Rada Evropské unie Brusel 5. července 2017 (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generální tajemník Rady Evropské unie

Transkript

1 Rada Evropské unie Brusel 5. července 2017 (OR. en) 11009/17 PRŮVODNÍ POZNÁMKA Odesílatel: Datum přijetí: 29. června 2017 Příjemce: Č. dok. Komise: C(2017) 4393 final Předmět: FISC 158 EF 156 ECOFIN 625 SURE 28 SOC 531 Jordi AYET PUIGARNAU, ředitel, za generálního tajemníka Evropské komise Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generální tajemník Rady Evropské unie DOPORUČENÍ KOMISE ze dne o daňovém zacházení s osobními penzijními produkty, včetně celoevropského osobního penzijního produktu Delegace naleznou v příloze dokument C(2017) 4393 final. Příloha: C(2017) 4393 final 11009/17 mo DG G 2B CS

2 EVROPSKÁ KOMISE V Bruselu dne C(2017) 4393 final DOPORUČENÍ KOMISE ze dne o daňovém zacházení s osobními penzijními produkty, včetně celoevropského osobního penzijního produktu CS CS

3 DOPORUČENÍ KOMISE ze dne o daňovém zacházení s osobními penzijními produkty, včetně celoevropského osobního penzijního produktu EVROPSKÁ KOMISE, s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, a zejména na článek 292 této smlouvy, vzhledem k těmto důvodům: 1. Osobní penzijní produkty hrají důležitou úlohu při propojování dlouhodobých střadatelů a dlouhodobých investičních příležitostí. 2. Produkty, které se podle vnitrostátního práva považují za osobní penzijní produkty, mohou vzhledem k tomu, že poskytují střadatelům v důchodu příjem, pomoci při řešení demografických problémů stárnutí obyvatelstva a měnících se pracovních modelů pracujícího obyvatelstva, avšak rovněž zajistit přiměřené náhradové poměry v budoucnosti jako doplněk ke státem poskytovanému důchodu či zaměstnaneckému penzijnímu pojištění. Lepší nabídka osobních penzijních produktů pomůže domácnostem splnit jejich cíle, které si vytyčují v souvislosti s důchodem. 3. Iniciativa celoevropského osobního penzijního produktu je součástí unie kapitálových trhů, jejímž cílem je zmobilizovat v Unii kapitál a nasměrovat jej do všech společností, včetně malých a středních podniků, infrastrukturních a dlouhodobých udržitelných projektů, které tento kapitál potřebují na rozvoj a vytváření pracovních míst. 4. Ve svém usnesení ze dne 19. ledna Evropský parlament zdůrazňuje, že je třeba pěstovat prostředí, které stimuluje inovace v oblasti finančních produktů, vytváří větší rozmanitost a přínosy pro reálnou ekonomiku a poskytuje lepší pobídky pro investice a které může také současně přispět k zajištění náležitých, bezpečných a udržitelných důchodů, jako je například vývoj celoevropského důchodového produktu, který bude jednoduchý a transparentní. 5. Evropská rada ve svých závěrech ze dne 28. června vyzvala k rychlému a rozhodnému pokroku s cílem zajistit snadnější přístup k finančním prostředkům pro podniky a podpořit investice do reálné ekonomiky tím, že se pokročí v agendě unie kapitálových trhů. 1 2 Usnesení Evropského parlamentu ze dne 19. ledna 2016 o hodnocení a výzvách regulace finančních služeb v EU: dopady a cesta směrem k efektivnějšímu a účinnějšímu rámci EU pro finanční regulaci a unii kapitálových trhů (2015/2106(INI)), bod 20. Závěry ze zasedání Evropské rady konaného dne 28. června 2016 (EUCO 26/16), bod 11. CS 2 CS

4 6. Vývoj budoucího celoevropského osobního penzijního produktu přispívá k rozšíření možností výběru penzijního spoření a budování unijního trhu pro osobní soukromé penzijní produkty. 7. V mnoha členských státech hrají důležitou úlohu při podpoře zavádění osobních penzijních produktů daňové pobídky. Daňové pobídky pro osobní penzijní produkty mohou mít různé formy. V mnoha členských státech mají příspěvky zaplacené na osobní penzijní produkty nárok na určitou formu daňové úlevy. Podobně v mnoha členských státech nepodléhají investiční výsledky osobních penzijních produktů zdanění, a to buď na základě výslovného osvobození nebo osvobození de facto, pokud poskytovatel podléhá zdanění, avšak může od daňového základu odečíst prostředky převedené do důchodové rezervy. Daňové pobídky mohou být rovněž poskytnuty ve fázi čerpání, a to uplatněním výhodné daňové sazby při výplatě osobní penze. 8. Zásada národního zacházení vyplývající z článků 21, 45, 49, 56 a 63 Smlouvy o fungování Evropské unie a vykládaná soudním dvorem Evropské unie 3 se vztahuje na střadatele celoevropského osobního penzijního produktu. Z tohoto důvodu by mělo být možné, aby celoevropský osobní penzijní produkt, který je objektivně srovnatelný s osobním penzijním produktem uváděným na trh v daném členském státě, mohl využívat stejných daňových úlev, jaké jsou poskytovány osobnímu penzijnímu produktu v uvedeném členském státě. To platí rovněž tehdy, pokud je celoevropský osobní penzijní produkt poskytován poskytovatelem z jiného členského státu Po zavedení celoevropského osobního penzijního produktu se členské státy vyzývají, aby rozšířily daňové výhody, které poskytují vnitrostátním osobním penzijním produktům, rovněž na celoevropský osobní penzijní produkt, tak aby budoucí celoevropský osobní penzijní produkt mohl spadat do působnosti stávajících vnitrostátních daňových pobídek pro osobní penzijní produkty, i pokud nesplňuje všechna vnitrostátní kritéria pro daňové úlevy. 10. Členské státy by Komisi měly informovat o provádění tohoto doporučení, PŘIJALA TOTO DOPORUČENÍ: 1. PŘEDMĚT ÚPRAVY Toto doporučení se týká uplatňování daňových pravidel členskými státy na jednotlivce, kteří splňují definici střadatelů celoevropského osobního penzijního produktu. 3 4 Viz např. bod 94 ve věci C-385/00 De Groot ECLI:EU:C-2002:750, bod 20 ve věci C-520/04 Turpeinen ECLI:EU:C:2006:703 a bod 51 ve věci C-527/06 Renneberg ECLI:EU:C:2008:566. Soudní dvůr Evropské unie, věc C-422/01, Skandia Ramstedt ECLI:EU:C:2003:380, kdy Soudní dvůr Evropské unie v bodě 62 rozhodl takto: Článek 49 ES brání tomu, aby pojištění sjednané u společnosti usazené v jiném členském státě a splňující všechny podmínky pro starobní připojištění stanovené vnitrostátním právem s výjimkou podmínky, podle níž musí být sjednáno u pojišťovny usazené v tuzemsku, podléhalo z daňového hlediska odlišnému zacházení s dopadem na daň z příjmu, jenž může být, v závislosti na okolnostech projednávané věci, méně příznivý. CS 3 CS

5 2. DOPORUČENÍ 2.1. Členské státy se vyzývají, aby celoevropskému osobnímu penzijnímu produktu uvedenému v nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) / 5 poskytly stejné daňové úlevy jako vnitrostátním osobním penzijním produktům, jakmile budou tyto celoevropské osobní penzijní produkty uvedeny na trh osobního penzijního pojištění, a to i v případech, kdy vlastnosti celoevropského osobního penzijního produktu nesplňují všechna vnitrostátní kritéria vyžadovaná členským státem za účelem poskytnutí daňové úlevy osobním penzijním produktům. Pokud členské státy mají více než jeden typ osobního penzijního produktu, vyzývají se, aby celoevropskému osobnímu penzijnímu produktu poskytly nejvýhodnější daňové zacházení, které je k dispozici pro jejich osobní penzijní produkty Za účelem urychlení vytvoření jednotného trhu osobních penzí se členské státy vyzývají, aby si vyměňovaly osvědčené postupy týkající se zdanění celoevropského osobního penzijního produktu a osobních penzijních produktů s cílem co nejvíce sladit jejich vnitrostátní kritéria pro poskytování daňových pobídek a usnadnit přenositelnost těchto produktů. Tato výměna osvědčených postupů by mohla probíhat prostřednictvím skupiny odborníků složené ze zástupců členských států vytvořené Komisí. 3. DALŠÍ POSTUP Členské státy se vyzývají, aby informovaly Komisi o opatřeních přijatých za účelem dodržení tohoto doporučení, jakož i o všech změnách těchto opatření, a to nejpozději tři roky po vstupu nařízení (EU) / 6 v platnost. Toto doporučení je určeno členským státům. 4. URČENÍ 5 6 Viz návrh nařízení Evropského parlamentu a Rady o celoevropském osobním penzijním produktu předložený Komisí, COM/2017/343 final ze dne 29. června 2017, 2017/0143 (COD). Viz návrh nařízení Evropského parlamentu a Rady o celoevropském osobním penzijním produktu předložený Komisí, COM/2017/343 final ze dne 29. června 2017, 2017/0143 (COD). CS 4 CS

6 V Bruselu dne Za Komisi Valdis Dombrovskis místopředseda CS 5 CS