Pokyny k opravě počátečních stavů roku 2014

Transkript

1 Pokyny k opravě počátečních stavů 2014 Na základě vyhlášky č. 473/2013 Sb., kterou se novelizuje vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, dochází ke změně Směrné účtové osnovy pro rok Z tohoto důvodu je nutné provést po provedení uzávěrky 2013, tj. v 1. účetním období 2014, opravy počátečních stavů, které jsou popsané v kapitolách Opravy počátečních stavů pro organizace typu ÚSC a PO syntetické účty, Opravy počátečních stavů pro organizace typu OSS - syntetické účty, Opravy počátečních stavů pro účely vykazování PAP, Doplnění partnera AKTIVA/PASIVA do počátečních stavů. 1 Výpis změn ve směrné účtové osnově 1.1 Zrušené účty a účtové skupiny 197 Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení (ÚSC, PO) 318 Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek (ÚSC, OSS) 323 Závazky z dávek sociálního zabezpečení nebyl v rozvaze pro žádný typ organizace 327 Přijaté zálohy daní (ÚSC, OSS) 328 Závazky z výběru daní (OSS) 329 Závazky ze sdílených daní (OSS) 351 Pohledávky za účastníky sdružení (ÚSC, PO) 352 Závazky k účastníkům sdružení (ÚSC, PO) 419 Ostatní fondy (OSS, PO) 949 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 951 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 1.2 Nové účty 035 Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji (ÚSC, PO, OSS) 036 Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji (ÚSC, PO, OSS) 337 Zdravotní pojištění (ÚSC, PO, OSS) 338 Důchodové spoření (ÚSC, PO, OSS) 353 Přeplatky na daních (OSS) 354 Závazky z vratek nepřímých daní (OSS) 355 Zúčtování z přerozdělování daní (OSS) 356 Pohledávky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (OSS) 357 Závazky z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (OSS) 358 Ostatní pohledávky ze správy daní (OSS) 359 Ostatní závazky ze správy daní (OSS) 991 Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 992 Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva (ÚSC, PO, OSS) 993 Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva (ÚSC, PO, OSS) 994 Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva (ÚSC, PO, OSS) 1.3 Účty a účtové skupiny se změnou názvu 022 Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) 082 Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) /1.0 Změny ve Směrné účtové osnově 1/17

2 164 Opravné položky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí (ÚSC, PO, OSS) 196 Opravné položky k pohledávkám ze správy daní (OSS) 319 Pohledávky z přerozdělovaných daní (ÚSC) 325 Závazky z dělené správy (ÚSC, OSS) 336 Sociální pojištění (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 35 Pohledávky a závazky ze správy daní 351 Přijaté zálohy daní (OSS) 352 Pohledávky ze správy daní (OSS) 432 Výsledek hospodaření předcházejících účetních období (ÚSC, PO, OSS) 539 Vratky nepřímých daní (OSS) 543 Dary a jiná bezúplatná předání (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 93 a 94 Další podmíněné pohledávky 961 Krátkodobé podmíněné závazky z operativního leasingu 962 Dlouhodobé podmíněné závazky z operativního leasingu 963 Krátkodobé podmíněné závazky z finančního leasingu 964 Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu Účtová skupina 97 a 98 Další podmíněné závazky 981 Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových (ÚSC, PO, OSS) 982 Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových (ÚSC, PO, OSS) 983 Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních (ÚSC, PO, OSS) 984 Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních (ÚSC, PO, OSS) 985 Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení (ÚSC, PO, OSS) 986 Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení (ÚSC, PO, OSS) Účtová skupina 99 Ostatní podmíněná aktiva a ostatní podmíněná pasiva a vyrovnávací účty Pozn. V případě převodu konečného zůstatku je stav na původním účtu 0,00 Kč /1.0 Změny ve Směrné účtové osnově 2/17

3 1.4 Opravy počátečních stavů pro organizace typu ÚSC a PO syntetické účty 2013 Rozvahové účty , 412, 413, 414, AÚ AÚ AÚ Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP , , , , , , , , Ano , , , , , , , Ano u 414, možné , Popis Účet je od zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 199 je na zvážení uživatele. Účet je od zrušen pro ÚSC. Převod na 377 je na zvážení uživatele. Účet je od zrušen pro ÚSC. Převod na 324 je na zvážení uživatele. Účet je od zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 377 je na zvážení uživatele. Účet je od zrušen pro ÚSC i PO. Převod na 378 je na zvážení uživatele. Účet je od zrušen pro PO. Převod na 41x je na zvážení uživatele. 12. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU /1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 3/17

4 AÚ AÚ AÚ 29., 39., 49., 69., 79., AÚ AÚ AÚ AÚ 29., 49., 59., 79., AÚ Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP , , , , , , , , , , , , Popis 15. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU AÚ 5x. 7x. 336, 337 a AÚ 0x. 2x. 336, 337 a AÚ 3x , 337 a x., 8x. 9x. Podrozvahové účty doporučujeme zachovat zde popsané pořadí převodu zůstatků účtů Účet je od zrušen Účet je od zrušen /1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 4/17

5 Vykazování ve Popis výkazu PAP, analytika PAP Od došlo ke změně náplně účtu 963, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. Od došlo ke změně náplně účtu 964, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/ Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu , , , , 984 Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 961, částku Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 963. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 962, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 964. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 981, částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 983. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 982, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet /1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 5/17

6 Upozornění pro uživatele používající jinou metodiku Kromě převodů rozvahových účtů 197, 318, 327, 351, 352 a 419 a podrozvahových účtů 949, 951, 963, 964, 985, 986, 983, 984, 961, 962, 981 a 982 (popis uveden v převodní tabulce výš) musí uživatelé používající jinou metodiku vynulovat počáteční stavy účtu 790 a rozdělit počáteční stav účtu 336 na účty 336, 337 a 338. Účet 790 AU 0001 je nutné převést na syntetický účet 035 a účet 790 AU 0002 je nutné převést na syntetický účet 036. vztahující se k původnímu majetkovému účtu tak, jak je popsáno v převodní tabulce. Účet 336 je nutné převést následovně: AÚ 336 AÚ 00xx 04xx závazky 02xx, 04xx 05xx 09xx pohledávky 336 AÚ 01xx, 03xx 336 AÚ 00xx, 05xx 09xx 337 AÚ 00xx 04xx závazky 05xx 09xx pohledávky 338 AÚ 00xx 04xx závazky 05xx 09xx pohledávky Popis 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření. 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření. 336 Sociální pojištění, 337 Zdravotní pojištění a 338 Důchodové spoření /1.0 Opravy pro organizace ÚSC a PO 6/17

7 1.5 Opravy počátečních stavů pro organizace typu OSS - syntetické účty 2013 rok u 2014 Rozvahové účty , 355, 356, , 355, 356, , 353, 354, 355, 357, , 353, 354, 355, 357, , 353, 354, 355, 357, 359 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP , , , , Popis Účet je od zrušen. Převod na 199 je na zvážení uživatele. Účet je pro OSS od zrušen. Organizace Senát se převod netýká. Účet je pro OSS od zrušen. Organizace Senát se převod netýká. Účet je od zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty. Účet je od zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty. Účet je od zrušen. Na účtu 327 rozlišit částku Přijatých záloh daní (SU 351), Přeplatků na daních (SU 353), Závazků z vratek nepřímých daní (SU 354), Zúčtování z přerozdělování daní (SU 355), Závazků z exekuce a ostatního nakládání s cizím majetkem (SU 357) a Ostatních závazků ze správy daní (SU 359) a převést na příslušné účty /1.0 Opravy pro organizace OSS 7/17

8 2013 rok u , 413, AÚ AÚ AÚ AÚ AÚ AÚ 29., 39., 49., 69., 79., AÚ Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP , , , , , , , Ano u 414, možné , , , , , , Popis Od došlo ke změně náplně účtu 351. Od došlo ke změně náplně účtu 352. Účet je od zrušen pro OSS. Převod na 412, 413 nebo 414 je na zvážení uživatele. 12. DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DNM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU /1.0 Opravy pro organizace OSS 8/17

9 2013 rok u AÚ AÚ AÚ 29., 49., 59., 79., AÚ Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP , , , , , , , Popis 25. DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU DHM oceněný reálnou hodnotou a určený k prodeji se od vykazuje na SU AÚ 5x. 7x. 336, 337 a AÚ 0x. 2x. 336, 337 a AÚ 3x , 337 a x., 8x. 9x. Podrozvahové účty doporučujeme zachovat zde popsané pořadí převodu zůstatků účtů Účet je od zrušen Účet je od zrušen. Od došlo ke změně náplně účtu 963, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/2013. Od došlo ke změně náplně účtu 964, pokyn k převodu je uveden v přechodných ustanoveních Vyhlášky č. 473/ Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu Od došlo ke změně náplně účtu 984. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných 961 závazků z operativního leasingu a Krátkodobých 961, podmíněných závazků z finančního leasingu. 963 Částku Krátkodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 961, částku /1.0 Opravy pro organizace OSS 9/17

10 rok u , , , 984 Vykazování ve výkazu PAP, analytika PAP Popis Krátkodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 963. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu a Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z operativního leasingu nechat na účtu 962, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z finančního leasingu převést na účet 964. Rozlišit částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 981, částku Krátkodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet 983. Rozlišit částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových a Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních. Částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových nechat na účtu 982, částku Dlouhodobých podmíněných závazků z poskytnutých garancí ostatních převést na účet /1.0 Opravy pro organizace OSS 10/17

11 2 Výkaz Pomocný analytický přehled Na základě vyhlášky č. 472/2013 Sb., kterou se novelizuje vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), dochází ke změně ve vykazovaných skutečnostech ve Výkazu PAP. Původně plánované rozšíření výkazu o čtyři nové části, které se měly odevzdávat ročně, bylo odloženo. Seznam organizací, které budou výkaz odevzdávat, se pro rok 2014 nemění. Výkaz i nadále odevzdávají vybrané účetní jednotky, kromě: Zdravotních pojišťoven, Dobrovolných svazků obcí, Obcí, jejichž počet obyvatel zveřejněný Č je na počátku bezprostředně předcházejícího účetního období menší než 3000, a Příspěvkové organizace, jejichž zřizovatelem je obec, kraj nebo dobrovolný svazek obcí a jejichž aktiva celkem (netto) nepřesahují alespoň v jednom ze dvou bezprostředně předcházejících účetních období výši 100 mil. Kč. Výkaz byl rozšířen o další účty a některé účty byly rozděleny na detailnější analytiky. 2.1 Zrušené účty v PAP Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení Pohledávky za účastníky sdružení Závazky k účastníkům sdružení Náklady z vyřazených pohledávek - postoupených bezúplatně 2.2 Nové účty vykazované v PAP Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji: Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Software Ocenitelná práva Povolenky na emise a preferenční limity Drobný dlouhodobý nehmotný majetek Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb Jiný dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji: Byty a bytové budovy Nebytové budovy Technická rekultivace Ostatní stavby Dopravní prostředky Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí Pěstitelské celky trvalých porostů Drobný dlouhodobý hmotný majetek Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu /1.0 Změny v účtech výkazu PAP 11/17

12 Ložiska kovových nerostů Ložiska nekovových nerostů Dospělá zvířata a jejich skupiny Technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb Jiný dlouhodobý hmotný majetek Pozemky Kulturní předměty - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla Kulturní předměty - kulturní památky v ocenění 1 Kč (viz 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví) Kulturní předměty - ostatní Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje Oprávky k software Oprávky k ocenitelným právům Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku: Oprávky k technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb Oprávky k jinému ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku Oprávky ke stavbám: Oprávky k bytům a bytovým budovám Oprávky k nebytovým budovám Oprávky k technické rekultivaci Oprávky k ostatním stavbám Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí: Oprávky k dopravním prostředkům Oprávky ke strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku: Oprávky k ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu Oprávky k ložiskům kovových nerostů Oprávky k ložiskům nekovových nerostů Oprávky k dospělým zvířatům a jejich skupinám Oprávky k technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb Oprávky k jinému ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku Opravné položky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje Opravné položky k software Opravné položky k ocenitelným právům Opravné položky k povolenkám na emise a preferenčním limitům Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku: Opravné položky k technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb Opravné položky k jinému ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému nehmotnému majetku: Opravné položky k nedokončeným nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje /1.0 Změny v účtech výkazu PAP 12/17

13 Opravné položky k nedokončenému software Opravné položky k nedokončeným ocenitelným právům Opravné položky k nedokončeným povolenkám na emise a preferenčním limitům Opravné položky k nedokončenému technickému zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb Opravné položky k nedokončenému jinému dlouhodobému nehmotnému majetku Opravné položky k pozemkům Opravné položky ke kulturním předmětům: Opravné položky ke kulturním předmětům - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla Opravné položky ke kulturním předmětům - ostatní Opravné položky ke stavbám: Opravné položky k bytům a bytovým budovám Opravné položky k nebytovým budovám Opravné položky k technické rekultivaci Opravné položky k ostatním stavbám Opravné položky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí: Opravné položky k dopravním prostředkům Opravné položky ke strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí Opravné položky k pěstitelským celkům trvalých porostů Opravné položky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku: Opravné položky k ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu Opravné položky k ložiskům kovových nerostů Opravné položky k ložiskům nekovových nerostů Opravné položky k dospělým zvířatům a jejich skupinám Opravné položky k technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb Opravné položky k jinému ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku Opravné položky k nedokončenému dlouhodobému hmotnému majetku: Opravné položky k nedokončeným bytům a bytovým budovám Opravné položky k nedokončeným nebytovým budovám Opravné položky k nedokončené technické rekultivaci Opravné položky k nedokončeným ostatním stavbám Opravné položky k nedokončeným dopravním prostředkům Opravné položky k nedokončeným strojům, přístrojům, zařízením, inventářům a souborům movitých věcí Opravné položky k nedokončeným pěstitelským celkům trvalých porostů Opravné položky k nedokončeným ložiskům uhlí, ropy a zemního plynu Opravné položky k nedokončeným ložiskům kovových nerostů Opravné položky k nedokončeným ložiskům nekovových nerostů Opravné položky k nedokončeným dospělým zvířatům a jejich skupinám Opravné položky k nedokončenému technickému zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku podle 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb Opravné položky k nedokončenému jinému dlouhodobému hmotnému majetku Opravné položky k nedokončeným pozemkům Opravné položky k nedokončeným kulturním předmětům - sbírky muzejní povahy a další umělecká díla Opravné položky k nedokončeným kulturním předmětům - ostatní Běžný účet FKSP Jiné cenné papíry depozitní směnky Rezervní fond z ostatních titulů - finanční dary Rezervní fond z ostatních titulů - ostatní /1.0 Změny v účtech výkazu PAP 13/17

14 502 - Spotřeba energie Spotřeba jiných neskladovaných dodávek Opravy a udržování Dary a jiná bezúplatná předání - bezúplatné postoupení pohledávek Manka a škody Ostatní náklady z činnosti - bezúplatné pozbytí majetku podle 25 odst. 6 zákona o účetnictví Ostatní náklady z činnosti - bezúplatné postoupení pohledávek Odpisy dlouhodobého majetku Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek Prodaný dlouhodobý hmotný majetek Prodané pozemky Tvorba a zúčtování opravných položek Náklady z drobného dlouhodobého majetku Ostatní finanční náklady Výnosy z prodeje vlastních výrobků Výnosy z prodeje služeb Výnosy z pronájmu - bytů ve vlastnictví - čisté nájemné Výnosy z prodaného zboží Jiné výnosy z vlastních výkonů Výnosy z prodeje materiálu Ostatní výnosy z činnosti - bezúplatné nabytí majetku Ostatní výnosy z činnosti - bezúplatné nabytí pohledávek Ostatní výnosy z činnosti - neprofinancované odpisy Ostatní finanční výnosy /1.0 Změny v účtech výkazu PAP 14/17

15 2.3 Opravy počátečních stavů pro účely vykazování PAP Z důvodu rozdělení syntetických účtů na analytické účty PAP je nutné provést po provedení uzávěrky 2013, tj. v 1. účetním období 2014, opravy počátečních stavů, které jsou popsané dále. Analytika PAP Partner AKTIVA/PASIVA 035 Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP /1.0 Opravy v účtech výkazu PAP 15/17

16 Analytika PAP Partner AKTIVA/PASIVA 163 Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Doplnit analytiku PAP Přidána nová analytika Partner AKTIVA/PASIVA 414 Přidány nové analytiky Partner AKTIVA/PASIVA Doplnění partnera AKTIVA/PASIVA do počátečních stavů Opravné položky k ostatním krátkodobým pohledávkám - jiné Běžný účet FKSP Jiné cenné papíry depozitní směnky Krátkodobé poskytnuté zálohy Krátkodobé přijaté zálohy Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery - ostatní Krátkodobé přijaté zálohy na transfery - ostatní Ostatní krátkodobé pohledávky - jiné Transfery na pořízení dlouhodobého majetku Ostatní dlouhodobé pohledávky - jiné Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery - ostatní Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery - ostatní /1.0 Opravy v účtech výkazu PAP 16/17

17 Upozornění k vykazování Identifikátoru veřejné zakázky v části X výkazu PAP Identifikátor veřejné zakázky se pořizuje k syntetickým účtům 321 a 314 do položky Uz. Jedná se o pěticiferný údaj, který bude programem transformován do takového tvaru, v jakém je identifikátor uveden v systému, ve kterém byl vytvořen (Věstník veřejných zakázek, e-tržiště, profil zadavatele). Pro správné vykázání identifikátoru ve výkazu PAP je nutné pěticiferný kód identifikátoru doplnit do číselníku Účelové zdroje (Účetnictví Číselníky Účelové zdroje); doporučujeme používat číselnou řadu 99xxx. Do položky Rozšířený text tohoto číselníku je nutné zadat celý řetězec, který specifikuje identifikátor, a to ve tvaru IVZyyyyyyyy mezera text, kde části řetězce mají následující význam: IVZ povinné znaky sloužící k identifikaci, že se jedná o identifikátor veřejné zakázky, yyyyyyyy specifický řetězec přidělený systémem, ve kterém jsou veřejné zakázky evidované, text libovolný text sloužící k popisu příslušné zakázky /1.0 Identifikátor veřejné zakázky 17/17