Radek Toman FZU AV ČR, v.v.i., ELI Beamlines Audit a kontroly při zadávání veřejných zakázek financovaných z operačních programů
Právní úprava a typy kontrol Zdroje financí pro dotace Z. č. 218/2000 Sb., rozpočtová pravidla Z. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů Z. č. 388/1991 Sb., o Státním fondu životního prostředí ČR Proces zadávání jakékoliv veřejné zakázky podléhá: Řízení o přezkoumání úkonů zadavatele ÚOHS (ZZVZ) Kontrolám Nejvyššího kontrolního úřadu (z. č. 166/1993 Sb., o NKÚ) Posouzení porušení rozpočtové kázně v daňové kontrole FÚ/ poskytovatelem dotace dle zákona č. 250/2000 Sb. (z. č. 280/2009 Sb., daňový řád)
Právní úprava a typy kontrol Role v dotačních vztazích Příjemce Řídící orgán operačního programu (ministerstvo, ÚSC) Auditní orgán MF ČR Evropská komise/ Evropský účetní dvůr Nově podle: z. č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole z. č. 255/2012 Sb., o kontrole kontrolní řád začnou probíhat veřejnosprávní kontroly, a to pravidelně (i každý rok)
Veřejnosprávní kontrola Veřejnosprávní kontrola předběžná (kontrola zadávacích dokumentací před spuštěním řízení) pomáhá, ale její výstupy nejsou závazné průběžná (kontrola průběhu zadávacího řízení před podpisem smlouvy) stále ještě pomáhá následná nepomáhá (postihuje) Z jiného pohledu Kontrola na místě (očité ověření originálů spisů, existence výstupů služeb, dodávek i stavebních prací; například i existence dat) Kontrola dle odevzdaných podkladů
Veřejnosprávní kontrola Řídící orgán kontroluje příjemce všemi zmíněnými typy kontrol prakticky neustále Auditní orgán MF ČR kontroluje Příjemce a ŘO následnými kontrolami (obvykle kontrolují uplynulá monitorovací období) Evropská komise kontroluje funkčnost národních mechanismů (také) kontrolami u příjemců ( předvánoční kontroly bez protokolu) Čím vyšší stupeň kontroly, tím nižší pochopení konkrétního projektu a jeho potřeb obvykle méně smysluplné až absurdní nálezy
Výstupy kontrol Předběžná a průběžná kontrola ŘO poslechnout, není-li jistota, že jde o omyl (doporučení ke kvalifikačním a hodnotícím kritériím, typu řízení, zrušení řízení apod. výstupy se používají při následných kontrolách) Kontrola na místě (obvykle ŘO) dle kontrolního řádu spolupracovat a vydržet (vše záleží na osobě auditora) Výstup: protokol o kontrole ( 12 a 13 kontrolního řádu) námitky do 15 dnů, které musejí být vypořádány, vždy se slušně, věcně ale důrazně bránit příprava pro daňovou kontrolu Protokol o kontrole má obsahovat jen kontrolní nálezy a nemá obsahovat žádné vyčíslování a ukládání sankcí/ korekcí (NSS 4 As 21/2007-80, 4 Ads 137/2009-154)
Výstupy kontrol a nápravná opatření Audit podle přímo použitelných předpisů EU (AO MFČR, EK): Výstup: Zpráva o auditu ( 13a zákona o finanční kontrole) návrh zprávy o auditu a písemné stanovisko příjemce (nejméně 5 dnů okamžitě žádat o prodloužení, nevyhovění může být základem budoucí obrany) Kontrolovaná osoba má zákonnou povinnost přijmout opatření k nápravě a informovat o nich kontrolní orgán ( 18 z. o FK) neslibovat nereálné záležitosti příští kontrola stejného druhu bude mimo jiné kontrolovat splnění opatření k nápravě neopakovat ani pochybení, která nevedla k finanční korekci (například povinnosti zveřejňovat apod.)
Důsledky kontrolních zjištění Nástroje poskytovatele dotace/ ŘO: 14 f) RP přátelský postup mnohdy vhodné akceptovat a výdaj vyjmout (obdobně dle RPÚR) 14 e) RP opatření k nevyplacení části dotace - nepřátelský postup kompetence ŘO/ FÚ vyjasněny až sjednocujícím rozhodnutím NSS (6 Afs 270/2015-48, duben 2017, upřesnění 6 Afs 270/2015-78) Ex ante/ ex post financované projekty (při ex post je finální korekce připuštěna) Dočasné zadržení prostředků s důkladným odůvodněním Poskytovatel dotace nemá právo rozhodovat o porušení rozpočtové kázně O PRK rozhoduje FÚ v daňové kontrole při povinné aplikaci principu proporcionality (NSS, 2 As 106/2014) a) proto nesmí žádné kontrolní výstupy předběžné ani finální ŘO a AO MFČR vyčíslovat korekce (můj závěr), b) proč není princip subsidiarity využíván u marginálních výdajů? neuznatelnost jako alternativní kategorie PRK neexistuje (můj závěr)
Důsledky kontrolních zjištění 15 RP odnětí dotace likvidační postup Nástroje územního orgánu finanční správy (FÚ): Daňová kontrola podle daňového řádu, jejímž předmětem je posouzení porušení rozpočtové kázně; dvoustupňové správní řízení; rozhodnutí podléhají přezkumu ve správním soudnictví Platebním výměrem dojde k vyměření odvodu za PRK + je obvykle vyměřeno penále (1 promile denně ode dne následujícího po porušení) Princip proporcionality + dopředu stanovené sazby (COCOF) - 14 odst. 5 RP (jsou jeho naplněním) x musí se uplatnit i bez COCOF Princip proporcionality: NSS 2 As 106/2014-46 a 9 Afs 182/2016-41 GFŘ - odpuštění odvodu (zcela výjimečné)/ penále pokyn GFŘ č. GFŘ-D-17 Při porušení rozpočtové kázně dle z. č. 250/2000 Sb. obdobně postupuje poskytovatel dotace
Zadávací řízení zaměření auditu Nejčastěji kontrolované záležitosti: Úplnost spisu dle checklistu Kompletní strom CPV Kvalifikační kritéria Hodnotící kritéria Obchodní názvy proč by nebyla obecná specifikace dostatečně přesná a srozumitelná?, soudce JUDr. Šimka NSS nikdo nikdy ještě obchodní název neobhájil Prodlužování lhůt Uveřejňování na profilu zadavatele a ve Věstníku VZ V návaznosti na uzavření smlouvy pak její řádné plnění a vymáhání smluvních sankcí
Další Je nezbytné dodržovat příručky pro příjemce a další pravidla dotace jejich případná absurdita není validním argumentem (s dotací dochází k jejich dobrovolnému akceptování), FÚ se jimi bezvýhradně řídí Akceptovat vyšší verze příruček?? ŘO a AO MFČR mohou kdykoliv změnit svůj názor, jejich předběžné názory (např. z ex ante kontrol) je do budoucna nijak nevážou Rozdílnost závěrů dvou kontrolních orgánů o též záležitosti odchylka musí být přesvědčivě odůvodněna NSS, 2 Afs 24/2007-119 ale 2 Afs 334/2016-42) Rozhodování o porušení rozpočtové kázně není správním trestáním a nepoužije se pravidlo o pozdější příznivější úpravě (x přestupky ÚOHS) stát si chrání prostředky, netrestá (NSS 5 As 95/2014-46) Metoda výběru vzorku dle seznamu výdajů za kontrolované období dlouhodobé rámcové smlouvy se nemusejí vyplatit Vzorek je vždy dopředu znám lze si dopředu sprojít vlastní spisy, originály nutné Odchylky v případě přidělení dotace veřejnoprávní mlouvou (NSS, 9 Afs 38/2013, 1 Afs 66/2013)
Kontakt Děkuji za pozornost! Radek Toman Radek.Toman@eli-beams.eu