DAŇOVÉ ZÁKONY. Aktualizační servis / Vydání za LEDEN

Transkript

1 DAŇOVÉ ZÁKONY Aktualizační servis / Vydání za LEDEN OBSAH: (1) Oprava tiskových chyb strana 03 (2) Novela zákona o Finanční správě České republiky zákonem č. 14/2017 Sb strana 04 (3) Novela zákona o dani z přidané hodnoty zákonem č. 33/2017 Sb strana 05 (4) Novela zákona o dani z přidané hodnoty Nálezem Ústavního soudu č. 40/2017 Sb strana 06 Základní shrnutí legislativního vývoje v roce Daňové zákony 2017 vyšly na konci ledna v právním stavu k 1. dubnu V publikaci jsou zařazeny novely zákona o daních z příjmů, zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu přijaté zákonem, kterým se mění některé zákony v oblasti daní v Poslanecké sněmovně dne 13. ledna Legislativní proces není u tohoto zákona zcela dokončen (platí ke dni vydání publikace i ke dni vydání tohoto čísla aktualizačního servisu). Novely budou účinné od 1. dubna 2017 s tím, že některá ustanovení (zejména v novele zákona o daních z příjmů) budou použitelná zpětně pro celé zdaňovací období roku 2017, vybrané body mají naopak odloženou účinnost k 1. lednu Pro správnou orientaci v novelách je třeba pracovat jak se samotnými texty zákonů, tak s přechodnými ustanoveními a informacemi v aktualizačním servisu. V publikaci jsou také zařazeny tři novely, které byly ke dni uzávěrky sice definitivně Upozornění: Znění textů v této publikaci bylo prověřeno s veškerou dostupnou péčí, vydavatel ani prodejce však nepřebírají žádné záruky za eventuální škody vzniklé jejím použitím a neodpovídají tedy za to, pokud by na základě textů zveřejněných v této publikaci kdokoliv konal nebo se zdržel konání a v souvislosti s tím mu vznikla jakákoliv škoda materiální nebo nemateriální povahy. Jediným rozhodujícím zněním zákonů v případě pochybností a sporů jsou texty ve Sbírce zákonů. Autorská práva k této publikaci jsou předmětem ochrany podle zákonů ČR a SR a vykonává je výhradně vydavatel. Rozmnožování a šíření jakýmkoliv způsobem celku nebo části této publikace bez výslovného písemného svolení vydavatele je zakázáno. Nerespektování práv vydavatele může vést k soudnímu postihu včetně povinnosti náhrady škody a/nebo trestního stíhání. DAŇOVÉ ZÁKONY úplná znění platná v roce 2017 / Aktualizační servis / Vydání za LEDEN 2017 DonauMedia, s. r. o., Tallerova 4, Bratislava. Pište nám na newsletter@newsletter.cz

2 02 schváleny, dvě z nich však ještě neměly přidělené číslo ve Sbírce zákonů. Tyto zákony mezitím již byly publikovány a informace o nich přinášíme níže v přehledu novel a na dalších stránkách. 2. Dne 25. ledna 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 14/2017 Sb., kterým se mění zákon č. 159/ 2006 Sb., o střetu zájmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Tento zákon novelizuje částí pátou, článkem VI zákon o Finanční správě České republiky. Malá novela má věcný charakter. Novela je účinná od 1. září Dne 14. února 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 33/2017 Sb., kterým se mění zákon č. 235/ 2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Tento zákon novelizuje článkem I zákon o dani z přidané hodnoty. Malá novela má věcný charakter, mění sazbu daně na noviny a časopisy. Novela je účinná od 1. března Číslo zákona 33/2017 Sb. je třeba doplnit na vytečkované místo v názvu zákona na stranách 7 (komentáře) a 76 (úplný název zákona - nadpis) ve vydání s EAN na obálce Číslo zákona 33/2017 Sb. je třeba doplnit na vytečkované místo v názvu zákona na stranách 110 (komentáře) a 112 (úplný název zákona - nadpis) ve vydání s EAN na obálce Dne 15. února 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován pod č. 40/2017 Sb. nález Ústavního soudu ze dne 6. prosince 2016 sp. zn. Pl. ÚS 32/15 ve věci návrhu na zrušení některých ustanovení zákona č. 235/ 2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon novelizuje v bodech II a III zákon o dani z přidané hodnoty. Novelizace má věcný charakter, ruší dvě ustanovení týkající se kontrolního hlášení. Novela je účinná částečně od 15. února 2017, částečně od 31. prosince Číslo nálezu 40/2017 Sb. je třeba doplnit na vytečkované místo v názvu zákona na stranách 7 (komentáře) a 76 (úplný název zákona - nadpis). Číslo nálezu 40/2017 Sb. je třeba doplnit na vytečkované místo v názvu zákona na stranách 110 (komentáře) a 112 (úplný název zákona - nadpis) ve vydání s EAN na obálce Očekávané novelizace: V nejbližších týdnech bude dokončen legislativní proces u novel zákona o daních z příjmů, zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu přijatých zákonem, kterým se mění některé zákony v oblasti daní v Poslanecké sněmovně dne 13. ledna 2017 (viz bod 1.). Všechny novely jsou již zařazeny (bez čísla ve Sbírce zákonů) v publikaci Daňové zákony Důležité upozornění: Pokud jste se k odběru aktualizačního servisu přihlásili v průběhu roku a toto vydání aktualizačního servisu jste obdrželi později než 31. ledna 2017, platné a nejčerstvější informace o novelách v tomto úvodním přehledu obsahuje vždy výhradě přehled novel z posledního měsíce! Novinka v e shopu zakony.cz Daňové zákony 2017 XXL ProFi Komplet tištěné publikace, e booků k a k pozdějším datům, aktualizačního servisu pro celý rok 2017 a speciální přílohy Kompendium EET Komplet obsahuje tištěnou publikaci v právním stavu pro rok 2017 (po všech novelách účinných pro rok 2017) + e-book v právním stavu k e-booky v pozdějších právních stavech + 12x aktualizační servis pro celý rok speciální tištěná příloha Kompendium EET. Verze pro náročné odborníky, daňové poradce, pracovníky Finanční správy - jediná tohoto typu na českém trhu. Pro denní použití v profesionální praxi s předtištěným místem na poznámky k pravidelným aktualizacím. Nově s rozšířenými komentáři novel a nově zařazenými zákony (o Finanční správě, o evidenci tržeb) Včetně velkých novel schválených na začátku roku 2017, dvoubarevný tisk pro lepší rozlišení novel, obsáhlejší komentáře novel. Šířka publikace cca 23 cm, přehledné uspořádání s výraznými orientačními prvky, kvalitní bílý papír. 12x bezplatný pravidelný aktualizační servis prostřednictvím pdf po celý rok 2017, zdarma book v pdf v právním stavu k a v pozdějších právních stavech, zdarma zvláštní příloha Kompendium EET. Servisní stránka Více zde:

3 Oprava tiskových chyb V publikaci Daňové zákony 2017 XXL ProFi (EAN na obálce ) je několik drobných překlepů a chyb, za které se uživatelům omlouváme a prosíme je, aby si na příslušných místech poznamenali opravu. 1. Vysvětlení k úvodnímu komentáři novel zákona o daních z příjmů - strana 2, dole Zákon č. 125/2016 Sb. změnil u některých typů poplatníků výši daňově uznatelného výdaje na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb. V komentáři není zdůrazněno, že další novela ze dne 13. ledna 2017 upravila znovu toto ustanovení. Aktuální maximální výše se nově řídí hodnotou v příslušné vyhlášce a není stanovena pevnou procentní sazbou. Text 24 odst. 2 písm. zr) je uveden ve správném znění. 2. Překlep v úvodním komentáři novel zákona o dani z přidané hodnoty - strana 6, vlevo nahoře V červeném nadpisu je nesprávně citována novela zákona o dani z přidané hodnoty.. Správně má zákon číslo 377/2015 Sb., nikoliv Překlep v zákoně o daních z příjmů v 24 odst. 2 písm. zr) bod 1 - strana 36, vlevo uprostřed Předposlední slovo zní správně sociálních, nikoliv sociální. 4. Nesprávně zařazená novela zákona o dani z přidané hodnoty v 34 odst. 4 písm. b) - strana 86, vpravo dole V dotčeném ustanovení není promítnuta novela zákonem č. 298/2016 Sb. Správně zní písmeno b) takto: b) uznávanou elektronickou pečetí, nebo. Nesprávně je místo slova pečetí, použito slovo značkou. 4. Nesprávně označené novelizované ustanovení zákona o Finanční správě v 18 odst. 1 písm. q) - strana 170, vpravo uprostřed Dotčené ustanovení (červeně podtržený text) je neprávně označeno jako písmeno r). Správně má být označeno q). V tištěné publikaci Daňové zákony na straně 174 (EAN na obálce ), resp. na straně 262 (EAN na obálce ) vypadl nedopatřením při závěrečném zpracování textu v tiskárně 18. Jeho znění uvádíme níže a čtenářům se omlouváme. Po definitivním ukončení legislativního procesu velkých novel obdrží buď mailem nebo v tištěné podobě opravný list, v němž budou shrnuty informace o čísle, pod nímž byly všechny novely publikovány ve Sbírce zákonů a příslušných stranách, na kterých byla tato čísla pouze vytečkována (týká se též novel publikovaných ve Sbírce zákonů až po uzávěrce tištěné publikace) a opravách v textech zákonů, které byly dosud zveřejněny v aktualizačním servisu. Díl 3 Evidenční povinnost Oddíl 1 Evidence tržeb běžným způsobem 18 Obsah evidenční povinnosti (1) Poplatník je povinen nejpozději při uskutečnění evidované tržby a) zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě správci daně a b) vystavit účtenku tomu, od koho evidovaná tržba plyne. (2) Uskutečněním evidované tržby je a) přijetí evidované tržby, nebo b) vydání příkazu k jejímu provedení, pokud byl tento příkaz vydán dříve. (3) Zaslání údajů o evidované tržbě není podáním. (4) Údaje o evidované tržbě lze zaslat pouze na společné technické zařízení určené správcem daně ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup. 03 Novinka v e shopu zakony.cz Manuál elektronické evidence tržeb Komplet tištěné publikace s e-bookem a aktualizačním servisem. Praktická příručka pro všechny uživatele, kteří přicházejí o styku s evidencí tržeb ať už v pozici provozovatelů zařízení, na které nová povinnost dopadá, nebo v pozici zástupců v daňovém řízení, daňových poradců nebo správců daně a kontrolních orgánů. V publikaci jsou přehledným způsobem po jednotlivých tématických okruzích vysvětleny a na příkladech dokumentovány základní zásady evidence, definice povinných osob, registrace k evidenci, průběh evidence a vše, co souvisí s kontrolou. Teoretický text je vyčerpávající z pohledu zákona i metodiky Finanční správy a shrnuje všechny dosavadní rozbory a poznatky, které byly dosud na toto téma publikovány. Příručka není určena pouze pro zavádění evidence v první až třetí vlně v roce 2016 a 2017, ale především jako praktický rádce pro různé případy, které mohou nastat v praxi. Více zde:

4 Novela zákona o Finanční správě České republiky zákonem č. 14/2017 Sb. Dne 25. ledna 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 14/2017 Sb., kterým se mění zákon č. 159/2006 Sb., o střetu zájmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Tento zákon novelizuje částí pátou, článkem VI zákon o Finanční správě České republiky. Malá novela má věcný charakter. Novela je účinná od 1. září Novela souvisejcí se změnami v zákoně o střetu zájmů zřizuje trvalý a nepřetržitý přístup správců daně do registru oznámení o činnostech, oznámení o majetku a oznámení o příjmech a závazcích způsobem umožňujícím dálkový přístup. Do 18 odst. 1 bylo doplněno nové písmeno q), které rozšiřuje okruh registrů, do kterých má spráce daně dálkový přístup. Správci daně měli dle předchozí úpravy možnost požadovat informace obsažené v registru oznámení. Toto oprávnění je zakotveno v 57 odst. 1 písm. d) daňového řádu, dle kterého mají povinnost poskytnout údaje na základě vyžádání správce daně orgány veřejné moci a osoby, které získávají jiné údaje nezbytné pro správu daní. Přestože i nadále půjde o možnost (nikoli povinnost) správce daně využívat údaje z registru oznámení (a například je porovnávat s údaji obsaženými v daňových přiznáních veřejných funkcionářů), novelou související se zákonem o střetu zájmů byl zřízen trvalý a nepřetržitý přístup správců daně do registru oznámení způsobem umožňujícím dálkový přístup. 04

5 Novela zákona o dani z přidané hodnoty zákonem č. 33/2017 Sb. Dne 14. února 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 33/2017 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Tento zákon novelizuje článkem I zákon o dani z přidané hodnoty. Malá novela má věcný charakter, mění sazbu daně na noviny a časopisy. Novela je účinná od 1. března Novela přeřazuje noviny a časopisy do 10% sazby daně. Novela upravuje přílohu č. 3 a přílohu č. 3a. Z přílohy č. 3 se v položce 49 v názvu zboží vypouštějí slova noviny a časopisy. Do přílohy č. 3a se za položku 4901 vkládá nová položka 4902 a v názvu zboží se za slova obrázkové knihy pro děti doplňují slova noviny a časopisy. V textu pod tabulkou se pak doplňuje odstavec, který vysvětluje, že pro účely zákona o dani z přidané hodnoty, resp. pro zařazení do druhé snížené sazby 10 % se novinami rozumí deníky a zpravodajské periodické tiskoviny, vydávané nejméně dvakrát ročně pod stejným názvem a v úpravě pro ně typické bez pevného spojení jednotlivých listů. 05

6 Novela zákona o dani z přidané hodnoty Nálezem Ústavního soudu č. 40/2017 Sb. Dne 15. února 2017 byl ve Sbírce zákonů publikován pod č. 40/2017 Sb. nález Ústavního soudu ze dne 6. prosince 2016 sp. zn. Pl. ÚS 32/15 ve věci návrhu na zrušení některých ustanovení zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon novelizuje v bodech II a III zákon o dani z přidané hodnoty. Novelizace má věcný charakter, ruší dvě ustanovení týkající se kontrolního hlášení. Novela je účinná částečně od 15. února 2017, částečně od 31. prosince Nález Ústavního soudu ruší 101d odst. 1 a 101g odst. 5 zákona o dani z přidané hodnoty. Ústavní soud dospěl k závěru, že zákon o dani z přidané hodnoty musí blíže vymezit alespoň okruh údajů, které musí plátce sdělovat a nestačí k tomu ustanovení 101d odst. 1, které je velmi neurčité. To nevylučuje případné zákonné zmocnění (viz čl. 79 odst. 3 Ústavy) ke stanovení konkrétních jednotlivých údajů Ministerstvem financí. Avšak muselo by se tak stát formou právního předpisu. Jen tak je možno zajistit pro plátce předvídatelnost údajů, které po nich bude stát požadovat. Ústavní soud dále shledal rozpor s ústavním pořádkem u ustanovení 101g odst. 5 zákona o dani z přidané hodnoty. Tento odstavec stanoví, že výzva, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně. Ustanovení 101g připouští vedle doručování na elektronickou adresu i doručování do datové schránky. Podnikající fyzické osoby však mají pouze možnost, a nikoli povinnost mít datovou schránku. Pro případ, že plátce nemá zpřístupněnu datovou schránku a nesdělil dosud správci daně svou elektronickou adresu, se použije obecná úprava doručování dle ustanovení daňového řádu. U všech těchto způsobů doručování je pro doručení (či jeho fikci) nezbytné, aby se výzva dostala alespoň do sféry dispozice adresáta plátce daně. Podle ustanovení 17 odst. 2 a 3 zákona o elektronických úkonech je dokument doručen v okamžiku přihlášení oprávněné osoby do datové schránky či desátý den po dodání do datové schránky. Při doručování fyzickým osobám podle ustanovení 44 daňového řádu je písemnost doručena buď okamžikem převzetí, nebo uplynutím desetidenní úložní doby ( 47 daňového řádu). Podle napadené právní úpravy však pro vznik fikce doručení postačí již samotné odeslání výzvy. Protože veřejnou datovou síť nelze považovat za zcela spolehlivou, nemusí se výzva do dispozice plátce dostat vůbec, anebo se do ní dostane s časovým odstupem. Plátce, který nemá datovou schránku a sdělil správci daně svou elektronickou adresu, se tak potencionálně dostává do situace, kdy je mu ukládána nějaká povinnost, o které se bez vlastní viny ani nedozví. Taková povinnost není reálně splnitelná. Pro rozpor s již zmíněnými články Listiny proto Ústavní soud zrušil i ustanovení 101g odst. 5 zákona o dani z přidané hodnoty, a to s účinností dnem vyhlášení nálezu ve Sbírce zákonů. 06