DPH u obcí v příkladech

Transkript

1 DPH u obcí v příkladech 1. vydání 1. aktualizace k Zákonem č. 370/2011 Sb. došlo s účinností od ke změně zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Některé změny se promítly rovněž pro aplikaci DPH u obcí. V níže uvedeném textu jsou popsané jednotlivé změny v zákoně, které mají praktický dopad na výklad zákona uvedený v této publikaci. U každé změny je stručný komentář a odkaz na stránku publikace, na níž je řešena daná problematika. 1. Změna sazby daně od došlo ke zvýšení snížené sazby daně z 10 % na 14 % ( 47 odst. 1 písm. b) zákona) Str. 42 V prvním odstavci kapitoly 3.3. si nahraďte číslo 10 číslem 14. Str. 96 a 97 V tabulce ve sloupci sazba daně si nahraďte číslo 10 číslem 14. Str. 100 V příkladu si číslo 10 nahraďte číslem Chybějící náležitosti daňového dokladu zrušení druhé věty v 73 odst. 5 Str. 105 V kapitole v prvním odstavci věta třetí a následující pozbyly platnosti, místo nich si vložte následující text: Pokud na daňovém dokladu chybějí některé povinné náležitosti lze nárok na odpočet daně prokázat v rámci daňového řízení podle zvláštního právního předpisu, jímž je zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád. Zákon o DPH ve znění od tento postup nepřipouštěl v případě chybějícího daňového identifikačního čísla a údajů rozhodných pro stanovení daně. Novelou od došlo k návratu k právní úpravě před , kdy bylo možné jakoukoliv chybějící náležitost na daňovém dokladu prokázat v rámci daňového řízení. 1

2 3. Rozšíření výjimek, kde pro uplatnění nároku na odpočet daně není nutné mít daňový doklad nové ustanovení 73 odst. 1 písm. e) Str. 105 Za text příkladu si doplňte následující odstavec: Novela zákona od přinesla další výjimku, podle níž pro uplatnění nároku na odpočet daně není nutné mít daňový doklad. Jedná se o situaci podle 13 odst. 4 písm. b) zákona o DPH, tj. o uvedení dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností do používání, jedná-li se o majetek, u kterého je nárok na odpočet DPH na vstupu pouze částečný. Jedná se o specifický postup při uplatňování odpočtu daně, kdy při uvedení do použití takového majetku je plátce povinen odvést daň z hodnoty majetku a současně má nárok na odpočet daně v krácené výši podle 76 (podrobněji viz Informace Změny v pravidlech pro uplatňování nároku na odpočet daně od , kterou najdete v přílohách publikace na str. 184). Protože se v podstatě jedná o samo vyměření daně, plátce nemá k dispozici daňový doklad, což bylo v zákoně od zohledněno, a jeho existence pro uplatnění nároku na odpočet daně není nutná. 4. Byla upřesněna pravidla pro vyrovnání odpočtu daně podle 77 zákona o DPH při použití obchodního majetku pro jiné účely v rámci ekonomické činnosti zákon po novele upřesňuje, že vyrovnání odpočtu se použije jen před prvním použitím obchodního majetku ( 77 odst. 1), zejména u zásob. Upřesňuje, že se nevztahuje na situace týkající se např. drobného majetku vydaného do používání, u kterého v jeho průběhu následně došlo k použití pro jiné účely s jiným nárokem na odpočet daně. V těchto případech se původní nárok na odpočet daně nemění. Str. 122 Poslední odstavec včetně odrážek nahraďte následujícím zněním: Použitím pro jiné účely se podle 77 odst. 2 zákona o DPH jedná o případy, kdy plátce uplatnil původní odpočet daně: a) v plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v krácené výši nebo nárok na odpočet daně nemá, b) v krácené výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši. Str. 123 V druhém odstavci si v první větě za slova změny účelu použití majetku doplňte slova před jeho prvním použitím. 2

3 Str. 123 Příklad pozbyl platnosti. 5. Změny v úpravě odpočtu podle 78 s účinností od dochází k několika dílčím změnám při úpravě odpočtu u dlouhodobého majetku. Dochází k výslovnému vyloučení majetku z úpravy odpočtu, u kterého plátce nemohl nárok na odpočet daně původně uplatnit z důvodů, že jej nepoužíval k ekonomické činnosti ( 78 odst. 1). Str. 125 Nahoře za poslední odrážku doplňte text: Z úpravy odpočtu je vyloučen dlouhodobý majetek, u kterého plátce neměl nárok na odpočet daně z důvodů, že jej nepoužíval k ekonomické činnosti. Při prvním zařazení majetku do obchodního majetku plátce a zahájení jeho využívání k ekonomické činnosti lze uplatnit nárok na odpočet daně v obecné tříleté lhůtě podle 73 odst. 3 zákona o DPH. Následně již tento majetek bude podléhat úpravě odpočtu podle 78 a následujících. Rovněž dochází k prodloužení lhůty pro úpravu odpočtu pro technické zhodnocení staveb, bytů a nebytových prostor, která je stanovena na 10 let ( 78 odst. 3). Ve znění zákona od lhůta pro úpravu odpočtu daně u technického zhodnocení nemovitostí nebyla výslovně upravena, tudíž platila obecná pětiletá lhůta. Str. 124 Doplňte si v odstavci pod grafem v první větě za slova... 78c text: a od o 78d. Str. 126 V prvním odstavci pod tabulkou si na konec odstavce doplňte větu: V případě technického zhodnocení staveb, bytů a nebytových prostor, u kterého v roce 2011 platila obecná pětiletá lhůta, je od lhůta pro úpravu odpočtu prodloužena také na 10 let. 6. Změny v souvislosti se změnami s úpravou odpočtu v souvislosti se zrušením 78a odst. 6 a jeho nahrazením novým ustanovením 78d dochází ke změně odkazů na toto ustanovení zejména v 79 týkající se odpočtu daně při registraci plátce daně a snížení nároku na odpočet daně při zrušení registrace. Str. 134 Str. 139 V odstavci za příkladem si změňte odkaz ustanovení z: 78a odst. 6 na 78d. V posledním odstavci před příkladem si změňte odkaz ustanovení z: 78a odst. 6 na 78d. 3

4 7. Změna v definici dlouhodobého hmotného majetku ( 4 odst. 3 písm. d)) za dlouhodobý hmotný majetek se považuje také technické zhodnocení hmotného majetku, proto v rámci zpřesnění a jednoznačnosti výkladu bylo doplněno do definice dlouhodobého hmotného majetku uvedené v 4 odst. 3 písm. d) zákona o DPH. Str. 19 Na konec první věty druhého odstavce si doplňte text:, a technické zhodnocení podle zákona o daních z příjmů. Str. 116 Do výčtu si doplňte další odrážku: technické zhodnocení podle zákona o daních z příjmů. Str. 125 Nahoře do výčtu si doplňte další odrážku: technické zhodnocení podle zákona o daních z příjmů. 8. Rozšíření ručení odběratele za daň z tuzemského zdanitelného plnění, která nebyla řádně odvedena ( 109) ručení se od vztahuje také na případy, kdy byla úhrada za příslušné plnění poukázána na zahraniční bankovní účet plátce daně. Str. 158 Dole si doplňte další odrážku: pokud je úplata poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko. 4

5 DPH u obcí v příkladech k vydání Ing. Jaroslav Šobáň Vydalo nakladatelství ANAG Tisk a vazba PBtisk, s.r.o. Odpovědná redaktorka Mgr. Dana Cielecká Sazba Vratislav Vávra Autorská uzávěrka 9. května 2011 ISBN ANAG, spol. s r. o. Kollárovo nám. 698/7, Olomouc, Město tel , fax obchod@anag.cz