Bod č. Zastupiteľstvo Bratislavského samosprávneho kraja

Transkript

1 Bod č. Zastupiteľstvo Bratislavského samosprávneho kraja Materiál na rokovanie Zastupiteľstva Bratislavského samosprávneho kraja dňa 15. februára 2013 Správa o výsledkoch kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Bratislavského samosprávneho kraja za 2. polrok 2012 Predkladá: Ing. Štefan Marušák hlavný kontrolór BSK Materiál obsahuje: 1. Návrh uznesenia 2. Správu o kontrolnej činnosti 3. Stanoviská komisií Spracovateľ: Ing. Bystrík Hollý, riaditeľ ÚHK Mgr. Jozef Ďurčo, kontrolór Bratislava Február 2013

2 N á v r h u z n e s e n i a UZNESENIE č..../2013 zo dňa 15. februára 2013 Zastupiteľstvo Bratislavského samosprávneho kraja po prerokovaní materiálu b e r i e n a v e d o m i e Správu o výsledkoch kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Bratislavského samosprávneho kraja za 2. polrok

3 Správa o výsledkoch kontrolnej činnosti útvaru hlavného kontrolóra Bratislavského samosprávneho kraja za 2. polrok 2012 Ú v o d Útvar hlavného kontrolóra Bratislavského samosprávneho kraja (ďalej len ÚHK ) postupoval pri plnení úloh podľa plánu kontrolnej činnosti na 2. polrok 2012, ktorý bol schválený uznesením zastupiteľstva BSK č. 53/2012 z Z neho pre ÚHK vyplynula úloha v sledovanom období vykonať 16 kontrolných akcií. ÚHK sa pri kontrolnej činnosti riadil zásadami kontrolnej činnosti určenými všeobecne záväzným nariadením BSK č. 3/2012 o kontrole v Bratislavskom samosprávnom kraji, zákonom č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov v znení neskorších predpisov a zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontroly boli zamerané predovšetkým na hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť použitia a poskytnutia finančných prostriedkov, správnosť a oprávnenosť financovania bežných a kapitálových výdavkov, hospodárenie a nakladanie s majetkom BSK, na dodržiavanie zásad verejného obstarávania tovarov, prác a služieb, správnosť a úplnosť účtovníctva, správnosť zaraďovania a odmeňovania zamestnancov a plnenie opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku, ktoré boli zistené prechádzajúcimi kontrolami. Kontrolóri ÚHK sa zameriavali aj na kontrolu dodržiavania zmluvných vzťahov vyplývajúcich z nájomných zmlúv uzavretých medzi BSK ako prenajímateľom a zmluvným partnerom ako nájomcom a na kontroly zmlúv uzavretých medzi BSK a neziskovými organizáciami, zamerané na dodržiavanie správnosti a oprávnenosti použitia finančného príspevku poskytnutého z rozpočtu BSK. V priebehu druhého polroka zamestnanci ÚHK mali skončených a rozpracovaných 24 kontrol, z toho skončených je 23 kontrolných akcií a jedna kontrolná akcia je neskončená kvôli nedokončeným znaleckým posudkom z odboru stavebníctva. Z celkového počtu ukončených kontrol bolo 16 kontrolných akcií zameraných na kontrolu hospodárenia a nakladania s majetkom samosprávneho kraja a 7 kontrol na kontrolu plnenie opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku. Kompletné správy o výsledku vykonaných kontrol sú k dispozícii na ÚHK. Ich súčasťou sú aj opatrenia na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku prijaté štatutárnymi zástupcami kontrolovaných subjektov. Okrem plánom stanovených úloh ÚHK na základe uznesenia zastupiteľstva BSK č. 90/2007 predložil finančnej komisii Z BSK dve priebežné informácie o výsledku kontrol vykonávaných v sledovanom období. Ďalšou úlohou hlavného kontrolóra bolo vypracovať stanovisko k návrhu rozpočtu BSK na rok ÚHK v tomto období vypracoval aj stanovisko k žiadosti BSK o úver. 3

4 A. Prehľad kontrolných zistení podľa jednotlivých kontrolovaných subjektov 1. Domov sociálnych služieb a zariadenie pre seniorov Rača, Pri vinohradoch 267, Bratislava Kontrolované obdobie od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Domov sociálnych služieb a zariadenie pre seniorov Rača, Pri vinohradoch 267, Bratislava. Kontrolovaný subjekt v štyroch prípadoch svojim zamestnancom pri vyslaní na pracovnú cestu nevystavil cestovné príkazy, čím porušil 3 a 4 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Ďalej tým, že nemal účtovné doklady k pracovným cestám vedené správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne porušil 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt vedúcim zamestnancom znížil osobný príplatok bez písomného návrhu riaditeľky kontrolovaného subjektu a bez uvedenia dôvodov, týmto konaním porušil 10 ods. 2 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt porušil vnútornú smernicu č. 5/2009 Pracovný poriadok zo septembra 2009 a Štatút a organizačnú štruktúru DSS a ZPS tým, že výkaz mzdových nárokov zamestnanca B. B. za mesiac október 2010, november 2010 a december 2010 nepodpisoval príslušný priamy nadriadený vedúci ekonomického úseku, ale za mesiac október 2010 riaditeľka kontrolovaného subjektu a za mesiace november 2010 a december 2010 vedúca sociálneho úseku. Kontrolovaný subjekt menoval zamestnankyňu A. Sch. od za vedúcu zdravotného úseku DSS a ZPS Rača do funkcie hlavná sestra, avšak odbornú spôsobilosť na výkon v špecializovanom odbore ošetrovateľská starostlivosť v komunite získala zamestnankyňa až Uvedeným konaním kontrolovaný subjekt porušil 3 ods. 1 písm. c) a ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt zamestnancom znížil osobný príplatok bez písomného návrhu príslušného vedúceho zamestnanca kontrolovaného subjektu a bez uvedenia dôvodov, čím porušil 10 ods. 2 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt pri evidencii prevádzky motorového vozidla neuvádzal časy odchodu a príchodu, stav tachometra pred jazdou a po jazde. V žiadanke na prepravu uvádzal účel cesty vždy služobne, z čoho nie je možné určiť konkrétny cieľ a účel cesty. Týmto postupom porušil časť VI. ods. 1. Prevádzkového poriadku dopravy DSS a ZPS. Kontrolovaný subjekt porušil 6 ods. 1 a 9 ods. 1 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že predbežná kontrola bola vykonávaná až pri jej 4

5 zúčtovaní do účtovníctva, a nie pred vstupom do záväzku na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 7 opatrení na nápravu zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku. 2. Depaul Slovensko, n. o., Kapitulská 18, Bratislava Kontrola bola zameraná na správnosť a oprávnenosť použitia a poskytnutia finančného príspevku poskytnutého z rozpočtu BSK v roku 2011 v sume ,60 v neziskovej organizácii Depaul Slovensko, n. o., Kapitulská 18, Bratislava. Kontrolou neboli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych a interných predpisov, preto kontrolná skupina v zmysle 22 Všeobecne záväzného nariadenia BSK č. 3/2012 o kontrole v BSK a 21 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vypracoval záznam o výsledku kontroly. 3. Domov sociálnych služieb a zariadenie pre seniorov v Pezinku, Hrnčiarska 37, Pezinok Kontrolované obdobie od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Domov sociálnych služieb a zariadenie pre seniorov v Pezinku, Hrnčiarska 37, Pezinok. Kontrolou neboli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych a interných predpisov, preto kontrolná skupina v zmysle 22 Všeobecne záväzného nariadenia BSK č. 3/2012 o kontrole v BSK a 21 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vypracovala záznam o výsledku kontroly. 4. Malokarpatské múzeum v Pezinku, M. R. Štefánika č. 4, Pezinok Kontrolované obdobie od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Malokarpatské múzeum v Pezinku, M. R. Štefánika č. 4, Pezinok. Kontrolovaný subjekt ako zamestnávateľ porušil svoje povinnosti podľa 231 ods.1 písm. b) bod 2. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení tým, že zamestnancov v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na účely úrazového poistenia a garančného poistenia neprihlásil do registra poistencov pred vznikom pracovnoprávneho vzťahu najneskôr pred začatím výkonu práce. Kontrolovaný subjekt v dotknutom období jednotlivé smernice neaktualizoval v potrebnom rozsahu podľa platnej legislatívy. Napríklad interná smernica o evidencii 5

6 sťažností nie je v súlade so zákonom č. 9/2010 Z. z. o sťažnostiach, ktorý nadobudol účinnosť Interná smernica je platná od a bola vypracovaná v súlade so zákonom č. 152/1998 Z. z. o sťažnostiach, ktorý bol účinný do Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 4 opatrenia na nápravu zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku. 5. Obchodná akadémia, Nevädzová 3, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Obchodná akadémia, Nevädzová 3, Bratislava. Kontrolovaný subjekt nesprávnym stanovením tarifného platu porušil 7 ods. 9 a 10 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov v tom, že zamestnankyni poskytol vyšší tarifný plat, ako jej prináležal, v dôsledku čoho došlo k vyššiemu čerpaniu verejných prostriedkov. Kontrolovaný subjekt tým porušil 19 ods. 6 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov tým, že verejné prostriedky v sume 32 nepoužil na krytie nevyhnutných potrieb a opatrení vyplývajúcich z osobitných predpisov. V zmysle 31 ods. 1 písm. b) zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy kontrolovaný subjekt porušil finančnú disciplínu v celkovej sume 32. Kontrolovaný subjekt v prípade jednej zamestnankyne za obdobie od do krátil príplatok za výkon špecializovanej činnosti. V oznámení o výške a zložení funkčného platu od mala stanovený príplatok za činnosť triedneho učiteľa v sume 19,50. Príplatok mal byť stanovený v sume 36. Za obdobie od do bolo zamestnankyni vyplatené menej o 66. Kontrolovaný subjekt tým, že vyplatil menej na príplatku za činnosť triedneho učiteľa, porušil 27 ods. 1 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov. Kontrolou dohôd o vykonaní práce bolo zistené, že kontrolovaný subjekt v šiestich prípadoch počas kontrolovaného obdobia uzatvoril dohodu v deň začiatku výkonu práce, resp. neskôr, čím porušil 226 ods. 2 Zákonníka práce. V jednom prípade bolo zistené, že na uzatvorenej dohode nie je uvedený začiatok výkonu práce, čím kontrolovaný subjekt porušil 226 ods. 2 Zákonníka práce. Kontrolovaný subjekt tým, že inventúrne súpisy neobsahovali všetky predpísané náležitosti, porušil 30 ods. 1 a 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a inventarizačné zápisy neobsahovali všetky predpísané náležitosti. Kontrolovaný subjekt v prípade výdavkového pokladničného dokladu (VPD) č. 119 z uhradil zamestnankyni školy cestovné do Viedne v sume 45,14 v rámci projektu EdTWIN. Na túto cestu nebol vystavený cestovný príkaz, čím bol porušený 3 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. 6

7 Výdavkovým pokladničným dokladom č. 27 z bolo preplatené cestovné v sume 2,96 zamestnankyni, ktorá sa zúčastnila na okresnom kole Hviezdoslavovho Kubína v Modre ako pedagogický dozor. Na cestovnom príkaze nie je uvedený dátum schválenia pracovnej cesty, dátum vyúčtovania pracovnej cesty, dátum pri podpise zamestnanca, ktorý upravil vyúčtovanie, dátum pri podpise príjemcu, dátum pri podpise pokladníka a dátum pri podpise účtovateľa. Pracovná cesta trvala 8 hodín, stravné vyplatené nebolo. Kontrolovaný subjekt tým, že účtovné doklady neviedol správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne, porušil 8 ods. 1 a 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Tým, že zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu nebolo poskytnuté stravné, bol porušený 5 ods. 1 zákona č. 283/2002 o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt vo viacerých prípadoch prekročil stanovený denný limit zostatku peňažných prostriedkov v hotovosti, čím porušil internú smernicu o obehu účtovných dokladov. V kontrolovanom období nebola predbežná finančná kontrola vôbec vykonávaná na dokladoch týkajúcich sa predpisu (rozúčtovania) miezd a na vydaných faktúrach. V niektorých prípadoch nebola predbežná finančná kontrola vykonávaná na objednávkach (napr. faktúra DFBV/0021/11). Kontrolovaný subjekt tým porušil 6 ods. 1 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého predbežnou kontrolou orgán verejnej správy overuje každú svoju finančnú operáciu. Na niektorých pokladničných dokladoch chýbal podpis zamestnanca, ktorý predbežnú finančnú kontrolu vykonal (napr. VPD č. 181 z ), čím bol porušený 9 ods. 3 zákona 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Na niektorých výdavkových pokladničných dokladoch bola predbežná finančná kontrola vykonaná až po uskutočnení nákupu, napr. pri nákupe uskutočnenom vyúčtovanom VPD č. 10 z bola predbežná finančná kontrola vykonaná , pri nákupe uskutočnenom vyúčtovanom VPD č. 65 z bola predbežná finančná kontrola vykonaná Týmto konaním kontrolovaný subjekt porušil ustanovenia 9 ods. 1 a 4 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že vykonával predbežnú finančnú kontrolu v čase, keď neplní svoj účel a funkciu. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 9 opatrení na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 6. Stredná priemyselná škola dopravná, Kvačalova 20, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Stredná priemyselná škola dopravná, Kvačalova 20, Bratislava. 7

8 Kontrolovaný subjekt uzatvoril so štatutárnym orgánom (K. E.) počas rokov 2010 a 2011 dohodu o vykonaní práce (DoVP) č. 12/2010 z , deň nástupu v sume 320,-, druh práce: koordinácia a kontrola vzdelávacích poukazov; DoVP č. 28/2010 z , deň nástupu v sume 183,-, druh práce: koordinácia a kontrola vzdelávacích poukazov a DoVP č. 28/2011 z , deň nástupu v sume 272,- ), druh práce: koordinácia a kontrola vzdelávacích poukazov. Za zamestnávateľa DoVP písomne svojim podpisom potvrdila zástupkyňa štatutárneho orgánu (H. L.) a podpis zamestnanca potvrdil štatutárny orgán (K. E.) kontrolovaného subjektu. Týmto konaním kontrolovaný subjekt konal v rozpore s ustanovením 4 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov v tom, že právne úkony za zamestnávateľa voči zamestnancovi, ktorý je štatutárnym orgánom, robí orgán, ktorý ho vymenoval alebo zvolil, teda Bratislavský samosprávny kraj. Štatutárny orgán kontrolovaného subjektu (K. E.) mal uzatvorené DoVP na práce, t. j. koordinácia a kontrola vzdelávacích poukazov, ktoré ako štatutárny orgán nemohol uzatvoriť, pretože vymenovaním do funkcie riaditeľa SPŠD s účinnosťou od mu takáto úloha, t. j. koordinácia a kontrola priamo vyplývala z jeho funkcie. Kontrolovaný subjekt tým nepostupoval v zmysle 5 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, pretože koordinácia a kontrola vzdelávacích poukazov riaditeľom školy je druh práce, ktorý je vymedzený v ods. 2 citovaného zákona. Kontrolovaný subjekt svojím konaním porušil aj 19 ods. 3 zákona č. 523/ 2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Porušením pravidiel hospodárenia došlo aj k porušeniu 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona, t. j. k porušeniu finančnej disciplíny v celkovej sume 775,- (320, , ,- ), pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. Kontrolovaný subjekt v priebehu kontroly konkrétne poukázal na príjmový účet školy č. ú.: /5200 verejné prostriedky v sume 775,00, ktoré boli použité nad rámec oprávnenia. Následne kontrolovaný subjekt predmetné verejné prostriedky poukázal na účet zriaďovateľa, č. ú.: /5200. V súlade s 31 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov sa do skončenia kontroly zistený protiprávny stav odstránil, preto sa správne konanie nezačne. Kontrolovaný subjekt bez účtovného dokladu zaúčtoval nepodložený účtovný prípad čerpania sociálneho fondu v sume 205,31, ktorý v skutočnosti nastal ešte v roku 2011 a ktorý nebol inventarizáciou v roku 2011 zistený. Týmto konaním bol porušený 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov v tom, že neviedol účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Kontrolovaný subjekt konal aj v rozpore s 7 ods. 4 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, pretože tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve, a ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich vo vnútornom predpise. Kontrolovaný subjekt svojím konaním porušil 19 ods. 3 a 4 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že štatutárny orgán kontrolovaného subjektu nezabezpečil, aby sa verejné prostriedky uvoľňovali iba v takej výške, aká zodpovedá rozsahu plnenia úloh zahrnutých v rozpočte subjektu verejnej správy. Týmto konaním došlo aj k porušeniu 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona, t. j. k porušeniu finančnej disciplíny v celkovej sume 205,31, pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. 8

9 Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 13 opatrení na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 7. TEKLA, o. z. pre občanov nachádzajúcich sa v nepriaznivej sociálnej situácii, Furdekova 17, Bratislava Kontrola bola zameraná na správnosť a oprávnenosť použitia finančného príspevku poskytnutého z rozpočtu BSK v roku 2011 v sume ,29 na základe zmluvy č. 63/2011/SP z v organizácii TEKLA, o. z. pre občanov nachádzajúcich sa v nepriaznivej sociálnej situácii, Furdekova 17, Bratislava. Kontrolovaný subjekt uzatvoril DoVP so zamestnankyňou B. G v deň začatia výkonu práce, t. j v sume 4 000,- (dohľad nad klientmi zariadenia, sociálne poradenstvo), čím nepostupoval v zmysle 226 Zákonníka práce, pretože písomná dohoda o vykonaní práce sa uzatvára najneskôr deň pred dňom začatia výkonu práce. Zároveň porušil aj 224 ods. 2 písm. d) Zákonníka práce, pretože neviedol evidenciu uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v poradí, v akom boli uzatvorené. Kontrolovaný subjekt nepostupoval pri uzatváraní dohody o vykonaní práce so zamestnankyňou B. G. v zmysle 84 ods. 4 zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov, pretože na vykonanie časti dojednanej pracovnej úlohy - sociálne poradenstvo nespĺňala kvalifikačné predpoklady. Kontrolovaný subjekt nepredložil kontrolnému orgánu doklady o zaplatení na celkovú sumu 20,00 a na sumu 1,52 zahrnuté vo vyúčtovaní finančného príspevku, ktorým by preukázal úhradu nákladov vzniknutých v súvislosti s poskytovaním sociálnych služieb. Nedodržaním príslušného ustanovenia zmluvy došlo aj k porušeniu 19 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že právnické osoby a fyzické osoby, ktorým sa poskytujú verejné prostriedky, zodpovedajú za hospodárenie s nimi a sú povinné pri ich používaní zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia. Týmto konaním došlo aj k porušeniu finančnej disciplíny podľa 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona v celkovej sume 21,52, pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. Kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s čl. V. bod. 4 písm. k) zmluvy, podľa ktorého príjemca mohol poskytnutý finančný príspevok použiť na úhradu prevádzkových nákladov v položke služby len na poplatky banke za vedenie účtu. Dôsledkom uvedeného nedodržania príslušných ustanovení zmluvy došlo k porušeniu 19 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že právnické osoby a fyzické osoby, ktorým sa poskytujú verejné prostriedky, zodpovedajú za hospodárenie s nimi a sú povinné pri ich používaní zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia. Tým došlo aj k porušeniu finančnej disciplíny podľa 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona v sume 70,15, pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. 9

10 Kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s čl. V. bod. 4 písm. k) zmluvy, podľa ktorého príjemca mohol poskytnutý finančný príspevok použiť na vykonávanie sociálnych služieb fyzickou osobou na základe živnosti. Účtovné doklady, t. j. notárske poplatky, zaradil do vyúčtovania finančného príspevku aj napriek tomu, že nesúviseli s úhradou nákladov vzniknutých s poskytovaním sociálnych služieb. Dôsledkom uvedeného nedodržania príslušných ustanovení zmluvy došlo k porušeniu 19 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov tým, že právnické osoby a fyzické osoby, ktorým sa poskytujú verejné prostriedky, zodpovedajú za hospodárenie s nimi a sú povinné pri ich používaní zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia. Tým došlo aj k porušeniu finančnej disciplíny podľa 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona v sume 81,69, pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. Kontrolovaný subjekt uzatvoril DoVP so zamestnankyňou M. E. v deň začatia výkonu práce, t. j s odmenou v sume 4 000,-, čím nepostupoval v zmysle 226 Zákonníka práce, pretože písomná dohoda o vykonaní práce sa uzatvára najneskôr deň pred dňom začatia výkonu práce. Zároveň porušil aj 224 ods. 2 písm. d) Zákonníka práce, pretože neviedol evidenciu uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v poradí, v akom boli uzatvorené. Kontrolovaný subjekt nepostupoval pri uzatváraní dohody o vykonaní práce so zamestnankyňou B. G. v zmysle 84 ods. 4 zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov, pretože na vykonanie časti dojednanej pracovnej úlohy - sociálne poradenstvo nespĺňala kvalifikačné predpoklady. Kontrolovaný subjekt uzatvoril DoVP so zamestnankyňou B. G., v ktorej bola dojednaná odmena 4 000,- na dobu, v ktorej sa mala pracovná úloha vykonať od do Kontrolovaný subjekt vyplatil zamestnankyni B. G. hodinovú sadzbu 11,43, čo je v rozpore s čl. V. bodu 4 písm. b) zmluvy č. 63/2011/SP z , pretože kontrolovaný subjekt mohol finančný príspevok použiť v maximálnej sadzbe 4 /hodina. V zmysle vyššie uvedeného kontrolovaný subjekt mohol zamestnankyni B. G. vyplatiť za vykonanú prácu maximálnu sumu 1400,- (350 hodín x 4,- ). Nedodržaním príslušného ustanovenia zmluvy došlo k porušeniu 19 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, následne došlo k porušeniu finančnej disciplíny podľa 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona v sume 2 600,- (4 000, ,- ), pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. Kontrolovaný subjekt uzatvoril DoVP so zamestnankyňou M. E., v ktorej bola dojednaná odmena 4 000,- na dobu, v ktorej sa mala pracovná úloha vykonať od do Kontrolovaný subjekt vyplatil zamestnankyni M. E. hodinovú sadzbu 11,43 v rozpore s čl. V. bod. 5 písm. b) zmluvy č. 63/2011/SP z , pretože kontrolovaný subjekt mohol uplatniť za poskytovanie sociálnych služieb maximálnu výšku sadzby 4 /h. V zmysle vyššie uvedeného kontrolovaný subjekt mohol zamestnankyni M. E. vyplatiť za vykonanú prácu maximálnu sumu 1400,- (350 hodín x 4,- ). Nedodržaním príslušného ustanovenia zmluvy došlo k porušeniu 19 ods. 3 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a následne došlo aj k porušeniu finančnej disciplíny podľa 31 ods. 1 písm. b) citovaného zákona v sume 2 600,- (4 000, ,- ), pretože verejné prostriedky boli použité nad rámec oprávnenia, čím došlo k ich vyššiemu čerpaniu. 10

11 Záver: Kontrolovaný subjekt v priebehu kontroly poukázal na príjmový účet BSK č. ú.: /5200 verejné prostriedky v sume 5 379,36, ktoré boli použité nad rámec oprávnenia. V súlade s 31 ods. 4 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov sa do skončenia kontroly zistený protiprávny stav odstránil, preto sa správne konanie nezačne. Ú BSK potvrdil prijatie platby vo výške 5 379,36 na účet BSK. Kontrolovaný subjekt prijal 4 opatrenia na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 8. Pedagogická a sociálna akadémia, Bullova 2, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná v na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Pedagogická a sociálna akadémia, Bullova 2, Bratislava. Záver: Kontrolovaný subjekt porušil svoje povinnosti podľa 231 ods.1 písm. b) bod 2. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení tým, že zamestnancov v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na účely úrazového poistenia a garančného poistenia neprihlásil do registra poistencov pred vznikom pracovnoprávneho vzťahu najneskôr pred začatím výkonu práce. Predbežná finančná kontrola bola vykonávaná na jednotlivých dokladoch pred vstupom do záväzku na samostatnom doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou overená podpisom len jednej oprávnenej osoby. Kontrolovaný subjekt tým porušil 6 ods. 1 a 9 ods. 1 a 3 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt neviedol centrálnu evidenciu sťažností podľa zákona č. 9/2010 Z. z. o sťažnostiach a nepostupoval v súlade 10 ods. 1 zákona č. 9/2010 Z. z. o sťažnostiach, pretože neviedol evidenciu sťažností oddelene od evidencie ostatných písomností tak, aby poskytovala údaje potrebné na kontrolu vybavovania sťažností. Kontrolovaný subjekt prijal 3 opatrenia na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 9. Stredná odborná škola záhradnícka, Bratislavská 44, Malinovo Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v príspevkovej organizácii Stredná odborná škola záhradnícka, Bratislavská 44, Malinovo. V jednom prípade výdavkový pokladničný doklad bol vystavený skôr, ako bolo na úhradu predložené vyúčtovanie pracovnej cesty, čím bol porušený 6 ods. 2 a 8 11

12 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. V prípade VPD č. 113 bola vyúčtovaná zahraničná pracovná cesta do Českej republiky v sume 12,44. Na túto pracovnú cestu nebol poskytnutý preddavok. Tým, že zamestnávateľ na zahraničnú pracovnú cestu neposkytol zamestnancovi preddavok, porušil 36 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Príkaz na pracovnú cestu do zahraničia nebol podpísaný vedúcim zamestnancom, preddavok na pracovnú cestu bol poskytnutý, ale nie je v pokladnici zaúčtovaný. Kontrolovaný subjekt tým, že účtovné doklady neviedol správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne, porušil 8 ods. 1 a 3 a 10 zákona. č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Tým, že organizácia nesprávne vypočítala a vyplatila nižšiu náhradu stravného na zahraničnej pracovnej ceste, bol porušený 13 ods. 4 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt tým, že zamestnával zamestnankyňu, ktorá nespĺňala kvalifikačné predpoklady, porušil 3 ods. 1 písm. c) a ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov, 2 ods. 1 a 3, ods. 3 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, 7 ods. 2, 60 ods. 2 a ods. 6 zákona č. 317/2009 Z. z. o pedagogických zamestnancoch a odborných zamestnancoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov a vyhlášku č. 437/2009 Z. z., ktorou sa ustanovujú kvalifikačné predpoklady a osobitné kvalifikačné požiadavky pre jednotlivé kategórie pedagogických zamestnancov a odborných zamestnancov v znení neskorších predpisov. V jednom prípade zamestnanec odpracoval na dohodu o vykonaní práce v roku 2011 viac ako 350 hodín, čím bol porušený 226 ods. 1 Zákonníka práce, ktorý stanovuje na dohodu o vykonaní práce odpracovať maximálne 350 h/rok. Zamestnanci pracujúci na základe dohôd o pracovnej činnosti v 29 prípadoch v roku 2011 a v 18 prípadoch v roku 2012 k 30. júnu odpracovali každý jeden z nich i viac ako 10 hodín týždenne, čím bol porušený 228a ods. 1 Zákonníka práce, ktorý stanovuje maximálne 10 hodín týždenne. Kontrolovaný subjekt nevyúčtoval prostriedky sociálneho fondu za rok 2011 v zákonom stanovenej lehote, t. j. do , čím porušil 6 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov. V inventúrnych súpisoch nie je uvedený skutočný stav pokladničnej hotovosti a jej rozpis na menovitú hodnotu, čím bol porušený 29 ods. 1 a 30 ods. 2 písm. c zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, a zároveň bola porušená aj smernica č. 2 o zabezpečení prevádzky pokladne. Denný zostatok pokladničnej hotovosti bol vo viacerých prípadoch mínusový (zostatky sú zobrazené v hodnote 0,00, v skutočnosti sú záporné), kontrolovaný subjekt porušil 8 ods. 1 a ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 9 opatrení na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 10. Stredná odborná škola, Hlinícka 1, Bratislava 12

13 Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v príspevkovej organizácii Stredná odborná škola, Hlinická 1, Bratislava. Kontrolovaný subjekt tým, že v troch prípadoch nesprávne zaradil zamestnancov do kariérového stupňa, porušil 27, ods. 2 zákona č. 317/2009 Z. z. o pedagogických zamestnancoch a odborných zamestnancoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov a 5 ods. 11 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt tým, že vyplatil menej na príplatku za činnosť triedneho učiteľa, porušil 27 ods. 1 zákona o odmeňovaní. Kontrolovaný subjekt tým, že inventúrne súpisy a inventarizačné zápisy neobsahovali predpísané náležitosti, porušil 30 ods. 1 a 3 písm. c) zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Pred pracovnou cestou neboli vyplňované žiadanky na oprávnenosť jazdy a vo viacerých prípadoch nie je v záznamoch o prevádzke motorového vozidla uvedené meno vodiča, poradové číslo strany, EČ vozidla, osobné číslo vodiča, nie je vyznačené čerpanie pohonných látok, počet ubehnutých km, čím bola porušená interná smernica č. 7/2009 o používaní cestných motorových vozidiel SOŠ. Kontrolovaný subjekt tým, že nesprávne účtoval prostriedky sociálneho fondu, porušil 7 ods. 1 a 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Vyúčtovanie niektorých cestovných príkazov bolo neúplné, chýbal účtovací predpis, dátum a podpis zamestnanca, ktorý upravil vyúčtovanie, dátum a podpis príjemcu, dátum a podpis pokladníka a dátum a podpis osoby schvaľujúcej vyúčtovanie, nebolo uvedené, kto cestu nariadil, kto predkladá vyúčtovanie a kto vyúčtovanie zaúčtoval, chýbal dátum schválenia pracovnej cesty, dátum pri podpise štatutárneho zástupcu pri vyúčtovaní pracovnej cesty, dátum podania správy o výsledku pracovnej cesty, dátum a podpis príjemcu. Kontrolovaný subjekt účtovné doklady neviedol správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne, čím porušil 8 ods. 1 a 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Na zahraničné pracovné cesty v roku 2010 nebolo poskytnuté vreckové, čím bol porušený 14 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt netvoril rezervný fond, čím bol porušený 25 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov. Vo viacerých prípadoch objednávky nie sú prikladané k faktúram, ale sú zakladané a vedené samostatne. Na krycom (likvidačnom) liste priloženom k faktúre však nie je uvádzané číslo a dátum objednávky, resp. zmluvy, na základe ktorej bola faktúra vystavená. Kontrolovaný subjekt tým, že neviedol účtovníctvo správne, úplne a preukázateľne, porušil 8 ods.1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. 13

14 K výdavkovým pokladničným dokladom, ktorými bola zamestnancom vyplatená mzda v hotovosti, napr. výdavkový pokladničný doklad č. 129/10 z za obdobie 04/2010, výdavkový pokladničný doklad č. 8/11 z za obdobie 12/2010, je priložený doklad, na základe ktorého bola vyplatená mzda. Tento doklad nie je podpísaný zamestnancom zodpovedným za výplatu mzdy. Kontrolovaný subjekt tým, že neviedol účtovníctvo správne, úplne a preukázateľne, porušil 8 ods.1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Výdavkovými pokladničnými dokladmi č. 188/10 a č. 203/11 boli preplatené cestovné lístky MHD majsterkám odborného výcviku. K predloženým cestovným lístkom nie je priložený prehľad, kedy a kam boli cesty uskutočnené, resp. nie je vystavený cestovný príkaz. Kontrolovaný subjekt tým, že neurčil v cestovnom príkaze písomne miesto nástupu na pracovnú cestu, miesto výkonu práce, čas trvania, spôsob dopravy a skončenia pracovnej cesty, porušil 3 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Predbežnú finančnú kontrolu v roku 2010 nevykonával vedúci zamestnanec poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zároveň aj zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie. Overenie finančnej operácie (formou pečiatky) potvrdzovala svojim podpisom, uvedením dátumu jej vykonania a vyjadrením súhlasu s jej realizáciou len jedna zamestnankyňa. Týmto konaním kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Predbežná finančná kontrola na niektorých cestovných príkazov bola vykonaná až pred výplatou cestovných náhrad a nie pred vyslaním zamestnancov na pracovnú cestu. Predbežná finančná kontrola na niektorých výdavkových pokladničných dokladoch bola vykonaná až po uskutočnení finančnej operácie. Kontrolovaný subjekt tým porušil ustanovenia 9 ods. 1 a 4 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v tom, že vykonával predbežnú finančnú kontrolu v čase, keď neplní svoj účel a funkciu. V roku 2010 nebola predbežná finančná kontrola vôbec vykonávaná na vydaných faktúrach. Týmto kontrolovaný subjekt porušil 6 ods. 1 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého predbežnou finančnou kontrolou orgán verejnej správy overuje každú svoju finančnú operáciu. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 10 opatrení na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 11. Stredná umelecká škola scénického výtvarníctva, Sklenárova 7, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladania s majetkom samosprávneho kraja v príspevkovej organizácii Stredná umelecká škola scénického výtvarníctva, Sklenárova 7, Bratislava. 14

15 Na pokladničnom doklade VPD č. 84 v celkovej sume 368,36, je nepreukázateľná suma 75,61. Kontrolovaný subjekt nepostupoval podľa 4 ods. 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, pretože neúčtoval zrozumiteľne spôsobom umožňujúcim jednotlivo aj v súvislostiach spoľahlivo a jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov. Kontrolovaný subjekt nepostupoval ani podľa 8 ods. 5 citovaného zákona, pretože je povinný zhotoviť účtovný doklad bez zbytočného odkladu po zistení skutočností, ktoré sa ním preukazujú. Zároveň porušil aj 8 ods. 1 a ods. 6 v tom, že neviedol účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Kontrolovaný subjekt v pokladničnej knihe za mesiac máj 2011 v tlačenej forme z programu ispin za obdobie uvádzal vo výdavkovej časti iný zostatok pokladničnej hotovosti (1 857,47 ) ako v ručne vedenej pokladničnej knihe list. č 19 (1 490,94 ). V pokladničnej knihe za mesiac jún 2011 v tlačenej forme z programu ispin za obdobie uvádzal vo výdavkovej časti iný zostatok pokladničnej hotovosti (1 145,75 ) ako v ručne vedenej pokladničnej knihe list č. 20 (1 459,10 ). Kontrolovaný subjekt tým porušil 7 ods. 1 a ods. 6 citovaného zákona, pretože účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva o finančnej situácii účtovnej jednotky. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 1 opatrenie na odstránenie nedostatkov a príčin ich vzniku zistených kontrolou. 12. Tanečné konzervatórium Evy Jaczovej, Gorazdova 20, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladania s majetkom samosprávneho kraja v rozpočtovej organizácii Tanečné konzervatórium Evy Jaczovej, Gorazdova 20, Bratislava. Kontrolovaný subjekt v roku 2011pri realizovaní verejného obstarávania porušil 102 ods. 4 zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní v znení neskorších predpisov tak, že ako verejný obstarávateľ nezverejňoval raz štvrťročne na webovom sídle verejného obstarávateľa alebo v periodickej tlači, prípadne inou formou zverejnenia súhrnnú správu o zákazkách s nízkou hodnotou s cenami vyššími ako eur. Kontrolovaný subjekt ako zamestnávateľ porušil svoje povinnosti podľa 231 ods.1 písm. b) bod 2. zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení tým, že zamestnancov v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na účely úrazového poistenia a garančného poistenia neprihlásil do registra poistencov pred vznikom pracovnoprávneho vzťahu najneskôr pred začatím výkonu práce a neodhlásil tohto zamestnanca z registra poistencov najneskôr v deň nasledujúci po skončení tohto právneho vzťahu. Kontrolovaný subjekt nekonal v súlade s ustanovením 30 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov tým, že čiastkové inventarizačné komisie síce stav majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov v inventúrnych súpisoch porovnávali so stavom majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve, ale výsledky porovnania neuviedli v inventarizačných zápisoch čiastkových inventarizačných komisií. Zároveň porušil svoj interný predpis pre vykonávanie inventarizácie majetku a záväzkov z vzor č. 1 B, podľa 15

16 ktorého majú čiastkové inventarizačné komisie povinnosť na základe inventúrnych súpisov vyhotoviť čiastkové inventarizačné zápisy. Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 3 opatrenia na nápravu zistených nedostatkov a odstránenia príčin ich vzniku. 13. Stredná odborná škola elektrotechnická, Rybničná 59, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladania s majetkom samosprávneho kraja v príspevkovej organizácii Stredná odborná škola elektrotechnická, Rybničná 59, Bratislava V zriaďovacej listine a jej dodatkoch nie sú uvedené zákonom predpísané náležitosti podľa 22 ods. 2 zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov ako aj 21 ods. 9 zákona č. 523/2003 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zriaďovacia listina a jej dodatky č. 1 a 2 neobsahujú napríklad vecné a finančné vymedzenie majetku, ktorý škola, školské zariadenie, stredisko praktického vyučovania alebo pracovisko praktického vyučovania spravuje, ako ani dátum a číslo rozhodnutia ministerstva o zaradení do siete. Kontrolovaný subjekt ako zamestnávateľ vysielajúci zamestnanca na pracovnú cestu písomne neurčil miesto jej nástupu, miesto výkonu práce, čas trvania, spôsob dopravy a miesto skončenia pracovnej cesty, pričom mohol určiť aj ďalšie podmienky pracovnej cesty tak, ako to ustanovuje 3 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Kontrolovaný subjekt nepredložil ani súhlas zamestnancov vyslaných na pracovnú cestu v súlade s 57 Zákonníka práce. Týmto konaním kontrolovaný subjekt neúčtoval tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o finančnej situácii kontrolovaného subjektu, čím porušil 7 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov ako aj 8 ods. 1 cit. zákona, pretože neúčtoval správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Účtovné záznamy predložených inventúrnych súpisov nespĺňajú náležitosti ustanovené podľa 30 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, pretože na inventúrnom súpise nie sú uvedené v zmysle zákonom požadovaných údajov. Predložené účtovné záznamy inventarizačných zápisov za rok 2011, ktorými sa preukazuje vecná správnosť účtovníctva neobsahovali podľa 30 ods. 3 písm. c) zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov výsledky vyplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku a záväzkov. Uvedeným konaním kontrolovaný subjekt nepostupoval a neúčtoval tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o finančnej situácii kontrolovaného subjektu, čím porušil 7 ods. 1 a nasl. zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov ako aj 8 ods. 1 cit. zákona, pretože neúčtoval správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. 16

17 Závery: Kontrolovaný subjekt predbežnou finančnou kontrolou, ktorá sa má potvrdiť na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou, neoveruje každú pripravovanú finančnú operáciu pred vstupom do záväzku. Konkrétne pri záväzkových vzťahoch obchodného a pracovnoprávneho charakteru predbežnú finančnú kontrolu nevykonáva a pri ostatných finančných operáciách vykonáva predbežnú finančnú kontrolu v nesúlade s ustanoveniami 6 ods. 1 a 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Kontrolná skupina zistila, že prvotný zriaďovateľ BEZ nepreviedol pri zmene zriaďovateľa na Ministerstvo hospodárstva SR ním vložený obchodný podiel zapísaný na kontrolovaný subjekt do Obchodného registra Okresného súdu Bratislava I. v obchodnej spoločnosti INTYS, spol. s r. o. Obchodný podiel SOŠE nebol v rámci ďalších prevodov práv a povinností pri zmenách zriaďovateľov kontrolovaného subjektu opakovane delimitovaný a prevedený a ani premietnutý do účtovníctva. V predmetnej záležitosti kontrolovaný subjekt ešte počas výkonu kontroly začal podnikať právne kroky na doriešenie a odstránenie nežiaduceho stavu. Kontrolovaný subjekt prijal 5 opatrení na nápravu zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku. 14. Stredná odborná škola dopravná, Sklenárova 9, Bratislava Kontrolované obdobie: od do Kontrola bola zameraná na hospodárenie s verejnými prostriedkami a nakladanie s majetkom samosprávneho kraja v príspevkovej organizácii Stredná odborná škola dopravná, Sklenárova 9, Bratislava. Predložená zriaďovacia listina a jej dodatky č. 1 a 2 neobsahujú zákonom predpísané náležitosti podľa 22 ods. 2 zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov ako aj 21 ods. 9 zákona č. 523/2003 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zriaďovacia listina a jej dodatky č. 1 a 2 neobsahujú napríklad vecné a finančné vymedzenie majetku, ktorý škola, školské zariadenie, stredisko praktického vyučovania alebo pracovisko praktického vyučovania spravuje, ako ani dátum a číslo rozhodnutia ministerstva o zaradení do siete. Kontrolovaný subjekt účtoval bankové poplatky súvisiace s bankovým účtom sociálneho fondu v roku 2010 v sume 37,75 a v roku 2011 v sume 20,14 ako ostatné čerpanie sociálneho fondu, čím porušil ustanovenie 7 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov, pretože bankové poplatky nie sú zákonné výdavky sociálneho fondu, čím došlo aj k porušeniu 7 ods. 1 a 8 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Účtovné záznamy predložených inventúrnych súpisov kontrolovaného subjektu nespĺňajú náležitosti ustanovené podľa 30 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, pretože na inventúrnom súpise nie sú uvedené v zmysle ustanovení uvedeného paragrafu. Uvedeným konaním kontrolovaný subjekt nepostupoval a neúčtoval tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o 17

18 finančnej situácii kontrolovaného subjektu, čím porušil 7 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov ako aj 8 ods. 1 cit. zákona, pretože neúčtoval správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Kontrolovaný subjekt predbežnou finančnou kontrolou, ktorá sa má potvrdiť na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou, neoveruje každú pripravovanú finančnú operáciu pred vstupom do záväzku. Predbežná finančná kontrola bola vykonávaná dodatočne, po uskutočnení finančnej operácie súčasne so zaúčtovaním účtovného prípadu, resp. v niektorých prípadoch nebola vykonaná. Predbežnú finančnú kontrolu nevykonával vedúci zamestnanec poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej operácie, ale len účtovníčka kontrolovaného subjektu. Uvedeným konaním porušil ustanovenia 6 ods. 1 a 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zavedená evidencia sťažností kontrolovaného subjektu neobsahovala zákonom stanovené náležitosti, ako sú dátum vybavenia sťažnosti, opakovanej sťažnosti alebo odloženia ďalšej opakovanej sťažnosti, výsledok prekontrolovania predchádzajúcej sťažnosti alebo prešetrenia opakovanej sťažnosti, dátum postúpenia sťažnosti orgánu príslušnému na jej vybavenie, dôvody, pre ktoré orgán verejnej správy sťažnosť odložil a poznámky, čím došlo k porušeniu 10 ods. 1 písm. h), i), j) a k) zákona č. 9/2010 Z. z. o sťažnostiach ako aj ustanovenia čl. VI, ods. 1 písm. h), i), j) a k) internej smernice č. 01/2010 o vybavovaní sťažností a petícií v podmienkach SOŠD. Dodávky energií Strednej umeleckej škole scénického výtvarníctva, Sklenárova 7, Bratislava 26 boli v kontrolovanom období 2010 a 2011 refakturúvané na základe údajov vykázaných podružnými meračmi bez zmluvného vzťahu, pričom uvedenej organizácii sa nerefakturúvajú súvisiace náklady, napr. paušál mimo vykurovacej sezóny Záver: Kontrolovaný subjekt prijal 7 opatrení na nápravu zistených nedostatkov a odstránenie príčin ich vzniku. 15. Bratislavská integrovaná doprava, a. s., Jašíkova 2, Bratislava Kontrola bola zameraná: od do Kontrola bola zameraná na správnosť a oprávnenosť použitia finančných prostriedkov poskytnutých kontrolovanému subjektu za obdobie od do v súčinnosti s útvarom mestského kontrolóra hlavného mesta SR Bratislavy, ktorého zamestnanci na základe poverenia č. 15/2012 zamerali svoju kontrolu na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri nakladaní s finančnými prostriedkami mestského rozpočtu. Kontrolovaný subjekt nekonal v súlade s 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, keď vedenie jeho účtovníctva nebolo správne a úplné, nakoľko subjekt nepostupoval v súlade s 10 tým, že účtovná jednotka používala vo svojich evidenciách spojených s vedením účtovníctva rôzne číselné označenie účtovného dokladu, ako aj tým, že na dokladoch nie sú vo všetkých prípadoch podpisové záznamy osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisové záznamy osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie. 18