Novela ZDPH + metodické informace GFŘ, + aktuální informace k DPH I.

Transkript

1 Novela ZDPH + metodické informace GFŘ, + aktuální informace k DPH I. Ing. O. Hochmannová, červenec Novela ZDPH zák. č. 170/2017 Sb. Soubor metodických informací GFŘ k novele 2017: I. Informace k novele ZDPH s účinností od II. Informace GFŘ k aplikaci ustanovení 20a ZDPH III. Informace GFŘ k uplatňování ZDPH při vyrovnání odpočtu daně dle 77/2/c a úpravě odpočtu dle 78e ZDPH Informace GFŘ k režimu přenesení daňové povinnosti u vybraných plnění s účinností od KH přehled změn k Informace GFŘ k aplikaci institutu nespolehlivé osoby a související problematiky podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Dodatek č. 3 k Informaci GFŘ k aplikaci 106a ZDPH 2 1

2 20a 20a vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby Ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty. To neplatí, není-li zdanitelné plnění ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě Dostatečně určité = jsou-li známy alespoň tyto údaje Zboží / služba, které má být dodáno Sazba DPH u zdanitelného plnění Místo plnění Osoba, která plnění uskutečňuje 3 20a Zdanitelné plnění známé dostatečně určitě - spor ohledně výkladu Judikatura SDEU C-410/02 Bupa Hospitals Známé do všech detailů nebo známé do takové míry, aby bylo možno jednoznačně určit sazbu DPH? Příklady GFŘ 4 2

3 20a informace GFŘ Praktické příklady (str. 2 ad.) 1) Poukaz na odběr zboží (košile, pánské oděvy) v prodejně při zaplacení povinnost přiznat daň 3) Poukaz na občerstvení se slevou v cukrárně při zaplacení povinnost přiznat daň 7) kupní smlouva na dodání zboží ve sjednaném množství v celkové ceně 50 % zboží s 21 %, 50 % zboží s 15 % - dle pokynu povinnost přiznat daň ze zálohy rozdělit zálohu na 50% a 50 % 9) poukaz na občerstvení v restauraci dle individuálního výběru jídlo včetně alkoholických nápojů nevzniká povinnost přiznat daň z úplaty, zdanitelné plnění není známo dostatečně určitě 5 20a informace GFŘ 12) zálohy na veškeré energie při nájmu nemovité věci záloha celkem za veškeré energie plyn, elektřina, voda nevzniká povinnost přiznat daň ze záloh, zdanitelné plnění není známo dostatečně určitě Přechodná ustanovení bod 6/2 vznikla-li povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před za poukaz, při dalších prodejích podléhá poukaz DPH (dobíjecí kupony na telekomunikační služby) 6 3

4 DPH z manka - 77, 78e 77/2/c vyrovnání odpočtu daně u majetku (jiného než dlouhodobého) 78e - úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku (dle 78d) Pokud byl uplatněn odpočet a následně u tohoto majetku došlo ke zničení, ztrátě či odcizení, které nejsou řádně doloženy ani potvrzeny Rozsudky NSS ČR 2 Afs 29/ , 1 Afs 51/ Rozsudek SDEU C-435/03 British American Tobacco 7 Metodická informace GFŘ - (str. 2) povinnost se vztahuje na situace, kdy plátce nemůže důkazními prostředky řádně doložit, že došlo ke zničení, ztrátě či odcizení Str. 3 doložení zničení, ztráty, odcizení seznam dokumentů, přehled živelných událostí a potvrzujících dokladů Str. 5 likvidace obchodního majetku ve vlastní režii likvidační protokol, náležitosti likvidačního protokolu Likvidace obchodního majetku třetí osobou potvrzení o likvidaci, náležitosti potvrzení o likvidaci Manko = nad normu přirozených úbytků nutné provést vyrovnání, pokud plátce nedoloží zničení, ztrátu či odcizení 8 4

5 Str. 10 účelové jednání plátce pokud správce daně shledá, že plátce účelově jednal tak, aby obchodní majetek účelově zničil, ztratil či nechal si odcizit nebo nedbalostně usnadnil či přispěl ke zničení, ztrátě, odcizení, bude požadovat vyrovnání (pokud plátce nahlásí pojišťovně, Policii ale není schopen prokázat zničení, ztrátu, odcizení,.plátce nevymáhá náhradu škody po osobě, která způsobila zničení, ztrátu, odcizení ) 9 Str. 11 postup při vyrovnání Str. 3 vyrovnání dle 77 pouze u majetku před jeho (prvním) použitím (= vyrovnání nepodléhá drobný majetek již používaný pro ekonomickou činnost) U materiálu zapracovaného do výrobku / polotovarů vyrovnání jen před použitím výrobku / polotovaru str. 17 vyrovnání / úprava jen u majetku, u kterého neuplynula lhůta pro vyrovnání (3 roky)/ úpravu (5, 10 let) 10 5

6 Str. 11 vyrovnání z částky skutečně uplatněného odpočtu / lze využít výpočet dle účetních metod, které užívá plátce (FIFO, vážený aritmetický průměr). Mohou využít i plátci, kteří vedou DE nebo uplatňují výdaje paušálem Výpočet = evidovaná cena majetku x příslušná sazba DPH Částka vyrovnání do ř. 45 DP, neuvádí se do KH 11 Str. 14 vyrovnání při uplatnění poměrného nároku na odpočet daně, př. 6 odpočet jen 40 %, vyrovnání ve výši odpočtu 40 % 12 6

7 Úprava odpočtu z manka - 78e MI GFŘ U dlouhodobého majetku úprava postupem dle 78d Daň na vstupu x rozdíl mezi ukazateli nároku na odpočet (0 %-100%, 0-1) : počet let zbývajících do konce lhůty pro úpravu odpočtu z celkové lhůty pro úpravu odpočtu (např. 3/5) Úprava = do ř. 60 DP, v KH se neuvádí Str úprava při uplatnění poměrného nároku na odpočet daně Uplatněn poměrný nárok 40 % výpočet: daň na vstupu x rozdíl mezi ukazateli nároku na odpočet (0 % - 40 %, 0 0,4) : počet let zbývajících do konce lhůty z celkové lhůty (např. 2/5) Okamžik úpravy nejpozději ke dni provedení inventarizace (pokud se o zničení, ztrátě, odcizení nedozvěděl plátce dříve) 13 7