Daň z příjmů právnických osob
Legislativa Daň z příjmů právnických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v aktuální znění
Poplatníci daně osoby, které nejsou osobami fyzickými organizační složky státu dle zvláštních právních předpisů poplatníci, kteří mají na území ČR sídlo, mají daňovou povinnost na veškeré své příjmy z ČR i ze zahraničí rezidenti poplatníci bez sídla na území ČR mají daňovou povinnost pouze na příjmy ze zdrojů na území ČR - nerezidenti
Zdaňovací období kalendářní rok hospodářský rok 1) účetní období 1) 1) dle zákona o účetnictví
Předmět daně - 18 ZDP Předmětem daně jsou výnosy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem s vyloučením příjmů, které nejsou předmětem, pokud zákon nestanoví jinak
Jak najít správný paragraf I. 18-co je a co není předmětem daně 19-co je od daně osvobozeno 20-jak stanovit základ daně 21-sazby daně 22-zdroj příjmů 23-základ daně
Jak najít správný paragraf II. 24-výdaje spojené s příjmy 25-co nelze uznat jako výdaje 26 až 33-odpisy majetku 34 - položky odčitatelné od základu daně 35 až 35ca-slevy na dani 36-zvláštní sazby daně 38a a 38h-zálohy
Jak najít správný paragraf III. 38d -daň vybíraná srážkou 38m -daňové přiznání 38n -daňová ztráta je velmi důležité si pročíst také přechodná ustanovení uvedená na konci zákona
21 -sazby daně Od roku 2009 sazba daně činí 19% Sazba se vztahuje na základ daně snížený o položky dle 34 a 20 odst. 7 a 8, který se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů Sazba daně 5% Tato výše daně z příjmů právnických osob se uplatní u investičního fondu a penzijního fondu Sazba daně 15% Platí pro samostatný základ daně dle 20b (podíly na zisku ze zahraničí)
23 -základ daně Základem daně je rozdíl, o který zdanitelné příjmy (v účetní terminologii výnosy) převyšují daňově účinné výdaje (náklady) Podmínkou je respektování věcné a časové souvislosti příjmů a výdajů v daném zdaň. Období Pro zjištění základu daně se vychází z výsledku hospodaření (zisk/ztráta), který se zvyšuje nebo snižuje o položky stanovené zákonem
24 -výdaje (náklady) Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů se pro zjištění základu daně odečtou ve výši prokázané poplatníkem a ve výši stanovené tímto zákonem a zvláštními předpisy.
26 -odpisy hmotného majetku Hmotným majetkem se rozumí: samostatné movité věci (cena vyšší než 40.000 Kč a použitelnost delší než 1 rok) budovy, domy, byty a nebytové prostory stavby pěstitelské celky (plodnost déle než 3 roky) základní stádo a tažná zvířata jiný majetek definovaný dle 26 odst. 3
26 -odpisy hmotného majetku odepisuje vlastník odpisy poplatník není povinen uplatnit odepisování lze přerušit (např. při vykázání ztráty) a pokračovat v odepisování až v roce, kdy to bude daňově výhodné o rok, ve kterém daňové odpisy nebyly uplatněny, se doba odpisování prodlužuje poplatník je povinen majetek zařadit do příslušné skupiny dle přílohy č. 1 ZDP
30 až 31 -odpisy hmotného majetku Doba odpisování: odpis. skupina doba odpisování 1 3 roky 2 5 let 3 10 let 4 20 let 5 30 let 6 50 let
32a -odpisy nehmotného majetku Nehmotným majetkem se vymezuje věcně, hodnotově (60 000), nabývacím titulem a použitelností. NM se rozumí: zřizovací výdaje nehmotné výsledky výzkumu a vývoje a software ocenitelná práva Preferenční limity jiný majetek definovaný zákonem o účetnictví jako nehmotný majetek
32a -odpisy nehmotného majetku Nehmotný majetek se odepisuje rovnoměrně bez přerušení: audiovizuální dílo 18 měsíců software 36 měsíců výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců zřizovací výdaj 60 měsíců ostatní nehmotný majetek 72 měsíců
34 -odčitatelnépoložky Od základu daně lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena za předchozí zdaňovací období, a to nejdéle v pěti bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích, za které se daňová ztráta vyměřuje.
35, 35a -slevy na dani Vypočtená daň se poplatníkovi snižuje o: 18.000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením 60.000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením
38a -zálohy Zálohy na daň z příjmů se platí v průběhu zálohového období podle výše poslední daňové povinnosti: do 30.000 Kč -zálohy se neplatí nad 30.000 do 150.000 Kč -platí se zálohy ve výši 40 % pololetně nad 150.000 Kč -platí se zálohy ve výši 25 % čtvrtletně
38m -daňové přiznání Daňové přiznání se podává i v případě, že: je vykázán základ daně v nulové výši je vykázána daňová ztráta