- úhradě závazků klienta (úhrady dodavatelům, odvod peněz FÚ, ZP, SSZ apod.)

Transkript

1 Otázka: Bezhotovostní platební styk Předmět: Účetnictví Přidal(a): Lilinka5 Založení a vedení účtů Bezhotovostní platby podnikatelů probíhají přes běžný (bankovní) nebo úvěrový účet. Při založení bankovního účtu klient podepíše s bankou smlouvu o běžném účtu, jejíž součástí je podpisový vzor osob oprávněných manipulovat s penězi na účtu. Účet slouží k: - bezhotovostnímu přijímání plateb (úhrady od odběratelů apod.) - úhradě závazků klienta (úhrady dodavatelům, odvod peněz FÚ, ZP, SSZ apod.) Výhody: - pohodlnost platby (provádí banka) - určitá bezpečnost peněz - výnosové úroky Nevýhody: - zkrachování banky (proto se peníze ukládají do více bank) - delší čas posílání peněz (neprobíhá ihned) - placení služeb banky (za vedení účtu, ) 568/221 (ostatní finanční náklady) O pohybech na účtu je klient informován formou výpisu z běžného účtu. Účetní jednotka účtuje pohyb page 1 / 5

2 peněz na bankovních účtech zásadně podle těchto výpisů a to na účet 221 bankovní účet, R. A. účet Výpis z účtu dostává klient většinou s určitým časovým zpožděním. K překlenutí této doby se v účetnictví používá účet peníze na cestě. Druhy bankovních účtů 1. vkladové - běžný účet - kontokorentní účet - devizový účet - termínované vklady 2. úvěrové účty - krátkodobé - dlouhodobé Běžný účet - je peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření. Na tento účet přicházejí příjmy podniku a podnik z něho běžně provádí peněžní úhrady. Kontokorentní účet - pokud má klient s bankou sjednaný kontokorentní účet (kombinace vkladového účtu s úvěrovým možnost čerpat krátkodobý bankovní úvěr), může být zůstatek na účtu záporný. Ve smlouvě o kontokorentním účtu se sjednává tzv. úvěrový rámec = do jaké výše může být úvěr čerpán. Devizový účet - devizové účty jsou účty, kde jsou peněžní prostředky v cizích měnách (v účetnictví se vede v zahraniční i domácí měně) page 2 / 5

3 Termínované vklady musejí mít výpovědní lhůtu je do 1 roku. Platební prostředky pro bezhotovostní platby - příkaz k úhradě vystavuje dlužník a přikazuje tak své bance, aby z jeho účtu převedla peníze na účet věřitele (úhrada PFA, odvod daně, pojistného ) - příkaz k inkasu vystavuje věřitel (příjemce peněz), který má písemné povolení od dlužníka, že si smí z dlužníkova účtu sám převést dlužnou částku. Toto písemné povolení dává dlužník své bance při podpisu smlouvy. (méně používaná forma) Oba tyto příkazy nejsou účetními doklady, protože nepotvrzují, že platba skutečně proběhla. Můžou být: jednotlivé (na jednu položky) hromadné (až na 25 položek, v písemné formě) trvalé (na trvale se opakující platby placení obědů, spoření ) účtování: 1. VBÚ z pokladny odvedeno 2 000,- 221/ VBÚ úhrada VFA 3 000,- 221/ VBÚ úhrada PFA 5 000,- 321/ VBÚ odvod peněz do pokladny 1 000,- 261/ VPD z pokladny odvedeno (viz 1.) 2 000,- 261/ PPD do pokladny (viz 4.) 1 000,- 211/261 Úroky - všechny bankovní úroky a poplatky se účtují na běžném účtu - placené úroky jsou nákladem, přijaté zas výnosem page 3 / 5

4 a) nákladové - úroky z úvěru 562/221 b) výnosové - úroky z účtu 221/662 Úvěrové účty Při financování svých potřeb ÚJ většinou nevystačí s peněžními prostředky vlastních zdrojů. Využívají proto často úvěry. Úvěry se splácejí z prostředků běžného účtu. a) Krátkodobý úvěr - krátkodobé úvěry jsou poskytnuté bankou na dobu kratší než 1 rok - jsou evidovány na účtu 231 Krátkodobé bankovní úvěry, R. P. účet b) Dlouhodobý úvěr - splatnost dlouhodobého úvěru je delší než 1 rok - účtuje se o nich na účtu 461 Bankovní úvěry, R. P. účet Stejně jako u vkladových účtů, tak i u úvěrových účtů jsou podkladem pro účtování bankovní výpisy (výpisy z úvěrového účtu - VÚÚ) Účtování: 1. VBÚ převod krátkodobého b. úvěru na BÚ ,- 221/ VÚÚ převod krátkodobého b. úvěru (viz 1.) ,- 261/ VBÚ úrok z úvěru 20,- 562/ VBÚ - splátka úvěru ,- 261/ VBÚ úrok z účtu 40,- 221/ VÚÚ splátka úvěru (viz4.) ,- 231/261 Směnky Směnka je cenný papír vyhotovený v předepsané formě, jehož podepsáním se dlužní zavazuje věřiteli uhradit svůj závazek. page 4 / 5

5 Powered by TCPDF ( Studijni-svet.cz Bezhotovostní platební styk - účetnictví Směnka v platebním styku může být k úhradě pohledávek i závazků. (nejčastěji faktur) Ocenění: Směnky se při pořízení oceňují pořizovací cenou (původní vztah), poté narůstají o úrok => přecenění na reálnou hodnotu. Směnky jako platební prostředek: - účet 256 výstavcem je věřitel (má nárok na majetek) = směnka k inkasu. R. A. účet - účet 322 výstavce je dlužník (trasant), který musí zaplatit směnečnou částku = směnka k úhradě. R. P. účet Směnečná částka původní vztah mezi dodavatelem a odběratelem (z 311 a 321), která je zvýšena o úrok = pro majitele směnky výnos Placení směnek splatné v den splatnosti na místě placení (banka směnečníka dlužníka) Účtování: a) směnky k inkasu dodavatel jsem já -> účet VFA výrobky ,- 311/601 DPH 8 400,- 311/343 Celkem ,- ----/ VÚD akcept směnky , / VÚD úrok (hodnota směnky ) 1 600, / VBÚ splatnost směnky ,- 221/256 1,2 b) směnky k úhradě odběratel jsem já -> účet PFA materiál ,- 111/321 DPH 8 400,- 343/321 Celkem / VÚD akcept směnky ,- 321/ VÚD úrok (hodnota směnky ) 1 600,- 562/ VBÚ - úhrada směnky ,- 322/221 page 5 / 5