Zkušenosti z auditů operačních programů Auditní orgán Ministerstvo financí

Transkript

1 Zkušenosti z auditů operačních programů Auditní orgán Ministerstvo financí Evropské strukturální fondy aneb světlo a stín evropských projektů

2 EK ověřuje zprávy AO, vykonává audity, čl. 72 a , schvaluje Popis ŘKS AO -Má být funkčně nezávislý na PCO, ŘO, expost ověřuje účinnost řídících a kontrolních systémů, čl 62 Hierarchie kontrol a auditů EK Auditní orgán (AO) Evropský účetní dvůr (EÚD), OLAF PCO - Článek 61, 1083/2006 certifikuje výkaz výdajů a související žádosti o platby do EK-kontroly v rámci certifikace Platební a certifikační orgán (PCO) ŘO - Článek 60, 1083/2006 odpovědnost za řádné řízení programu-kontroly na úrovni příjemce Řídící orgán a jeho zprostředkující subjekty (např. ministerstva, regionální rady, kraje) ŘO / ZS Příjemci dotací

3 Činnost Auditního orgánu Zajišťuje vypracování auditní strategie zahrnující subjekty, které budou provádět audity systému i operací, metodu, která bude použita, výběr vzorků pro audity operací a plánování auditů. Zajišťuje provádění auditů za účelem ověření účinného fungování řídícího a kontrolního systému operačních programů (audity systému). Zajišťuje provádění auditů operací na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů (audity operací). Vydává výroční kontrolní zprávy a výroční stanoviska. Závěrečná kontrolní zpráva

4 Výrok 4. krok Celkový závěr 3. krok Závěr podle orgánu: řídícího orgánu certifikačního orgánu 2. krok Závěr podle klíčového požadavku na základě kritérií pro hodnocení 1. krok Kritéria pro hodnocení 4

5 Zajistí : Řídící a kontrolní systém (audit systému) vymezení funkcí subjektů zapojených do řízení a kontroly a rozdělení funkcí v rámci každého subjektu; dodržování zásady oddělení funkcí mezi takovými subjekty a v rámci každého takového subjektu; postupy pro zajištění správnosti a řádnosti výdajů vykazovaných v rámci operačního programu; spolehlivé účetní systémy, systémy monitorování a systémy finančního výkaznictví v elektronické podobě; systém podávání zpráv a monitorování, pokud odpovědný subjekt pověří výkonem úkolů jiný subjekt; opatření pro audit fungování systému; systémy a postupy pro zabezpečení odpovídající pomůcky pro audit se zaměřením na finanční toky; postupy hlášení a monitorování pro nesrovnalosti a zpětné získávání neoprávněně vyplacených částek. 5

6 Audit operace ověřit, zda a) operace splňuje kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o schválení a splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jejichž je třeba dosáhnout; b) vykázané výdaje souhlasí účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem; c) výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s předpisy Unie a s vnitrostátními předpisy; d) veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen

7 Audity operací - výběr vzorku Většinou není možné ani efektivní auditovat vše (populace jsou v řádech stovek, tisíců projektů). Oproti programovacímu období se k výběru vzorku používají statistické metody, nikoliv analýza rizik (ještě větší důraz v programové období pro statistické metody) Výběr vzorku se pak provádí každoročně z výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce. 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku. Požadavek na úroveň spolehlivosti výběru %. Při požadované úrovni spolehlivosti se pohybuje přibližně od operací ročně u každého OP.

8 Extrapolace (projekce chyb) Auditované výdaje Projektované chyby na neauditovanou část populace Chyby ve vzorku Populace certifikovaných výdajů Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2%

9 Co nás nejvíce zajímá Skutečnost zda by projekt vybrán v souladu s pravidly pro daný program. Účetnictví projektu. Způsobilost výdajů z pohledu pravidel programu. Uchování dokladů. Veřejné zakázky. Veřejná podpora. Kontroly které byly u příjemce před námi.

10 Audity operací oblasti zjištění Četnost Identifikovaných nedostatků při auditu operací v roce 2013 v % Identifikované nedostatky při auditu operací v roce 2013 dle finančního vyjádření v % G. Veřejné zakázky 51,97% A. Způsobilost nákladů 40,98% F. Veřejná podpora 0,00% B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů 1,64% C. Publicita 0,16% D. Účetnictví 3,28% E. Dostupnost podkladů pro audit 1,97% G. Veřejné zakázky 74,78% A. Způsobilost nákladů 22,64% B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů 1,07% C. Publicita 0,00% D. Účetnictví 1,13% E. Dostupnost podkladů pro audit 0,39% F. Veřejná podpora 0,00%

11 Důsledky zjištění Nedostatky jsou uváděny ve zprávách o auditu AO (zprávy ze systém. auditů jsou předávány EK do SFC). Závažná zjištění mohou mít dopad na výrok o funkčnosti ŘKS a vést v konečném důsledku k pozastavení certifikace PCO/průb.plateb EK. Obnovení certifikace ze strany PCO/průběžných plateb ze strany EK je podmíněno plněním akčních plánů ŘO/ZS a jeho ověřením v rámci auditů systémů/operací.

12 AUDITNÍ ČINNOST V RÁMCI PROGRAMOVÉHO OBDOBÍ

13

14 Písemná pravidla upravující vztahy členského státu s ŘO, CO a AO, vztahy mezi těmito orgány navzájem a vztahy těchto orgánů s Komisí Členské státy zajistí, aby nejpozději do 31. prosince 2015 mohly všechny výměny informací mezi příjemci a řídicím orgánem, certifikačním orgánem, auditním orgánem a zprostředkujícími subjekty probíhat prostřednictvím systému pro elektronickou výměnu údajů. Milníky, výstupy a výsledky (výkonnostní rezerva, přezkum výkonnosti) Místní akční skupiny, integrované územní investice Řešení stížností (67, čl. 74) Termín 90 dnů na proplacení žádosti o úhradu Zjednodušené vykazování Archivace dokumentace Účetní období a rozpočtové období Každoroční uzavírání programu Prohlášení řídícího subjektu Účetní závěrka Typy nedostatků - nesrovnalost, systémová nesrovnalost a závažný nedostatek Nevymáhání neoprávněně vyplacených částek nepřesahující částku 250 EUR 14

15 Činnosti Auditního orgánu Auditní strategie Audit určení orgánů (audit designace) Audity systému Audity operací Audity účetní závěrky Výroční kontrolní zpráva Výroční stanovisko každoroční uzavírání programů koordinace auditů s EUD a EK (čl. 148)

16 Indikativní časová osa auditní práce Do 31/07/N 15/02/N+1 01/07/N-1 30/06/N _ /_ / N Např.: 31/10/N _ /_ / N Např.: 31/12/N Výjimečně: 01/03/N+1 31/05/N+1 účetní období Auditní činnost AO Audit systému Audity operací Konečná žádost o průběžnou platbu CO předloží návrh účetní závěrky ŘO předběžné práce pro Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků AO předběžné práce pro vydání stanoviska a kontrolní zprávy Audit účetní závěrky Předložení EK: Účetní závěrka + Prohlášení řídicího subjektu + Shrnutí výsledků + Auditní stanovisko + Kontrolní zpráva EK vyhodnotí a schválí účetní závěrku Pokud EK neschválí účetní závěrku a oznámí toto členskému státu CO předloží AO konečný návrh účetní závěrky To(pro připojení zjištění z později ukončených auditů) ŘO předloží AO Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků AO ukončení prací a vydá auditní stanovisko a kontrolní zprávu

17 Ověřovaná kritéria Designační kritéria Klíčové požadavky systému Kritéria pro hodnocení systému 17

18 Jednotné metodické prostředí (NOK MMR)

19 VÝSLEDKY AUDITNÍ ČINNOSTI (OBLAST VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK)

20 FÁZE VEŘEJNÉ ZAKÁZKY Výběr druhu VZ/zadavatele Stanovení předmětu zakázky Závěrečný předávací protokol Otevřené / Užší řízení / Jednací řízení s uveřejněním / bez uveřejnění Realizace smlouvy Změny a úpravy smlouvy Platby zhotoviteli Zadávací dokumentace Kritéria posouzení a hodnocení nabídek Výběr Zahájení zadávacího řízení Otevření, posouzení a hodnocení nabídek Přidělení zakázky Podpis smlouvy / Oznámení o zadání zakázky

21 Hlavní nedostatky ve VZ Oznámení o zakázce a zadávací podmínky 1. nezveřejnění oznámení o zakázce 2. umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky 3. nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast 4. nedostatečná doba k tomu, aby si potenciální uchazeči nebo zájemci opatřili zadávací dokumentaci 5. nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast 6. případy, které neodůvodňují použití jednacího řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce 7. neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách 8. protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky stanovená v oznámení o zakázce nebo v zadávací dokumentaci 9. kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná 10. diskriminační technické kvalifikační předpoklady 11. nedostatečná definice předmětu zakázky

22 Hlavní nedostatky ve VZ Hodnocení nabídek 12. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů 13. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí uchazečů 14. hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky 15. nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení 16. změna nabídky během hodnocení 17. jednání během řízení o udělení zakázky 18. jednací řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce se zásadními změnami podmínek uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách 19. odmítnutí mimořádně nízkých nabídek 20. střet zájmů

23 Hlavní nedostatky ve VZ Provádění zakázky 21. podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách (cenu, povahu prací, lhůtu pro dokončení, platební podmínky a použité materiály) 22. omezení rozsahu zakázky 23. zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje významnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z podmínek krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými událostmi a nepředvídaná okolnost pro doplňkové práce, služby, dodávky 24. dodatečné práce nebo služby překračující limit stanovený v příslušných ustanoveních

24 Audity operací oblast veřejných zakázek 8. Nedostatky posouzení nabídek 5,05% 7. Nedostatky hodnotící komise 0,95% Četnost porušení pravidel pro oblast veřejných zakázek v % 9. Nedostatky hodnotících kritérií 11,67% 10. Ukončení zadávacího řízení 12,62% 1. Nedostatky ve fázi před vypsáním VZ 7,26% 2. Stanovení předmětu VZ 12,62% 6. Nedostatky nabídky a jejích náležitostí 0,00% 5. Nedostatky otevírání obálek 0,00% Porušení pravidel pro oblast veřejných zakázek ve finančním vyjádření v % 7. Nedostatky hodnotící komise 0,00% 8. Nedostatky posouzení nabídek 39,94% 9. Nedostatky hodnotících kritérií 6,40% 2. Stanovení předmětu VZ 2,04% 6. Nedostatky nabídky a jejích náležitostí 0,95% 5. Nedostatky otevírání obálek 0,63% 4. Kvalifikace 17,67% 3. Zadávací dokumentace 30,60% 4. Kvalifikace 42,87% 3. Zadávací dokumentace 8,39% 10. Ukončení zadávacího řízení 0,08% 1. Nedostatky ve fázi před vypsáním VZ 0,28%

25 Návrh zákona o integrovaném rámci systémů vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě (zákon o vnitřním řízení a kontrole)

26 Plán legislativních prací vlády na rok 2014 Návrh zákona o integrovaném rámci systémů vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě (zákon o vnitřním řízení a kontrole) Novela rozpočtových pravidel Právní základ: Nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 966/2012, kterým se stanoví finanční pravidla o souhrnném rozpočtu Unie a o zrušení nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č.1303/2013 Nařízení Komise č. 1268/2012 o prováděcích pravidlech k nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 Směrnice Rady č. 2011/85/EU o požadavcích na rozpočtové rámce členských států

27 Zásady Zásada přiměřenosti Zásada řádného finančního řízení Zásada účelnosti Zásada hospodárnosti Zásada účinnosti Zásada průhlednosti Zásada oddělení funkcí

28 Koncepce zákona Stejný režim pro prostředky ze státního rozpočtu prostředky z územních rozpočtů zahraniční prostředky + odstranění současných duplicit, vícekolejnosti a nadměrného překrývání řídicích a kontrolních aktivit + jasná odpovědnost + jednotný audit Působnost na všechny subjekty, které spravují veřejné prostředky správce veřejného rozpočtu veřejný subjekt veřejný podnik

29 Členění Část první OBECNÁ USTANOVENÍ Část druhá SYSTÉM VNITŘNÍHO ŘÍZENÍ A KONTROLY Část třetí INTERNÍ AUDIT Část čtvrtá SYSTÉM HARMONIZACE A DOHLEDU Část pátá Ustanovení společná, přechodná, zmocňovací

30 Otázky a komentáře

31 Děkuji za Vaši pozornost!