Zmena ocenenia majetku a záväzkov na reálnu hodnotu

Transkript

1 Január 2015 DAŇOVÉ PRIZNANIE PRÁVNICKÝCH OSÔB ZA ROK 2014 Lektor školenia: Ing. Miroslava Muchová, PhD., Ing. Barbora Cisárová

2 Inventarizácia majetku a záväzkov Účtovné jednotky majú povinnosť zostaviť individuálnu účtovnú závierku podľa 6 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon). Účtovná závierka je prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva. Všetky získané informácie z účtovníctva, ktoré boli zaznamenané počas účtovného obdobia, sa na konci obdobia musia doplniť, zhrnúť a spracovať tak, aby poskytli verný a pravdivý obraz o finančnej situácií účtovnej jednotky. Verný a pravdivý obraz účtovná závierka je v súlade s účtovnými zásadami, účtovnými metódami a zodpovedá skutočnosti. Účtovníctvo by mala účtovná jednotka viesť tak, aby bolo: správne je vedené podľa zákona a ostatných predpisov, úplne sú zaúčtované všetky účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia, preukázateľné ak účtovné záznamy dokazujú skutočnosť, účtovné prípady sú zaúčtované na základe účtovných dokladov, preukázateľnosť sa dokazuje aj inventarizáciou majetku a záväzkov, zrozumiteľné je možné určiť obsah účtovných prípadov, spôsobom, ktorý zaručí trvanlivosť účtovných zápisov. Riadna účtovná závierka zostavuje sa vždy k poslednému dňu účtovného obdobia k kalendárneho roka, alebo k poslednému dňu hospodárskeho roka, Mimoriadna účtovná závierka - zostavuje sa v prípadoch, keď v účtovnej jednotke dôjde k mimoriadnej udalosti, (napr. v deň predchádzajúci dňu vstupu do likvidácie alebo v deň predchádzajúci dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu), Priebežná môže byť zostavená aj za kratšie obdobie, ako je bežné účtovné obdobie. Lehota na zostavenie riadnej a mimoriadnej účtovnej závierky: Najneskôr do 6 mesiacov od dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, ak osobitný predpis neustanovuje inak. Osobitným predpisom je zákon o dani z príjmov, ktorý ukladá daňovníkovi povinnosť zostaviť účtovnú závierku ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť do registra účtovných závierok. Podľa 49 ods.2 zákona o dani z príjmov sa daňové priznanie podáva do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Daňovník si môže túto lehotu predĺžiť na základe oznámenia najviac o 3 celé kalendárne mesiace (výnimka konkurz, likvidácia). Ak by mal daňovník v príjmoch zahrnuté aj zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, na základe oznámenia daňovníka správcovi dane sa lehota môže predĺžiť najviac o 6 kalendárnych mesiacov (výnimka konkurz, likvidácia). Práce, ktoré musí účtovná jednotka vykonať pred uzatvorením účtovných kníh: Inventarizácia majetku a záväzkov Úprava ocenenia majetku a záväzkov - tvorba OP Zmena ocenenia majetku a záväzkov na reálnu hodnotu Zaúčtovanie všetkých dokladov, ktoré časovo a vecne súvisia s daným obdobím Zaúčtovanie všetkých závierkových účtovných prípadov -kurzových rozdielov, rozdielu z pomerného odpočítania DPH a overenie bilančnej kontinuity Súčasťou účtovnej závierky je: zostavenie výkazu Účtovná závierka tá sa skladá zo súvahy, výkazu ziskov a strát, poznámok k účtovnej závierke, ( + Cash Flow) a súčasťou účtovnej závierky je Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb. Posledným krokom je potom uzatvorenie účtovných kníh, preúčtovanie zostatkov súvahových účtov na účet 702 Konečný účet súvahový a výsledkových účtov na účet 710 Účet ziskov a strát a následne prechod do ďalšieho Strana 2 z 39

3 roka. Uzatvorenie účtovných kníh sa v programe Omega zaúčtuje automaticky spustením závierky účtovníctva (menu Firma Závierka). Inventarizácia: overuje sa ňou, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Periodicita inventarizácie: 1) DLHODOBÉHO HMOTNÉHO MAJETKU: podľa novely zákona o účtovníctve sa od predĺžila povinnosť na vykonanie inventarizácie dlhodobého hmotného z dvoch rokov na najmenej 1 x za 4 roky a to ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, 2) POKLADNICE: podľa novely zákona o účtovníctve sa od zmenila povinnosť na vykonanie inventarizácie pokladnice z pôvodne platnej povinnosti inventarizovať pokladnicu najmenej 4x ročne na 1 x ročne, a to ku dňu uzávierky. 3) ZÁSOB A OSTATNÉHO MAJETKU A ZÁVӒZKOV sa vykonáva 1 x ročne ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Inventúrou sa zisťuje skutočný stav majetku, záväzkov a vlastného imania, pričom môže byť: fyzická stav majetku sa zisťuje spočítaním, odmeraním, vážením a pod., dokladová správnosť zostatku účtu sa overuje prostredníctvom účtovných a iných dokladov, kombinovaná je potrebné fyzické aj dokladové overenie zostatku. V programe Omega je možné využiť pre inventúru tieto tlačové zostavy: Evidencia Zostava Ako vytlačiť zostavu: Dlhodobý Podklad k inventúre Tlač Dlhodobý majetok Inventúra Dm podklady k inventúre majetok Inventúrny súpis Tlač Dlhodobý majetok Inventúra Dm inventúrny súpis Tlač Krátkodobý majetok Podklad k inventúre Podklad k inventúre Podklad k inventúre Krátkodobý krátkodobého majetku majetok Tlač Krátkodobý majetok Inventúrny súpis Inventúrny súpis Inventúrny súpis krátkodobého majetku Podklad k inventúre Sklad Skladové karty Tlač Inventúry Podklad k inventúre Sklad Sklad Skladové karty Tlač Inventúry Inventúrny súpis Inventúrny súpis Inventúrny súpis skladu Pokladnice Inventarizácia pokladnice Prehľady Inventarizácia pokladnice Tlač Inventarizácia pokladnice Ceniny Inventarizácia cenín Evidencia Ceniny Tlač Inventarizácia cenín Skutočné stavy majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov zistené inventúrou sa zaznamenávajú v inventúrnych súpisoch účtovných záznamoch, ktoré preukazujú vykonanie inventúry. Inventúrne súpisy sú súčasťou účtovníctva a účtovnej závierky. Ich zostavenie rovnako vyplýva zo zákona a ich úlohou je preukázať vecnú správnosť účtovníctva. Inventarizácia majetku a záväzkov zachytáva výsledky inventarizácie, a to porovnaním skutočného a účtovného stavu majetku, záväzkov a vlastného imania. Inventarizačný zápis musí byť podpísaný osobou zodpovednou za vykonanie inventarizácie, ktorá je pre tento účel adresne menovaná a musí byť vyznačený deň začatia a skončenia inventúry. V programe je možné zaevidovať skutočné stavy majetku a záväzkov a všetky potrebné údaje o inventarizácii cez modul Prehľady - Inventarizácia majetku a záväzkov. Vo formulári pre vyplnenie inventarizácie sa nachádzajú štyri záložky: Texty - dopĺňajú sa tu dátumové informácie o inventarizácii, informácie o zložení inventarizačnej komisie a ich vyjadrenia k prípadným inventarizačným rozdielom, ktoré boli inventarizáciou zistené. Položky - je zložená z dvoch častí. Ľavú časť tvoria účty z účtovej osnovy, ktoré majú ku koncu roka nenulový zostatok, na pravej strane sa vypĺňajú konkrétne údaje o položke (informácie, z čoho sa zostatok daného účtu skladá). Záver inventarizácie - vyplňujú sa tu informácie o výsledku vykonanej inventarizácie. Príkaz na vykonanie - vyplní sa úvodný a záverečný text pre príkaz na vykonanie inventarizácie. Strana 3 z 39

4 V spodnej časti formulára sa nachádza tlačidlo Možnosti, ktorým je možné hromadne označiť všetky položky za dokončené, nedokončené, načítať do položiek údaje z Hlavnej knihy, prípadne využiť ďalšie funkcie, ktoré sa pod touto voľbou nachádzajú. Položky v inventarizácii môžu mať pridelený: príznak Nedokončenej položky, kedy je položka označená bielym prázdnym štvorčekom, príznak Dokončenej položky, kedy je položka označená zeleným štvorčekom s fajkou, príznak Chybne zadanej položky, kedy je položka označená červeným štvorčekom s výkričníkom. Vypĺňanie údajov v položkách: 1) RUČNE - vpísaním ručne do tabuľky 2) POMOCOU FUNKCIE: Pridaj z účtovníctva - Doklady sa načítajú z evidencie účtovných dokladov. Po stlačení tlačidla sa zobrazí formulár Výber z knihy analytickej evidencie, kde sa prednastaví zadaný účet. Po stlačení tlačidla Obnov program zobrazí všetky doklady zodpovedajúce danému účtu. Cez tlačidlo Možnosti Vybrať zobrazené doklady program hromadne prenesie doklady do tabuľky. Z dokladu načíta hodnotu riadku, ktorému zodpovedá hodnota daného účtu. Naplň zo saldokonta - pri saldokontných účtoch. Položku, ktorá je vyplnená, užívateľ označí príznakom dokončená položka. Aby sa položka mohla označiť za dokončenú je potrebné, aby sa súčet údajov v stĺpci Účtovný stav rovnal súčtu údajov v stĺpci Skutočný stav. Tieto hodnoty sa zároveň musia rovnať hodnote aktuálneho zostatku daného účtu v Hlavnej knihe. Po vyplnení inventarizácie si ju môžeme vytlačiť pomocou tlačidla Tlač. Zo zoznamu tlačových zostáv si môžeme vybrať: Inventarizačný zápis podrobný, Inventarizačný zápis sumárny, Príkaz na vykonanie inventarizácie. Inventarizačný zápis sa dá vytlačiť pre každý účet na samostatnej strane. Strana 4 z 39

5 Vyplnenie nového Daňového priznania PO Účtovná jednotka podáva daňové priznanie, ktoré je vydané Ministerstvom financií SR a zároveň je zverejnené v Zbierke zákonov SR uverejnením oznámenia o jeho vydaní. Pre rok 2014 bol vydaný nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov, poučenie na vyplnenie daňového priznania a vzor potvrdenia o podaní daňového priznania k dani z príjmov. Všetky tieto vzory sú zverejnené vo Finančnom spravodajcovi v čísle: 11/2014. Daňové priznanie právnických osôb sa podáva do Daňovník má možnosť na základe 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona o dani z príjmov predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania PO. Stačí, ak to písomne oznámi daňovému úradu. Lehota sa môže predĺžiť o 3, maximálne o 6 mesiacov, v závislosti od toho, či účtovná jednotka nemá, alebo má príjmy zo zdrojov v zahraničí. Toto oznámenie bude možné vytlačiť aj z programu Omega. Spôsoby napĺňania údajov do daňového priznania V programe Omega sa DPPO nachádza pod záložkou Prehľady - Daň z príjmov PO. Pri prvom spustení Vám program ponúkne možnosť načítať údaje z účtovníctva. Túto voľbu potvrdíme tlačidlom Áno, čím sa spustí načítanie údajov. Pri opakovanom spustení, prípadne ak sa zmenia hodnoty v účtovníctve, je potrebné aktualizovať údaje v daňovom priznaní. Aktualizácia sa vykoná tlačením tlačidla Možnosti - Načítaj údaje z účtovníctva. Niektoré údaje sa do daňového priznania napĺňajú automaticky, niektoré ručne a pri niektorých riadkoch je možnosť zvoliť, či sa údaje budú dopĺňať ručne alebo automaticky po nastavení automatického načítania. Automatické načítavania údajov do daňového priznania: prenášajú sa údaje na prvú stranu daňového priznania (tie sa prenášajú z firemných údajov cez menu Firma - Nastavenie - Firemné údaje), strana 6, tabuľka F Doplňujúce údaje (údaje o celkových nákladoch a výnosoch a výsledok hospodárenia údaje sa doťahujú z účtovníctva), strana 2, riadok 100 výsledok hospodárenia pred zdanením - rozdiel medzi nákladmi a výnosmi z tabuľky F. Hodnota v tomto riadku musí byť rovnaká ako je hodnota v súvahe na riadku 100 pred zdanením a vo výkaze ziskov a strát na riadku 56. strana 5, tabuľka B odpisy hmotného majetku z evidencie dlhodobého majetku. Hodnotu z tabuľky si môžete skontrolovať v Evidencii dlhodobého majetku v tlačovej zostave Porovnanie účtovných a daňových odpisov. Súčet daňových a účtovných odpisov budeme mať v DPPO v tabuľke ponížené o hodnotu účtovných a daňových odpisov nehmotného majetku. Strana 5 z 39

6 V zostave majetku v spodnej časti bude vyčíslený súčet daňových odpisov a súčet účtovných odpisov a rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi. Rozdiel účtovných a daňových odpisov program potiahne do riadku 150 alebo 250 DPPO podľa toho: Ak sú účtovné odpisy ako daňové odpisy, rozdiel sa doplní do riadku 150, strana 2 (pripočítateľná položka). AK sú účtovné odpisy ako daňové odpisy, rozdiel sa doplní do riadku 250, strana 2 (odpočítateľná položka). Ručné dopĺňanie údajov do daňového priznania ručne sa musia doplniť údaje o zaplatených preddavkoch na daň z príjmov. V prípade, že sa v účtovom rozvrhu nenastaví smerovanie nedaňových nákladov a výnosov do konkrétneho riadku daňového priznania je potrebné doplniť aj hodnoty týchto účtov do príslušných riadkov priznania. Ručne/automaticky sa môžu dopĺňať položky nedaňových účtov. Pre automatické dopĺňanie týchto položiek do daňového priznania je potrebné v účtovom rozvrhu označiť daný účet ako nedaňový a zároveň nastaviť smerovanie účtu do konkrétneho riadku daňového priznania. Smerovanie účtu do daňového priznania je možné nastaviť cez menu Číselník - Účtový rozvrh priamo v konkrétnom nedaňovom účte v záložke Výkazy - Priznanie k dani z príjmov PO. Pripočítateľné položky sa pripočítavajú k základu dane, a teda v konečnom dôsledku zvyšujú výsledok hospodárenia a zvyšujú vypočítanú daň. Sú to napríklad: kladný rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi, náklady na reklamu a reprezentáciu, poskytnuté dary, zaplatené pokuty za porušenie zásad bezpečnosti na pracovisku a za znečistenie ovzdušia, nezaplatené zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania, ostatné pokuty, penále a úroky z omeškania, manká a škody presahujúce prijaté náhrady, nadspotreba PHL, nezahrňované kurzové rozdiely - strata. Odpočítateľné položky sa odpočítavajú od základu dane, a teda v konečnom dôsledku znižujú výsledok hospodárenia a znižujú vypočítanú daň. Sú to napríklad: záporný rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi, nezahrňované kurzové rozdiely zisk, kreditné úroky, iné oslobodenie od dane (napr. podľa 13 ZDP), príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (napr. pri neziskových organizáciách). Strana 6 z 39

7 Príklad: Spoločnosť mala v roku 2014 účtované nasledovné nedaňové náklady - tabuľka A v DP: Spoločnosť realizovala počas roka pracovný obed, ktorý účtovala ako výdavky na reprezentáciu na účet do riadku 7 DP a zároveň nakúpila občerstvenie pre firemnú akciu. Spoločnosť venovala v roku 2014 dar Združeniu Falco, ktorý účtovala na účet do riadku 9 DP. Do tohto riadku vstupujú poskytnuté dary vrátane zostatkovej ceny trvale vyradeného majetku darovaním. V roku 2014 účtovala spoločnosť úroky z omeškania od zdravotnej poisťovne na účet Tento účet je smerovaný do riadku 14 DP. V roku 2014 vzniklo spoločnosti manko presahujúce prijatú náhradu, ktoré je účtované na účet do riadku 8 DP. Spoločnosť si uplatňuje daňové výdavky na PHL formou paušálnych výdavkov vo výške 80%, ktoré si vysporiada na konci zdaňovacieho obdobia, účtuje na účte do riadku 3 DP. Okrem položiek zvyšujúcich základ dane, vykazuje spoločnosť v roku 2014 aj položky, ktoré znižujú základ dane, hovoríme o odpočítateľných položkách: Spoločnosti vznikol v roku 2014 dočasný rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi hmotného majetku. Tento rozdiel sa v daňovom priznaní vykáže na riadku 250. Ak by účtovné odpisy prevyšovali daňové odpisy, tento rozdiel by sa vykázal na riadku 150 DP. Spoločnosť počas roka účtovala kreditné úroky, ktoré budú uvedené na riadku 240 DP. Strana 7 z 39

8 TIP: Program pri kontrole v menu Firma - Kontrola upozorní na nedaňové účty bez nastaveného zaradenia účtu do priznania k dani z príjmov PO. Po vykonaní uvedených nastavení je potrebné načítať údaje z účtovníctva v daňovom priznaní PO cez tlačidlo Možnosti Načítaj údaje z účtovníctva. Rozlíšenie riadkov v DPPO: 1) Žltou farbou: sú podfarbené riadky, ktoré nie je možné editovať, v takomto prípade je pre opravu hodnoty v tomto riadku potrebné opraviť údaje v pomocnej tabuľke, z ktorej sa údaje do tohto riadku doťahujú. Napríklad pre opravu riadku 100 je potrebné opraviť údaje v tabuľke F. 2) Žltou farbou s fialovým štvorčekom: sú podfarbené riadky, ktoré program vypĺňa automaticky podľa nastavenia v účtovom rozvrhu, údaje v nich je však možné zmeniť zapnutím voľby Vlastná suma. Po zapnutí tejto voľby sa daný riadok sprístupní na opravu a požadovanú hodnotu je možné vpísať priamo do daného riadku. Druhou možnosťou je použiť ružové tlačidlo vedľa riadku, ktorým sa zobrazí okno Oprav výpočet a údaje sa doplnia v tomto okne do tabuľky Pomocný výpočet sumy. Strana 8 z 39

9 3) Bielou farbou sú podfarbené riadky, ktoré je potrebné vyplniť ručne, k jednotlivým bielym riadkom daňového priznania je dopracovaný aj pomocník, prostredníctvom ktorého je možné zobraziť popis, čo sa má do daného riadku uviesť. Stačí sa kurzorom nastaviť na konkrétny riadok, čím sa zobrazí bublina s poučením. Prvú stranu daňového priznania načíta program automaticky z firemných údajov (Firma - Nastavenie - Firemné údaje). Na prvej strane sa doplnia podľa typu účtovnej jednotky aj ďalšie údaje o daňovníkovi Ulica, PSČ, Obec, Štát, Telefónne číslo, ová adresa/faxové číslo. Ako si upraviť obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie: v hornej časti okna sa zvolí obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie (zvolí od mesiaca po mesiac), a zapnutím voľby sa Vlastné zdaňovacie obdobie nastaví deň v mesiaci. Takéto nastavenie zdaňovacieho obdobia využijú napríklad účtovné jednotky, ktoré začali so svojou podnikateľskou činnosťou v priebehu roka a ide o ich prvé daňové priznanie. V spodnej časti prvej strany je možné zapnúť voľbu Vlastné údaje pre položky 11 až 17, aby sa dané položky sprístupnili na opravu. Informácia o začatí nezahrňovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve sa automaticky vyznačí na 1. strane DPPO v prípade, ak si vo všeobecných nastavaniach zvolíme voľbu: Nezahrňovať kurzové rozdiely do základu dane. Strana 9 z 39

10 Novinka: Zákonom č. 463/2013 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2014 do 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov ) zaviedol inštitút daňovej licencie. Daňová licencia (minimálna daň): je minimálna daň z príjmov právnickej osoby po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je povinná zaplatiť za zdaňovacie obdobie každá právnická osoba. Povinnosť platiť daňovú licenciu majú všetky právnické osoby, ktorých príjmy podliehajú zdaneniu na území Slovenskej republiky (obchodné spoločnosti, družstvá, štátne podniky, organizačné zložky zahraničnej právnickej osoby, stále prevádzkarne zahraničnej právnickej osoby. Daňová licencia sa bude platiť, ak vypočítaná daň v daňovom priznaní bude nižšia ako je stanovená výška licencie a daňovú licenciu platí aj daňovník, ktorý vykáže nulovú daňovú povinnosť. Daňovú licenciu zaplatia aj firmy, ktoré dosiahnu daňovú stratu. Výška daňovej licencie sa odvíja od ročného obratu daňovníka a od toho, či daňovník je alebo nie je platiteľom DPH, obe kritéria sa posudzujú k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Ročný obrat daňovníka nie je definovaný v zákone o dani z príjmov, ale odvoláva sa na 6 ods. 4 zákona č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblastí daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, podľa ktorého je ročný obrat v podvojnom účtovníctve definovaný ako: súhrn všetkých výnosov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie. Výška licencie: neplatitelia DPH s obratom do 500 tis platitelia DPH s obratom do 500 tis daňovníci s obratom nad 500 tis Na účely určenia výšky daňovej licencie sa na prvej strane DPPO vyznačí, či: k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty (program doplní zo všeobecných nastavení) automaticky sa zapne v programe Omega podľa všeobecných nastavení, jeho ročný obrat presiahol (vyznačí sa ručne v DPPO) voľbu je potrebné označiť ručne, Daňová licencia v polovičnej výške výška daňovej licencie sa znižuje na polovicu, ak u daňovníka z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách tvoria osoby so zdravotným postihnutím 20%. Počíta sa na základe vyhlášky Štatistického úradu SR č. 358/2011 Z. z. uplatňuje zníženie daňovej licencie podľa 46b ods.3 zákona na polovicu voľba sa vyznačí ručne, prípadne vyznačí, že neplatí daňovú licenciu z dôvodov uvedených v 46b ods. 7 zákona. Daňovú licenciu daňovník neplatí aj z dôvodov uvedených v 52za ods.7 a 8 voľbu je potrebné zapnúť ručne (automaticky bude voľba zapnutá pre neziskové účtovné jednotky, ak bude vo všeobecných nastaveniach označená voľba - a pre ú. j., ktoré majú hospodársky rok od 12/2013 do 11/2014 nakoľko sa daňová licencia platí za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2014). Strana 10 z 39

11 Vznik povinnosti platiť daňovú licenciu - daňovou povinnosťou sa rozumie daň (r.800) po odpočítaní úľav na dani (úľava na dani sa uvádza na r. 610 DP) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí (r. 710), pričom platí, že ak je: daň z príjmu < ako stanovená výška licencie zaplatí sa daňová licencia daň z príjmu > ako stanovená výška licencie zaplatí sa daň z príjmu, ktorá vyšla v daňovom priznaní. Oslobodený od daňovej licencie je ( 46 ods.7): novovzniknútý daňovník, za zdaňovacie obdobie v ktorom vznikol, daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie, verejná obchodná spoločnosť, daňovník v konkurze alebo likvidácií, daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu. Daňovú licenciu neplatí tiež: daňovník, ktorý sa v priebehu roka 2014 zrušuje likvidáciou alebo je na neho vyhlásený konkurz za zdaňovacie obdobie od jeho začiatku do dňa predchádzajúceho dňu jeho vstupu do likvidácie alebo dňa predchádzajúceho vyhlásenia konkurzu ( 52 ods.8), daňovník, ktorého zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka začína v roku 2013 a končí v roku 2014 ( 52za ods.7). Pomerná časť daňovej licencie: v prípade, že má daňovník kratšie zdaňovacie obdobie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov, platí daňovú licenciu v pomernej výške, ktorá závisí od počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia. Môže ísť napríklad o zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim vstupu do likvidácie, končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu a v prípade, ak sa mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho na hospodársky alebo naopak, prípadne z hospodárskeho na iný hospodársky rok. Daňová licencia sa vypočíta ako: daňová licencia * počet mesiacov 12 Výpočet: 1) (480:12) * počet mesiacov zdaňovacieho obdobia 2) (960:12) * počet mesiacov zdaňovacieho obdobia 3) (2880:12) * počet mesiacov zdaňovacieho obdobia V programe Omega: Na r. 810 sa doplní suma daňovej licencie: z nastavenia prvej strany Daňového priznania PO, a to na základe toho, či daňovník je platiteľom dane z pridanej hodnoty, či má ročný obrat viac ako , prípadne či uplatňuje zníženie daňovej licencie na polovicu, zároveň sa zohľadňuje aj dĺžka zdaňovacieho obdobia, ktoré je zadané vo všeobecných nastaveniach. (Firma Nastavenie Všeobecné nastavenia záložka Firma). Na r. 820 sa automaticky doplní daňová licencia na úhradu z r. 810 v prípade, že daňová licencia uvedená na r. 810 je vyššia ako je Daň po úľavách a po zápočte dane uvedená na r. 800, ak je daňová licencia uvedená na r. 810 nižšia ako je daň na r. 800, tak na r. 820 bude uvedená nula - 0. Do r. 830 sa doplní kladný rozdiel medzi daňovou licenciou z r. 810 a daňou po úľavách a zápočte z r. 800, Strana 11 z 39

12 daňovník má možnosť započítať kladný rozdiel medzi daň. licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vypočítanou v DP v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ktoré nasledujú po období, za ktoré bola licencia zaplatená, suma z riadku 830 sa potom potiahne do tabuľky K Evidencia a zápočet daňovej licencie do prvého riadku stĺpca číslo 2, započítať daň. licenciu v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach je možné len na časť, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie vždy sa musí zaplatiť minimálna výška dane. Na r. 840 sa uvádza daň. licencia, alebo kladný rozdiel medzi daň. licenciou a daň. povinnosťou, ktorej výška je uvedená na r. 4 tabuľky J v predchádzajúcom zdaňovacom období. Vypĺňa sa vtedy, ak v priebehu rok 2014 došlo k zmene z kalendárneho roka na hospodárky rok v mesiacoch október, november, december Za skrátený kal. rok 2014 sa vyplní v DPPO tabuľka J a daňová licencia za skrátený kalendárny rok sa bude platiť až spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie končiace v roku 2015 (t.j. v HR 11/ /2015 a HR 12/ /2015). V DPPO sa potom v končiacom roku 2015 uvedie na riadku 840 suma z tabuľky J riadok 4 predchádzajúceho skráteného zdaňovacieho obdobia v roku Sumu na tento riadok je potrebné zadať ručne. Na r. 900 sa vypočíta daňová licencia na úhradu a to z r z r.840. Riadky budú prázdne, ak bude vyplnená tabuľka J tabuľka J sa vypĺňa, ak v kalendárnom roku 2014 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v mesiaci október, november, december. Príklad: Sme platiteľmi DPH s obratom do 500 tis. EUR (daňová licencia = 960 Eur). Daň po úľavách a po zápočte (r. 800) je 492,83 Eur. Daňová licencia a preddavky Pri daňovej licencií a zaplatených preddavkoch môžu nastať 2 prípady: 1) ak sú zaplatené preddavky vyššie ako daň, ktorá je vypočítaná v daňovom priznaní a daň je vyššia ako daňová licencia daňovník neplatí daňovú licenciu, rozdiel potom použije na budúce preddavky, alebo ak daňovník pošle žiadosť, tak sa mu vráti, preddavky > daň > daňová licencia neplatí sa daňová licencia Strana 12 z 39

13 Príklad: V DPPO nám vyšla na r. 800 daň vo výške 2452,79. Účtovná jednotka je platiteľ DPH a ročný obrat jej nepresiahol 500 tis., tzn. ustanovená suma daňovej licencie je 960 (r. 810). Úhrn preddavkov zaplatených za zdaňovacie obdobie bol vo výške 2500 (r.910). Keďže sú preddavky vyššie ako daň a tá je vyššia ako daňová licencia na r. 900 je uvedená nula, daňová licencia sa neplatí. Na r. 950 je vyčíslená daň. Rozdiel preddavkov a dane nám vznikol daňový preplatok a ten je uvedený na r Na r je uvedená daň na účely určenia výšky preddavkov na daň (základ dane z r. 500 je prerátaný sadzbou dane 22%). 2) ak sú zaplatené preddavky vyššie ako daň, ale tá je nižšia ako daňová licencia, vtedy je potrebné zaplatiť daňovú licenciu. preddavky > daň < daňová licencia platí sa daňová licencia Príklad: V DPPO nám vyšla na r. 800 daň vo výške 2671, 19. Účtovná jednotka je platiteľ DPH a ročný obrat jej presiahol 500 tis., tzn. ustanovená suma daňovej licencie je (r. 810). Úhrn preddavkov zaplatených za zdaňovacie obdobie bol vo výške (r.910). Keďže sú preddavky vyššie ako daň a tá je nižšia ako daňová licencia na r. 900 je uvedená suma daňovej licencia vo výške Na r. 950 je vyčíslená daňová licencia vo výške Rozdiel preddavkov a dane nám vznikol daňový preplatok a ten je uvedený na r vo výške 120. Na r je uvedená daň na účely určenia výšky preddavkov na daň (základ dane z r. 500 je prerátaný sadzbou dane 22% - pre obdobie, na ktoré sú preddavky platené). Strana 13 z 39

14 Preddavky za rok 2014 sa budú platiť podľa daňovej povinnosti: Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla eur, je povinný v aktuálnom období platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to vždy do konca príslušného mesiaca. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania. Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období presiahla eur a nepresiahla eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania. Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň, preddavky na daň neplatí daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla eur. Zápočet daňovej licencie a jej evidencia: Daňovník, ktorý zaplatil daňovú licenciu, má možnosť započítať kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a skutočnou daňovou povinnosťou vypočítanou v daňovom priznaní v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená. Na evidenciu zápočtov daňovej licencie slúži tabuľka K v DPPO na str.8. Tabuľka sa vypĺňa vtedy, ak sa vykáže na r. 830 alebo na r. 5 tabuľky J príslušného alebo predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou a tento rozdiel je určený na zápočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Strana 14 z 39

15 Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosť určený na zápočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach r ,81 sa bude automaticky ťahať na stranu 8 DPPO do tabuľky K do riadku 1 a stĺpca č. 2. Pričom potom platí, že kladný rozdiel medzi preddavkami a licenciou sa použije na budúce preddavky, alebo sa daňovníkovi vráti (na základe žiadosti) a zároveň kladný rozdiel medzi licenciou a vyčíslenou daňou je možné započítať na daňovú povinnosť v bezprostredne nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach. Príklad: Na riadku 830 sme vykázali kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou vo výške 208,81. Uvedená suma sa bude automaticky ťahať na stranu 8 DPPO do tabuľky K do riadku 1 a stĺpca č. 2. Zhrnutie: Preddavky > licencia = kladný rozdiel sa použije na budúce preddavky, alebo sa vráti, Licencia > vyčíslená daň = kladný rozdiel sa započíta na daňovú povinnosť v bezprostredne nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach. Evidencia a odpočet straty S účinnosťou od sa zavádza nový spôsob odpočtu daňovej straty. Daňovú stratu si môže daňovník odpočítať rovnomerne (1/4, 1/3, ½) počas najviac štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Nové pravidlá uplatňovania daňovej straty sa vzťahujú na daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobia začínajúce po Daňovník môže doumorovať daňové straty, ktoré si nakumuloval v minulosti, ale už v podľa nových pravidiel. Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013 alebo súčet týchto neuplatnených strát, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich zdaňovacím obdobím najskôr 1. januára Daňovú stratu zisťujeme u daňovníka, ktorý účtuje v PÚ z výsledku hospodárenia pred zdanením zisk/strata. Daňovú stratu zistíme v DPPO a to tak, že výsledok hospodárenia upravujeme o pripočítateľné a odpočítateľné položky (položky, ktoré zvyšujú/znižujú výsledok hospodárenia). Ak daňovník nevykáže v príslušnom zdaňovacom období dostatočne vysoký základ dane na odpočet pomernej časti daňovej straty, stráca nárok na odpočet jej neuplatnenej časti. Strana 15 z 39

16 Lehota na odpočet straty začne plynúť počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová strata vykázaná. Ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpočet daňovej straty zaniká odo dňa, kedy tieto skutočnosti nastali. Ak má daňovník zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty. Daňová strata každého zdaňovacieho obdobia sa posudzuje samostatne. Ak bude základ dane vyšší ako pomerná časť daňovej straty, daňovník zaplatí daň z príjmu. Ak základ dane bude nižší ako pomerná časť straty, daňovník prichádza o možnosť odpočítať pomernú časť daňovej straty presahujúcu základ dane. Príklad: základ dane = Eur, pomerná časť daňovej straty, ktorú si môžeme odpočítať = 500 Eur = daňovník zaplatí daň z Eur základ dane = 500 Eur, pomerná časť daňovej straty, ktorú si môžeme odpočítať = 2000 Eur (celková daňová strata = Eur) = daňovník si odpočíta sumu 500 Eur a na zvyšných Eur stráca nárok na odpočet (v ďalších troch zdaňovacích obdobiach si budeme môcť odpočítať v každom zdaňovacom období Eur, avšak max. do výšky základu dane) Odpočet daňovej straty sa uvádza v tabuľke D Evidencia a odpočet daňovej straty. Údaje sa do tabuľky dopĺňajú ručne do bielych riadkov. Žlté riadky sa vypočítajú automaticky. Tabuľka je rozdelená na 4 časti: 1. Časť platná pre rok 2009 na str. 5 DPPO 2. Časť platná pre rok na str.5 DPPO 3. Časť platná pre rok 2014 a vyššie na str. 6 DPPO 4. Časť SPOLU na str. 6 DPPO Daňovú stratu bude možné odpočítať od základu dane počas najviac 4 po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Stĺpec č : - uvádza sa celková výška daňovej straty a priebeh odpočtu daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie, ktoré bolo ukončené v roku Strana 16 z 39

17 Stĺpec č : - uvádza sa celková výška daňových strát spolu za obdobie od 2010 do roku 2013, - na r. 3 časť daňových strát vykázaných spolu za zdaňovacie obdobia ukončené v r , ktorá už bola od základu dane odpočítaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, - na r. 4 je súčet neuplatnených daňových strát vykázaných za obdobia ukončené v rokoch od , - na r. 5 uvádza sa ¼ zo súčtu neuplatnených daňových strát vykázaných na riadku 4, ktorá sa bude od základu dane odpočítavať rovnomerne počas štyroch nasledujúcich zdaňovacích období, - na r. 6 časť z daňových strát vykázaných za zdaň. obdobia ukončené v rokoch , ktorá sa skutočne odpočítava od základu dane v danom zdaňovacom období, - na r. 7 uvedie sa zostávajúca časť daňových strát na odpočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Stĺpec č. 3 5: na r. 2 uvedieme celkovú výšku daňovej straty vykázanej za príslušné zdaňovacie obdobie ukončené najskôr v kalendárnom roku 2014, na r. 3-5 uvedieme priebeh jej odpočtu časť odpočítanú v predchádzajúcich obdobiach, rovnomernú časť daňovej straty vykázanú za zdaňovacie obdobie ukončené v kalendárnom roku 2014, sumu daňovej straty, ktorú daňovník odpočíta od základu dane v danom zdaňovacom období, na r. 6 je suma vypočítaná ako r. 2 - (r. 3 + r.4). Na r. 6 bude uvedená nula ak v nasledujúcom zdaňovacom období nebude možné vykázanú daňovú stratu alebo jej zostávajúcu časť odpočítať v dôsledku uplynutia lehoty na odpočet. Strana 17 z 39

18 Stĺpec č. 6 SPOLU: - na r. 5 bude uvedená suma, ktorá sa vypočíta ako súčet: stĺpec č. 1 (r. 6) + stĺpec č. 2 (r.6) + stĺpec č. 3 (r.5) + stĺpec č. 4 (r.5) + stĺpec č. 5 (r.5) a táto výsledná suma sa uvedie aj na r. 410 DPPO Daňovú stratu alebo úhrn daňových strát je možné odpočítať len do výšky základu dane vykazovaného v zdaňovacom období, v ktorom je uplatnený odpočet, základ dane je uvedený na r. 400 DPPO. - r. 6 v stĺpci 6 sa vypočíta suma ako súčet: stĺpec č.2 (r.7) + stĺpec č.3 (r. 6) + stĺpec č. 4 (r.6) + stĺpec č. 5 (r.6) Rovnomerný odpočet daňovej straty od roku 2014, kedy je možné základ dane znížiť každý rok len o pomernú časť najviac ¼ platí aj na doteraz nazbierané straty, tzn. daňovník môže umorovať stratu, ale rovnomerne počas 4 období. Strata z r sa odpočítava 7 rokov, strata z r sa odpočítava už len 4 roky. Pričom, ak nie je dostatočný základ dane na odpočet pomernej časti, stráca sa nárok na odpočet neuplatnenej časti. Prehľad odpočtu daňových strát od Daňová strata Odpočet daňovej straty vykázaná za zdaň. obdobie (do bolo najviac 5 z.o.) počas najviac 5-tich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, 2009 v ľubovoľnej výške, a to počnúc zdaňovacím obdobím po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová strata vykázaná (do to bolo tak isto najviac 5 zdaň. období), rovnomerne počas 4-roch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, pričom prvým zdaňovacím obdobím je zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2014 (do bolo najviac 5 z.o.), rovnomerne počas najviac 4-roch po sebe bezprostredne nasledujúcich 2014 a ďalšie zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím, za ktoré bola daňová strata vykázaná (do bolo najviac 7 z.o.) Strana 18 z 39

19 Príklad: Daňovník vykázal v jednotlivých zdaňovacích obdobiach nasledovné daňové straty, ktoré neboli do odpočítané, v roku 2010 mal stratu 1500, v roku 2011 mal stratu vo výške 5000, v roku 2013 mal stratu ZD v r je na r. 400 je 2227,84. Daňové straty vykázané v roku 2010 až 2013 daňovník spočíta a tento súčet môže odpočítať od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období takto: Súčet daňových strát za zdaňovacie obdobia 2010 až 2013: = Pomerná časť vo výške jednej štvrtiny: : 4 = Stratu z rokov môžeme odpočítať rovnomerne počas 4-roch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, tzn. len vo výške ¼ = 1875 (nie je možné v tomto období odpočítavať 1/2, 1/3 ). Stratu z rokov môžeme odpočítať rovnomerne počas 4-roch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, tzn. len vo výške ¼ = 1875 (nie je možné v tomto období odpočítavať 1/2 2/3). V roku stratu vo výške Ak daňovník nevykáže v príslušnom zdaňovacom období 2014 až 2017 dostatočne vysoký základ dane, na umorenie neuplatnenej časti daňovej straty stráca nárok. Suma z riadku 7 stĺpca 2 sa prenesie následne do stĺpca 6, riadok 6. Suma z riadku č.5, stĺpca č. 6 sa potom zobrazí na r. 410 na strane 3 DPPO. V našom príklade máme základ dane na r ,84, ale stratu, ktorú si môžeme odpočítať je vo výške 1875, a to znamená, že aj na r. 410 bude suma Strana 19 z 39

20 Príklad: Daňovník vykázal v jednotlivých zdaňovacích obdobiach nasledovné daňové straty, ktoré neboli do odpočítané, v roku 2009 mal stratu 2000, v roku 2010 mal stratu 1500, v roku 2011 mal stratu vo výške 5000, v roku 2013 mal stratu ZD v r je na r. 400 vo výške 2227,84. Posledným rokom na odpočet daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2009 je zdaňovacie obdobie roka 2014, preto je možné odpočítať daňovú stratu z roku 2009 v plnej výške Odpočet straty bude vyzerať nasledovne: Do stĺpca pre rok 2009 zapíšeme hodnotu straty vykázanej v danom roku 2009 a do riadku 6 zapíšeme hodnotu, ktorú odpočítavame v roku 2009 = Následne v našom príklade program spočíta hodnoty riadku 6 (stĺpec 1+2) a súčet doplní do r. 5 (stĺpec č. 6). Túto hodnotu si môžem odpočítať, ale len do výšky základu dane, ktorý je v našom príklade 2227, 84, preto aj na r. 410 bude práve táto hodnota. Strana 20 z 39

21 Príklad: Daňovník vykázal v jednotlivých zdaňovacích obdobiach (2010, 2012, 2013) daňové straty v celkovej výške 7500, v roku 2011 vykázal základe dane a odpočítal si 500. ZD v r je na r. 400 v sume 2227,84. Odpočet straty bude vyzerať nasledovne: V riadku 2 je uvedený súčet daňových strát, v riadku 3 je časť, ktorá už bola odpočítaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Do r. 4 doplníme súčet neuplatnených daňových strát, čiže = sa vydelí štyrmi, čo je suma Túto sumu doplníme aj do r. 6, je to suma, ktorú chceme odpočítavať v roku Vypočítame si následne zostávajúcu časť na odpočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, tzn = V DPPO je zapracovaná nová tabuľka J, ktorú vypĺňa daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2014 v mesiacoch október, november, december mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok. Zisťuje v nej výšku daňovej licencie za zdaňovacie obdobie skráteného kalendárneho roka. Ak daňovník mení zdaňovacie obdobie, tak zapne voľbu Vyplniť časť J. Po zapnutí tejto voľby sa tabuľka J sprístupní a zároveň sa zneprístupnia riadky 810 až 840 a r Hodnoty sa vyplnia automaticky: 1) Riadok č.1 - si potiahne hodnotu z r ) Riadok č.2 - si doplní sumu daňovej licencie, ktorej výška závisí od nastavenia na 1. strane DPPO. 3) Riadok č.3 - obsahuje pomernú časť z ustanovenej sumy daňovej licencie z r. 2 za počet mesiacov skráteného kalendárneho roka, pričom počet mesiacov berie zo všeobecných nastavení. 4) Riadok č. 4 - daňová licencia na úhradu. 5) Riadok č. 5 uvádza sa kladný rozdiel medzi pomernou časťou daňovej licencie na r. č. 3 a daňou na r. č.1, pričom hodnota z riadku č. 5 bude prenesená do tabuľky K na riadok č. 1 stĺpec č. 2. Strana 21 z 39

22 Výpočet a zaúčtovanie dane (daňovej licencie) Po vyplnení daňového priznania je potrebné zaúčtovať posledný účtový zápis, ktorým sa zaúčtuje daňová povinnosť. Daňová povinnosť sa zaúčtuje interným dokladom k poslednému dňu účtovného roka. V programe Omega je možné automaticky zaúčtovať daň z riadku 800, ktorá je uvedená na riadku 950 do Evidencie účtovných dokladov. Po stlačení tlačidla Zaúčtuj daň sa zobrazí formulár Automatické zaúčtovanie dane, v ktorom je potrebné zvoliť okruh, evidenciu a číselný rad, do ktorého nám program zaúčtuje daň a zvoliť si analytický účet MD a DAL, na ktorý nám program zaúčtuje daň. V prípade, že daňovník platil počas roka preddavky na daň, účtoval ich napríklad na analytický účet Po stlačení tlačidla Zaúčtuj daň v daňovom priznaní, program automaticky zaúčtuje daň z riadku 950 s predpisom / Riadok 950 nie je upravený o hodnotu preddavkov, preto je potrebné daň na úhradu následne znížiť o zaplatené preddavky, a to účtovným predpisom / , a to doplnením účtovného zápisu do dokladu. Do nasledujúceho roka je potrebné daňovú povinnosť uhradiť. Na riadku 1000 Daň na úhradu stále platí, že ak suma výšky dane nepresiahne 5, na riadku bude uvedená nula a daň sa neplatí, ale účtovná jednotka o dani účtuje na ťarchu účtu 341 a v prospech účtu 591. Pokiaľ ste zdaňovali aj podiely na zisku v časti VII, potom sa vypĺňa aj riadok 960 a je potrebné aj o túto hodnotu upraviť automaticky zaúčtovanú daň z riadku 950. V DPPO sa vypĺňa aj tabuľka IV. časť Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby, a aj prílohy k daňovému priznaniu. Údaje o poskytnutí 2 % alebo 1,5 % zo zaplatenej dane sa uvádzajú na stranu 9. Hodnotu počíta program automaticky z riadku 800. V novom DPPO sú riadky rozdelené: 1) Riadky 2 až 4 sa vypĺňajú pre zdaňovacie obdobia, ktoré končia najneskôr do pre kalendárny rok 2014, prípadne pre hospodársky rok 12/ /2014 a pre skrátené zdaňovacie obdobia, ktoré končia v roku ) Riadky 5 až 6 sa vypĺňajú pre hospodárske roky, ktoré končia v priebehu roka Ak ste do lehoty na podanie daňového priznania poskytli peňažné prostriedky ako finančný dar, najmenej vo výške 0,5 % z daňovej povinnosti z riadku 800 alebo z daňovej licencie z r. 900, máte nárok na poskytnutie 2 % zo zaplatenej dane. V tomto prípade je potrebné túto hodnotu zadať do riadku 2 a program si hodnotu poukázaného podielu v riadku 2 prepočíta automaticky. Program nekontroluje, či hodnota v riadku 2 je skutočne viac ako 0,5 % zo zaplatenej dane. V prípade, že finančné prostriedky ako dar neboli poskytnuté, resp. ich hodnota bola nižšia ako 0,5 % zo zaplatenej dane, máte nárok na poskytnutie 1,5 % z daňovej povinnosti, táto hodnota bude vykázaná v riadku 4. Hodnotu do riadku 4 doplní program automaticky z riadku 800. Na strane 9 je potrebné vyplniť všetky údaje o prijímateľovi. V prípade, že je prijímateľov viac, vtedy sa vyplní časť Príloha Údaje o ďalších prijímateľoch. Ak nebudete poukazovať % zo zaplatenej dane, zakliknete voľbu Neuplatňujem postup podľa 50 zákona. Minimálna hranica poukázaného podielu je 8 EUR. Strana 22 z 39

23 Pri vyplnení daňového priznania je potrebné doplniť dátum a počet príloh. Ak vznikol daňový preplatok, je potrebné vyplniť údaje na strane 10 DPPO. Daňové priznanie sa podáva elektronicky, vo formáte XML. Pri tlači je potrebné v časti Forma tlače zvoliť voľbu Export do elektronického formátu XML. Daňové priznanie je možné aj vytlačiť ako Originálne tlačivo daňového úradu, a to cez tlačidlo Tlač. K daňovému priznaniu sa dajú tlačiť aj ďalšie zostavy, napr. Potvrdenie o podaní priznania k DPPO, Oznámenie o predĺžení lehoty DPPO alebo Podrobný rozpis položiek. Súvaha a Výkaz ziskov a strát v jednom tlačive Opatrenie MF SR z 24. septembra 2014 č. MF/18009/ , ktoré mení a dopĺňa opatrenie číslo 4455/ prinieslo zmeny v účtovnej závierke, ktoré nadobudli účinnosť , preto sa dotknú všetkých, ktorí zostavujú riadnu alebo mimoriadnu účtovnú závierku: za kalendárny rok 2014, za hospodársky rok 02/ /2015 a vyššie. V prípade, ak má účt. jednotka skrátený rok, resp. bude podávať mimoriadnu účtovnú závierku k a nižšie, bude podávať výkazy na starých tlačivách. Súvahu a Výkaz ziskov a strát budeme podávať SPOLOČNE na jednom tlačive s jednou úvodnou stranou s názvom: Účtovná závierka podnikateľov v podvojnom účtovníctve. Účtovná závierka: Riadna a Mimoriadna sa podáva za rok 2014 na nových výkazoch, Priebežná účtovná závierka, ktorá bude zostavená v priebehu roka 2015 sa bude podávať ešte na starých výkazoch. Predpokladáme, že priebežná účtovná závierka sa bude na nových výkazoch podávať až v roku Z tohto dôvodu je v programe Omega v účtovom rozvrhu zapracovaný nový prevodový mostík na smerovanie účtov pre priebežnú účtovnú závierku. Účtová závierka podnikateľov v podvojnom účtovníctve: Číslo výkazu: MF SR č /2014 Príloha č.1 k opatreniu č. MF/18009/ Strana 23 z 39

24 Obsahuje: 12 strán a je rozdelená na: 1. spoločnú stranu Súvaha s označením Súvaha Úč. POD strán Výkaz ziskov a strát s označením Výkaz ziskov a strát Úč. POD strany V Súvahe a vo Výkaze ziskov a strát sa menia riadky súvahy v súvislosti s prepojenými účtovnými jednotkami. Opatrenie MF SR z 24. septembra 2014 č. MF/18009/ doplňuje nové definície pre materskú, dcérsku účtovnú jednotku, skupinu, prepojené účtovné jednotky, podielovú účasť a pridruženú účtovnú jednotku pre účely vykazovania nasledovne: Materská účtovná jednotka Dcérska účtovná jednotka Skupina Prepojené účtovné jednotky Podielová účasť Pridružená účtovná jednotka účtovná jednotka, ktorá má rozhodujúci vplyv v jednom alebo vo viacerých dcérskych účtovných jednotkách, pričom rozhodujúci vplyv sa posudzuje podľa 22 ods. 3 zákona, účtovná jednotka, v ktorej má iná účtovná jednotka rozhodujúci vplyv a to vrátane každej dcérskej účtovnej jednotky konečnej materskej účtovnej jednotky, materská účtovná jednotka a všetky jej dcérske účtovné jednotky, dve alebo viaceré účtovné jednotky v rámci skupiny, existencia aspoň 20% podielu na hlasovacích právach v inej účtovnej jednotke, účtovná jednotka, v ktorej má podielovú účasť iná účtovná jednotka a táto iná účtovná jednotka má podstatný vplyv podľa 27 ods. 1 písm. a) zákona, Súvaha je účtovný výkaz, ktorý poskytuje informácie o stave majetku a zdrojoch krytia k poslednému dňu účtovného obdobia. Zostatky jednotlivých aktív a pasív sa v súvahe vykazujú za bežné a za minulé účtovné obdobie. Majetok sa za bežné obdobie vykazuje v členení na: Brutto časť 1 - predstavuje ocenenie majetku v účtovníctve v obstarávacích cenách, Korekcia časť 2 - prestavuje oprávky alebo opravné položky, ktoré upravujú obstarávaciu cenu za určitých okolností, Netto 2 - je rozdielom brutto stavu a korekcie, Strana 24 z 39

25 Netto 3 - uvádza sa do výkazu z dôvodu porovnateľnosti údajov, za predchádzajúce obdobie sa vždy vykazuje iba netto stav. Súvaha obsahuje o 20 riadkov viac v porovnaní na r. 2013, tzn. teraz má až 145 riadkov. Čo sa zmenilo: finančný majetok je rozdelený na dlhodobý a krátkodobý a v krátkodobom sa vykazujú aj Vlastné akcie a vlastné obchodné podiely, ktoré boli predtým vykazované na strane pasív, súčasťou dlhodobého finančného majetku sú aj účty v bankách s dobou viazanosti dlhšou ako jeden rok, vlastné akcie a vlastné obchodné podiely sa stali súčasťou krátkodobého finančného majetku, zaviedla sa nová klasifikácia pri vykazovaní súvahových položiek v rámci konsolidovaného celku, tie sa rozdeľujú na podiely a pôžičky v prepojených účtovných jednotkách, podiely s podielovou účasťou a ostatné (vykazovať ich budú veľké účtovné jednotky a to až od roku 2015, platí to aj na ostatné riadky týkajúce sa prepojených účtovných jednotiek, podielových účastí) vykazovanie dlhodobých a krátkodobých pohľadávok a záväzkov je podrobnejšie detailnejšie sa vykazujú obchodné a ostatné pohľadávky v členení na prepojené účtovné jednotky, podielové účasti a ostatné, na osobitných riadkoch dlhodobé a krátkodobé, sa uvádzajú pohľadávky a záväzky z derivátových operácií, finančné účty sú tvorené len peniazmi a účtami v bankách, vznikla časť Krátkodobý finančný majetok a Dlhodobý finančný majetok, zmenilo sa zloženie vlastného imania, vznikli nové časti: Emisné ážio, Ostatné kapitálové fondy, Zákonné rezervné fondy, Ostatné fondy zo zisku, Oceňovacie rozdiely z precenenia, tieto boli doteraz zohľadnené v štruktúre Kapitálové fondy a Fondy zo zisku, nevyfakturované dodávky sa vykazujú na príslušných riadkoch v závislosti od povahy záväzku, s ktorým súvisia (doteraz boli v časti krátkodobé záväzky na osobitnom riadku), bankové úvery sú zobrazené v dvoch osobitných častiach súvahy Dlhodobé bankové úvery a Krátkodobé bankové úvery, rezervy sa rozdelili na dlhodobé a krátkodobé a tiež sú vykazované v rôznych častiach súvahy, výsledok hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení sa posunul až na riadok 100 (predtým r. 87). V programe Omega sa údaje do časti pre Súvahu: dopĺňajú automaticky údajmi z účtovníctva, program do súvahy preberá zostatky jednotlivých súvahových účtov, každý účet v účtovom rozvrhu má v záložke Výkazy nastavené smerovanie do príslušného riadku súvahy. V prípade, že sa hodnoty jednotlivých účtov nenačítajú do správneho riadku výkazu, je možné nastaviť štandardné (nami predvolené) smerovanie do výkazu, a to cez menu Číselník - Výkazy minulého roka - Súvaha - Možnosti - Nastav štandard. Použitím tejto funkcie sa zrušia vlastné smerovania. Účet zmenil svoj charakter, resp. vykazovanie v súvahe. Tento aktívny účet sa vykazoval v pasívach (so znamienkom mínus na r.70) a teraz sa bude vykazovať v aktívach (so znamienkom plus na r. 69). Zmenilo sa aj nastavenie v rozvrhu Použiť opačné znamienko. Jeho použitie má vplyv aj na výsledky súvahy, platí že: ak je na účte 252 účtované, aktíva/pasíva sa nebudú rovnať na aktíva/pasíva za minulý rok, ak nie je na účte 252 účtované, aktíva/pasíva sa v nezaokrúhlených sumách musia rovnať na aktíva/pasíva za minulý rok (pozn. v zaokrúhlených sumách môže vznikať rozdiel do 1 EUR). Strana 25 z 39

26 Podľa Opatrenia MF SR z 24. septembra 2014 č. MF/18009/ bg v časti pre Prechodné ustanovenia k úpravách účinným od (bod 3 pre bežné obdobie a bod 4 pre minulé obdobie) na niektorých riadkoch súvahy v roku 2014 nemusia byť vykazované žiadne údaje, ale zostatky jednotlivých účtov budú uvedené kumulovane v jednom riadku, napríklad v bežnom období: - nie je potrebné vykazovať žiadne údaje napríklad na r. 43 a 44, ale príslušné zostatky analytických účtov (311A, 312A, 313A, 314A,315A, 31XA) budú uvedené na r. 45 dlhodobé pohľadávky, - nie je potrebné vykazovať žiadne údaje napríklad na riadkoch 55 a 56, ale príslušné zostatky analytických účtov (311A, 312A, 313A, 314A,315A, 31XA) budú uvedené na r. 57 krátkodobé pohľadávky. Smerovanie účtov do súvahy je nastavené podľa Opatrenia, v ktorom bol zverejnený prevodový mostík pre minulé obdobie aj pre bežné účtovné obdobie. Väčšina účtov pre bežné obdobie je nasmerovaná automaticky podľa prevodového mostíka z Opatrenia, ale niektoré účty bude potrebné nasmerovať ručne podľa charakteru vytvoreného analytického účtu: Bežné obdobie: 066, 067, 069 a k tomu prislúchajúci účet 096 zostatok bol nasmerovaný na r. 29. Podľa charakteru vytvorených analytík je potrebné nasmerovať účty aj do riadkov 26, 27, 28. Účet 065 smerovaný na r. 28. Ak bola k danému účtu vytvorená analytika účtu 096 je potrebné ju ručne nasmerovať na r. 28. Bežné aj minulé obdobie: účty 417 a 421 (r.88, 89) hodnota účtov je smerovaná na r. 88. Ak je potrebné, príslušné analytiky účtov 417 a 421 nasmerujeme do riadku 89. Podrobnejšie informácie nájdete v spomínanom Opatrení. Výkaz ziskov a strát vypovedá o výnosoch a nákladoch, ktoré vznikli počas účtovného obdobia a slúži na určenie výsledku hospodárenia. Výsledok hospodárenia je rozdiel výnosov a nákladov. Vyjadruje hodnotu vytvorenú podnikom počas účtovného obdobia. Vo Výkaze ziskov a strát sa údaje vypĺňajú za bežné účtovné obdobie a za bezprostredne predchádzajúce obdobie. Čo sa zmenilo v novom výkaze ziskov a strát: - niektoré riadky pribudli, niektoré boli odstránené, ale oproti minulému roku zostal počet riadkov zachovaný. Tu je prehľad tých najdôležitejších zmien: pribudol prvý riadok pod názvom Čistý obrat z dôvodu členenia účtovných jednotiek od roku 2015 na mikro, malé, veľké. Pre účtovný rok 2014 sa bude tento riadok vypĺňať iba za bežné účtovné obdobie. Zaviedla sa aj definícia čistého obratu ( 2 ods. 15 zákona o účtovníctve), podľa ktorého sa do čistého obratu zahŕňajú: výnosy dosahované z predaja výrobkov, tovarov a služieb po odpočítaní zliav, do čistého obratu sa zahŕňajú aj iné výnosy po odpočítaní zliav tej účtovnej jednotky, ktorej predmetom činnosti je dosahovanie iných výnosov ako sú výnosy z predaja výrobkov, tovarov a služieb, do čistého obratu nepatria výnosy, ktoré nie sú opakujúce sa výnosy spojené s podnikaním účtovnej jednotky, napríklad výnosy z predaja prebytočného majetku. pribudli súčtové riadky Výnosy z hospodárskej činnosti spolu, Náklady na hospodársku činnosť spolu, bol odstránený riadok Obchodná marža, Výroba, Výrobná spotreba, Strana 26 z 39

27 riadok Pridaná hodnota sa presunul pod výsledok hospodárenia z hosp. činnosti, nevykazujú sa informácie o mimoriadnych nákladoch a mimoriadnych výnosoch, opravné položky k zásobám a hmotnému/nehmotnému majetku prezentujú na osobitných riadkoch, finančná časť výkazu sa rozdelila na Výnosy z finančnej činnosti spolu, Náklady na finančnú činnosť spolu, v časti výnosov je detailnejšie rozčlenenie výnosov na prepojené osoby, podielové účasti a ostatné, a tak isto sa rozdelili nákladové a výnosové úroky na položky týkajúce sa prepojených osôb a ostatné. Výsledok hospodárenia sa člení po novom na: 1) Výsledok hospodárenia z hospodárskej činnosti (r.27) 2) Výsledok hospodárenia z finančnej činnosti (r.55) Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení ostáva na r. 61. Daň z príjmov sa tak isto zmenila z dôvodu odstránenia mimoriadnych nákladov a mimoriadnych výnosov, a po novom je: 1) Daň z príjmov (r.57) 2) Daň z príjmov splatná (r.58) 3) Daň z príjmov odložená (r.59) V programe Omega sa údaje do časti pre Výkaz ziskov a strát: dopĺňajú automaticky údajmi z účtovníctva, program do výkazu ziskov a strát preberá obraty jednotlivých účtov nákladov a výnosov, každý účet v účtovom rozvrhu má v záložke Výkazy nastavené smerovanie do príslušného riadku výkazu. Smerovanie účtov do výkazu ziskov a strát je nastavené podľa Opatrenia, v ktorom bol zverejnený prevodový mostík pre minulé obdobie ( 4bg bod 5). Tak isto aj vo výkaze ziskov a strát nebudú niektoré riadky vyplnené napríklad pre účty, ktoré majú súvis s prepojenými účtovnými jednotkami - 662, 562, 666. Účty, ktoré sa zrušili a nemajú smerovanie do výkazu: Ide o účty 688, 682, 588, 582, 593, 594, 597, 598, 697, 698. Tieto účty v účtovej osnove v roku 2014 sú stále ponechané, ale je zmenené ich nasmerovanie do nových riadkov. Zároveň sa mení aj smerovanie zostatkov z týchto účtov z minulého roka, ktoré musia byť uvedené vo výkaze a sú smerované: Účet Nový riadok 688, , 582, 597, , Strana 27 z 39

28 Prevodový mostík pre minulé obdobie Pre výkazy minulého roka (Číselník Výkazy minulého roka) bola tiež aktualizovaná štruktúra výkazov. Preto je zapracovaný prevodový mostík podľa opatrenia 4bg bod 4 pre súvahu a bod 5 pre VZaS, ktorý nasmeruje hodnoty účtov do nových riadkov. Preto bolo potrebné niektoré hodnoty rozdeliť, nakoľko pôvodné účty boli v starých výkazoch v jednom riadku a v nových výkazoch sú už rozdelené v dvoch riadkoch. Rozdelenie prebehne: 1) Automaticky: pokiaľ máme pripojenú databázu minulého roka, napríklad - pôvodný riadok 05 Tržby z predaja vlastných výrobkov a služieb sa v novej štruktúre rozbíja na riadok 05 Tržby z predaja služieb - 602, 606 a na riadok 04 Tržby z predaja vlastných výrobkov - 601, ak databázu minulého roka nemáme pripojenú hodnoty sa naplnia štandardne, teda len podľa riadkov, a to nasledovne: Súvaha R. 50 časť z r. 044 (účty 373A, 376A) R. 51 časť z r. 044 (účty 335A, 336A, 33XA, 371A, 374A, 375A, 378A, 391A) R. 64 časť z r. 054 (účty 373A, 376A) R. 65 časť z r. 054 (účty 335A, 33XA, 371A, 374A, 375A, 378A, 391A) Celá hodnota r. 044 bude nasmerovaná na r. 51 Celá hodnota r. 054 bude nasmerovaná na r. 65 R. 04 časť z r. 05 (účet 601) R. 05 časť z r. 05 (účty 602 a 606) R. 11 časť z r. 02 (účty 504 a 507) R. 12 časť z r. 09 (501, 502, 503) R. 13 časť z r. 02 (účet 505A), časť z r. 09 (účet 505A) tj. celý účet 505 Výkaz ziskov a strát Celá hodnota r. 05 bude nasmerovaná na r. 05 Celá hodnota r. 02 bude nasmerovaná na r. 11, Celá hodnota r. 09 bude nasmerovaná na r. 12 R. 91 časť z r. 083 (účet 423, 42X) R. 92 časť z r. 083 (účet 427, 42X) Celá hodnota r. 083 bude nasmerovaná na r. 91 R. 22 časť z r. 18 (účet 551) R. 23 časť z r. 18 (účet 553) Celú hodnotu r. 18 smerovať na r. 22 R. 110 časť z r. 104 (účet 479A) R. 115 časť z r. 104 (účet 372A, 474A, 47XA) R. 116 časť z r. 104 (účet 373A, 377A) R. 134 časť z r. 116 (účet 373A, 377A) R. 135 časť z r. 116 (účet 372A, 379A, 474A, 479A, 47XA) Celá hodnota r. 104 bude nasmerovaná na r. 110 Celá hodnota r. 116 bude nasmerovaná na r. 135 V prípade, že nemáte pripojenú databázu, je potrebné si pozrieť, aké účty majú zostatok, ak by časť účtu patrila do iného riadku, je potrebné to urobiť ručne cez Číselník Výkazy minulého roka. 2) Ručne: niektoré riadky nebolo možné rozdeliť, a preto ich bude potrebné nastaviť ručne, ide o riadky r.88, r.89 (napr. účet 417A alebo 421A, ak podľa charakteru patria do r. 89). Zaokrúhľovanie na celé EUR - vzhľadom na novú štruktúru výkazov a pridanie nových súčtových a medzisúčtových riadkov nemusia sedieť hodnoty v jednotlivých riadkoch. A to aj napriek tomu, že sa hodnota z jedného riadku starého výkazu presunula do iného riadku nového výkazu. Aj v tomto prípade môže byť rozdiel v zaokrúhlení v tolerancii do jedného eura, aby sedeli všetky súčty a medzisúčty a hospodársky výsledok. Strana 28 z 39

29 Vyplnenie minulého obdobia vo výkazoch Pokiaľ ste účtovníctvo spracovávali v programe Omega už aj minulý rok, tzn. máte pripojenú databázu predchádzajúceho roka, hodnoty minulého účtovného obdobia sa doplnia automaticky. V prípade, že rok 2014 je prvýkrát spracovaný v programe Omega, je potrebné údaje minulého účtovného obdobia doplniť ručne. Túto úpravu je možné vykonať cez menu Číselník Výkazy minulého roka Súvaha, resp. Výkaz ziskov a strát. Zobrazí sa formulár, v ktorom je potrebné vyplniť príslušné riadky minulého obdobia. Po zadaní sumy podrobne program doplní hodnotu zaokrúhlenú. Súčtové riadky počíta program automaticky. Dôležité na kontrolu minulého obdobia je, aby sedel riadok 100 s riadkom 61. A to aj v centoch aj zaokrúhlený v eurách. Pre súvahu je možné použiť aj funkciu, ktorá sa nachádza cez menu Číselník Výkazy minulého roka Súvaha tlačidlo Možnosti Načítaj začiatočné stavy z účtovníctva. Podmienkou je, aby bol v období Otvorenie zaúčtovaný interný doklad s počiatočnými stavmi. Vlastné smerovanie do výkazu Výkaz ziskov a strát V prípade, že potrebujeme nastaviť vlastné smerovanie zostatkov jednotlivých účtov do výkazu, môžeme toto smerovanie nastaviť cez menu Číselník - Účtový rozvrh. V účtovom rozvrhu cez tlačidlo Oprav vstúpime do konkrétneho účtu a v zobrazenom okne v záložke Výkazy zvolíme riadok výkazu, do ktorého má byť zostatok doplnený. Kontrola výkazov Ak je rozdiel vo výsledku hospodárenia, tzn. VH vo Výkaze ziskov a strát sa NEROVNÁ s VH v Súvahe: Vytlačte Súvahu cez menu - Prehľady Súvaha Účtovná závierka (od 01/2014) Originálne tlačivo daňového úradu - za obdobie Otvorenie - Zatvorenie. Na strane č. 8 v tlačive Účtovná závierka (Súvaha) sa pozrieme na r. 100 Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení, na strane č. 12 v tlačive Účtovná závierka (Výkaz ziskov a strát) sa pozrieme na r. 61 Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení. Porovnajte výsledok hospodárenia, na porovnanie slúži nová rovnica: riadok 100 v súvahe za bežné obdobie = riadok 61 vo výkaz ziskov a strát Ak sa k hodnote, ktorá je uvedená v riadku 100 a riadku 61 Účtovnej závierky pripočíta/odpočíta hodnota zaúčtovanej dane, mal by sa súčet týchto dvoch súm rovnať hodnote, ktorá sa rovná riadku 100 daňového priznania (je nutné brať do úvahy zaokrúhlenie sumy vo výkazoch). Na riadkoch 100 a 61 sú uvedené hodnoty z účtovníctva, kde je zahrnutá aj hodnota zrážkovej dane v Súvahe z účtu 221 a vo Výkaze ziskov a strát z účtu 591. Ak ste počas roka účtovali o zrážkovej dani na účte 591, tak musí platiť: hodnoty na riadku 100 (Súvaha) a riadku 61 (Výkaz ziskov a strát) sa nebudú rovnať s riadkom 100 v Daňovom priznaní dane z príjmov o sumu zaúčtovanej zrážkovej dane. S riadkom 100 DPPO sa nebude rovnať ani v prípade, ak už bude zaúčtovaná klasická ročná daň, t.j. porovnanie po zaúčtovaní dane nesedí na riadok 100. Strana 29 z 39

30 Ak je výsledok hospodárenia nesprávny v Súvahe, postupujte nasledovne: cez menu Číselník - Výkazy minulého roka - Súvaha - tlačidlo Možnosti stlačte voľbu Nastav štandard, program automaticky nastaví na všetkých účtoch štandardné smerovanie do jednotlivých riadkov výkazu, spustite programovú kontrolu účtovníctva cez menu Firma - Kontrola (opravte chyby, ktoré sa týkajú výkazov, prípadne nastavenia účtov), skontrolujte účet Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (musí mať nulový zostatok), skontrolujte účet 395 Účet vnútorného zúčtovania (musí mať nulový zostatok), skontrolujte účet 701 Začiatočný účet súvahový (musí mať nulový zostatok). Výsledok hospodárenia pred zdanením (riadok 56 výkazu ziskov a strát) by sa mal rovnať výsledku hospodárenia v riadku 3, tabuľky F daňového priznania. Pre odkontrolovanie správnej hodnoty základu dane v Daňovom priznaní s Výkazom ziskov a strát slúži rovnica: Riadok 56 vo Výkaze ziskov a strát = riadok 100 v Daňovom priznaní k dani z príjmov Do daňového priznania, na stranu 6 do tabuľky F, program načíta Súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych nákladov bez účtu 591. To znamená, že aj hodnota uvedená na riadku 100, na strane 2, v daňovom priznaní je vypočítaná ako rozdiel medzi celkovými výnosmi a nákladmi bez účtu 591. Hodnoty na riadku 100 v daňovom priznaní a na riadku 56 vo Výkaze ziskov a strát sú uvedené bez zrážkovej dane zaúčtovanej na účte 591. Tlač a export výkazov Originálne tlačivo daňového úradu je možné vytlačiť cez menu Prehľady - Súvaha/Výkaz ziskov a strát. Platitelia DPH majú povinnosť doručovať podania finančnej správe iba v elektronickej podobe vo formáte XML. Originálne tlačivo si môžeme vytlačiť tiež pre vlastnú potrebu, kontrolu, banku atď. Napravo, v časti Predmet tlače sa zobrazí nová tlačová zostava, označená zeleným N Účtovná závierka (od 01/2014). Po stlačení tlačidla Pokračuj sa nám zobrazí hláška, ktorá hovorí o tom, že je zapracovaný nový riadok č. 01 v časti Výkaz ziskov a strát Čistý obrat. Do tohto riadku sú automaticky zahrnuté všetky analytické účty: 601, 602, 604 (662 lízingové spol.) Strana 30 z 39

31 Ak by sme chceli nasmerovať do riadku Čistý obrat aj iné účty, tak môžeme cez menu Číselník Účtový rozvrh Oprav. V záložke Výkazy Výkaz ziskov a strát je z tohto dôvodu zapracovaná nová voľba: Vstupuje do čistého obratu. V programe Omega je možnosť vyexportovať Účtovnú závierku vo formáte XML cez menu Prehľady - Súvaha/Výkaz ziskov a strát a v zobrazenom okne Tlač zostavy si na ľavej strane zvolíme Účtovnú závierku (od 01/2014) a na pravej strane v menu Forma tlače vyberieme Export do elektronického formátu XML. História výkazov účtovnej závierky Pri tlači originálnych tlačív Súvahy a Výkazu ziskov a strát je možnosť zapnúť voľbu, aby sa výkaz zaradil do histórie výkazov účtovnej závierky. Túto voľbu nájdete vo formulári, ktorý sa zobrazí pred tlačou výkazu po stlačení tlačidla Pokračuj. Ak už je v histórii výkazov daný výkaz uložený, pri tlači nového výkazu sa porovnajú kritériá tlače a poznámka, ktorá je pri ňom zadaná. Ak sú údaje rovnaké, pôvodný záznam v histórii sa po potvrdení užívateľom prepíše. Ak sú rôzne, pôvodný záznam v histórii ostane a pridá sa nový, s novými kritériami prípadne s novou poznámkou. Po potvrdení OK sa výkaz nielen vytlačí, ale aj uloží do histórie, odkiaľ ho bude možné vytlačiť aj kedykoľvek v budúcnosti. História výkazov sa dá otvoriť cez menu Prehľady História výkazov účtovnej závierky. Oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky Podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve sa do registra účtovných závierok ukladá aj Oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky. Účtovná jednotka oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky predkladá, ak zostavená neschválená účtovná závierka uložená v registri účtovných závierok je totožná so schválenou účtovnou závierkou príslušným orgánom právnickej osoby nadobudlo účinnosť nové Opatrenie MF SR č. MF/22497/ , ktoré ustanovuje vzor Oznámenia o dátume schválenie účtovnej závierky. Strana 31 z 39

32 Toto nové tlačidlo sa použije pri oznámení o dátume schválenia účtovnej závierky, ktoré sa bude podávať po Ak úvodná strana účtovnej závierky podnikateľov v podvojnom účtovníctve obsahuje aj dátum zostavenia, aj dátum schválenia (a závierky sú teda totožné) a takáto účtovná závierka je uložená v registri účtovných závierok - účtovná jednotka už oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky nepredkladá. Ak úvodná strana účtovnej závierky podnikateľov v podvojnom účtovníctve obsahuje iba dátum zostavenia a takáto účtovná závierka je uložená v registri účtovných závierok, ak je schválená účtovná závierka totožná so zostavenou účtovná jednotka je povinná predložiť oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky na predpísanom tlačive. Ak schválená účtovná závierka je rozdielna ako uložená zostavená účtovná závierka v RÚJ účtovná jednotka je povinná predložiť opäť všetky súčasti účtovnej závierky. Poznámky účtovnej závierky a Cash flow Súčasťou závierky sú aj Poznámky k účtovnej závierke. Poznámky nemajú pevne stanovenú formu. Obsahujú informácie, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú údaje v Súvahe a vo Výkaze ziskov a strát, a tiež údaje týkajúce sa zásad a metód, ktoré účtovná jednotka uplatňuje. Poznámky k účtovnej závierke je možné vyplniť aj v programe Omega. Nachádzajú sa v menu Prehľady Poznámky k účtovnej závierke. Formulár sa skladá z dvoch častí: V ľavej časti sa nachádza stromová štruktúra jednotlivých položiek. Medzi položkami sa dá posúvať tlačidlami Späť a Ďalej alebo kliknutím myšou na štvorček pri položke. V pravej časti formulára sa vypĺňajú už konkrétne údaje o položke. Údaje je možné vpisovať priamo do tabuliek. Pri niektorých položkách je možné údaje načítať priamo z účtovníctva. Slúži na to tlačidlo Načítaj z účt.. V textovom poli Poznámka sa dajú bližšie špecifikovať údaje o položke. Táto sa zobrazí aj v tlačovej zostave. Po vyplnení všetkých údajov o položke môžete zapnúť voľbu Dokončená položka. Táto voľba slúži na to, aby bolo zrejmé, ktoré položky už sú vyplnené a dokončené. V prípade, že ešte nie je celá položka vyplnená, je potrebné zapnúť voľbu Nedokončená položka. V prípade, že položku vôbec nie je potrebné vypĺňať, je možné zvoliť možnosť Účtovná jednotka nemá náplň pre túto položku. Tento text sa prenesie do poľa Poznámka a bude napísaný aj v tlačovej zostave. V prípade, že tieto položky nechcete tlačiť, cez tlačidlo Možnosti je možné vypnúť voľbu Tlačiť položky bez obsahovej náplne. Poznámky odporúčame priebežne ukladať pomocou tlačidla Ulož. Strana 32 z 39