Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít?

Transkript

1 Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít? MINISTERSTVO FINANCÍ Auditní orgán

2 Program Dopolední blok 10:15-11:15 Úvod do problematiky kontrol projektů spolufinancovaných z EU Definice pojmů a představení jednotlivých typů auditů a kontrol Představení činnosti Auditního orgánu Definice účelu a zaměření jednotlivých auditů operací Přestávka 11:15 11:45 Odpolední blok 11:45 13:15 Nejčastější a typová pochybení identifikovaná v oblasti auditů praktické příklady nejproblémovější oblasti nejčastější zjištění u auditů operací v oblasti veřejných zakázek nejčastější zjištění u auditů operací v oblasti realizace Prevence podvodů, práva a povinnosti příjemce dotace Dotazy a diskuze 13:15 13:30 2

3 Představení AO Auditní orgán (AO) je funkčně nezávislý auditní subjekt, ustanovený na v sekci 04 Finanční řízení a audit, odboru 52 Ministerstva financí, který zajišťuje výkon auditu prostředků Evropské unie s cílem podat ujištění, že předkládané výdaje EK k proplacení jsou legální a řádné. Cílem činnosti AO je ověření účinnost řídicích a kontrolních systémů ostatních subjektu implementační struktury EU fondů, zejména řídicích orgánů jednotlivých operačních programů (poskytovatelů dotací). Auditní orgán dává pomyslný palec Evropské komisi na to, že výdaje jsou správné, legální a řádné. Při naplňování cíle postupujeme v souladu s: předpisy EU, pokyny EK předpisy ČR (zákon č. 320/2001 Sb., zákon č. 255/2012 Sb.) mezinárodně uznávanými auditorskými standardy (IIA, INTOSAI, IFAC) vnitřními předpisy AO 3 3 3

4 Představení AO Co neděláme Neauditujeme hospodaření auditované organizace Auditní orgán Interní audit! Nejsme správcem daně Nejsme detektivy a policisty Nejsme nástrojem vyřizování konkurenčního boje Nejsme zodpovědní za odhalování podvodů a trestního jednání 4

5 Národní orgán pro koordinaci Implementační struktura ESF, EFRR, FS, ENRF, resp. ESIF Hierarchie řídicího a kontrolního systému Požadavek je důsledné oddělení řídicí, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU. Evropská komise Auditní orgán (MF, odbor 52 - Auditní orgán) Příjemce dotace Evropský úřad pro boj proti podvodům Evropský účetní dvůr Platební a certifikační orgán (MF, odbor 55 Národní fond) řídicí orgán a jeho zprostředkující subjekty (vybraná ministerstva, hl. město Praha) ŘO / ZS Nejvyšší kontrolní úřad 5

6 Kontrola ze strany ŘO versus audit AO Nutno rozlišovat kontrolu ze strany ŘO a audit ze strany AO/MF Kontrola ŘO - primární a nejpodstatnější část kontrolní pyramidy (ten, kdo poskytuje peníze, musí kontrolovat!) Kontroly ŘO předběžné, průběžné a následné tzn. kontroly v rámci celého životního cyklu projektu Ověření stavu a identifikace případných rozdílů Audit AO: Až poté, co dojde k certifikaci výdajů předložených ŘO ze strany PCO ověření správnosti výdajů na vzorku výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce, tj. ex-post audit nezávislé vyhodnocování účinnosti řídicích a kontrolních systémů OP poskytnutí ujištění EK, že deklarované výdaje jsou legální a řádné ohodnocení stavu s cílem navrhnout opatření ke zlepšení (posílení ŘKS) 6

7 Fáze programu a projektu Audit AO/EÚD /EK Schválení programu Vyhlášení výzvy ŘO Certifikace ŽoP Příprava projektu a podání žádosti o podporu Příjemce Proplacení ŽoP Hodnocení projektu ŘO Kontrola ZoR a ŽoP ŘO Zprávy o realizaci (ZoR) Příjemce Realizace projektu Příjemce Vydán právní akt ŘO 7

8 miliony Orientační rozdělení podpory poskytované Unií Evropský námořní a rybářský fond Evropský sociální fond Fond soudržnosti Evropský fond pro regionální rozvoj Zdroje: Dohoda o partnerství pro programové období revize schválená Evropskou komisí 8

9 Funkce Auditního orgánu Metodologie auditu Auditní strategie, Mezinárodní standardy, Metodické postupy Příprava Zahájení, Prvotní analýza, Program Výsledek Návrh Zprávy, Projednání, Zpráva Monitoring Sledování plnění opatření k nápravě Plánování auditů Vzorkování, doplňkový vzorek Výkon Analýzy, Rozhovory, Testování, Pozorování Reporting Ministr, Souhrnné / roční zprávy Výrok auditora Výroční kontrolní zpráva 9

10 Druhy auditů Audit operací Audit systému Audit účetní závěrky 10

11 Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky pro výrok auditora za dané účetní období Audit designace Ověření nastavení systému výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací pro ověření vykázaných výdajů při auditu operací výsledky auditů systému se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit systému Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídicího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému Audit operací výsledky auditů operací se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit účetní závěrky 11

12 1. PLÁNOVÁNÍ AUDITŮ OPERACÍ 12

13 Plánování činnosti audity operací není efektivní/možné auditovat všechny projekty (stovky, tisíce projektů) výběr vzorku výběr vzorku je prováděn v ISAO většinou za použití statistické metody MUS, v případě malého počtu operací může být i nestatistická metoda vždy musí být zajištěn náhodný výběr základní soubor pro výběr - žádosti o platbu/projekty (způsobilé výdaje), které byly v předchozím období certifikované (proplacené EK) 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku požadavek na úroveň spolehlivosti výběru % velikost vzorku se pohybuje přibližně od operací ročně u každého OP pilotní vzorek např. v případě znovu obnovení plateb z EK 13

14 Extrapolace (projekce chyb z auditu operací) Auditované výdaje Projektované chyby na neauditovanou část populace Chyby ve vzorku Populace certifikovaných výdajů Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2% 14

15 2. VÝKON AUDITŮ 15

16 Cíl audity operace na vhodném vzorku ověřit legalitu a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností: operace byla vybrána v souladu s kritérii výběru pro operační program, operace nebyla fyzicky dokončená nebo plně provedená před tím, než příjemce podal žádost o financování v rámci operačního programu, operace byla provedena v souladu s rozhodnutím o schválení a splňovala v době auditu veškeré platné podmínky, pokud jde o funkčnost, použití a cíle, které mají být dosaženy, výdaje vykázané Komisi odpovídají účetním záznamům a požadované podklady dokládají adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, u výdajů vykázaných Komisi stanovených v souladu s čl. 67 odst. 1 písm. b) a c) a článkem 109 nařízení (EU) č. 1303/2013 a s čl. 14 odst. 1 nařízení (EU) č. 1304/2013 byly splněny výstupy a výsledky, na jejichž základě se příjemci vyplácejí platby, údaje o účastnících či jiné záznamy týkající se výstupů a výsledků jsou v souladu s informacemi předloženými Komisi a požadované podklady představují adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, příspěvek z veřejných zdrojů příjemci vyplacen v souladu s článkem 132 odst. 1 nařízení (EU) č. 1303/

17 Cíl auditu operace Auditní orgán ověřuje: Skutečnost, zda byl projekt vybrán v souladu s pravidly pro daný program Soulad realizace projektu s právním aktem (podmínkami poskytnutí dotace) Způsobilost výdajů Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména: Zadávání veřejných zakázek Účetnictví Veřejné podpory Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu Naplnění příslušných indikátorů Uchování dokladů, tzv. audit trail Věcné naplnění cíle projektů (aktivity projektu) aj. Auditní práce: přezkoumání dokumentace a analýza dat a údajů o projektu v IS (MS2014+) 17 rozhovory s vedením a odpovědnými pracovníky příjemce, identifikace rizik, auditorská interview

18 Výkon auditů Příprava Výkon Výsledek Reporting Monitoring Pověření Prvotní analýza Zahájení Program Analýzy Rozhovory Testování Pozorování Šetření na místě Návrh zprávy Projednání Kontradiktorní řízení Vyhodnocení stanoviska Zpráva Ministr EK ŘO, PCO Sledování plnění opatření k nápravě Follow-up 18

19 Audity operací - výběr vzorku ze vzorku (sub sampling) U některých projektů není efektivní/možné auditovat vše (jedna žádost o platbu obsahuje tisíců položek mezd/faktur) Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje), které byly v předchozím roce certifikované ( proplacené EK ) K výběru vzorku se používá stejná metoda vzorkování, jaká byla použita pro výběr vzorku auditovaných projektů (většinou statistická metoda MUS, nikoliv analýza rizik) Výběr probíhá automatizovaně prostřednictvím informačního systému AO 19

20 Co všechno musí příjemce zvládnout pro úspěšnou realizaci projektu? Zaúčtování Inventarizace a evidence majetku Účetní doklady a jejich přílohy ŘKS Udržitelnost Naplnění předmětu a cílů projektu Způsobilost výdaje Finanční část projektu Finanční opravy a nesrovnalosti Výběr projektu Účel a cíl projektu Indikátory a jejich naplnění Fyzická realizace Obecná část projektu Způsobilost výdaje Horizontální témata Publicita Veřejná podpora Inventury Veřejné zakázky Příjmy z projektu Stavba a stavební práce Více a méně práce Zadání VZ Nabídky Proces VZ 20

21 Finanční opravy Za pochybení ve VZ: Sazebník poskytovatele dotace dle právního aktu Rozhodnutí Komise C(2013) 9527 ze dne , kterým se stanoví a schvalují pokyny ke stanovení finančních oprav, jež má Komise provést u výdajů financovaných Unií v rámci sdíleného řízení v případě nedodržení pravidel pro zadávání veřejných zakázek (ve znění oprav) Aktualizace pokynu ze strany EK v návaznosti na nové směrnice, očekává se v 2Q/2018 Auditní orgán při posuzování závažnosti případných zjištění vychází také z praxe EK, EÚD, ÚOHS, ale i z rozsudků Evropského soudního dvora a národních soudů. 21

22 3) REPORTING 22

23 Výroční kontrolní zpráva a Výrok auditora VKZ obsahuje: hlavní zjištění auditů, včetně zjištění ohledně nedostatků v systémech řízení a kontroly navrhovaná a provedená nápravná opatření Předložení EK do roku n+1 Předkládá se společně s Výrokem auditora, který: Potvrzuje, zda: účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz jsou výdaje, o jejichž úhradu byla EK požádána a které jsou vykázány v účetní závěrce, legální a správné zavedený systém řízení a kontroly funguje řádně Typy výroku: bez výhrad / s výhradou / záporný 23

24 4) OVĚŘENÍ ZE STRANY ORGÁNŮ EU 24

25 Ověření VKZ a výroku ze strany EK Analýza VKZ a výroku EK Ověření klíčových požadavků Fact Finding Mission Vyhodnocení VKZ a výroku EK akceptace VKZ bez výhrad akceptace VKZ s výhradou (doporučení pro příští VKZ) neakceptace VKZ a akční plán warning letter interruption letter pre-suspension letter suspension letter Annual coordination bilateral meeting EK / AO Technical meeting, Homologue Group Meeting, EGESIF aj. 25

26 AUDITNÍ ČINNOST AO - výsledky 26

27 Počty auditů provedených Auditním orgánem u OP, které mají řídicí orgán na území ČR Provedené audity operací za programové období za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 4270) Provedené audity systému za programové období za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 444) Provedené audity operací za programové období za ESIF Provedené audity systémů za programové období za ESIF

28 Miliony Auditní orgán za ESF, EFRR, FS, ENRF (ESIF) Certifikovaná hodnota Auditovaný objem Nezpůsobilé výdaje ,00 Programové období , , , , , , Programové období Certifikovaná hodnota v mil. Kč Auditovaný objem v mil. Kč Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč

29 mil. Kč mil. Kč mil. Kč mil. Kč Identifikované nedostatky ve finančním vyjádření (v mil. Kč) za ESF, ERDF, CF, EFF za období ,00 Kč 1 600,00 Kč 1 400,00 Kč 1 200,00 Kč 1 000,00 Kč 1 134, , , , ,76 Identifikované nedostatky ve finančním vyjádření (v mil. Kč) za ESIF za období ,00 Kč ,00 Kč 400,00 Kč 390, ,56 200,00 Kč 0,00 Kč 44, V období nebylo v 65,76% auditech operací identifikováno žádné zjištění s finančním dopadem. Auditní orgán za programové období provedl audity operací na projektech ve výši 249,633 mld. Kč, přičemž identifikoval nedostatky ve výši 7,609 mld. Kč (3,05 %). Celkově bylo vykázány EK prostředky ve výši 992,8 mld. Kč (28,63 %). Celk. certif. hodnota v mil. Kč za ESF, ERDF, CF, EFF , , , , , , ,00 0, , , , , , , , Celk. certif. hodnota v mil. Kč za ESIF za období , , ,

30 Roční projektovaná chybovost vykázaná do Evropské komise za rok % 7% 7,3% 6,6% Výroky s výhradou: OP Doprava OP Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost 6% 5% Odmítnutí výroku: OP Rybářství % 3% Výrok bez výhrad: všechny ostatní programy 2% 1% 0,5% 0,4% 0,2% 0,2% 0,1% 0,0% 0,0% 0% 30

31 Výsledky jednotlivých auditů dle finančního dopadu od Kč do Kč; 6; 3% od Kč do Kč; 5; 2% Audity dle objemu nezpůsobilých výdajů v roce 2017 od Kč do Kč; 6; 3% nad Kč; 1; 0% od Kč do Kč; 12; 6% od Kč do Kč; 18; 9% od 0 Kč do Kč; 12; 6% Bez zjištění s finančním dopadem; 147; 71% 31

32 Identifikované nedostatky v roce 2017 dle četnosti Správné finanční řízení (3E, řádný hospodář); 15; 7% Chybějící podkladové informace nebo dokumentace; 44; 22% Chyby v účetnictví a výpočtu; 11; 5% Veřejná podpora; 4; 2% Nezpůsobilý projekt; 3; 1% Ostatní; 3; 1% Projekty generující příjmy; 1; 1% Veřejné zakázky 25% Informační a propagační opatření; 1; 1% Veřejné zakázky - Ostatní; 14; 7% Veřejné zakázky - Hodnocení nabídek; 17; 8% Ostatní nezpůsobilé výdaje; 71; 35% Veřejné zakázky - Oznámení o zakázce a zadávací dokumentace; 12; 6% Veřejné zakázky - Provádění zakázky; 9; 4% 32

33 Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% Programové období % 5% 8% 5% 17% 1% 87% 72% 12% 8% 3% 6% 20% Programové období % 2% 11% 13% 77% 74% 74% Zůstatek Chyby v účetnictví a výpočtu na úrovni projektu Ostatní nezpůsobilé výdaje Projekty generující příjmy Nezpůsobilý projekt 20% Veřejné zakázky 10% 0%

34 Nejčastější pochybení při veřejných zakázkách dle finančních objemů Podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách; ; 23% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů; ; 2% Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhy) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách; ; 1% Jiné; ; 3% Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje podstatnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z následujících podmínek: krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky; ; 0% Nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast; ; 72% Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení; ; 2% Ostatní veřejné zakázky nespadající do předešlých kategorií; ; 0% 34

35 Nejčastější pochybení při veřejných zakázkách v roce 2016 dle četnosti Podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách; 4; 7% Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje podstatnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z následujících podmínek: krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými udá; 5; 9% Ostatní veřejné zakázky nespadající do předešlých kategorií; 14; 27% Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhy) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách; 4; 8% Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení; 15; 29% Jiné; 5; 10% Nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast; 3; 6% Nezveřejnění oznámení o zakázce; 2; 4% Nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast; 1; 2% Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky; 1; 2% Nedostatečná definice předmětu zakázky; 1; 2% Hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky; 1; 2% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů; 1; 2% 35

36 NEJPROBLÉMOVĚJŠÍ A RIZIKOVÉ OBLASTI Z POHLEDU AO

37 Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: vlastnická struktura a ZZVZ Dokládání vlastnické struktury uchazečů: 122 ZZVZ: zadavatel zjistí údaje o skutečném majiteli dodavatele (právnické osoby) před podpisem smlouvy (od , novela zákona č. 253/2008 AML zákon ) i žadatelů o dotaci. Střet zájmu bude posuzován řídicími orgány i AO za pomoci veřejně dostupných údajů, s využitím nástroje ARACHNE (či jiného obdobného nástroje). Změny související s přijetím zákona č. 134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek zejména změny v oblasti hodnocení, vertikální a horizontální spolupráce, změny závazků ze smluv, hodnoty nabídek mají nově vliv i na možnou nově vzniklou povinnost zadávacího řízení

38 Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: ZZVZ nedodržení lhůt (pozor na počítání lhůt, v nadlimitu kalendářní dny, v podlimitu pracovní dny) porušení zásady transparentnosti a rovného zacházení (důraz na přezkoumatelnost postupu, zásada přiměřenosti) nezachování audit trailu - uveřejnění dokumentů již nyní jen na 2 roky, kontroly a audit mohou přijít i později. Pokud dojde k nezachování dokumentů na profilu po uplynutí 2 let, nebude se jednat o porušení ZZVZ, ale zároveň je nutné, aby zadavatel disponoval dostatečnou dokumentací (printscreeny), ze které bude vyplývat dodržení zákonných požadavků na zveřejnění

39 Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: ZZVZ 1. Zadavatel chybně stanoví podmínky účasti porušení 36 odst. 1 tím, že zaručí určitým dodavatelům bezdůvodně přímo či nepřímo konkurenční výhodu či, vytvoří bezdůvodné překážky v hospodářské soutěži. a) nestanoví žádné podmínky kvalifikace či profesní způsobilost 37 odst. 1 písm. a) / 77 odst. 2 vítězný dodavatel nebude způsobilý a schopný plnit VZ ( 28 odst. 1 písm. c)) b) stanoví chybné či nevhodné podmínky kvalifikace či profesní způsobilosti vítězný dodavatel bude splňovat požadované podmínky, či profesní způsobilost stanovenou z úrovně zadavatele, nicméně tyto podmínky nebudou zaručovat způsobilost a schopnost plnit veřejnou zakázku. 2. Zadavatel v ZŘ bude postupovat v rozporu s techn. podmínkami na stavební práce 92 odst. 1 písm. a) a b) ZŘ soutěžené podle technických podmínek na stavební práce nejsou stanoveny v podrobnostech nezbytných pro účast dodavatele, popř. je v rozporu se stanovenou vyhláškou MMR. Konkrétně 3 vyhlášky č. 499/2006, Sb. 3. Zadavatel snahou narovnat vzniklé chyby změní neoprávněně závazek ze smlouvy Zadavatel touto v budoucnu případně vyvolanou změnou by naplnil 222 odst. 3 písm. a) až c), neboť by umožnila účast jiných dodavatelů, kteří správnou profesní způsobilost budou mít.

40 PRAKTICKÉ PŘÍKLADY IDENTIFIKOVANÝCH POCHYBENÍ

41 1) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky I. (stavební práce) město v roce 2014 mimo auditovanou realizovalo další související plnění na výsadbu, ozelenění a údržby ploch na území města a jeho místních částí zadavatel rozdělil zakázky na menší, formálně samostatné zakázky s cílem snížit hodnotu zakázky pod stanovené limity pro jednotlivé postupy zadavatel nevzal v úvahu všechna obdobná, spolu související plnění, která zamýšlí pořídit v průběhu jednoho účetního období, a tato plnění sečíst, nebo všechna plnění, jejichž předměty plnění tvoří jeden funkční celek. Závěr: Finanční oprava 25 % nebo 100 % dle míry zveřejnění a režimu VZ.

42 2) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky II. (zpracování žádosti o dotaci) 1. Zadavatel realizoval VZMR I. kategorie formou přímého zadání na Zpracování žádosti o dotaci projektu A 2. Auditorský tým zjistil, že zadavatel realizoval další VZMR I. kategorie formou přímého zadání na Zpracování žádosti o dotaci projektu B 3. Součet předpokládaných hodnot obou zakázek převyšoval limit pro VZMR I. kategorie 4. Smlouvy o dílo byly uzavřené v jednom účetním období 5. U obou zakázek byla shledána věcná, místní a časová souvislost 6. Došlo k porušení postupů pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojů EU Závěr: Finanční oprava 25 %.

43 3) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky III. (dodávka nábytku) dle Pravidel pro výběr dodavatelů byla stanovena limitní hranice ve výši Kč bez DPH, při jejímž překročení již musel zadavatel místo přímého nákupu realizovat zakázku dle Pravidel analýzou předložené dokumentace projektu k přímému nákupu laboratorního nábytku v celkové výši ,00 Kč bez DPH (objednávka ze dne ) a zdravotnických židlí v celkové výši ,00 Kč bez DPH (objednávka ze dne ) bylo zjištěno, že zadavatel při stanovení předpokládané hodnoty nesečetl předpokládané hodnoty obdobných spolu souvisejících dodávek zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne , Umělé rozdělení zakázek na práce/služby/dodávky - míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 100 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů, resp. 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů, pokud byla dodržena určitá míra zveřejnění

44 4) příklad pro oblast VZ: Zkrácení lhůty pro podání nabídek Zkrácení lhůt u veřejné zakázky Výzva odeslána / zveřejněna ; lhůta pro podání nabídek do , do 9.00 hod. Při zkrácení >=50 % je 25 % finanční oprava; Při zkrácení >30 % je 10 % finanční oprava; V případě jiného (nižšího) je oprava 5 %, popř. 2 % až 5%. Závěr: Zkrácení menší než 10 % celkové lhůty = 2 % finanční oprava

45 5) příklad pro oblast VZ: Vymezení předmětu zakázky Nedostatečné vymezení předmětu VZ Předmětem veřejné zakázky je poradenská činnost s rozsahem: - Příprava setkání; - úvodní a závěrečné setkání; vedení projektu; - Příprava a vedení seminářů; organizační zajištění cvičení. Nebylo specifikováno, co bude náplní uvedených bodů (kolik bude setkání, seminářů, co bude obnášet zajištění - občerstvení, místnosti, technika, co bude obsahem cvičení, rozsah administrace určující náročnost-zpracování MZ, ŽoP, aj.) Závěr: Finanční oprava 10 %

46 6) příklad pro oblast VZ: Neprodloužení lhůty na základě poskytnutých dodatečných informací u zakázky na dodávky analýzou zakázky na dodávky bylo zjištěno, že zadavatel provedl prostřednictvím dodatečných informací úpravu zadávacích podmínek, když změnil technické specifikace u zařízení a změnil termín realizace předmětu zakázky ze na , přičemž tato úprava mohla rozšířit okruh možných dodavatelů a postup mohl podstatně ovlivnit výběr dle Pravidel pro výběr dodavatelů byl povinen prodloužit lhůtu dne , tj. od úpravy zadávacích podmínek o celou původní délku lhůty pro podání nabídek, a následně , tj. od další úpravy zadávacích podmínek opět o celou původní délku lhůty pro podání nabídek, což zadavatel neučinil zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne , bod 3 Nedodržení lhůt pro doručení nabídek a, kterému odpovídá míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 5 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů

47 7) příklad pro oblast VZ: Diskriminační vymezení technické specifikace u zakázky na dodávky výpočetní techniky analýzou zakázky na dodávky bylo zjištěno, že zadavatel uvedl v zadávací dokumentaci odkaz na specifické označení zboží IntelCore i7, tj. na procesor, jehož výrobcem je společnost Intel pro použití tohoto poptávaného hardwaru neexistoval objektivní důvod, aby zadavatel požadoval přímo počítače, u nichž je výrobcem procesoru společnost Intel, jelikož potřebu zadavatele by mohl plnohodnotně uspokojovat i počítač s procesorem vyráběným jinou společností, než společností Intel bylo možné dostatečně přesně a srozumitelně určit (použít např. počet jader procesoru, definovat procesor dle benchmarků apod.), předmět zakázky bez odkazu na obchodní značku zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v Rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne , bod 11 Diskriminační technické specifikace, kterému odpovídá míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 5 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů

48 1) příklad pro realizaci: Neprůkazné vedení stavebního deníku Porušení 6 vyhlášky č. 499/2006 Sb., o dokumentaci stavby Příloha č. 16 část B Pravidelné denní záznamy obsahují: a) jména a příjmení osob pracujících na staveništi, b) klimatické podmínky (počasí, teploty apod.) na staveništi a jeho stav, c) popis a množství provedených prací a montáží a jejich časový postup, d) dodávky materiálů, výrobků, strojů a zařízení pro stavbu, jejich uskladnění a zabudování, e) nasazení mechanizačních prostředků.

49 2) příklad pro realizaci: Nesoulad mezi fakturací a skutečně realizovanými položkami v rámci zakázek na dodávky a stavbu při ověřování projektu na místě bylo zjištěno, že dodané zařízení bylo jiné než zařízení, které bylo předmětem k tomu se vztahující zakázky na dodávky zadané podle Pravidel pro výběr dodavatelů, rovněž nebylo dodáno v souladu se Smlouvou a fakturací nebyly tak naplněny podmínky způsobilosti výdajů dle příslušných pravidel způsobilosti při ověřování projektu na místě bylo v rámci analýzy provedených stavebních prací zjištěno, že některé položky (svítidla, dveře atd.) nebyly realizovány v souladu s projektovou dokumentací, která vymezoval předmět zakázky na stavební práce, a zejména nebyly v souladu se smlouvou o dílo a fakturací. Některé položky byly fakturovány ve vyšší ceně oproti rozpočtu ve smlouvě o dílo. při ověřování projektu na místě bylo dále v rámci analýzy provedených stavebních prací zjištěno, že bylo nárokováno a fakturováno větší množství stavebního odpadu, které neodpovídalo skutečnosti (vážní lístky apod.)

50 3) příklad pro realizaci: Nezpůsobilé výdaje v rámci prokazování a nárokování osobních výdajů nezpůsobilé výdaje identifikované v rámci osobních nákladů překročení limitu měsíčních mzdových nákladů na pozici stanovených v podnikatelském záměru nesprávně provedený výpočet způsobilých výdajů na základě chybně zadaných výdajů do dokumentů Výkaz práce rozpis mzdových nákladů a dovolené chybně stanovená výše příplatku za vedení nebyl v souladu s přílohou č. 2 zákona č. 234/2014 Sb., o státní službě nezpůsobilé výdaje v rámci prokázaných osobních nákladů nesprávný výpočet mzdových nákladů u zaměstnance v měsících, kdy čerpal dovolenou proplacení činností nesouvisející s projektem, chybný výpočet mezd, nesoulad mezi skutečnou evidencí odpracované doby v rámci projektů a dokumentací k výplatě mezd

51 4) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. poplatky za skládku 1. V rámci ověření / posouzení způsobilosti výdajů zahrnutých příjemcem do Soupisky účetních dokladů a uhrazených z dotace bylo auditorským týmem zjištěno, že součástí podrobných položkových rozpočtů, které byly přílohou dokladů (faktur za provedené stavební práce), je mj. položka Poplatek za skládku (zemina s kameny / hlušina / výkopová zemina, dále také odpad ) v celkové výši ,-- Kč. 2. K prokázání oprávněnosti proplacení části dotčených výdajů z dotace auditorský tým požádal příjemce o doložení dokladů o faktickém uložení odpadu na konkrétní, k tomu účelu určenou skládku, a to ve vztahu k fakturovanému období a konkrétnímu množství (měrným jednotkám). 3. Reakce příjemce: investor požádal zhotovitele o dodání vážních lístků. Tyto zhotovitel neposkytl, pouze písemně deklaroval, že zemní práce, které jsou předmětem kontroly, byly vyfakturovány v souladu se smlouvou o dílo a nabídkovým rozpočtem. Veškerá odvezená zemina, co do množství a zatřídění, byla ze strany investora zkontrolována. K této problematice byla na stavbě provedena veškerá zaměření a fotodokumentace. 4. Vzhledem k tomu, že příjemcem nebyly doloženy ve vztahu k řešené problematice průkazné a věrohodné doklady, byla část výdajů spojených s položkou Poplatek za skládku nezpůsobilá k proplacení z dotace.

52 5) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. náklady na zaměstnance/osobní náklady Náhrada dovolené nad rámec období realizace projektu v rámci projektu způsobilá alikvotní část dovolené např. 3M=>3/12 Vykazování činnosti před podpisem DPP/DPČ DPP a DPČ uzavřeny v listopadu 2014, činnost provedena v květnu, srpnu a září Osobní náklady a jejich alokace na projekt neúplné / chybějící pracovní smlouvy, pracovní výkazy, vágní předmět činnosti, úvazek pro projekt, limity výdajů, nepřezkoumatelnost činností PV pro nezbytnosti výdaje a časovou náročnost, vícenásobné nárokování na více projektech

53 6) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. ostatní náklady z realizace I. nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží (časový nesoulad fakturace, zjišťovacích protokolů, SD vs. DPH termín zdanitelného plnění=>správní delikt) nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů chyby v pracovněprávních vztazích a porušení zákoníku práce dvojí financování (ČP o nepoužití, přičemž reálně bylo hrazeno KÚ, různé financování vykázáno jako vlastní) ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty=> koordinátoři ZT, stavby přímo nesouvisející se stavbou přivaděče, ceny proškolené osoby, neobvyklé záruky a servisní služby nevyužité rychlosti pohotovosti technika nad rámec běžné účelnosti cena/škoda) položky snižující způsobilé náklady (výzisky, smluvní pokuty, nevykazování úroků na projektových účtech, neodpovídající zajišťovací institut k ceně předmětu plnění, předfinancování, skryté výhody bank 0,15 0,5% pro příjemce mimo projekt).

54 7) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. ostatní náklady z realizace II. nezajištění udržitelnosti projektu (zabezpečení financování, monitorovacích indikátorů nebo parametrů projektu) nedodržení pravidel publicity (např. neinformování o podpoře projektu z EU; propagace v médiích bez publicity, TV spot ANO, TV zprávy/dokumenty NE) nevedení odděleného účetnictví (filtrování položek, kompletní obraz odděleného účetnictví pro projekt ne pouze finanční toky příjmy/výdaje) špatné zaúčtování položky (nevěrohodnost účetnictví) nepřezkoumatelnost zaúčtování (zápůjčka => nákup jako nové zařízení) zaúčtování investic jako neinvestice (vyhýbání se vnitřním pravidlům pro schvalování investic / neinvestic) nedodržení audit trailu nepředložení (odkaz na ochranu osobních dat mlčenlivost, neuchování minimálně opisů při zaslání originálů na jinou organizaci VZ/osobní složky) odepření vstupu do prostor příjemce (školení na bezpečnost práce u kontrolované osoby)

55 Otázky a komentáře???

56 Děkujeme za pozornost Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo Letenská 15, Praha 1 Pracoviště Politických vězňů 11, ID datové schránky xzeaauv Tomas.Slavik@mfcr.cz Zdenek.Laska@mfcr.cz