Kapitola 1 INTERNÍ AUDIT A JEHO POSTUPY 5. Kapitola 2 LOGIKA V INTERNÍM AUDITU 11

Transkript

1 OBSAH ÚVOD 1 ODDÍL A INTERNÍ AUDIT A JEHO POSTUPY 3 Kapitola 1 INTERNÍ AUDIT A JEHO POSTUPY 5 Kapitola 2 LOGIKA V INTERNÍM AUDITU Základní pojmy z logiky vztažené k internímu auditu Postup vytváření argumentu auditu Pravidla logiky používaná v interním auditu Auditní důkazy 17 Kapitola 3 ROZHODOVACÍ METODY V INTERNÍM AUDITU Interní auditor a řešení problémů Grafické metody Diagram příčin a důsledků Rozhodovací strom Paretův diagram Analýza podporujících a brzdících sil Flowchart postupový (vývojový) diagram Metody skupinového rozhodování Brainstorming Brainwriting SWOT analýza Delfská metoda Synektika Šest myslících klobouků Další metody 35 iii

2 Interní audit v praxi Analýza nákladů a přínosů (Cost Benefit Analysis) Systémové diagramy Metoda analýzy kritické cesty 39 Kapitola 4 STATISTICKÉ METODY V INTERNÍM AUDITU Statistické znaky a statistické stupnice Statistické znaky Statistické stupnice Statistické charakteristiky Statistické srovnávání indexní analýza Složené individuální indexy extenzitních veličin: Složené indexy intenzitních veličin Souhrnné indexy jednoduché Absolutní rozdíly Regresní a korelační analýza Regresní analýza Korelační analýza Časové řady Klasifikace časových řad Prognózování pomocí časových řad Analýza dat na základě výběru vzorků Prostý náhodný výběr Systematický intervalový výběr Systematický kumulovaný výběr Stratifikovaný (vrstvený) výběr Záměrný (úsudkový) výběr Haphazardův výběr Možné postupy výpočtu velikosti vzorků, které nevyžadují složitý software nebo velké znalosti statistiky Testování hypotéz Vybrané příklady z pravděpodobnosti a statistiky 82 iv

3 Obsah ODDÍL B STANDARDY A ETIKA V PRÁCI INTERNÍHO AUDITU 93 Kapitola 5 STANDARDY PRO VÝKON AUDITORSKÉ PRÁCE Účel a využití jednotlivých standardů pro výkon auditorské práce Specifika mezinárodních standardů vztahujících se k výkonu auditorské práce Standardy pro profesionální praxi interního auditu (SPPIA) Standardy Mezinárodní organizace nejvyšších kontrolních institucí (INTOSAI) Obecně přijímané standardy pro výkon veřejnoprávních auditů v USA (GAGAS) 100 Kapitola 6 ETICKÁ DIMENZE ORGANIZACE A INTERNÍ AUDIT Etika součást podnikové kultury organizace Etická dimenze profese interního auditora Etický kodex Institutu interních auditorů Základní zásady a pravidla jednání interních auditorů 106 ODDÍL C INTERNÍ AUDIT VE VZTAHU K VNITŘNÍ KONTROLE A RIZIKU 109 Kapitola 7 INTERNÍ AUDIT A VNITŘNÍ KONTROLA Podstata vnitřní kontroly Podvod Možné signály podvodu Podvody zaměstnanců vůči organizaci Podvody páchané zaměstnanci ve prospěch organizace Některé okolnosti, které mohou přispět k podvodu Osobní charakterové vlastnosti jako výstražné signály 121 v

4 Interní audit v praxi Tlak okolností výstražné signály 121 Kapitola 8 INTERNÍ AUDIT A ŘÍZENÍ RIZIK Riziko určující faktor plánování interního auditu Vymezení pojmu riziko a jeho obsah Riziko a rizikový management Opatření na eliminaci rizika nebo jeho dopadů Model hodnocení rizika Rozlišení auditního rizika Katalog rizik Interní auditor a riziko Podstata nového rámce řízení rizika podle COSO z roku Rámec COSO a vyhodnocování podnikatelských rizik Použití rámce COSO interním auditorem v praxi 138 ODDÍL D ŘÍZENÍ INTERNÍHO AUDITU 139 Kapitola 9 ŘÍZENÍ INTERNÍHO AUDITU V ORGANIZACI Metodika řízení interního auditu založená na analýze rizik Podstata a proces analýzy rizik Odhad rizik v systémech organizace základní metodika Odhad rizik v systémech organizace praktický příklad Plánování interního auditu Stanovení cílů interního auditu Vyhodnocení auditorských potřeb Plán činnosti útvaru interního auditu Provádění interního auditu Program auditu Průběh auditu a auditní postupy Audit na místě Dokumentace vztahující se k prováděnému internímu auditu 179 vi

5 Obsah 9.4 Předávání výsledků interního auditu Zpráva o zjištěních z vykonaného interního auditu podstata a filosofie Zpráva o zjištěních z vykonaného interního auditu možná nebezpečí při jejím zpracování Zpráva o zjištěních z vykonaného interního auditu praktické využití Zpráva o zjištěních z vykonaného interního auditu příslušné standardy Monitorování Hodnocení interního auditu Metodika hodnocení interního auditu založená na třech modulech Přidaná hodnota interního auditu kritérium hodnocení? Program hodnocení kvality interního auditu 198 Kapitola 10 ÚTVAR INTERNÍHO AUDITU Postavení útvaru interního auditu uvnitř organizace Útvar interního auditu a organizační struktura Výbor pro audit Základy úspěšného uplatnění interního auditu Řízení útvaru interního auditu jeho vedoucím Statut útvaru interního auditu Popisy práce jednotlivých pracovníků útvaru interního auditu Jak prodávat interní audit 216 ODDÍL E PRAKTICKÝ PŘÍKLAD 219 Kapitola 11 PROVÁDĚNÍ INTERNÍHO AUDITU PRAKTICKÝ PŘÍKLAD 221 LITERATURA 231 INTERNETOVÉ ZDROJE 232 REJSTŘÍK 233 vii