Směrnice o vedení účetnictví

Transkript

1 Základní škola Ústí nad Labem, Pod Vodojemem 323/3A příspěvková organizace, Ústí nad Labem IČ: SMĚRNICE č. 12/2014 Směrnice o vedení účetnictví Obsah : Čl. 1 Úvod Všeobecná část Čl. 2 Rozdělení na střediska Čl. 3 Způsob účtování Čl. 4 Inventarizace a úschova písemností Čl. 5 Účetní doklady Čl. 6 Závěrečná ustanovení Účinnost: Zpracoval: Martina Holíková, ekonomka školy Schválil: PaedDr. Milan Zelenka, ředitel školy Počet stran: 6 Počet příloh: 0 Strana 1 (celkem 6)

2 1. Úvod Všeobecná část Základní škola Ústí nad Labem, Pod Vodojemem 323/3A, příspěvková organizace je zřízena jako příspěvková organizace podle zřizovací listiny vydané zastupitelstvem města Ústí nad Labem dne podle zákona 576/1990 Sb. změna zřizovací listiny s účinností od na základě usnesení Zastupitelstva města č. 167/03 A 1. k) ze dne Statutární město Ústí nad Labem. Od se hospodaření školy se řídí vyhláškou MF ČR 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Škola účtuje podle Zákona o účetnictví 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky a Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. Škola sestavuje účetní rozvrh dle par. 14. Zákona o účetnictví č. 353/2001 Sb. tj. uvádí minimálně syntetické účty k zaúčtování všech účetních případů daného účetního období. Povinnost sestavení účtového rozvrhu v rozsahu nutném pro zaúčtování všech účetních případů a pro sestavení účetní závěrky v zařízení plyne 25 novely Prováděcí vyhlášky č. 477/03 Sb. Zpracováním účetnictví ZŠ je pověřena ekonomka školy. Pro zpracování účetnictví je používán program Money. Účetním obdobím je jeden rok. Čtvrtletně se tiskne závěrka, tj. předvaha, ekonomické přehledy za jednotlivá střediska, což umožňuje škole čtvrtletně posuzovat čerpání prostředků v rámci hlavní činnosti a vývoj zisku v rámci doplňkové činnosti. 2. Rozdělení na střediska Financování školy je rozděleno na střediska podle druhu toku peněz a to: 1- Magistrát města Ústí nad Labem provozní náklady 2 - Státní rozpočet přímé náklady 3 Doplňková činnost 4 Školní družina Ostatní střediska jsou vytvářeny podle jednotlivých dotací a příspěvků v průběhu roku. 3. Způsob účtování Účtová třída 0 - investiční majetek V této třídě účtuje účetní jednotka závazně o dlouhodobém majetku. Dlouhodobým majetkem je : a) dlouhodobý nehmotný majetek b) dlouhodobý hmotný majetek Strana 2 (celkem 6)

3 Drobný dlouhodobý hmotný majetek, jehož ocenění je 500,- Kč a nepřesahuje částku 3 000,- Kč se zaúčtuje na účet 558 analytikou a dále se vede v podrozvahové evidenci na účtech 902 a 999 Drobný dlouhodobý hmotný majetek, jehož ocenění je 3 000,- Kč a nepřesahuje částku ,- Kč účtujeme: 1) při pořízení 558/261,321 pokladna, dodavatelé 2) při zařazení 028/088 vnitřní účetní doklad 3) vyřazení 088/028 vnitřní účetní doklad Dlouhodobý hmotný majetek, jehož ocenění je ,- Kč a výše bude účtován: 1) při pořízení 042/321,261 dodavatelé, pokladna 2) při zařazení 022/042 vnitřní účetní doklad Drobný dlouhodobý nehmotný majetek, jehož ocenění je od 7 000,- Kč a nepřesahuje částku ,- Kč se zaúčtuje: 1) při pořízení 558/321 nebo 261 faktura nebo pokladní doklad 2) při zařazení 018/078 vnitřní účetní doklad 3) vyřazení 078/018 vnitřní doklad Drobný dlouhodobý nehmotný majetek, jehož ocenění je do 7 000,- Kč se zaúčtuje přímo do spotřeby na účet 558 analytikou a dále se vede v podrozvahové evidenci na účtech 901 a 999 Odpisování nehmotného a hmotného majetku Účetní odpisy jsou stanoveny tak, aby odrážely faktický stav opotřebení majetku s přihlédnutím k místním podmínkám školy. Neodepisují se pozemky a umělecká díla. Nehmotný a hmotný majetek se odepisuje účetními odpisy čtvrtletně. Zatřídění movitého majetku pro potřeby účetních odpisů je stanoveno dle přílohy č. 1 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Účtová třída 1 - Zásoby Při pořízení zásob se potraviny zaúčtují dle varianty A na účet MD Materiál na skladě, zásoby. Mycí prostředky a učebnice se při pořízení zaúčtují rovnou do spotřeby na účet 501 v analytickém členění dle účtové osnovy platné pro příslušný rok. Manka ve výši 0,5 % se zachytí na vrub účtu Manka a škody. Přebytky zásob se zaúčtují ve prospěch účtu Jiné ostatní výnosy. Skladová evidence bude vedena běžně na skladových kartách v jednotkách množství. Na skladových kartách bude mimo označení zásob uváděno datum pořízení a datum vyskladnění, pořizovací cena, údaje o množství, příp. sazba daně z přidané hodnoty. Za skladové karty školní jídelny zodpovídá vedoucí školní jídelny. Veškerý výdej ze skladu bude prováděn prostřednictvím výdejek. Měsíčně je předáván ekonomce výkaz o spotřebě potravin a tato spotřeba je zaúčtována na účet 501. Strana 3 (celkem 6)

4 Účtová třída 2 Zahrnuje finanční účty. Ve škole je vedena jedna pokladna, za evidenci pokladní hotovosti odpovídá hospodářka školy. Pokladní limit je stanoven částkou ,- Kč. Vyhotovení veškerých pokladních dokladů provádí hospodářka školy. Stravné za obědy vybírá vedoucí školní jídelny, která je předá hospodářce školy a ta odvede na účet v bance. Nákup poštovních známek v počtu nejvíce 50 ks je účtován přímo do spotřeby účet 501. O spotřebě známek je vedena kniha. Koncem každého měsíce je pokladní kniha předána ekonomce školy k zaúčtování. Inventura pokladny se provádí 4 krát ročně. Bankovní účty - škola má zřízeny dva bankovní účty u ČS Ústí nad Labem. Pro oprávněnost podepisovat finanční operace stanovil ředitel školy tyto osoby s podpisovými vzory: PaedDr. Milan Zelenka - ředitel školy Martina Holíková - ekonomka školy Věra Poživilová - vedoucí školní jídelny Hana Kopencová - mzdová účetní - hospodářka Škola má zřízen s ČS homebanking. Tento homebanking má naistalován v počítači pouze ředitel školy a ekonomka školy. Veškerý bezhotovostní platební styk s bankou mohou provádět pouze tyto osoby. Na samostatném účtu jsou vedeny prostředky FKSP. Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Zahrnuje pohledávky a závazky školy vůči SR, zřizovateli, zaměstnancům a také pohledávky a závazky z doplňkové činnosti. Na konci účetního období jsou použity dle potřeby účty časového rozlišení a dohadné účty. Tyto účty se používají především na zálohové platby předplatného, předem přijaté nájemné v rámci DČ apod. Účtová třída 5 - Náklady Sleduje veškeré provozní náklady školy. Odděleně vede doplňkovou činnost. Náklady doplňkové činnosti viz směrnice o doplňkové činnosti. Cestovné - výše stravného stravného při tuzemských pracovních cestách je stanovena podle 3 vyhlášky č. 472/2012 Sb. Účtová třída 6 - Výnosy Sleduje veškeré výnosy provozu školy. Odděleně vede doplňkovou činnost Strana 4 (celkem 6)

5 Účtová třída 9 - Fondy hospodářský výsledek Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta za předešlé účetní období se účtuje na účet 431. Po definitivním schválení rozdělení hospodářského výsledku zřizovatelem se zaúčtuje hospodářský výsledek na účty příslušných fondů. Použití fondu reprodukce majetku a rezervního fondu je možno v případě vyčerpání provozních finančních prostředků. Prostředky se převedou prostřednictvím účtu 648 do výnosů. Použití prostředků fondů na opravy a údržbu školy. Škola zřizuje tyto fondy: Fond reprodukce investičního majetku Fond rezervní Fond odměn Fond kulturních a sociálních potřeb 4. Inventarizace a úschova písemností Řádné inventarizace budou prováděny v následujících termínech: - u zásob 1 krát ročně - u dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku: 2 krát ročně, vždy k a u peněžních prostředků v pokladně 4 krát ročně (čtvrtletně) - dokladová inventarizace 1 krát ročně, vždy k Za řádnou úschovu účetních písemností je odpovědná hospodářka školy, která zajistí dodržení všech ustanovení par. 31 a 32 zákona o účetnictví. Před uložením do archivu musí být písemnosti uspořádány pracovníky, kteří je používali ke své práci a zabezpečeni proti ztrátě, zničení nebo poškození. 5. Účetní doklady Škola dokládá skutečnosti, které jsou předmětem účetnictví účetními doklady a ty jsou dále přenášeny na technické nosiče dat. Účetní doklady zpracovává ekonomka školy ve spolupráci s hospodářkou školy. Podle zákona o účetnictví par. 11 musí tyto doklady obsahovat tyto náležitosti: - označení účetního případu - popis účetního případu obsah a účastníky - peněžní částku nebo údaj o množství a ceně - datum vystavení účetního dokladu - datum uskutečnění účetního případu - podpis osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za zaúčtování Kontrolu všech dokladů provádí ředitel školy nebo zástupce ředitele školy. Strana 5 (celkem 6)

6 V souladu s novelou Prováděcí vyhlášky č. 549/04 ve vazbě na vyhlášku 544/04 s platností od se provádí nově třikrát ročně mezitímní účetní závěrka, a to v termínech k 31.3., a v rozsahu stanoveném Zákonem o účetnictví a pokyny zřizovatele. Účetní období naší organizace se shoduje s kalendářním rokem. Účetní závěrka bude vyhotovena k poslednímu dni účetního období, tj. vždy k Jádro účetní závěrky budou tvořit tři výkazy a to rozvaha, výkaz zisku a ztráty (výsledovka) a příloha. Tyto výkazy se stanou podkladem a součástí daňového přiznání. Na konci účetního období, tj vždy k jsou uzavírány tyto účetní knihy: - pokladní kniha - kniha přijatých faktur - kniha vydaných faktur - účetní deník V denících jsou účetní zápisy uspořádány z hlediska časového a prokazují zaúčtování všech účetních případů v účetním deníku. 6. Závěrečná ustanovení Tuto směrnici pro účetnictví nelze v průběhu účetního období měnit. Změny jen z důvodu dosažení věrného zobrazení předmětu účetnictví mohou se provést v účetním období bezprostředně navazujícím. Touto směrnicí se ruší směrnice č. 1/2010 ze dne Tato směrnice nabývá účinnosti dnem Základní škola Ústí nad Labem, Pod Vodojemem 323/3A, příspěvková organizace PaedDr. Milan Zelenka ředitel školy V Ústí nad Labem dne Strana 6 (celkem 6)