a uzavírání účetních knih... 1309 Český účetní standard pro podnikatele č. 003 O dložená daň... 1311 Český účetní standard pro podnikatele č. 004 R e z e rv y... 1313 Český účetní standard pro podnikatele č. 005 Opravné p o lo žk y... 1315 Český účetní standard pro podnikatele č. 006 Kursové ro z d íly... 1316 Český účetní standard pro podnikatele č. 007 Inventarizační rozdíly a ztráty v rámci norem přirozených úbytků zásob... 1317 Český účetní standard pro podnikatele č. 008 Operace s cennými papíry a p o d íly... 1320 Český účetní standard pro podnikatele č. 009 D eriváty... 1322 Český účetní standard pro podnikatele č. 0 1 1 Operace s obchodním závodem... 1322 Český účetní standard pro podnikatele č. 012 Zm ěny vlastního k a p itá lu... 1327 X X X IX
Český účetní standard pro podnikatele č. 013 D louhodobý nehm otný a hm otný majetek... 1330 Český účetní standard pro podnikatele č. 014 D louhodobý finanční majetek... 1336 Český účetní standard pro podnikatele č. 015 Zásoby... 1338 Český účetní standard pro podnikatele č. 016 K rátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry... 1341 Český účetní standard pro podnikatele č. 017 Zúčtovací v z ta h y... 1343 Český účetní standard pro podnikatele č. 018 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky... 1351 Český účetní standard pro podnikatele č. 019 N áklady a v ý n o s y... 1355 Český účetní standard pro podnikatele č. 020 Konsolidovaná účetní závěrka... 1364 Český účetní standard pro podnikatele č. 021 Některé postupy v účetnictví při vyrovnání, nuceném vyrovnání, konkursu a lik v id a c i... 1370 Český účetní standard pro podnikatele č. 022 Postup v účetnictví a při inventarizaci m ajetku a závazků při převodech m ajetku státu na jiné o so b y... 1372 Český účetní standard pro podnikatele č. 023 Přehled o peněžních to c íc h... 1374 Jin ý výsledek hospodaření v účetní závěrce za ro k 2013 (Ing. Jana Skálová, P h.d.)... 1378 Oprava nesprávného účtování o nákladech či výnosech... 1378 Příklad na opravu chyby... 1379 Schválení účetní závěrky a rozdělení z is k u... 1381 Rozhodnutí o Výsledku hospodaření běžného účetního o b d o b í... 1382 Rozhodnutí o Jiném výsledku hospodaření minulých let... 1382 Výplata podílu na zisku společníkům... 1382 D aňové souvislosti oprav c h y b... 1383 D aňové souvislosti změny účetní metody... 1383 D aňové souvislosti změny vlastního kapitálu pro nízkou k a p ita liz a c i... 1384 Z á v ě r... 1385 N ovela účetních předpisů pro ro k 2014 (Ing. Jana Skálová, P h.d.)... 1386 Zálohy na podíly na zisku... 1386 Základní důležité o d lišn o sti... 1387 M czitímní účetní z á v ě rk a... 1388 Novela účetních p ře d p isů... 1388 Příklad č. 1- zálohy na podily na zisku běžného roku... 1389 Příkladě. 2 zálohy z nerozděleného zisku minulých let... 1390 Výroční zpráva... 1391 D oplňující předpis к zákonu o dani z nem ovitých věcí Z ávěry z jednání sekce m ajetkových d an í K D P Č R s M F Č R a G F Ř ve věci d an ě ze staveb u nedokončených b u d o v... 1393 X L