VZOROVÁ UKÁZKA ODBORNÉHO TESTU V TESTU JE U KAŽDÉ OTÁZKY SPRÁVNÁ PRÁVĚ 1 ODPOVĚĎ! ČÁST I. DIDAKTICKÝ TEST 1. Jaký dlouhodobý majetek se neodepisuje? Vyberte správnou kombinaci: a) Hmotné movité věci a jejich soubory a stavby b) Patenty a licence c) Stavby a umělecká díla d) Umělecká díla a sbírky 2. Součástí pořizovací ceny dlouhodobého majetku nejsou: a) Daň z přidané hodnoty u neplátce této daně a kurzové rozdíly. b) Montáž majetku, jeho doprava a školení zaměstnanců. c) Výdaje na přípravu (školení) zaměstnanců pro budované provozy a zařízení, výdaje na vybavení pořizované investice zásobami, výdaje na opravy a udržování dlouhodobého hmotného majetku, kurzové rozdíly. d) Daň z přidané hodnoty u plátce této daně, montáž, technické zhodnocení majetku. 3. Konečný stav výrobků v rozvaze se projeví také na výsledkových účtech jako: a) Zvýšení hodnoty na účtu 583 Změna stavu výrobků na straně Má dáti. b) Snížení hodnoty na účtu 583 Změna stavu výrobků na straně Dal. c) Snížení hodnoty na účtu 583 Změna stavu výrobků na straně Má dáti. d) Zvýšení hodnoty na účtu 583 Změna stavu výrobků na straně Dal. 4. Vyberte správné tvrzení: a) Náhradu mzdy v době nemoci vyplácí zaměstnavatel od 4. do 14. dne pracovní neschopnosti a to pouze za dny, které jsou pracovními dny zaměstnance. b) Náhradu mzdy v době nemoci vyplácí Česká správa sociálního zabezpečení na základě vyměřovacího základu od 4. dne pracovní neschopnosti. c) Náhradu mzdy v době nemoci vyplácí do 14. dne zaměstnavatel na základě průměrného výdělku za každý pracovní den. d) Náhradu mzdy v době nemoci vyplácí zaměstnavatel od 4. do 14. dne ve výši průměrného výdělku. 1
ČÁST II. PRAKTICKÉ ÚLOHY ÚLOHA č. 1 Společnost s ručením omezeným je plátce DPH. Z hlediska dlouhodobého majetku se v průběhu ledna 2018 uskutečnily tyto transakce. Zaúčtujte do deníku a částky dopočítejte. Č. Účetní operace Částka MD D 1. Poskytnuta záloha z krátkodobého úvěru dodavateli softwaru 100 000 podle výpisu z úvěrového účtu 2. Faktura od dodavatele software a) cena produktu bez DPH b) DPH 21% 200 000 3. Převod software do užívání na základě protokolu 4. Úhrada dodavateli podle výpisu z bankovního účtu a) zúčtování zálohy b) úhradu doplatku 5. Odpis softwaru podle odpisového plánu 50 000 6. Na vývoj vlastního programu k zakoupenému softwaru naběhly tyto náklady: a) mzdové náklady podle vnitřního dokladu b) spotřeba materiálu podle výdejky 7. Aktivace vývoje vlastního programu podle vnitřního účetního dokladu 8. Faktura přijatá za expertízu vyvíjeného programu od externí firmy (firma není plátce DPH) 9. Na základě expertízy rozhodnuto zastavit vývojové práce na vlastním programu a považovat investici za zmařenou 10. Podle výpisu z bankovního účtu uhrazena faktura softwarové firmě provádějící expertízu 45 000 15 000 5 000 60 000 5 000 2
ÚLOHA č. 2 Společnost JACKET, s.r.o. vyrábí outdoorové bundy. Pro výrobu svých výrobků nakupuje softshell jako základní materiál. Zásoby eviduje průběžným způsobem A. Pro vyskladnění používá metodu váženého aritmetického průměru proměnlivého. Podle vnitropodnikové směrnice je průměrná cena zaokrouhlena na celé koruny podle matematických pravidel. V období leden a únor 2018 společnost uskutečnila v oblasti pořizování a vyskladňování zásob základního materiálu tyto transakce, které jsou uvedeny ve skladní kartě: Metoda váženého aritmetického průměru - proměnlivého (VAP) Datum Text Zásoba v m Pořizovací Zásoba v Kč příjem výdej stav cena příjem výdej stav 1. 1. PS 10 310 10. 1. nákup 150 299 25. 1. úbytek 120 2. 2. nákup 20 309 8. 2. nákup 200 289 28. 2. úbytek 255 Náklady na spotřebovaný základní materiál softshell Průměrná cena podle metody VAP Metoda FIFO Datum Text Zásoba v m Pořizovací Zásoba v Kč příjem výdej stav cena příjem výdej stav 1. 1. PS 10 310 10. 1. nákup 150 299 25. 1. úbytek 120 2. 2. nákup 20 309 8. 2. nákup 200 289 28. 2. úbytek 255 Náklady na spotřebovaný základní materiál softshell Otázky: 1. Kolik činí náklady na spotřebovaný materiál za sledované období při použití metody váženého aritmetického průměru proměnlivého? a) 110 460 Kč b) 74 460 Kč c) 1 470 Kč d) 1 335 Kč 3
2. Kolik činí hodnota zásob na skladě k 28. 2. 2018 při použití metody váženého aritmetického průměru proměnlivého? a) 1 335 Kč b) 1 470 Kč c) 108 830 Kč d) 110 460 Kč 3. Jaký je dopad na výsledek hospodaření za sledované období při použití metody FIFO? a) Metoda FIFO neovlivní výsledek hospodaření b) Ztráta 74 495 Kč c) Ztráta 110 435 Kč d) Ztráta 110 485 Kč 4. Jak ovlivní metoda FIFO hodnotu nespotřebovaných zásob k 28. 2. 2017 ve srovnání s metodou váženého aritmetického průměru proměnlivého? a) Metoda FIFO v tomto případě podhodnotí hodnotu nespotřebovaných zásob o 25 Kč. b) Metoda FIFO v tomto případě nadhodnotí hodnotu nespotřebovaných zásob o 25 Kč. c) Metoda FIFO v tomto případě podhodnotí hodnotu nespotřebovaných zásob o 1 445 Kč d) Metoda FIFO v tomto případě nadhodnotí hodnotu nespotřebovaných zásob o 1 445 Kč. 4
ÚLOHA č. 3 Společnost SOMA, s.r.o. sestavila k 31. 12. 2016 Rozvahu ve zkráceném rozsahu. Podle přiloženého účetního výkazu zodpovězte na následující otázky: 5
Otázky: 5. Vlastník vložil do firmy peněžní prostředky. O jakou částku se jedná? a) 3 566 000 Kč b) 70 000 Kč c) 831 000 Kč d) 20 000 Kč 6. Kolik činí výše odpisů dlouhodobého majetku za účetní období 2016 (v tis. Kč)? a) 2 671 000 Kč b) 253 000 Kč c) 0 Kč d) Z rozvahy nelze zjistit. 7. O kolik se zvýšila nebo snížila hodnota majetku účetní jednotky v roce 2016 oproti roku 2015? a) Snížila se o 20 000 Kč. b) Zvýšila se o 3 799 000 Kč. c) Zvýšila se o 3 546 000 Kč. d) Snížila se o 253 000 Kč. 8. Kolik činí vstupní cena dlouhodobého nehmotného majetku k 31. 12. 2016? 6
ÚLOHA č. 4 Pan František Novák pronajímá firmě Agfa, s.r.o. nebytové prostory ve svém domě, který nemá zahrnut v obchodním majetku. Firma Agfa, s.r.o. se zabývá účetním poradenstvím a je plátce DPH. Dle smlouvy je firma povinna uhradit nájemné na 30 měsíců předem, tzn. 20. 1. 2018 na období 1/2018-6/2020. Výše měsíčního nájemného činí 15 000,- Kč. Od února 2018 do ledna 2019 firma Agfa pronajala jednu ze svých kanceláří daňovému poradci Ing. Vostárkovi, plátci DPH, fyzické osobě. Sjednané nájemné 5 000,- Kč měsíčně (bez DPH, sazba 21%), platba dle smlouvy pololetně tedy k 31. 7. 2018 a k 31. 1. 2019. Otázky: 9. Jaký příjem bude mít zahrnut p. Novák ve svém daňovém přiznání za rok 2018? a) 180 000,- Kč b) 450 000,- Kč c) 0 Kč, protože nemá dům zahrnut v obchodním majetku d) 217 800,- Kč 10. Jakou částku bude mít firma Agfa, s.r.o. zahrnutou v nákladech v roce 2018? a) 180 000,- Kč b) 217 800,- Kč c) 0 d) 450 000,- Kč 11. Jaká je výše pohledávky firmy Agfa s.r.o. za vyúčtované nájemné za období únor červenec 2018 daňovému poradci Ing. Vostárkovi? a) 30 000,- Kč b) 36 300,- Kč c) 60 000,- Kč d) 72 600,- Kč 12. Jaká je výše výnosu za nájemné firmy Agfa, s.r.o. v roce 2018? a) 55 000,- Kč b) 66 550,- Kč c) 30 000,- Kč d) 36 300,- Kč 13. Jakou částku si zahrne do svých daňových výdajů Ing. Vostárek v r. 2018? a) 30 000,- Kč b) 36 300,- Kč c) 55 000,- Kč d) 60 000,- Kč 7