Zvyšování kontroly a účinnosti výběru DPH Eliminace daňových úniků GFŘ

Transkript

1 Zvyšování kontroly a účinnosti výběru DPH Eliminace daňových úniků PETROLsummit Radmila Kulková GFŘ

2 Minerální oleje (pohonné látky) a daňové úniky Možná opatření k eliminaci úniků: a) administrativní využití efektivních nástrojů správy daně b) legislativní - zakotvení efektivních nástrojů - spojitost obou kategorií Nezbytnost spolupráce zainteresovaných státních orgánů i třetích osob

3 Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH Realizované na základě úpravy, která tehdy k dispozici: - Uložení záznamní povinnosti ( S, obchodníci, p epravci, da ové sklady) - Podstatné zvýšení počtu vytýkacích řízení, daňových kontrol, specializace pracovníků - Zintenzívnění spolupráce daňové a celní (vč. mezinárodní) správy,spolupráce s policií, podnikatelskou sférou

4 Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH Nově od zavedené: 1. Re im p enesení da ové povinnosti (tzv. tuzemský reverse charge - RCH) platí pro zlato, emisní povolenky,odpad a rot, od 2012 dále i stavební práce Princip: Poskytovatel zdanitelného pln ní dodává pln ní bez dan. Da zde p iznává p íjemce, který má zárove (p i spln ní ostatních zákonných podmínek) nárok na odpo et dan. (+ / - z jedné transakce se vypo ádá u té e osoby)

5 Re im p enesení da ové povinnosti Pro plátce: - plus do cash flow - minus eviden ní povinnosti jde stále o výjimku z obecného zp sobu fungování systému DPH, proto nutná dodate ná vykazovací povinnost - v R povinnost p edlo it elektronicky tzv. výpis z evidence pro da ové ú ely (nutné z pohledu kontroly dodr ování re imu, obdoba souhrnných hlá ení p i IC dodáních). RCH se takto jeví jako vyvá ený a efektivní nástroj RCH a PHM --- mo nost zavést u této komodity není dána sm rnicí o DPH p ímo nutná výjimka EU ádost R podána, dosud neud leno doporu ení zavést jiné nástroje

6 Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH 2. Ru ení za nezaplacenou DPH Opat ení podporující zamezení da.únik m,i na doporu ení EK 109 hmotn právní charakter,procesní postup v i ru iteli a 172 da ového ádu 1. Skutková podstata ru ení postavena na tzv. v domostním (znalostním) testu 2. Skutková podstata ru ení zalo ena na existenci zjevné odchylky ceny za ZP od ceny obvyklé, p i em pro tuto odchylku není ekonomické opodstatn ní Ru ení pouze mezi plátci (ru í odb ratel), pouze pro tuzemská ZP

7 Ru ení za nezaplacenou DPH Skutkové podstaty koncipovány pro vyu ití u podvodných jednání, d kazní b emeno, e odb ratel v d l nebo v d t m l a mohl je na správci dan dosta uje nev domá nedbalost odb ratele Judikatura ESD ru ení pouze do vý e dan uplatn né u p ijatého ZP +do vý e nedoplatku DPH za dané ZO u dodavatele

8 Novela 2012 Ručení za nezaplacenou DPH 109 doplnění v odst.2 Rozšíření výčtu případů možnosti uplatit ručení - vedle vědomostního testu a úplaty odlišná od ceny obvyklé - nově na případy, kdy je za ZP placeno bezhotovostně platbou, která nepodléhá mechanismu kontroly podle zákona o praní špinavých peněz pokud je za tuzemské plnění zcela nebo zčásti placeno přes zahraniční účty 2A. Okamžitá vykonatelnost zajišťovacích příkazů na DPH součástí novelizace ZDPH cíleno na případy daň.úniků

9 Zvláštní způsob zajištění daně 109a umožňuje zcela vyloučit aplikaci (de facto už i jen potencionální zkoumání možnost aplikace) ručení Příjemce, který uhradí správci daně za poskytovatele DPH z uskutečněného ZP, se ve vztahu k tomuto plnění nikdy nemůže dostat do postavení ručitele podle 109 ZDPH. Musí jít o platbu identifikovanou dle požadavků zákona, zaslanou na depozitní účet vedený u správce daně poskytovatele jde o možnost zajištění, nikoli povinnost, soukromoprávní ujednání mezi příjemcem a poskytovatelem není podmínkou možnosti a platnosti zajištění,

10 Nástroje zvyšování účinnosti výběru DPH 3. Možnost doměření daně po prekluzi v případě trestné činnosti Od DŘ odst. 6 - prolomení prekluzivní lhůty pro vyměření daně v případě, že jde o daňovou povinnost v důsledku trestného jednání - jednání bylo předmětem daňového trestného činu - nutné pravomocné odsouzení za tento čin - doměřit lze do konce druhého roku po roce, v němž nabyl právní moci odsuzující rozsudek trestního soudu (bez ohledu na případné uplynutí prekluzivní lhůty, vč. maximální desetileté) - obecně pro jakoukoli daň (nejen DPH)

11 D kuji za Va i pozornost!