Základní role interního auditu a vývoj jejího vnímání Setkání interních auditorů při příležitosti oslav 20 let od založení ČIIA Jihlava 10. 6. 2015
Vývoj role interního auditu Vznik IA Pol. 19. stol. Současnost Budoucnost Výchozí situace Potřeba rodů, později kupců a obchodníků chránit svůj majetek Růst velikosti podniků a s tím rostoucí riziko omylů a podvodů v účetnictví Potřeba vyšší efektivity řízení organizace Přípravy nového zákona o vnitřním řízení a kontrole Role IA Metoda pro evidování majetku a jeho ochranu před zcizením Nezávislé vnitřní posouzení správnosti účetnictví Nezávislé vnitřní posouzení všech činností organizace zaměřené na přidávání hodnoty.? Kontrolní orgán Interní poradce a konzultant? 2
Jaká by měla být role interního auditu Ujišťovací, konzultační, poradenská Zkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace. Posouzení hospodárnosti, účinnosti a efektivnosti nakládání se zdroji. Analýza spolehlivosti procesů. Posilování kvality procesů. Analýza organizace, sledování správného řízení. Identifikování nedostatků. Vidění věcí z odstupu. Poskytování rad. Navrhování doporučení k nápravě nedostatků. Informování vedení o všech odhalených odchylkách. Identifikace a vyhodnocování rizik. 3
Ideální interní audit Vhodná osobnost interního auditora Dodržování zásad pro výkon interního auditu Podmínky vytvořené vedením Pozitivní vnímání interního auditu zaměstnanci organizace Interní audit přinášející organizaci přidanou hodnotu a zdokonalování procesů v organizaci. Viz definice interního auditu dle Mezinárodních standardů pro profesní praxi interního auditu. 4
Osobnostní charakteristiky ideálního interního auditora Schopný logicky uvažovat. Pozorný - aktivně sleduje okolní prostředí a činnosti. Vnímavý - je schopný vnímat a pochopit různé situace. Všestranný - přizpůsobivý ke způsobu posuzování různých typů systémů. Vynalézavý. Aktivní. Ochotný učit se. Ideální interní audit Sociálně inteligentní - diplomatický, empatický, taktní při jednání s lidmi. Komunikativní - rozvinuté komunikační schopnosti. Morální - spravedlivý, pravdomluvný, čestný a diskrétní. Nezaujatý - schopný přijímat alternativní myšlenky nebo jiné úhly pohledu. Vytrvalý - vytrvalost v překonávání zábran, zaměřen na dosažení cíle. Rozhodný - dosahuje závěrů na základě logických úvah a analýz. Samostatný - pracuje nezávisle, přičemž spolupracuje s ostatními. 5
Dodržování zásad pro výkon interního auditu (1) Právo - platný právní řád. Obecně uznávané zásady etického chování a jednání - nad rámec platného práva, respekt k vnějším i vnitřním partnerům. Zásada 3E - účelnost, efektivnost a hospodárnost ve využívání finančních, věcných, personálních i informačních zdrojů. Transparentnost doporučovaných řešení při současném zachování ochrany osobních údajů a soukromí podle zákona i nad jeho rámec v rovině etické. Důvěryhodnost. Ideální interní audit Zásada rovnosti - uplatňovaná dovnitř organizace i vůči vnějšímu okolí, podpora znevýhodněným (vyrovnávání, slaďování). Respekt k dosaženým hodnotám - k tradici, dobrému jménu (pověsti), firemní kultuře a k dosaženým úspěchům organizace. Respekt k přijatým strategiím, cílům a záměrům organizace, ke schváleným strategickým dokumentům. 6
Ideální interní audit Dodržování zásad pro výkon interního auditu (2) Opora navrhovaných řešení jen ve validních informacích a datech a ve věcných a logických argumentech, vnímání souvislostí, obrana proti jiným (i podvědomým) vlivům (předsudkům, důsledkům provozní slepoty, neoprávněným osobním a skupinovým zájmům,...). Posuzování významu a naléhavosti řešení (strukturované návrhy), posuzování argumentů podle jejich objektivního významu. Akceptovatelnost navrhovaných řešení a jejich proveditelnost. Přiměřenost a odůvodněnost potřeb mj. s vazbou na praktický výkon agend a činností (naslouchání auditovaným útvarům, vnímání aspektů realizovatelnosti). Srozumitelnost a uživatelská přívětivost procesů (včetně sw podpory). Posuzování přínosů a rizik navrhovaných řešení vůči stávajícímu stavu, důraz na praktickou stránku. 7
Interní audit na Krajském úřadě Kraje Vysočina Podmínky pro výkon interního auditu vytvořené vedením Krajského úřadu Kraje Vysočina Nezávislost Interní audit je zařazen do přímé působnosti ředitele krajského úřadu. Objektivita Interní audit se nepodílí na výkonných činnostech krajského úřadu. Odborné kompetence interního auditora Systém vzdělávání umožňuje intenzivní prohlubování kvalifikace interních auditorů. 8
Vnímání interního auditu Ideální stav Interní audit jako součást řízení organizace, má podporu vedení. Útvar, za kterým se budou ostatní útvary chodit radit, konzultovat. Útvar, který odhaluje neefektivní a nehospodárné využívání finančních prostředků. Jako pomocník, poradce, ne jako kontrolor. Jako důležitá součást organizace. Útvar, jehož nepostradatelnou součástí je etika a morálka. Častá praxe Pouze mlhavá představa o tom, co interní audit dělá. Vnímán jako nechtěný represivní orgán policajt. Dobré vztahy s interním auditem jen do odhalení závažnějších nedostatků. Nedostatečná autorita a s ní spojená neochota realizovat navržená doporučení. Interní audit jako detektivní a kontrolní orgán. Skupina donašečů. Záměna s útvarem kontroly či externím auditem. 9
Překážky plnění role interního auditu Omezená personální kapacita Nelze zajistit odbornost ve všech oborech. Personální zranitelnost. Spolupráce uvnitř Odbor kontroly. Oddělení vnitřní kontroly. Ostatní odbory a oddělení. Omezená zastupitelnost. Omezená časová kapacita k provádění činností interního auditu. Spolupráce navenek Interní auditoři z ostatních krajů. Interní auditoři z příspěvkových organizací. Interní auditoři z měst. Ostatní subjekty. 10
Budoucí vývoj interního auditu? IA = kontrolor IA = poradce, konzultant, nositel přidané hodnoty 11
Děkuji Vám za pozornost. ředitel úřadu vedoucí Oddělení interního auditu www.kr-vysocina.cz 12