Kontrolní hlášení. hlášení.

Transkript

1 Kontrolní hlášení Súčinností od vzniká plátcům DPH nová zákonná povinnost podávat tzv. kontrolní hlášení. Kontrolní hlášení je speciální daňové tvrzení, které nenahrazuje řádnéé daňovéň přiznání k DPH ani souhrnné hlášení. V kontrolním hlášení budeme správci daněě poskytovat kt tvelké množství žtí dat, v detailu jednotlivých přijatých a vydaných daňových dokladů. Riziko odhalení případných chyb je vysoké. Správce daně může velmi snadno provádět elektronickou kontrolu všech dokladů, s tímto vším budou spojeny i citelné sankce. Speciální software provede v databázi křížovou kontroluavyhodnotí,jestlivšichnivykazujíto,comajíazdavydanéa přijaté faktury navzájem souhlasí.

2 Nová povinnost, nový formulář

3 1. Náležitosti kontrolního hlášení V kontrolním hlášení budeme uvádět údaje o každém zdanitelném plnění jd jednotlivě, ě atosetýká nákupů ů i prodejů. djů U plnění ě do 10 tisíc ií Kč včetněč ě daněě budeme uvádět jenzákladdaně a DPH, u ostatních dokladů nad 10 tis. Kč včetně také evidenční číslo daňového dokladu, datum povinnosti přiznat DPH, DIČ dodavatele/odběratele a informaci, zda jsme pro podnikání použili celé plnění nebo jen jeho část. Upozornění: Vpřípadě hotovostní tržby nad 10 tis. Kč včetně daně od fyzické osoby podnikatele nebo od právnické osoby bude povinnost vystavit běžný daňový doklad se všemi náležitostmi (tzn. FO podnikatel neplátce bude muset poskytnout kt tsvé DIČ)

4 Do kontrolního hlášení nesmí vstupovat tstorna fkt faktur a ani stornované éfkt faktury nad 10 tis. Kč.Přijaté faktury, kde je režim PDP (odpady, kovy, stavební práce), musí být dávány včas. Do kontrolního hlášení a přiznání k DPH vstupují datem DÚZP,nedatemdoručení. 2. Podání jen elektronicky Kontrolní hlášení lze podat jen elektronicky, na elektronickou adresu finančního úřadu, a to v předepsaném formátu a struktuře umožňujícím dálkový přístup. p

5 3. Pozor na evidenční číslo daňového dokladu V kolonce Ev. číslo daňového dokladu zapíše dodavatel ve svém hlášení a odběratel ve svém hlášení shodný údaj, a to číslo dokladu uvedeným dodavatelem.odběratel přebírající daňový doklad musí údaj z dokladu do kolonky k Ev. číslol daňovéhoň dokladu d zachytit co nejpřesněji, ř musí zachovat alfanumerické znaky ve správném pořadí jako na dokladu, včetně pomlček a lomítek.

6 4. Plnění i pro soukromý účel Pokud jsme použili zdanitelné plnění částečně i pro soukromou potřebu, uvedeme do hlášení pouze základ daněě a DPH vpoměrnéě výši na podnikání. Vesloupci "použitpoměr" pak vyplníme ANO. Pokud na jednom daňovém dokladu jsou uvedena dvě plnění, znichžjedno je na soukromý účel, uvedeme jen to pro podnikání, a ve sloupci "použit poměr" vyplníme NE.

7 5. Výzva k doplnění Správce daněě násvpřípadě pochybností hb osprávnosti našeho hlášení vyzve ke změně nebo doplnění, případně potvrzení původních údajů. Do5dnů od takové výzvy je třeba nesprávné nebo neúplné údaje změnit nebo doplnit, případně původní údaje potvrdit, a to následným kontrolním hlášením. Stejnou lhůtu máme, pokud nás správce daně vyzve k podání kontrolního hlášení, když jsme je nepodali a možná měli podat. Správce daně nám výzvu doručí elektronicky, datovou schránkou nebo veřejnouř datovou sítí íína naši elektronickou k adresu, kteroumuzatím účelem uvedeme, nemáme li zpřístupněnu datovou schránku. Výzva veřejnou datovou sítí se považuje za doručenou okamžikem odeslání úřadem.

8 6. Sankce Pokud nepodáme kontrolní hlášení ve stanovené lhůtěě apodat jsme je měli, zaplatíme pokutu ve výši 1000 Kč, pokud je dodatečně podáme bez vyzvání Kč, pokud je podáme v náhradní lhůtě po výzvě správce daně Kč, pokud je nepodáme po výzvě ke změně, doplnění či potvrzení údajů v podaném hlášení, nebo Kč, pokud je nepodáme ani v náhradní lhůtě Správce daně může navíc uložit pokutu až do výše Kč tomu, kdo na základě výzvy k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení. Správce daně může navíc též uložit pokutu až do výše Kč tomu, kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nepodáním kontrolního hlášení.

9 7. Lhůty pro podání kontrolního hlášení Sledovaným obdobím je v případě právnických osob kalendářní měsíc. V případě fyzických osob se sledované období řídí podle zdaňovacího období proúčely podánídaňového přiznání k DPH. Plátce, který je právnickou osobou podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce (bez ohledu na zdaňovací období plátce, tj. plátci s měsíčním i čtvrtletním zdaňovacím obdobím podávají kontrolní hlášení za kalendářní měsíc). Fyzická osoba podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání í(tzn.měsíčně,neboě ě čtvrtletně tl t podání kontrolního hlášení ve lhůtě do 25 dnů po skončení zdaňovacího období spolu s daňovým přiznáním k DPH). Pozor! U kontrolního hlášení neplatí,,jak je tomu u přiznání, že když podáme do 5 pracovních dnů po uplynutí původní lhůty, není za to žádná sankce.

10 8. Platby předem Pokud uskutečníme č zdanitelné plnění ě v hodnotě ě například 27 tisíc Kč, č jemuž předchází úplata 5 tisíc Kč, uvádímekaždéplnění odděleně. Přijatou platbu předem 5 tisíc Kč, jejímžpřijetím nám vznikla samostatná povinnost přiznat daň, vykážemevoddílea.5.,neboť nedosahuje limitu nad 10 tisíc Kč pro vyplnění v oddíle A.4. Zbývající platbu 22 tisíc Kč vykážeme v oddíle A.4., neboť limit přesahuje. Platby předcházející uskutečnění zdanitelného plnění, klasicky zálohy, se tedy posuzují samostatně. Obdobně u přijatých zdanitelných plnění a poskytnutých plateb záloh, použijeme oddíl B.2. a B.3. Z výše uvedeného plyne, že bude nutné vždy důsledně vyžadovat vystavení daňového dokladu k platbě, nárok na odpočet nebude možné uplatňovat až nazákladě vyúčtovací faktury.

11 9. Opravné a následné kontrolní hlášení Předř uplynutím lhůty k podání kontrolního hlášení lze nahradit již podané kontrolní hlášení opravným kontrolním hlášením, k předchozímu podání se nebude přihlížet. Po odevzdání řádného kontrolního hlášení nebude již možné provádět storna, dodatečně vystavovatfaktury, měnit odběratele apod. Opravy, nesprávné a neúplné údaje bude možné provádět pouze formou následného kontrolního hlášení, ale současně to může znamenat i podání dodatečnéhodaňového přiznáníspříslušnousankcí.

12 10. Obsah formuláře Plátce kontaktní informace, z nichž, alespoň jedna musíbýt vyplněna E mail Identifikátor datové schránky

13 Oddíl A Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti Uskutečněná č ě zdanitelná plnění ě v režimu přenesení ř daňové ň povinnosti, i u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle 92a=> nahrazuje výpis z evidence Vykazuje se : DIČ ECDD DUZP Základ daně Kód předmětu plnění

14 A1 Jediný ýklad, že se nebudou evidovat měrné ě jednotky Kódy předmětu plnění se nemění 1 dodání zlata 3 dodání nemovité věci 4 stavební práce 5 zboží uvedené v příloze č. 5 a další

15 A2 Přijatá zdanitelná plnění, ě u kterých je povinen přiznat tdaň ň příjemce dle 108 odst. 1b) a c) ( 24, 25) => pořízení zboží, služeb z EU i ze 3.zemí (revers charge) Vykazuje se : Vat ID ECDD DPPD Základ daně (1 3) Daň (1 3)

16 A3 Uskutečněná č ě plnění ě ve zvláštním režimu pro investiční č zlato podle 101c odst. 1 písm. c) bod 2 Vykazuje se : DIČ/VAT ID anebo jméno, datum narození, bydliště ECDD DUP Hodnota osvobozeného plnění

17 A4 Uskutečněná zdanitelná plněnía přijaté úplatys povinnostípřiznat přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) a s hodnotou nad , Kč včetně daně a všechny provedené opravy podle 44 bez ohledu na limit DIČ a ECDD je povinné Doklady pro osobu příjemce plátce osoby povinné k dani neplátce právnické osoby nepovinné ék dani

18 A4 pokračování Vk Vykazuje se : DIČ odběratele, u neplátců DIČ dle daň.řádu 130 daň. řádu ECDD DPPD DUZP faktury nebo přijetí peněz Základ daně a daň rozepsaná podle sazeb Kód režimu plnění 0 běžné 1 cest.služby 89 ZDPH 2 použité zboží 90 ZDPH

19 A5 Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10000, Kč včetně daně, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad vykazuje se kumulativně ě za období bí

20 A5 pokračování Jedná se o tyto věci: ě zjednodušené daňové doklady plnění proosobypovinnéosoby povinné k dani plátce i neplátce plnění pro osoby povinné k dani neusazané v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ bez ohledu na limit kdy plátce není povinen vystavit DD (FO nepovinné dani), ale je povinen přiznat daň případné vlastní doklady o použití plnění ve zvláštních režimech (cestovní služby a použité zboží) do , včetně daně bez ohledu na osobu příjemce vše co je do , Kč a ostatní co nemá DIČ bez limitu

21 Oddíl B Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku

22 B1 Přijatázdanitelná plněnív režimu přenesené daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle 92a místo Výpisu z evidence Uvádí se: DIČ ECDD DUZP Základ daně a daň podle sazeb DPH Kód předmětu plnění

23 B2 Přijatá zdanitelná plnění ě a poskytnuté té úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad , Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle 44 bez ohledu na limit Vykazuje se položkově Povinně DIČ a ECDD ECDD nemusí být vždy var.symbol U platebních a splátkových kalendářů stejné číslo DPPD = DUZP z fk faktury Použití poměru

24 B2 pokračování DPPD Základ daně a daň podle sazeb DPH Specifikace poměrného nároku na odpočet specifikace opravy výše daně v insolv. řízení krácený nárok 76 celá hodnota základu daně a daň DIČ ECDD poměrný nárok 75 pouze ta poměrná část Uvádí se:

25 B3 Přijatá ř zdanitelná plnění ě a poskytnuté éúplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do , Kč včetně daně Vykazuje se kumulativně základ a daň podle sazeb DPH

26 Oddíl C Kontrolní ířádky na daňové ň přiznání Základ daně z A.1. odpovídá řádku 25 Základ daně z A.2. odpovídá řádkům 3,4,5,6,9,12 a13 Základ daně z A.4. a A.5.odpovídá řádku 1 a2 Základ daně (a daň) z B.1. odpovídá řádků Základ daně (a daň) z B2 B.2. a B3 B.3. odpovídá řádků 40 a 41

27 Oddíl C formulář ř. DaP Základ daněě 1 A.4. a A.5. u zákl.sazby 2 A.4. a A.5. u první a druhé snížené sazby 40 B.2. a B.3. u zákl.sazby 41 B.2. a B.3. u první a druhé snížené sazby 25 A B.1. u zákl.sazby 11 B.1. u první a druhé snížené sazby A.2.

28