Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Název DUMu VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_16 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list, podle kterého žák provede roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti Dataprojektor, kalkulačka Datum 11. 4. 2013 Klíčová slova Superhrubá mzda za kalendářní rok, nezdanitelné položky, základ daně, daň, záloha na daň přeplatek na dani www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 2 Roční zúčtování záloh na daň 1. příklad Měsíční hrubá mzda zaměstnance činila Kč 26 500,-. Při výpočtu zálohy na daň z příjmů uplatňoval během roku slevu na dani na poplatníka. Na konci roku předložil mzdové účtárně potvrzení o dvou bezpříspěvkových odběrech krve. Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti u tohoto poplatníka
1. příklad - řešení Měsíční hrubá mzda zaměstnance činila Kč 26 500,-. Při výpočtu zálohy na daň z příjmů uplatňoval během roku slevu na dani na poplatníka. Na konci roku předložil mzdové účtárně potvrzení o dvou bezpříspěvkových odběrech krve, na základě kterých má nárok na uplatnění tzv. nezdanitelných položek. Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti u tohoto poplatníka Řešení: Hrubá mzda = 26 500 Superhrubá mzda = 1,34 x 26 500 = 35 510 Základ daně = 35 600 Záloha na daň = 15 % ze základu daně = 5 340 Sleva na poplatníka = 2 070 Záloha na daň po uplatnění slevy = 5 340 2 070 = 3 270 Roční zúčtování zálohy na daň: Úhrn hrubých mezd za celý rok = 12 x 26 500 = 318 000 Sociální a zdravotní pojištění uhrazené zaměstnavatelem = 34% z úhrnu hrubých mezd = 108 120 Úhrn superhrubých mezd = 318 000 + 108 120 = 426 120 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 426 120 4 000 = = 422 120 = 422 100 Daň = 15 % z 422 100 = 63 315 Sleva na poplatníka = 24 480 Daň po slevě = 38 475 Zálohy zaplacené za celý rok = 12 x 3 270 = 39 240 Přeplatek na dani = 38 475 39 240 = - 765 Zaměstnavatel vrátí zaměstnanci přeplatek na dani ve výši Kč 765.
2. příklad Proveďte roční zúčtování zálohy na daň, znáte-li tyto údaje: 1. Z tabulky znáte údaje o hrubých mzdách zaměstnance a zálohách na daň za celý rok 2. Zaměstnanec na základě Prohlášení poplatníka.. požádal o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. Ve stanoveném termínu předložil tato potvrzení: úhrada penzijního připojištění Kč 7 800,-, zaplacené úroky z hypotečního úvěru Kč 5 250,-. Měsíc HM SHM ZD Daň Sleva Daň po slevě Slevadítě Daň po slevě I. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 II. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 III. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 IV. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 V. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 VI. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 VII. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 VIII. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 IX. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 X. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 XI. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 XII. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 Celkem
2. příklad Proveďte roční zúčtování zálohy na daň, znáte-li tyto údaje: 1. Z tabulky znáte údaje o hrubých mzdách zaměstnance a zálohách na daň za celý rok 2. Zaměstnanec na základě Prohlášení poplatníka.. požádal o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti. Ve stanoveném termínu předložil tato potvrzení: úhrada penzijního připojištění Kč 7 800,-, zaplacené úroky z hypotečního úvěru Kč 5 250,-. Řešení: Měsíc HM SHM ZD Daň Sleva Daň po slevě Slevadítě Daň po slevě I. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 II. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 III. 22 100 29 614 29 700 4 455 2 070 2 385 1 117 1 268 IV. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 V. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 VI. 24 200 32 428 32 500 4 875 2 070 2 805 1 117 1 688 VII. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 VIII. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 IX. 24 500 32 830 32 900 4 935 2 070 2 865 1 117 1 748 X. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 XI. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 XII. 25 800 34 572 34 600 5 190 2 070 3 120 1 117 2 003 Celkem 289 800 388 332 --- --- 24 840 --- 13 404 20 121 Úhrn superhrubých mezd = 388 332 Nezdanitelné položky = 7 800 + 5 250 = 13 050 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 388 332 13 050 = = 375 282 = 375 200 Daň = 15 % z 375 200 = 56 280 Daň po slevě na poplatníka = 56 280 24 840 = 31 440
Daň po daňovém zvýhodnění na dítě = 31 440 13 404 = 18 036 Přeplatek na dani = 18 036 20 121 = - 2 085 Poplatníkovi bude vrácen přeplatek na dani ve výši Kč 2 085.
3. příklad Při řešení tohoto příkladu použijte údaje z příkladu 2. Vypočtěte, kolik by činil přeplatek na dani za předpokladu, že poplatník uplatní slevu na dani na vyživovanou manželku.
3. příklad - řešení Při řešení tohoto příkladu použijte údaje z příkladu 2. Vypočtěte, kolik by činil přeplatek na dani za předpokladu, že poplatník uplatní slevu na dani na vyživovanou manželku. Úhrn superhrubých mezd = 388 332 Nezdanitelné položky = 7 800 + 5 250 = 13 050 Základ daně po uplatnění nezdanitelných položek = 388 332 13 050 = = 375 282 = 375 200 Daň = 15 % z 375 200 = 56 280 Daň po slevě na poplatníka = 56 280 24 840 = 31 440 Daň po slevě na vyživovanou manželku = 31 440 24 840 = 6 600 Daň po daňovém zvýhodnění na dítě = 6 600 13 404 = - 6 804 Přeplatek na dani = 20 121 Daňový bonus = 6 804 Poplatníkovi bude vráceno = 20 121 + 6 804 = 26 925
Zdroje: vlastní