Elektronická evidence tržeb a další nástroje

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Elektronická evidence tržeb a další nástroje"

Ivo Švec
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Elektronická evidence tržeb a další nástroje 12. listopadu 2015 Ing. Martin Janeček generální ředitel GFŘ

2 Inkaso (v mil. Kč) Daň Daň z přidané hodnoty Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů vyb. srážkou Daň silniční Daň dědická Daň darovací Daň z převodu nemovitostí Daň z nabytí nemovitých věcí Ost. příjmy, odvody, pok. a popl DPFO - podnikatelů DPFO ze záv. činnosti Daň z nemovitých věcí Odvod z elektřiny ze slun. záření Odvod z loterií 41b odst Odvod z loterií 41b odst.2,3, C E L K E M ) Od nově vzniklý druh příjmu dle z.o.č. 340/2013 Sb. 2) Úprava názvu dle z.o.č. 344/2013 Sb. 3) Dle z.č. 357/1992 Sb. platného do

osob 106 526 137 432 128 865 155 674 173 590 110 543 114 746 109 312 120 461 113 052 123 179 Daň z příjmů vyb.

3 Daňové úniky A. Převodní ceny (transfer pricing) např. věda a výzkum B. Nevykázané příjmy = 160 mld. Kč ročně DPH daň z příjmů sociální a zdravotní pojištění multiplikační efekt C. Mezera na DPH (VAT GAP) = 80 mld. Kč ročně karuselové podvody fiktivní faktury

Kč ročně DPH daň z příjmů sociální a zdravotní pojištění

4 Opatření proti daňovým únikům rozšíření režimu reverse-charge kontrolní hlášení prokazování původu majetku kontrola převodních cen na základě hlášení přeshraničních transakcí u nadnárodních společností centrální evidence účtů spuštění Daňové Kobry úprava nespolehlivého plátce podle znaků konkrétních společností zapojených do podvodů elektronická evidence tržeb

transakcí u nadnárodních společností centrální evidence účtů spuštění Daňové Kobry úprava

6 Zákon o evidenci tržeb První čtení Druhé čtení Třetí čtení Ve znění pozměňovacích návrhů zákon nabývá účinnosti prvním dnem osmého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení. Některé části zákona nabývají účinnosti prvním dnem pátého kalendářního měsíce po dni jeho vyhlášení. Součástí návrhu je také: sleva na dani z příjmů ve výši Kč pro podnikající fyzické osoby snížení sazby DPH z 21 % na 15 % u stravovacích služeb

Evidence tržeb běžný postup 1. Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML finanční správě 2. Ze systému finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem účtenky 3.

7 Evidence tržeb běžný postup 1. Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML finanční správě 2. Ze systému finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem účtenky 3. Podnikatel vytiskne účtenku (včetně unikátního kódu) 4. Zákazník si převezme účtenku. 5. Evidenci dané tržby lze ověřit prostřednictvím webové aplikace finanční správy. Zákazník si může ověřit svoji účtenku, podnikatel si ověří tržby evidované pod jeho jménem.

Podnikatel vytiskne účtenku (včetně unikátního kódu) 4. Zákazník si převezme účtenku. 5.

8 Odlišnosti od chorvatského modelu Zjednodušený elektronický režim (off-line) Regulace stavu hotovosti v pokladně Povinnost zákazníka převzít a držet účtenku Zasílání údajů o pokladním personálu Poplatek za digitální certifikát Maximální výše sankce Česká republika ANO NE NE NE NE 500 tis. Kč Chorvatsko NE, paragony ANO ANO ANO ANO 500 tis. HRK (1,8 mil. Kč)

pokladním personálu Poplatek za digitální certifikát Maximální výše sankce Česká

9 Výpadek překročení mezní doby odezvy

10 Zjednodušený režim

11 Zasílané údaje Údaje o evidované tržbě poplatník zasílá datovou zprávou na společné technické zařízení správce daně. Výčet zasílaných údajů: DIČ, ID provozovny a pokladního místa, pořadové číslo účtenky BKP, PKP (kódy generované pokladnou) Datum a čas transakce Celková částka tržby Režim EET (běžný/zjednodušený) Základy DPH a částky DPH dle sazeb, včetně zvláštních režimů DIČ poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje Informace o platbě elektronickými peněženkami/vouchery. Způsob tvorby podpisového kódu poplatníka a bezpečnostního kódu poplatníka stanoví Ministerstvo financí vyhláškou.

částka tržby Režim EET (běžný/zjednodušený) Základy DPH a částky DPH dle sazeb, včetně zvláštních režimů DIČ poplatníka, který pověřil evidováním této tržby

12 Údaje na účtence Povinné údaje na vystavené účtence: DIČ, ID provozovny a pokladního místa, pořadové číslo účtenky BKP (kód generovaný pokladnou) FIK (není-li FIK uvede se PKP) Datum a čas transakce Celková částka tržby Režim EET (běžný/zjednodušený) na účtence je možné uvést i další údaje (např. náležitosti DPH dokladu nebo dokladu podle zákona o ochraně spotřebitele) Uvádí se také daňové identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním tržby poplatníka, který tržbu eviduje.

(běžný/zjednodušený) na účtence je možné uvést i další údaje (např.

13 Harmonogram klíčové termíny Platnost zákona publikace rozhraní pro vývojáře SW 6 měsíců před spuštěním ostrého provozu IS EET Playground integrační prostředí pro testování výrobců pokladních systémů a vývojářů SW, vč. technické podpory (ServiceDesk) 3 měsíce před spuštěním ostrého provozu IS EET zahájení procesu přidělování autentizačních údajů 1 měsíc před spuštěním ostrého provozu IS EET zahájení pilotního provozu pro poplatníky

14 Postupný náběh Za předpokladu, že zákon bude vyhlášen v prosinci 2015, bude: 1. fáze stravovací a ubytovací služby (HoReCa) začátek evidence tržeb vydávání autentizačních údajů finanční správou od fáze maloobchod a velkoobchod začátek evidence tržeb vydávání autentizačních údajů FS od fáze ostatní obory začátek evidence případně v závislosti na nařízení vlády V návaznosti na pozměňovací návrhy může dojít k pevnému stanovení 3. a 4. fáze dle stanovených NACE.

5. 2016 2. fáze maloobchod a velkoobchod začátek evidence tržeb 1. 11. 2016 vydávání autentizačních údajů FS od 1. 5. 2016 3.

15 Informace pro podnikatele Možnost podání žádosti o autentizační údaje Přístup k údajům poplatníka (správa certifikátů a údajů pro správu evidence tržeb) Informace pro dodavatele pokladních zařízení a vývojáře SW Informace pro zákazníka Možnost zkontrolovat, zda je účtenka zaevidovaná u finanční správy nebo nahlásit nevydání účtenky Budou zde uvedeny odkazy na Kontaktní místo (telefonní linka, mailové a písemné dotazy)

certifikátů a údajů pro správu evidence tržeb) Informace pro dodavatele pokladních zařízení a vývojáře SW

17 Daňové úniky na DPH 320 mld. Kč = 80 % 80 mld. Kč = 20 % VAT GAP Vybraná daň

18 VAT GAP: předpokládaná struktura 2 mld. Kč = 2 % 26 mld. Kč = 33 % 52 mld. Kč = 65 % Úniky na VSTUPECH Úniky na VÝSTUPECH Ostatní úniky

19 Princip karuselu

20 Druhy kontrolního hlášení Druhy KH Řádné - podané v zákonem stanovené lhůtě - vždy první podání za dané období, i když je podávané po termínu Opravné - oprava již podaného KH před uplynutím lhůty pro podání Následné - do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů Opravné a následné KH = vždy znovu kompletní údaje

podaného KH před uplynutím lhůty pro podání Následné - do 5 pracovních dnů ode dne

21 Příčiny a důsledky karuselu Jak se karusel projevuje? a) vytváření nelegální konkurenční výhody b) vytahování peněz ze státu = tunelování systému DPH c) kombinace obojího Příčinou je systémová chyba DPH nárok na odpočet má příjemce bez ohledu na to, zda poskytovatel DPH státu zaplatil

22 Kontrolní hlášení Nová povinnost pro plátce DPH účinné od Daňového tvrzení vybrané údaje z daňových dokladů Založeno z velké části na současné evidenci pro účely DPH Termíny: PO podávají každý měsíc FO čtvrtletní plátci čtvrtletně FO měsíční plátci měsíčně Forma: Pouze elektronicky v předepsané XML struktuře Finanční správa doporučuje podávání přes Daňový portál aplikaci EPO

23 Kontrolní hlášení Finanční správa získá využitelné informace mezi kým, kdy a za kolik proběhl obchod Možnost zneužití je mizivá nebudou informace o marži, předmětu obchodu ani o množství Plátci požadované údaje mají už dnes nově je budou muset zasílat Finanční správě Finanční správa tyto údaje může získat již dnes, ale ne tak rychle a kvalitně

24 Kontrolní hlášení Data od dodavatele a odběratele se budou vzájemně párovat snadná identifikace problémových plátců v relativně krátkém čase světlo na podvody Bezpečnost bude maximálně zajištěna Finanční správa neměla nikdy problém s únikem informací

26 Synergie KH a EET řeší úniky na VSTUPECH i na VÝSTUPECH zmenšuje manévrovací prostor pro podvod nejedná se o velkého bratra viz následující příklady

27 Příklad na EET Vezměme si daňový subjekt, který provozuje večerku. Finanční správě odesílá tyto údaje: DIČ, označení prodejny a pokladny, datum a čas platby, celkovou částku k úhradě a DPH. Z údajů se Finanční správa dozví, že prodejce měl za den pět tržeb ve výši 1500, 750, 750, 1000 a 1000 Kč, celkem tedy 5000 Kč. Úkol: Zjistěte, co bylo ve večerce prodáno a s jakou marží.

28 Příklad na KH Mějme téhož plátce DPH s toutéž večerkou. Během tří měsíců vždy jednou nakoupil zboží od svých dodavatelů. Finanční správě odeslal údaje o tom, že od dodavatelů nakoupil za 15, 25, 20 a 15 tisíc Kč, celkem za 75 tisíc. Co nakoupil, nevíme. Kolik, nevíme. Úkol: Zjistěte, jaká je obchodní strategie subjektu a jeho marže.

29 Děkuji za pozornost

Podobné dokumenty

Daňové podvody na DPH a boj proti nim

Daňové podvody na DPH a boj proti nim přednáška na VŠE 20. října 2015 Ing. Martin Janeček generální ředitel GFŘ Daňový systém ČR Daň definice OECD ( compulsory unrequited payment to the government ) právní