platná pre rok 2013 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
S účinnosťou od 01. 07. 2012 sa spresnil daňovník, ak ide o prenájom vozidla bez predkupného práva (operatívny prenájom vozidiel), v tomto prípade je daňovníkom osoba, ktorá je zapísaná v dokladoch vozidla ako vlastník.
Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v SR a používa sa na podnikanie Vypúšťa sa daňovník, ktorý používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísané osoba, ktorá má trvalý pobyt alebo sídlo v zahraničí PRÍKLAD 1: PO, so sídlom v SR bude používať v zdaňovacom období roku 2013 automobil na podnikanie v ČR. Tento automobil má ŠPZ pridelenú v SR. Vozidlo bude v roku 2013 predmetom dane z motorových vozidiel, pretože je evidované v SR.
PRÍKLAD 2: PO, so sídlom v SR používala v zdaňovacom období roku 2012 automobil na podnikanie v ČR. Tento automobil má ŠPZ pridelenú v SR. Vozidlo nie je v roku 2012 predmetom dane z motorových vozidiel, pretože sa používa na podnikanie mimo územia SR.
PRÍKLAD 3: PO, so sídlom v SR používala v zdaňovacom období roku 2013 automobil na podnikanie v SR. Tento automobil má ŠPZ pridelenú v ČR. Vozidlo nebude v roku 2013 predmetom dane z motorových vozidiel, pretože v zmysle novelizovaného zákona nie je predmetom dane z motorových vozidiel.
PRÍKLAD 4: PO, so sídlom v SR používala v zdaňovacom období roku 2012 automobil na podnikanie v SR. Tento automobil má ŠPZ pridelenú v ČR. Vozidlo je v roku 2012 predmetom dane z motorových vozidiel, pretože sa používa na území SR.
Daňovníkom je aj zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie aj takého vozidla, v dokladoch ktorého nie je tento zamestnanec zapísaný ako držiteľ PRÍKLAD 5: Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi cestovná náhrady za použitie súkromného vozidla na služobné pracovné cesty. Držiteľom zapísaným v dokladoch vozidla je otec zamestnanca. V roku 2012 nie je zamestnávateľ daňovníkom (v dokladoch je zapísaná iná osoba ako zamestnanec), v roku 2013 toto vozidlo ale už podlieha dani z motorových vozidiel.
Zúženie vozidiel, ktoré nie sú predmetom dane o tie, ktoré sa používali na iné než skúšobné jazdy, ak mali pridelené zvláštne evidenčné číslo Novela zákona rozšírila fakultatívnu možnosť zníženia dane alebo oslobodenia od dane z motorových vozidiel o vozidlá s limitom úrovne EEV a EURO 6 (vyžíva napr. Žilinský samosprávny kraj)
ZD sa zistí pri úžitkovom vozidle a autobuse podľa ich celkovej hmotnosti (pohotovostná + užitočná) alebo najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav. Najväčšia prípustná celková hmotnosť vozidla je uvedená v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II.
Vznik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel nastáva už odo dňa použitia vozidla na podnikanie (predtým dňom nasledujúcim po dni použitia vozidla na podnikanie) Daňová povinnosť zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používať na podnikanie (predtým posledným dňom mesiaca) Od 01. 01. 2013 daňová povinnosť vzniká dňom použitia vozidla na podnikanie a zaniká dňom, ktorým sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.
PRÍKLAD 6: PO so sídlom v SR začala dňa 10. 02. používať motorové vozidla na podnikania a 15. 11. ho predala. V roku 2012 vznikne daňová povinnosť 11. 02. a zanikne 30. 11.. V zmysle 91 ods. 7 sa pomerná časť dane určí za 10 mesiacov (február november). V roku 2013 vznikne daňová povinnosť 10. 02. a zanikne 15. 11.. V zmysle 91 ods. 7 sa pomerná časť dane určí za 279 dní (10. 02. 15. 11.).
Zmena výpočtu pomernej časti dane z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie. Pomerná časť dane za zdaňovacie obdobie r. 2013 sa vypočíta ako súčin 1 / 365 a v priestupnom roku 1 / 366 ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na podnikanie alebo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme. Daňovník je povinný pomernú časť dane zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania.
V znení platnom od 01. 01. 2013 daňovník nemá oznamovaciu povinnosť pri vzniku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel, ale iba pri jej zániku. Pri vozidle so zahraničným EVČ používaným na podnikanie na území SR v zdaňovacom období r. 2012 (vozidlo je predmetom dane), ktoré podnikateľ bude naďalej používať aj v zdaňovacom období r. 2013 (vozidlo už nie je predmetom dane), podnikateľovi oznamovacia povinnosť nevzniká.
Lehota na splnenie oznamovacej povinnosti daňovníka, ktorému zanikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia je stanovená na 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti
Ustanovenie povinnosti správcov konkurznej podstaty alebo likvidátorov podať daňové priznanie za spoločnosť v konkurze alebo likvidácii Ustanovenie povinnosti podať daňové priznanie do jedného mesiaca od: Zrušenia daňovníka bez likvidácie Vyhlásenia konkurzu na daňovníka Vstupu do likvidácie
Ustanovenie povinnosti podať daňové priznanie do 3 mesiacov odo dňa právoplatnosti osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve.
Daňový preplatok z dane z motorových vozidiel môže správca dane použiť na: Kompenzáciu nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti Kompenzáciu nedoplatku na iných platbách u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad
Účtovanie o dani z motorových vozidiel: Daňové priznanie je daňovník povinný podať do 31. 01. po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia Daň z motorových vozidiel je náklad, ktorý sa časovo a vecne súvisí s príslušným zdaňovacím obdobím (nutné zachovanie akruálneho princípu) Predkontácia (daňová povinnosť): 531 / 345
Účtovanie preddavkov na daň z motorových vozidiel: Úhrada preddavku na daň z motorových vozidiel z bankového účtu: 345 / 221 Preddavky je daňovník povinný platiť, ak predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 a nepresiahne 8 292 (štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 /4 predpokladanej dane splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Ďakujem za pozornosť!