2. Zásoby. Cenová kalkulace výrobků (ceny jsou uvedeny za 1 ks, bez DPH):

Transkript

1 2. Zásoby Obsah kapitoly: materiál zásoby vlastní výroby zboží poskytnuté zálohy na zásoby pořízení zásob výdej do spotřeby, prodej oceňování (metoda FIFO, vážený aritmetický průměr) syntetická a analytická evidence účtování zásob způsobem A a B účetní doklady inventarizace, opravné položky Firma KULÍŠEK, a. s., se zabývá výrobou a opravami dětských hraček. Výrobky dodává do jiných prodejen na základě přijatých objednávek. Část výroby prodává také ve vlastní maloobchodní prodejně. Sortiment podnikové prodejny je doplněn o papírnictví. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: KULÍŠEK, a. s. sídlo: Anenská 199, Pardubice IČ: DIČ: CZ (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Pardubice, č. BÚ /4100 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - účetní operace související se zásobami se evidují způsobem A - materiál (dřevěné desky, látka) se při výdeji ze skladu do výroby oceňuje metodou váženého aritmetického průměru proměnlivého - zboží (omalovánky, pastelky) se při vyskladnění oceňuje metodou FIFO - ceny za MJ se zaokrouhlují na desetihaléře podle matematických pravidel - inventarizace zásob se provádí na konci každého kalendářního měsíce - manko se předepisuje skladníkovi k náhradě v 50% výši a je hrazeno srážkou ze mzdy - poskytnuté zálohy jsou vždy zúčtovány v rámci jednoho kalendářního měsíce - za dlouhodobý majetek je považován majetek s dobou používání delší než 1 rok: limit vstupní ceny u samostatných hmotných movitých věcí činí Kč ,-- limit vstupní ceny u dlouhodobého nehmotného majetku činí Kč ,-- - u dlouhodobého majetku je používán rovnoměrný způsob odpisování podle předpokládané doby používání počínaje měsícem, ve kterém byl majetek uveden do používání Cenová kalkulace výrobků (ceny jsou uvedeny za 1 ks, bez DPH): Položka Výrobní cena Prodejní cena Sazba DPH dřevěné auto 150,-- 190,-- 21 % látková panenka 180,-- 240,-- 21 % 1

2 Dopočítejte údaje ve skladních kartách za březen 20xx. Skladní karty postupně doplňte o účetní případy, které proběhly v dubnu 20xx. Skladní karta č. 1 k účtu číslo.. Č. Datum Doklad Text Název zboží: pastelky (MJ = 1 balení) oceňovací metoda. Množství Cena Kč příjem výdej zásoba za MJ příjem výdej zásoba VÚD PZ , PŘÍ Nákup , VÝD Prodej PŘÍ Nákup , VÝD Prodej 11 výpočty: Skladní karta č. 2 k účtu číslo.. Č. Datum Doklad Text Název materiálu: látka (MJ = 1 m) oceňovací metoda. Množství Cena Kč Prům. příjem výdej zásoba za MJ příjem výdej zásoba cena VÚD PZ , VÝD Výdej PŘÍ Nákup , VÝD Výdej VÝD Výdej 70 výpočty: 2

3 Příklad 1 (zaúčtujte v deníku, proveďte záznam ve skladní kartě, vyhotovte příjemku) Firma KULÍŠEK poskytla z bankovního účtu zálohu společnosti DUHA, s. r. o., Hradec Králové na dodávku pastelek ve výši Kč 1 500,--. Dodavatel vyfakturoval objednané zboží. Dodavatel: DUHA, s. r. o. Divišova Hradec Králové Peněžní ústav: CT banka, pobočka H. Králové Číslo účtu: /8500 Příjemce: KULÍŠEK-prodejna Způsob dopravy: pošt. zásilka Objednávka číslo: 64 ze dne xx Dodací list číslo: 386/04 Označení dodávky MJ Cena za MJ bez DPH FAKTURA DAŇOVÝ DOKLAD IČ: Faktura číslo: KS: 0008 DIČ: VS: 218/KUL CZ Úhrada: bank. převodem Odběratel: IČ: KULÍŠEK, a. s. Anenská Pardubice Datum splatnosti: Datum uskuteč. zdan. plnění: Datum vystavení: Datum odeslání faktury: Cena bez DPH Sazba DPH v % DIČ: CZ DPH v Kč xx xx xx xx Cena Pastelky (balení) Zúčtování zálohy Doplatek 30 99, , , , , ,70 DUHA, s. r. o. Divišova Hradec Králově Fakturoval: Postránecká Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Poštovné Kč 480,-- bylo uhrazeno hotově při převzetí zásilky xx. Dodávka byla předána na prodejnu xx na základě příjemky č. 15 (vyhotovil: Juřička, převzala: Skleničková). V den splatnosti byla faktura uhrazena bankovním převodem. Č. Doklad Text Kč MD D 3

4 Příjemka č. ze dne. Organizace: prodejna Dodavatel: Objednávka č.: Faktura č.: Dodací list č.: MD Dodáno dne: Doprava: D Název MJ Cena za MJ Množství žádané přijaté Celkem Kč Přijal (datum, podpis): Poznámka: Vyhotovil (datum, podpis): Zaúčtoval (datum, podpis): Příklad 2 (zaúčtujte v deníku, veďte skladní kartu, vyhotovte výdejku) Firma ZEREX, s. r. o., Chrudim nám vyfakturovala dodávku látky: 400 m za Kč 228,--/1 m (). Látku jsme dovezli vlastním dodávkovým autem, náklady na dopravu Kč 760,--. Na sklad bylo převzato 380 m látky. Zbylá část dodávky je předmětem reklamace: Reklamační list č. 5 ze dne xx Odběratel (kupující): KULÍŠEK, a. s. Anenská Pardubice Dodavatel (prodávající): ZEREX, s. r. o. Krátká Chrudim Den dodání: xx Doklad č.: dodací list 84 Stav obalů: v pořádku Doprava: ve vlastní režii odběratele Předmět reklamace MJ Množství Cena za MJ fakturované dodané vrácené bez DPH látka m ,-- Zjištěná závada: 20 m látky nevyhovuje objednávce jiné barevné provedení Navrhovaný způsob vyřízení reklamace: sleva z fakturované částky ve výši Kč 4 560,-- bez DPH (20 m x Kč 228,--) Razítko, datum, podpis reklamujícího: Vyjádření dodavatele: xx Juřička KULÍŠEK, a. s. Anenská Pardubice reklamace uznána v plné výši opravný daňový doklad Razítko, datum, podpis dodavatele: xx Kopecká ZEREX, s. r. o. Krátká Chrudim Faktura byla v den splatnosti uhrazena přímo z krátkodobého bankovního úvěru. Ze skladu do dílny bylo xx vydáno 260 m látky na výrobu panenek. Výdejku č. 19 vyhotovil a materiál vydal skladník p. Juřička. Látku převzal vedoucí dílny p. Vařečka. 4

5 Č. Doklad Text Kč MD D Výdejka č. ze dne. Organizace: Vydávající útvar: Odebírající útvar: MD Účel: D Název MJ Cena za MJ Množství žádané vydané Celkem Kč Vydal (datum, podpis): Přijal (datum, podpis): Poznámka: Vyhotovil (datum, podpis): Zaúčtoval (datum, podpis): Příklad 3 (zaúčtujte v deníku) V dílně bylo ušito 140 ks látkových panenek a předáno do skladu. Zástupce Velkoobchodu Pařízek, s. r. o., Pardubice složil při osobním jednání s obchodním managerem firmy KULÍŠEK v hotovosti zálohu Kč 3 500,-- na dodávku 50 ks látkových panenek. Dodavatel vystavil fakturu na požadované množství a odečetl přijatou zálohu. Dodávka byla vyskladněna. Pro nedostatek volných finančních prostředků vystavil odběratel směnku. Vystaveno: Pardubice, 20. dubna 20xx Částka Kč ===12 000,-- Za tuto směnku zaplatím na řad (komu): KULÍŠEK, a. s., Anenská 199, Pardubice Částka slovy: Dvanácttisíc========================== Splatno u: AVJ banka, a. s., Pardubice 5 Splatnost: 31. května 20xx Výstavce: Směnka byla v den splatnosti řádně proplacena z bankovního účtu. Ing. Karel Korejs Velkoobchod Pařízek, s.r.o. Boční Pardubice

6 Č. Doklad Text Kč MD D Příklad 4 (zaúčtujte následující účetní operace, veďte skladní karty č. 1 a 2, využijte údaje z předchozích příkladů) Č. Doklad Text Kč MD D 1. VÚD Počáteční zůstatek: a) dřevěné desky 80 ks za Kč 62,--/1 ks b) omalovánky 3 ks za Kč 13,--/1 ks 2. DFA Nákup šicího stroje smluvní cena Doprava a instalace 3. ZOZ Šicí stroj 4. VÝD Spotřeba 45 ks dřevěných desek 5. VPD Nákup 15 ks omalovánek , ,-- 210,-- 6. PŘÍ Omalovánky přijaty na prodejnu 15 ks (PC za 1 ks ) 7. VÚD Z dílny předáno do skladu 120 ks dřev. aut 8. PPD xx v obchodě prodáno: 5 balení pastelek za Kč 130,--/1 balení 8 ks omalovánek za Kč 20,--/1 ks PŘÍ Ze skladu do prodejny převedeno 20 ks dřevěných aut VPD Platba za daňové poradenství 1 200, DFA Nákup 100 ks dřevěných desek ze SRN za EUR 2,--/1 ks (kurz Kč 25,250/1 EUR) Přiznaná Nárok na odpočet DPH v plné výši

7 14. PPD Nájemné za skladovací prostory , OFA Prodej 40 ks látkových panenek Sleva pro stálého odběratele 10 % VÚD Doprava dřevěných desek ze SRN 1 850, PŘÍ Dřevěné desky 100 ks (PC za 1 ks ) (Průměrná cena za 1 ks.) 19. VÚD Dětskému domovu bezúplatně poskytnuto: a) 10 ks látkových panenek b) 10 ks dřevěných aut c) 20. OFA Prodej 60 ks dřevěných aut do Rakouska za EUR 10,--/1 ks (kurz Kč 25,270/1 EUR) DFA Nákup 150 m látky za Kč 210,--/1 m 23. PŘÍ xx obchodní partner daroval firmě 25 balení pastelek (RPC za 1 ks.) 2 500, PPD V obchodě prodána 3 dřevěná auta VÚD Výsledky inventarizace k příklad 5 a).. b).. c) tvorba opravné položky na dřev. desky 500, VÚD Předpis manka k náhradě skladníkovi 28. VÚD Do konce měsíce nedošla dodávka látky (op. č. 22) 29. VÚD Odpisy šicího stroje za 1. měsíc používání (předpokládaná doba používání 5 let) 30. ZVL Náhrada manka skladníkem 31. VÚÚ Úhrada DFA za šicí stroj z krátkodobého bankovního úvěru 32. VBÚ Úhrada OFA za látkové panenky Úhrada OFA za dřevěná auta (kurz Kč 25,290/1 EUR). 7

8 Příklad 5 (doplňte tabulku, inventarizační rozdíly zaúčtujte v deníku příklad 4) KULÍŠEK, a. s. Anenská 199, Pardubice Inventarizace zásob k xx Název MJ Skutečný stav Účetní stav Rozdíl v MJ Rozdíl v Kč látka m 250 dřevěné desky ks 130 pastelky balení 72 omalovánky ks 10 dřevěná auta (123) ks 31 dřevěná auta (132) ks 17 látkové panenky ks 40 Teoretický test (u následujících otázek vyberte správnou odpověď): 1) Zásoby patří do: a) oběžného majetku b) dlouhodobého majetku c) finančního majetku 2) Mezi zásoby nakupované nepatří: a) materiál b) výrobky c) zboží 3) Do zásob vlastní výroby patří: a) materiál b) zboží c) nedokončená výroba, polotovary, výrobky 4) Zásoby nakupované se při pořízení oceňují: a) ve vlastních nákladech b) pořizovací cenou c) reprodukční pořizovací cenou 5) Oceňovací metody FIFO a vážený aritmetický průměr se používají: a) při pořízení i výdeji zásob b) při pořízení zásob c) při výdeji zásob 6) Analytická evidence zásob se vede na: a) inventárních kartách b) skladních kartách c) čipových kartách 7) Účetním dokladem není: a) skladní karta b) příjemka c) výdejka 8

9 8) Přírůstky a úbytky zásob vlastní výroby se účtují v účtové skupině: a) 60 Tržby za vlastní výkony a zboží b) 61 Změny stavu zásob vlastní činnosti c) 62 Aktivace 9) Uplatněná reklamace je pro účetní jednotku: a) nákladem b) pohledávkou c) dluhem 10) Neuznaná reklamace je pro účetní jednotku: a) nákladem b) pohledávkou c) dluhem 11) Poskytnuté zálohy na materiál se účtují v účtové skupině: a) 05 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek b) 15 Poskytnuté zálohy na zásoby c) 31 Pohledávky krátkodobé i dlouhodobé 12) U zásob se provádí inventura: a) fyzická b) dokladová c) časová 13) Inventarizace zásob se podle Zákona o účetnictví provádí: a) 1x za měsíc b) 1x za čtvrtletí c) 1x za rok 14) Manko u zásob se účtuje na účet: a) 501 Spotřeba materiálu b) 549 Manka a škody z provozní činnosti c) 569 Manka a škody na finančním majetku 15) Opravné položky k zásobám vyjadřují: a) trvalé snížení hodnoty zásob b) dočasné zvýšení hodnoty zásob c) dočasné snížení hodnoty zásob 16) Tvorba a zúčtování opravných položek se účtuje: a) do nákladů b) do výnosů c) do nákladů i do výnosů 17) Účet 191 Opravná položka k materiálu je: a) aktivní b) pasivní c) přechodný 9