EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU. Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12.

Podobné dokumenty
ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro kontrolu rybolovu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/17)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace odborného vzdělávání za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí nadace (2016/C 449/31)

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro námořní bezpečnost za rozpočtový rok 2015

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského policejního úřadu za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/36)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro cenné papíry a trhy za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí orgánu (2017/C 417/28)

OBSAH ÚVOD PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PŘIPOMÍNKY K ROZPOČTOVÉMU A FINANČNÍMU ŘÍZENÍ Tabulka...

ÚČETNÍ DVŮR. Články 285 až 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU).

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí centra

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/38)

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí úřadu (2016/C 449/18)

ZPRÁVA (2016/C 449/20)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/28)

ZPRÁVA (2016/C 449/07)

spolu s odpovědí agentury

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí nadace

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Agentury pro spolupráci energetických regulačních orgánů za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí úřadu (2016/C 449/08)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí centra

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro chemické látky za rozpočtový rok 2015, spolu s odpověďmi agentury (2016/C 449/15)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského úřadu pro bezpečnost potravin za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/18)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí Eurojustu (2016/C 449/36)

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI)

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Agentury Evropské unie pro základní práva za rozpočtový rok 2015

ZPRÁVA (2017/C 417/20)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Důchodového fondu Europolu za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí fondu (2016/C 449/26)

ZPRÁVA (2017/C 417/07)

ZPRÁVA (2016/C 449/09)

PŘIJATÉ TEXTY. Udělení absolutoria za rok 2013: Evropská nadace odborného vzdělávání (ETF)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro malé a střední podniky za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí agentury (2016/C 449/11)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury Evropské rady pro výzkum za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/27)

STRATEGIE NKÚ

EVROPSKÝ PARLAMENT Výbor pro rozpočtovou kontrolu

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2015

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012

Rizikové oblasti z pohledu Auditního orgánu. Auditní orgán MINISTERSTVO FINANCÍ. Mgr. Stanislav Bureš

ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro chemické látky za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/07)

PŘIJATÉ TEXTY. Udělení absolutoria za rok 2013: Evropská nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek (Eurofound)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské policejní akademie za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí akademie (2016/C 449/06)

12, rue Alcide De Gasperi - L Luxembourg T (+352) E eca.europa.eu

Úřední věstník Evropské unie C 366/63

ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro zdraví a spotřebitele za rozpočtový rok 2008, spolu s odpověďmi agentury (2009/C 304/16)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí střediska

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

Nové právní úpravy finančního řízení a kontroly Aktuální paragrafy pro interní audit a finanční řízení Jan Málek, Ministerstvo financí

ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro zdraví a spotřebitele za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/17)

Kontrola veřejné podpory v rámci auditů prováděných u projektů spolufinancovaných z finančních prostředků EU

Přínosy spolupráce interního a externího auditu

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro bankovnictví za rozpočtový rok spolu s odpovědí orgánu

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Agentury pro spolupráci energetických regulačních orgánů za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury

ZPRÁVA (2016/C 449/03)

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské jednotky pro soudní spolupráci za rozpočtový rok spolu s odpovědí Eurojustu

12, rue Alcide De Gasperi - L Luxembourg T (+352) E eca.europa.eu

ANNEX PŘÍLOHA NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI,

PROGRAM AUDITU SYSTÉMU

EVROPSKÝ PARLAMENT Výbor pro rozpočtovou kontrolu

EVROPSKÝ PARLAMENT Výbor pro rozpočtovou kontrolu

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro bankovnictví za rozpočtový rok 2015 spolu s odpovědí orgánu (2016/C 449/13)

OBSAH ÚVOD PROHLÁŠENÍ O VĚROHODNOSTI PŘIPOMÍNKY K ROZPOČTOVÉMU A FINANČNÍMU ŘÍZENÍ Tabulka... 68

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2010/0803(NLE)


Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro léčivé přípravky za rozpočtový rok spolu s odpovědí agentury

Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí střediska

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro bezpečnost letectví za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/10)

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského orgánu pro bankovnictví za rozpočtový rok spolu s odpovědí orgánu

ZPRÁVA (2017/C 417/06)

Informace pro příjemce veřejných finančních prostředků z kapitoly 327 Ministerstvo dopravy

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH

Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e

5306/15 ADD 1 mp/ls/kno 1 DG G 2A

Programové období Informace Auditního orgánu. Pracovní skupina k rozpracování programů

Role NKÚ v systému kontrolní činnosti ve veřejné správě. Ing. Miloslav Kala, viceprezident NKÚ Praha, 11. dubna 2012


ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Odrůdového úřadu Společenství za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí úřadu (2017/C 417/08)

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského střediska pro prevenci a kontrolu nemocí za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí střediska

6372/19 ADD 1 in/lw/jhu 1 ECOMP LIMITE CS

Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropské nadace pro zlepšení životních a pracovních podmínek za rozpočtový rok 2016, spolu s odpovědí nadace

CZ.1.07/1.5.00/ Pro vzdělanější Šluknovsko 32 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro malé a střední podniky za rozpočtový rok 2016 spolu s odpovědí agentury (2017/C 417/11)

PŘIJATÉ TEXTY. P8_TA(2017)0158 Udělení absolutoria za rok 2015: Překladatelské středisko pro instituce Evropské unie (CdT)

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ. Ministerstvo financí Odbor 47 Centrální harmonizační jednotka

ZMĚNY AUDITNÍ SLUŽBY PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ Ing. František Beckert

Mandát Výboru pro audit

Výbor pro rozpočtovou kontrolu

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Překladatelského střediska pro instituce Evropské unie za rozpočtový rok spolu s odpovědí střediska

ZPRÁVA. o ověření roční účetní závěrky Evropského střediska pro prevenci a kontrolu nemocí za rozpočtový rok 2015, spolu s odpovědí střediska

ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ

Postavení a role externího auditora ve správě a řízení korporací. CORPORATE GOVERNANCE 20. září 2018 PETR KŘÍŽ

Aplikační doložka KA ČR Ověřování výroční zprávy. k ISA 720 CZ Ostatní informace v dokumentech obsahujících auditovanou účetní závěrku

MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 510 OBSAH. Předmět standardu... 1 Datum účinnosti... 2 Cíl... 3 Definice... 4 Požadavky

Vnitřní kontrolní systém a jeho audit

Vzdělávací seminář Audit při realizaci projektu I.

Anotace - Audit finančních institucí

Vzorkování, testy, kontrolní listy

Zákon o řízení a kontrole veřejných financí. Ministerstvo financí Mgr. Andrea Vuongová

KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE

Transkript:

EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR nezávislý vnější auditor financí EU Prezentace Jana Kinšta, člena EÚD, Na Mezinárodní konferenci ČIIA Praha, 12. listopadu 2010

Obsah I. Všeobecné informace o Účetním dvoře a) Postavení Účetního dvora mezi institucemi EU b) Poslání Účetního dvora a principy jeho fungování c) Předmět auditní činnosti d) Spolupráce s národními kontrolními institucemi (SAI) II. Provádění auditu a) Druhy auditu b) Aktéři auditu EÚD c) Finanční audit d) Audit zákonnosti e) Struktura Výroční zprávy a výsledky za rok 2009 f) Výkonnostní audit

ad I.a) Instituce EU Evropský parlament Evropská rada Rada EU Evropská komise Soudní dvůr EU Evropská centrální banka Účetní dvůr EU

ad I.b) Poslání Účetního dvora Poslání Účetního dvora je vymezeno v článcích 285 287 Smlouvy o fungování Evropské unie. Účetní dvůr: posuzuje na základě vnější nezávislé kontroly, jak instituce EU plní své povinnosti týkající se hospodaření s rozpočtovými prostředky EU, prověřuje, zda finanční operace byly řádně zaznamenány (kontrola účetnictví), zákonně a správně vykonány (kontrola legality) a jejich řízení bylo hospodárné, efektivní a účinné (kontrola účelnosti a hospodárnosti), Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (OLAF) sděluje případy podezření z ekonomické kriminality, asistuje Radě a Parlamentu ve výkonu funkcí rozpočtových autorit, zveřejňuje výsledky své činnosti formou veřejně dostupných zpráv, zasílá stanoviska k návrhům předpisů EU finanční povahy.

Principy fungování EÚD EÚD funguje na kolegiátním základě nejvyšší orgán (kolegium) je tvořen 27 členy (jeden zástupce z každého členského státu) Na návrh členské země jsou členové jmenováni Evropským parlamentem a Radou EU na období 6 let (mohou být zvoleni opakovaně) Ze svého středu volí prezidenta ( primus inter pares ) na tříleté funkční období Členové musejí své povinnosti vykonávat naprosto nezávisle, zejména na vládě své země Členové jsou rozděleni do auditních Komor (podle auditované oblasti rozpočtu), Komory mají právo schvalovat ve své pravomoci některé auditní zprávy (zejména výkonnostní audity) Preferuje se konsenzuální přijetí zpráv a stanovisek

ad I.c) Předmět auditní činnosti Účetnímu dvoru vyplývá ze Smlouvy o fungování Evropské unie povinnost vykonávat audit plnění: a) Souhrnného rozpočtu Evropské unie b) Evropských rozvojových fondů (ERF) c) Evropských agentur d) Evropské školy e) Evropské centrální banky (její operativní efektivnost)

ad I.d) Spolupráce s národními kontrolními institucemi (SAI) Smlouva o fungování Evropské unie stanoví, že Účetní dvůr a SAIs mají spolupracovat při auditech prováděných v členských zemích Přirozené limity rozdílné auditované osoby (Evropská komise x národní orgány) Národní NKÚ poskytují auditorům Účetního dvora logistickou podporu v místě výkonu auditu, národní experti se mohou přímo účastnit auditů Účetního dvora Nutnou podmínkou spolupráce Účetního dvora a národních NKÚ je vzájemné zachování nezávislosti Jednou ročně se setkávají prezidenti národních NKÚ členských států a prezident Účetního dvora na zasedání Kontaktního výboru. Tato setkání usnadňují výměnu informací a koordinaci činností v oblastech společného zájmu V rámci Kontaktního výboru - pracovní skupiny, workshopy - výměna zkušeností Snaha o přiblížení kontrolních standardů (reakce na tzv. Národní deklarace), snaha o společné audity (pilotní i s NKÚ ČR)

II. Provádění auditu a) Druhy auditu b) Aktéři auditu EÚD c) Finanční audit d) Audit zákonnosti e) Struktura Výroční zprávy a výsledky za rok 2009 f) Výkonnostní audit

ad II.a) Druhy auditu EÚD A. Finanční audit Jsou finanční výkazy EU úplné a přesné? B. Audit zákonnosti Jsou příjmové a výdajové operace provedeny v souladu s příslušnými předpisy? Účetní dvůr je vykonává každoročně na základě Smlouvy o fungování EU. Slouží jako základ pro vydání prohlášení o věrohodnosti účtů (DAS), které je zveřejněno ve Výroční zprávě (rozpočet EU a ERF) prezentována EP cca v polovině listopadu roku n+1 C. Audit řádného finančního řízení audit výkonnosti (EEE) Jedná se zpravidla o tematické auditní akce, uveřejňované v tzv. zvláštních zprávách Dvora. Ročně cca 15 auditů výkonnosti prezentovány EP a Radě EU v průběhu roku

ad II.b) Aktéři auditu EÚD Auditor: Účetní dvůr Auditovaná osoba: Evropská komise (v případě administrativních výdajů i další instituce), jen k ní směřuje výrok Subjekty kontroly: nakládající s penězi EU - Evropská komise, národní orgány, implementující organizace, koneční příjemci Klient (primárně): Rozpočtové autority (Parlament a Rada EU) udělují Evropské komisi absolutorium (discharge) Klient (sekundárně):parlamenty členských zemí

ad II.c) Finanční audit Standardní postupy vycházející z mezinárodních auditorských standardů, Použit statistický vzorek okolo 160 operací, Standardní výrok auditora (DAS), zda konsolidovaná účetní závěrka Evropské unie za daný rok podává úplný a přesný obraz o peněžních tocích, finančních výsledcích a aktivech a pasivech jednotný výrok do Výroční zprávy, Do roku 2006 (před zavedením akruálního systému účetnictví a první rok jeho fungování) nemohl Účetní dvůr poskytnout výrok bez výhrad.

ad II.d) Audit zákonnosti (1) Podrobný audit souladu prováděných operací s aplikovatelnými předpisy, Postup postaven na modelu jistoty pro míru auditorského ujištění na 95%, Obsahuje dva hlavní propojené pilíře: Posouzení spolehlivosti vnitřního řízení a kontroly Testy věcné správnosti na vzorku transakcí vstupujících do příjmů a výdajů obojí testováno na různých úrovních toku peněz (Komise, orgány členských států) až do úrovně konečných příjemců, Další zdroje: posouzení prohlášení generálních ředitelů,využití práce jiných externích auditorů, OLAF, apod.

Audit zákonnosti (2) Za příjmy a výdaje a jednotlivě za celkem 7 skupin výdajů souhrnného rozpočtu EU (SZP, Soudržnost, Vnější akce, Administrativní výdaje ) ------------------------------------------------------------------------------------ Ověření fungování řídících a kontrolních systémů k zajištění zákonnosti příjmů a výdajů podrobné postupy v závislosti na typu řízení (různé u různých skupin a typů výdajů), U Evropské komise zahrnuje i posouzení objektivnosti výročních zpráv o činnosti a prohlášení GŘ a standardů vnitřní kontroly, U sdílených výdajů podrobné ověření i na úrovni národních orgánů (např. řídící x platební a certifikační x auditní orgán), Využití zpráv interních auditorů k identifikaci rizikových oblastí, Akcent i na schopnost vymáhat neoprávněně vynaložené výdaje, Vedle identifikace slabých míst v systémech řízení a kontroly i odvození velikosti vzorku transakcí určených k přímému testování.

Audit zákonnosti (3) Výběr vzorků transakcí k testování reprezentativní (MUS) za každou skupinu po cca 60 až 210 transakcích (celkem přes 1000 transakcí), V zájmu racionalizace prováděného auditu někdy dvoustupňový výběr vzorku (limitovaný počet zemí apod.) při nutném navýšení vzorku, Podrobná kontrola legality operací až ke konečnému příjemci detekce chybných operací ve vzorku, Kvalifikace a případná kvantifikace chyb extrapolace na celou populaci a určení pravděpodobné míry chybovosti (ve výdajích celkem i ve výdajové skupině), Pro celkové výdaje i jednotlivé výdajové skupiny stanovena hladina významnosti chybovosti na 2%, Výrok (DAS) na celkové příjmy a celkové výdaje a u výdajů i za dílčí skupiny (specific assessment = mini DAS).

ad II.e) Struktura Výroční zprávy 2009 1. Souhrnné stanovisko Účetního dvora (DAS) 2. Příjmy 3. Zemědělství a přírodní zdroje 4. Soudržnost 5. Výzkum, energie a doprava 6. Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření 7. Vzdělávání a občanství 8. Hospodářské a finanční věci 9. Správní a jiné výdaje Výroční zpráva o Evropských rozvojových fondech

Audit finanční a zákonnosti souhrnné stanovisko auditora za rok 2009 Prezentována v EP 9.11. 2010: Spolehlivost účetní závěrky: kladný výrok Zákonnost a správnost uskutečněných operací Příjmy: kladný výrok Výdaje : záporný výrok (míra chybovosti je významná) v tom skupiny: kladný výrok: Administrativní výdaje, Hospodářské a finanční věci záporný výrok: Zemědělství a přírodní zdroje, Soudržnost, Výzkum, energie a doprava, Vnější pomoc, rozvoj a rozšíření, Vzdělávání a občanství

ad II.f) Výkonnostní audit Výběr témat plně v gesci Účetního dvora, Výběr podle 4 základních kritérií: Pokrytí Finanční objem Riziko Relevance No surprise approach - vždy předchází předběžná studie, téma, kritéria a dostupnost informací vždy konzultovány s Komisí, Ze 3 E (hospodárnost, efektivnost, účinnost) zpravidla akcent na účinnost (dosáhly programy financované z fondů EU kýžených cílů?) s následným rozborem příčin nedostatků a doporučením nápravných opatření, Publikováno ve zvláštních zprávách vždy spolu s odpověďmi Komise (to platí i pro Výroční zprávu).

Výkonnostní audit: Zvláštní zprávy EÚD schválené v roce 2010 č. 1/2010 Je kontrola zjednodušených celních postupů pro dovozy účelná? č. 2/2010 Účelnost programů podpory přípravné studie a budování nových infrastruktur šestého rámcového programu pro výzkum č. 3/2010 Posuzování dopadů v orgánech EU: napomáhá při rozhodování? č. 4/2010 Vede koncepce a řízení programu mobility Leonardo da Vinci k účelným výsledkům? č. 5/2010 Zavedení programu Leader pro rozvoj venkova č. 6/2010 Splnila reforma trhu s cukrem své hlavní cíle? č. 7/2010 Audit postupu schvalování účetní závěrky č. 8/2010 Zlepšování dopravy na trans-evropských železničních osách: jsou investice EU do železniční infrastruktury účelné? č. 9/2010 Jsou výdaje určené na strukturální opatření EU pro zásobování vodou domácnostem využity co nejúčelněji? č. 10/2010 Zvláštní opatření pro oblast zemědělství v okrajových regionech a na Malých egejských ostrovech

... děkuji za pozornost...