FINANČNÍ A DAŇOVÉ PRÁVO

Transkript

1 FINANČNÍ A DAŇOVÉ PRÁVO 2. aktualizované a doplněné vydání Petra Jánošíková Petr Mrkývka a kolektiv PLZEŇ 2016

2 Vzor citace: JÁNOŠÍKOVÁ, P.; MRKÝVKA, P. a kol. Finanční a daňové právo. 2. vyd. Plzeň: Aleš Čeněk, s. ISBN KATALOGIZACE V KNIZE - NÁRODNÍ KNIHOVNA ČR Jánošíková, Petra Finanční a daňové právo / Petra Jánošíková, Petr Mrkývka a kolektiv aktualizované a doplněné vydání. -- Plzeň : Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, s.r.o., stran ISBN (brožováno) * * * (437.3) - finanční právo -- Česko - daně -- Česko - učebnice vysokých škol Obchodní právo. Finanční právo. Právo průmyslového vlastnictví. Patentové právo. Autorské právo [16] Učební osnovy. Vyučovací předměty. Učebnice [22] Autorský kolektiv: JUDr. Mgr. Silvie Anderlová: část 1 kap. 9, 11 Ing. Mgr. Dana Bárková, Ph.D.: část 1 kap. 2, 14; část 2 kap. 9 Dr. Mgr. Damian Czudek, Ph.D.: část 2 kap. 6, 7 JUDr. Michal Janovec, Ph.D.: část 2 kap. 4.4 JUDr. Petra Jánošíková, Ph.D.: část 1 kap. 1, 3, 4, 8, 11; část 2 kap. 1, 2 JUDr. Ing. Libor Kyncl, Ph.D.: část 1 kap. 15 doc. JUDr. Petr Mrkývka, Ph.D.: část 1 kap. 10, 13 Mgr. Jan Neckář, Ph.D.: část 2 kap. 3.1, 3.5, 4.1 Ing. Josef Nocar: část 2 kap. 4.3, 9 JUDr. Zdenka Papoušková, Ph.D.: část 2 kap. 8 JUDr. Ivana Pařízková, Ph.D.: část 1 kap. 6; část 2 kap. 3.2, 3.3, 4.2 doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.: část 2 kap. 3.4, 3.6 PhDr. Mgr. Pavel Seknička, Ph.D.: část 1 kap. 2, 12 JUDr. Ing. Václav Školout: část 1 kap. 5 JUDr. Dana Šramková, Ph.D., MBA: část 1 kap. 8; část 2 kap. 5 JUDr. Daniel Telecký, Ph.D.: část 1 kap. 7 Finanční a daňové právo 2. aktualizované a doplněné vydání JUDr. Petra Jánošíková, Ph.D., 2009, 2016 doc. JUDr. Petr Mrkývka, Ph.D. a kolektiv 2009, 2016 Recenze: doc. JUDr. PhDr. Ilona Bažantová, CSc. doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, s.r.o., Kardinála Berana 1157/32, Plzeň, , 2016 Všechna práva vyhrazena. Bez předchozího písemného souhlasu nakladatele je zakázáno jakékoliv další rozmnožování, přetištění či další šíření obsahu této knihy nebo jakékoliv její části, a to včetně kopírování, skenování či převádění do elektronické podoby a uchovávání v jakýchkoliv firemních či soukromých sítích či databázích. ISBN

3 Obsah Obsah Předmluva Část 1 FINANČNÍ PRÁVO 1. kapitola K vývoji finančních vztahů na území ČR kapitola Finanční věda a věda o finančním právu Úvod a vymezení základních pojmů Historie a vývoj finanční vědy Finanční věda v díle českých autorů přelomu 19. a 20. století Karel Engliš a jeho finanční věda Výzvy a perspektivy finanční vědy kapitola Finanční politika Měnová politika Měnová jednotka Ústřední emisní instituce Emise peněžní masy Nástroje k regulování peněžní masy Inflace, deflace, náprava měny Devizová politika Kurzová politika Konvertibilita měny a devizová opatření Platební dohody o clearingovém zúčtování Zahraniční úvěrová politika Hospodaření s devizovými rezervami Rozpočtová politika kapitola Úvod do studia finančního práva Finance a finanční vztahy Finanční činnost státu Pojem finanční právo a jeho systém Prameny finančního práva Finančněprávní vztahy Státní dozor a finanční kontrola kapitola Finanční instituce Pojem finanční instituce Banky Burzy Obchodníci s cennými papíry Fondy kolektivního investování Penzijní společnosti a fondy Pojišťovny Shrnutí

4 Finanční a daňové právo 6. kapitola Rozpočtové právo Obecná část rozpočtového práva Obecná charakteristika rozpočtového práva Rozpočtové právo v systému finančního práva Pojem rozpočet Fiskální federalismus Platná právní úprava rozpočtové soustavy Zvláštní část rozpočtového práva Státní rozpočet pojem Střednědobý výhled Střednědobý výdajový rámec Skladba státního rozpočtu Obsah státního rozpočtu Poskytování dotací a návratných finančních výpomocí ze státního rozpočtu Rozpočty územních samosprávných celků Základní pojmy místních rozpočtů Vnitřní struktura místních rozpočtů Příjmy a výdaje místních rozpočtů Procesní část Rozpočtový proces státního rozpočtu a jeho kontrola Etapy rozpočtového procesu státního rozpočtu Rozpočtový proces územních rozpočtů Organizace územních samosprávných celků Organizační složka územního samosprávného celku Příspěvkové organizace kapitola Fondovní hospodaření Státní fondy Zajišťovací fondy Instituce vládní podpory podnikatelských aktivit s účastí prostředků ze státního rozpočtu Zvláštní fond Fondy netržní Peněžní fondy územních samosprávných celků kapitola Měnové právo Základní pojmy měnového práva a jeho právní regulace Platidla české měny Bankovky Mince Pravidla oběhu bankovek a mincí Omezení plateb v hotovosti

5 Obsah 9. kapitola Bankovní právo Historie bankovnictví Bankovní soustava ČR Centrální banka ČR Komerční bankovnictví Bankovní regulace a dohled Licencování Pravidla obezřetného podnikání bank Opatření k nápravě a sankce Pojištění pohledávek z vkladů Garanční systém finančního trhu Pojištěné pohledávky z vkladů a výše náhrady Platební styk Pojem a druhy platebního styku Právní úprava bezhotovostního platebního styku Finanční arbitr Postavení finančního arbitra v právním řádu ČR Pravomoc a působnost Řízení před finančním arbitrem kapitola Devizové právo Obecná charakteristika Devizová hodnota Subjekty devizového práva Prameny devizového práva Devizové orgány Směnárenská činnost Bezhotovostní obchody s cizí měnou Poskytování peněžních služeb Devizová práva tuzemců Devizová práva cizozemců Devizové povinnosti tuzemců a cizozemců Práva, oprávnění a povinnosti devizových míst Depozitní povinnost Nouzový stav v devizovém hospodářství Devizová kontrola kapitola Zahraniční platební operace Mezinárodní platební styk Dělení mezinárodních plateb Formy mezinárodního platebního styku kapitola Evropská hospodářská a měnová unie Význam společné měny v Evropě Historie měnové integrace v Evropě

6 Finanční a daňové právo Vývoj do 70. let 20. století Evropský měnový systém Zavádění společné měny v 90. letech 20. století Konvergenční kritéria Etapy zavádění společné měny Specifika eura jako měny Evropská centrální banka Struktura centrálního bankovnictví eurozóny Úkoly centrálního bankovnictví eurozóny Orgány centrálního bankovnictví eurozóny Nástroje měnové politiky ECB Krize eurozóny Česká republika a přijetí eura kapitola Právo kapitálového trhu Definice a prameny práva kapitálového trhu Charakteristika, funkce a klasifikace finančního trhu Kapitálový trh, účastníci kapitálového trhu, investiční nástroje Investiční služby Obchodník s cennými papíry, investiční zprostředkovatel, vázaný zástupce Veřejná nabídka investičních cenných papírů a prospekt cenného papíru Organizátor regulovaného trhu a obchodování na regulovaném trhu Regulace a dohled nad finančním, resp. kapitálovým trhem kapitola Pojišťovnictví Obecná charakteristika právní regulace pojišťovnictví Druhy pojistných fondů Prameny právní regulace pojišťovnictví Prameny obecného pojišťovnictví Prameny veřejného pojišťovnictví Subjekty pojišťovnického práva Česká národní banka Poskytovatelé služeb v pojišťovnictví Pojišťovna Zajišťovna Pojišťovací zprostředkovatelé Samostatný likvidátor pojistných událostí Odpovědný pojistný matematik Pojistná odvětví a pojistný kmen Technické rezervy a finanční umístění Míra solventnosti a garanční fond Odpovědnost za porušení norem pojišťovacího práva

7 Obsah 15. kapitola Opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti Úvod Právní úprava týkající se opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti (AML) Povinné osoby pro účely opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a podnikatelský test Zásada Poznej svého klienta Know Your Customer Právní úprava související s opatřeními proti legalizaci výnosů z trestné činnosti Omezení plateb v hotovosti Regulace obchodních společností navazující na opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti Činnost Finančního analytického útvaru Trestněprávní regulace navazující na opatření proti legalizaci výnosů trestné činnosti Specifické formy majetkových vztahů Shrnutí Část 2 DAŇOVÉ PRÁVO 1. kapitola K vývoji bernictví na území ČR kapitola Úvod do studia daňového práva Daňové právo Příjmy veřejných rozpočtů Funkce daní Třídění daní Daňový systém a daňová soustava v ČR Prameny daňového práva Základní prvky daňové techniky kapitola Přímé daně Úvod k přímým daním Daň z příjmů fyzických osob Úvod k dani z příjmů Základní pojmy daně z příjmů fyzických osob Subjekt daně poplatníci daně Předmět daně Negativní vymezení předmětu daně z příjmů fyzických osob Daňové osvobození Základ daně Sazba daně Slevy na dani a daňové zvýhodnění Správa daně a daňové přiznání Placení daně z příjmů fyzických osob Výpočet daně z příjmů fyzických osob

8 Finanční a daňové právo 3.3 Daň z příjmů právnických osob Osoba poplatníka daně z příjmů právnických osob Předmět daně Základ daně Sazba daně z příjmů právnických osob a daňové přiznání Společná ustanovení k daním z příjmů Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek Správa daně z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Daň silniční kapitola Nepřímé daně Úvod k nepřímým daním Daň z přidané hodnoty Úvod k dani z přidané hodnoty Základní charakteristika daně z přidané hodnoty Územní působnost a aspekty fungování zákona o DPH Subjekty daně Předmět daně Daňové doklady a jejich vystavování Základ daně Sazba daně Výpočet daně Osvobození od daně Odpočet daně Správa daně z přidané hodnoty, daňové přiznání a splatnost daně, forma podání a kontrolní hlášení Spotřební daň Úvod Plátce daně Předmět daně Základ daně Sazba daně Výpočet daně Zdaňovací období a splatnost daně Energetické daně Daň ze zemního plynu Daň z pevných paliv Daň z elektřiny kapitola Cla Pojem clo a klasifikace cel Celní unie

9 Obsah 5.3 Prameny celního práva Celní řízení a základní pojmy celního práva Celní správa Celní správa ve funkčním pojetí Celní správa v organizačním pojetí Mezinárodní vztahy kapitola Poplatky Místní poplatky Správní poplatky Soudní poplatky Zvláštní dávky poplatkového charakteru kapitola Správa daní a poplatků Právní a ekonomické pojetí daní berní Vymezení pojmů daňový proces, správa daní, daňové řízení Berní právo procesní úprava, vztah daňového a správního řádu Správa daní v organizačním a funkčním pojetí Správci daně a osoby zúčastněné na správě daní Právní úprava správců daní a osob zúčastněných na správě daní Finanční správa ČR dle zákona o Finanční správě ČR Celní správa ČR Právní úprava správy daní ve funkčním smyslu v ČR kapitola Daňové řízení Obecně o daňovém řízení Právní úprava daňového řízení Zásady daňového řízení Subjekty daňového řízení Průběh daňového řízení Dokazování Rozhodnutí Zastavení řízení Opravné a dozorčí prostředky Opravné prostředky Dozorčí prostředky Následky porušení při správě daní Porušení povinnosti mlčenlivosti ( 246 DŘ) Pořádková pokuta ( 247 DŘ) Pokuta za opožděné tvrzení daně ( 250 DŘ) Penále ( 251 DŘ) Úrok z prodlení ( 252 a 253 DŘ) Úrok z neoprávněného jednání správce daně ( 254 DŘ)

10 Finanční a daňové právo 9. kapitola Základy účetnictví Úvod Historie účetnictví Funkce účetnictví Uživatelé Základní účetní prvky bilance, účet Oceňování v účetnictví Účetní výkazy a ověřovatelé účetních výkazů (auditoři) Účetní výkazy Ověřovatelé účetních výkazů (auditoři) Mezinárodní aspekty účetnictví Účetní podvody Summary Literatura Jmenný a věcný rejstřík