Continuous Assurance. cesta vpřed? Mgr. Miloslav Kvapil. ředitel společnosti

Transkript

1 Continuous Assurance cesta vpřed? Mgr. Miloslav Kvapil ředitel společnosti Brno,

2 Představení společnosti DYNATECH V oblasti veřejné správy úspěšně působíme již 18 let Specializace: komplexní řešení pro efektivní finanční řízení a kontrolu organizací veřejné správy ČR Efektivní finanční řízení a kontrola

3 Co je naším cílem? Komplexní řešení: Auditní služby Konzultační služby Softwarové nástroje Dlouhodobá technická a metodická podpora

4 VŘKS zkušenosti Dlouhodobá spolupráce s Ministerstvem financí, ČIIA a odborníky z praxe Vlastní metodiky Auditu nastavení VŘKS dle COSO 2013 Implementace VŘKS dle COSO 2013 do prostředí veřejné správy Nastavení a výkonu řídící kontroly dle zákona 320/2001 Sb. Finančního řízení a kontroly veřejnoprávních organizací a korporací Audit nastavení VŘKS reference 50+ OSS Kraje a města Příspěvkové organizace Zdravotní pojišťovny SW pro elektronizaci výkonu řídící kontroly OSS Kraje a města Příspěvkové organizace

5 Řídící a kontrolní systém SELHAL Klíčová věta auditů Na základě skutečnosti, že došlo k selhání řídícího a kontrolního systému ( ) zadavatel neměl (...) odpovídající míru ujištění o hospodárnosti vynakládaných finančních prostředků. (...) zjištění nepředstavuje individuální nesrovnalost (.), ale systémovou nesrovnalost nehospodárně vynaložených finančních prostředků z důvodů selhání a nedostatečnosti kontrolních mechanismů Zdroj: 5

6 Zákon 320/2001 Sb. o finanční kontrole (7/42) Vnitřní kontrolní systém 25 (1) Řídící kontrola (2) Interní audit (4) 6

7 Zákon o vnitřním řízení a kontrole (104/137) Systém vnitřního řízení a kontroly (104) Řídící a kontrolní mechanismy (39) Interní audit (44) Nový zákon obsahuje až PATNÁSTINÁSOBNĚ více paragrafů k SVŘK, EŘK a IA a celkově TROJNÁSOBNĚ více paragrafů než stávající zákon. 7

8 Řídící a kontrolní mechanismy Řídící mechanismy Strategické řízení Vymezení pravomocí a odpovědností Věcné a finanční plánování Kontrolní mechanismy Řízení rizik Ekonomická řídící kontrola Řízení souladu s předpisy a akty řízení Finanční řízení Procesní řízení Projektové řízení Řízení efektivnosti a výkonnosti Nastavení řídících a kontrolních mechanismů 17 Pokrytí činností systémem vnitřního řízení a kontroly Správce veřejného rozpočtu a veřejný subjekt zajistí, že systém vnitřního řízení a kontroly je ucelený a pokrývá všechny činnosti správce veřejného rozpočtu a veřejného subjektu

9 Vnitřní řízení a kontrola aktuální stav Tradiční přístup NEDOSTATEČNÉ nastavení řídících a kontrolních mechanismů FORMÁLNÍ provádění řízení rizik RUČNÍ fungování kontrolních mechanismů CYKLICKÉ A RETROSPEKTIVNÍ ověřování, kontroly a auditování Prověří se jen VZOREK operací a dokladů Probíhá NA MÍSTĚ a většinou nad PAPÍROVÝMI PODKLADY MINIMÁLNÍ podpora informačních technologií Neplatí to paušálně pro všechny organizace 9

10 Vnitřní řízení a kontrola aktuální stav V čem máme problém? Zákony a vyhlášky nejsou PODROBNÉ A JEDNOZNAČNÉ Metodická podpora a harmonizace není DOSTATEČNÁ Management nemá dostatečné povědomí o míře svojí ODPOVĚDNOSTI za nastavení a prověřování účinnosti systému vnitřního řízení a kontroly Na nedostatky se většinou přijde až po tom, co OPERACE JIŽ PROBĚHLY Existuje poměrně dlouhé období, kdy NEVÍME jak operace probíhají Vysoká PRACNOST kontrolních mechanismů a nízká míra UJIŠTĚNÍ NEMOŽNOST nastavení EFEKTIVNÍCH kontrolních mechanismů Neznáme MÍRU rizika současného stavu Na odstranění nedostatků NEMÁME dostatek zdrojů ani prostředků Důsledky systémových finančních oprav MOHOU BÝT ZNAČNÉ ( 14) NUTNÁ ZMĚNA PŘÍSTUPU! 10

11 Vnitřní řízení a kontrola nový přístup Průběžné a pravidelné ujišťování NASTAVENÍ A AUDITOVÁNÍ dle mezinárodních standardů a doporučení Ověřování realizujeme zejména PŘED A V PRŮBĚHU OPERACÍ Kontrolní mechanismy musí fungovat AUTOMATICKY A PRŮBĚŽNĚ Ověřování musí probíhat v reálném nebo téměř REÁLNÉM ČASE Budeme prověřovat 100% operací a dokladů Kontrolní mechanismy budeme PRŮBĚŽNĚ doplňovat a upravovat tak, aby odpovídaly zákonům, analýze rizik a potřebám managementu Významně využijeme PODPORU IT PROSTŘEDŮ a posílíme znalosti a DOVEDNOSTI všech účastníků Průběžné ujišťování = Průběžný monitoring + Průběžný auditing 11

12 Continuous Management Managementu umožňuje Průběžně monitorovat a zvyšovat kvalitu a výkonnost procesů Průběžně monitorovat a odhalovat slabá místa a rizika činností Rozhodování založené na kvalitních a aktuálních informacích Snižovat náklady na kontrolní činnosti Prostřednictvím IT řešení automatizovat a zrychlit řídící a kontrolní procesy a být automaticky informován o nastalých rizicích a nesrovnalostech Posílení manažerské odpovědnosti Minimalizace duplicit kontrolních činností Snížení nákladů a zvýšení efektivnosti Zvýšení adaptability na měnící se prostředí a potřeby organizace 12

13 Continuous Auditing Auditorům umožňuje Průběžně shromažďovat informace pro auditní aktivity Průběžně přistupovat do běžících procesů Průběžně vyhodnocovat kvalitu kontrolních mechanismů Prostřednictvím IT řešení zlevnit a zefektivnit svoji činnost a být automaticky informován o rizicích a nesrovnalostech Posun od cyklického auditování ex post k průběžnému auditování ex ante Posunout se od statického ročního plánu auditů k dynamičtějšímu pojetí založenému na výsledcích CA Zlevnění a zefektivnění auditních činností Posílení role IA v organizacích Zvýšení přidané hodnoty IA 13

14 SVŘK v orgánech veřejné správy MEZINÁRODNÍ STANDARDY pro nastavení a auditování PRŮBĚŽNÉ UJIŠŤOVÁNÍ PRŮBĚŽNÝ MONITORING Kontrolní mechanismy PRŮBĚŽNÝ AUDITING Interní audit 14

15 SVŘK vykonávaná orgány veřejné správy MEZINÁRODNÍ STANDARDY pro nastavení a auditování PRŮBĚŽNÉ UJIŠŤOVÁNÍ PRŮBĚŽNÝ MONITORING PRŮBĚŽNÝ AUDITING

16 Continuous Assurance Proč to ještě nemáme? Nemáme jasnou představu jak to funguje Neexistují příklady z praxe Potřebujeme jasný návod jak to implementovat do praxe podpůrné IT nástroje poptávka ze strany managementu právní prostředí podporující tuto myšlenku tlak na efektivnost a výkonnost IA Chybí nám tlak na manažerskou odpovědnost, efektivnost veřejných služeb a výkonnost veřejné správy 16

17 Continuous Assurance 17

18 Continuous Assurance 18

19 Continuous Assurance 19

20 Continuous Assurance cesta vpřed? Vykonávejme vnitřní řízení a kontrolu správně a efektivně již dnes a nová právní úprava nás zítra zaručeně nepřekvapí. 20

21 Děkuji Vám za pozornost!