Z P R Á V ů o výsledcích finančních kontrol v resortu Ministerstva vnitra za rok 2008

Č.j. MV-91066-3/OFK-2008 Praha 5. b ezna 200ř Počet stran: 16 P ílohy: 5/9 Z P R Á V ů o výsledcích finančních kontrol v resortu Ministerstva vnitra za rok 2008 P edkládá: JUDr. Igor IVANOV editel odboru finanční kontroly Schválil: MUDr. Mgr. Ivan LANGER ministr vnitra

Z p r á v a o výsledcích finančních kontrol v resortu Ministerstva vnitra za rok 2008 1. Systém finanční kontroly v resortu Ministerstva vnitra a základní údaje o provedených kontrolách K provedení zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších p edpisů, byla v podmínkách Ministerstva vnitra (dále jen MV ) p ijata ada interních aktů ízení (dále jen IA ), kterými byla nastavena základní kritéria a stanovena pravidla k naplnění hlavních cílů finanční kontroly - resp. systému ve ejnosprávní kontroly a vnit ního kontrolního systému ( ídící kontrola a interní audit). IA jsou vydávány p edevším formou na ízení MV (dále jen NMV ) anebo v menší mí e pokynem ministra vnitra p ípadně pokynem p íslušného náměstka ministra vnitra. Tyto IA jsou průběžně novelizovány nebo nahrazovány novým zněním tak, aby reagovaly na aktuální pot eby k zajištění optimálního výkonu ve ejné správy. Problematika ídící kontroly a postupů p i hospoda ení s ve ejnými prost edky je dále rozpracovávána na úrovni jednotlivých stupňů ízení do konkrétních podmínek, a to jak pro pot eby útvarů MV a Policie ČR (dále jen policie ), tak i v organizačních složkách státu (dále jen OSS ) a státních p íspěvkových organizací (dále jen SPO ) v působnosti MV. Vedle kontroly, zabezpečované vedoucími zaměstnanci, jako nedílné součásti ízení, funguje v resortu MV také kontrola vykonávaná specializovanými (profesními) kontrolními (auditními) útvary, pracovišti či jednotlivými zaměstnanci, a to v následujícím rozsahu odbor finanční kontroly MV (dále jen OFK ) vykonává obecnou kontrolu u územních pracovišť organizační složky státu MV (dále jen OSS MV ) pro pot ebu náměstka ministra vnitra pro ekonomiku a provoz, který v ekonomické oblasti vykonává funkci vedoucího OSS MV, následnou ve ejnosprávní kontrolu (dále jen VSK ) na místě u OSS a SPO v působnosti MV (včetně výkonu VSK na místě, kterým je, na základě rozhodnutí ministra vnitra, u 5 OSS a 2 SPO v působnosti MV nahrazena funkce útvaru interního auditu) a u p íjemců ve ejné finanční podpory (dále jen VFP ) poskytnuté z prost edků státního rozpočtu; vedle toho ještě vykonává průběžnou a následnou VSK na místě u p íjemců VFP, poskytnuté jim z prost edků EU pro oblast azylové a migrační politiky, odbor interního auditu a supervize MV (dále je OIAS ) vykonává interní audity v OSS MV, supervizi a obecnou kontrolu v rámci resortu MV a následnou VSK na místě v p ípadech, kdy tak rozhodne ministr vnitra, útvary MV, které plní funkci poskytovatelů VFP, vykonávají VSK u mimoresortních žadatelů o VFP a jejích p íjemců, odborné útvary MV vykonávají obecnou kontrolu nebo VSK v resortu MV v rozsahu vymezeném p edmětem jejich činnosti v organizačním ádu MV, oddělení kontroly a stížností generálního editelství Hasičského záchranného sboru České republiky (dále jen G HZS ) vykonává obecnou kontrolu nebo VSK p edevším ve vztahu k hasičským záchranným sborů krajů (dále jen HZS krajů ), kontrolní útvary (oddělení, pracoviště) územních pracovišť OSS MV, vykonávají obecnou kontrolu v rozsahu působnosti útvarů, kde jsou z ízeny (nap. v působnosti správ Policie ČR v krajích), 2

odbor vnit ní kontroly Policejního prezidia ČR vykonává kontrolu zamě enou p edevším na činnost zaměstnanců policie p i fungování systému organizace a ízení policie a ve vymezeném rozsahu plní úkoly policejního orgánu; dále odhaluje a dokumentuje p estupky zaměstnanců policie a kázeňské p estupky p íslušníků policie, u OSS a SPO v působnosti MV vykonávají kontrolní a auditní činnost k tomu z ízené útvary nebo pově ení zaměstnanci. Z podkladů získaných od vybraných útvarů MV, policie, OSS a SPO v působnosti MV a údajů vložených do informačního systému Kontrolní činnost vyplývá, že v roce 2008 bylo (vyjma p edběžné, průběžné a následné ídící kontroly, jako součásti procesu ízení) vykonáno kontrolními mechanismy resortu MV celkem 3 232 kontrol, supervizí, interních auditů nebo monitoringů (dále jen kontroly ) na místě, jejichž výstupním materiálem byl protokol, záznam, zpráva či informace v písemné podobě. P ehled o počtu vnit ních a vnějších kontrol uskutečněných v roce 2008 v resortu MV je uveden v následující tabulce. Počty provedených kontrol, audit a supervizí Označení kontrolujícího subjektu u útvar u u vnějších CELKEM OSS MV OSS a SPO příjemc VFP odbor finanční kontroly 2 9 1) 33 44 odbor interního auditu a supervize 21 2) 2 0 23 G HZS 3 53 0 56 poskytovatelé VFP - 9 38 47 útvary MV (bez OFK, OIAS, G HZS a poskytovatelů VFP) 94 21-115 celkem útvary MV 120 94 71 285 útvary P ČR (bez Inspekce ministra vnitra) 1794 - - 1 794 celkem účetní jednotka MV 1 914 94 71 2 079 OSS v působnosti MV (celkem 32) 1 048 - - 1 048 SPO v působnosti MV (celkem 5) 97 - - 97 poskytovatel VFP SUZ MV - - 8 8 celkem OSS a SPO 1 145 0 8 1 153 CELKEM RESORT MV 3 059 94 79 3 232 počet provedených správních kontrol a státních dozorů provedených MV 521 počet kontrol a auditů provedených orgány vnější kontroly u účetní jednotky MV 38 počet externích auditů provedených na základě zadání útvarů účetní jednotky MV 10 počet kontrol provedených orgány vnější kontroly u OSS a SPO v působnosti MV 65 1) z toho 1 kontrola p evedena do roku 200ř 2) z toho 16 interních auditů Výsledky ze všech typů kontrol jsou formou informací (zpráv) p edávány vedení MV, policie, generálnímu editeli HZS a dalším vedoucím zaměstnancům k využití (p ijetí opat ení). Problematika finanční kontroly je projednávána na úrovni vedení MV, policie a generálního editelství HZS a poznatky z ní jsou za azovány do programů kurzů, školení a seminá ů s cílem zcela eliminovat či minimalizovat riziko vzniku nedostatků. Každoročně plánovaná kontrolní činnost v oblasti finanční kontroly je zamě ována p edevším na ty územní pracoviště OSS MV, OSS aspoň, které nebyly delší dobu podrobeny kontrole, p ičemž p i jejich výběru je p ihlíženo p edevším k možnosti reálnějšího výskytu rizik 3

s ohledem na celkový objem ve ejných prost edků, se kterými hospoda í. Plán kontrolní činnosti na kalendá ní rok je operativně upravován podle aktuálních pot eb. V rámci vnit ního kontrolního systému OSS MV je, vedle ídící kontroly (založené na principu kdo ídí kontroluje), realizována také profesní kontrola specializovanými kontrolními útvary. Z těchto útvarů se kontrolou, zamě enou na hospoda ení s prost edky státního rozpočtu (finanční kontrola) zabývá OFK, který v roce 200Ř uskutečnil v účetní jednotce MV u správ policie 2 kontroly, v rámci nichž byla zjištěna některá pochybení, jako nap. sloučení funkcí p íkazce operace a správce rozpočtu (st et zájmů), nezjištění p esného data vzniku škody a p íčin jejího vzniku, ačkoliv se jednalo o nedohledaný majetek v hodnotě p es 12 mil. Kč, nečinnost p i šet ení škody z hlediska pracovně-právního (úkony zaměstnavatele) po odložení věci orgány činnými v trestním ízení, čímž došlo k promlčení lhůty pro možnost uplatnění náhrady škody vůči odpovědným osobám. Na základě výsledků kontrol byla p ijata opat ení systémového charakteru k zamezení recidivy obdobných nedostatků. 2. Přehled o kontrolních zjištěních předaných k dalšímu řízení podle zvláštních právních předpis (příloha č. 1a k vyhlášce č. 416/2004 Sb.) 2.1 Podezření ze spáchání trestného činu V rámci resortu MV byla v roce 2008 zaznamenána výkonem finanční kontroly 2 zjištění (1 u OSS MV a 1 u SPO v působnosti MV), na jejichž základě byla podána oznámení orgánům činným v trestním ízení s podez ením, že byl spáchán trestný čin z toho 1 byla zaznamenána vnit ními kontrolními mechanismy ( ídící kontrola) a 1 výkonem VSK viz p ehled Charakteristika zjištění Vyčíslení v Kč 1. Porušování povinností p i správě cizího majetku K *) 1 289 669,00 2. Krácení výnosů z majetku státu s podez ením na korupční jednání VSK *) 3 169 494,00 Celkové vyčíslení v resortu MV 4 459 163,00 *) K = ídící kontrola, VSK = ve ejnosprávní kontrola na místě provedená OFK v prvním p ípadě (P ČR Správa Severočeského kraje) se jednalo o manipulaci s nabídkami uchazečů o ve ejnou zakázku u realizace projektu P1000 a nevytvo ení podmínek pro důslednou ochranu dodaného majetku (viz p íloha č. 1a - tabulka II./1.), ve druhém p ípadě (SPO - Lázeňské léčebné ústavy MV) byly uzav eny nevýhodné smlouvy o nájmu nebytových prostor za ceny výrazně nižší než byly v místě obvyklé, navozující podez ení z korupčního jednání (viz p íloha č 1a tabulka II./2.). Žádný z uvedených p ípadů není dosud orgány činnými v trestním ízení uzav en. Ke zjištěním byla p ijata operativní či systémová opat ení, v rámci nichž byla odstranitelná pochybení napravena a ostatní smě ovala p edevším k eliminaci či minimalizaci p íčin jejich vzniku. V obou p ípadech bylo p ikročeno i k personálnímu ešení odvolání odpovědných vedoucích zaměstnanců z funkcí s následnou výpovědí. 4

2.2 Porušení rozpočtové kázně oznámená místně příslušným správc m daně Výkonem VSK, kterou vykonal OFK, bylo porušení rozpočtové kázně (viz p íloha č. 1a tabulka II./3) zjištěno pouze ve 2 p ípadech, a to u SPO Lázeňské léčebné ústavy MV a dále u mimoresortního p íjemce VFP (Transparency International). Dále OFK výkonem VSK zjistil pochybení v čerpání prost edků u dalšího mimoresortního p íjemce VFP (La Strada), který však p edmětnou částku (2 775 Kč) vrátil ještě p ed ukončením kontroly na účet poskytovatele, takže nebylo nutné věc oznamovat místně p íslušnému správci daně. V dalších 5 p ípadech (2x Člověk v tísni, o.p.s. a 3x Charita ČR) byla poskytovatelem VFP (odbor azylové a migrační politiky) podána upozornění správci daně na použití dotace k jiným účelům než byla určena. Celkový p ehled o porušeních rozpočtové kázně, zjištěných kontrolními orgány MV p i výkonu VSK, je uveden v následující tabulce. P.č. Kontrolovaná osoba Pochybení Vyčíslení v Kč 1. SPO-LLÚ MV neoprávněné použití prost edků FKSP 7 476 2. Transparency International použití dotace k jiným účelům 318 3. Člověk v tísni, o.p.s. použití dotace k jiným účelům 1 449 785 4. Člověk v tísni, o.p.s. použití dotace k jiným účelům 334 415 5. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 2 169 778 6. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 1 468 596 7. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 849 475 Celkem 6 279 843 2.3 Porušení jiných právních předpis oznámené věcně příslušným orgán m Výkonem VSK, vykonaných OFK u OSS a SPO v působnosti MV a u p íjemců VFP na místě, nebylo zjištěno takové porušení jiných právních p edpisů, které by vyžadovalo jeho oznámení věcně p íslušným orgánům (viz p íloha č. 1a bod II./4.). Bližší rozbor dané problematiky je obsažen v následujícím bodu, který se vztahuje k p íloze č. 2 vyhlášky č. 416/2004 Sb. 3. Přehled o stavu vybraných ukazatel z kontrol vykonaných jinými kontrolními orgány porušení rozpočtové kázně a ostatní sankce (příloha č. 2 k vyhlášce č. 416/2004 Sb.) V hodnoceném období roku 200Ř vykonaly u útvarů a organizací resortu MV orgány vnější kontroly celou adu kontrolních akcí (viz p ehled) s různorodou skladbou p edmětu kontroly. Kontrolované subjekty Kontroly úřad Externí audity Celkem Účetní jednotka MV 34+4 *) 10 48+4 *) OSS a SPO v působnosti MV 65 0 65 C E L K E M 102+4 *) 10 112+4 *) *) jednalo se o 3 audity MF, MMR a MPSV, zamě ené na problematiku p ipravenosti čerpání prost edků strukturálních fondů EU a 1 následný audit programu Phare 2002, speciálně zamě ený na paralelní spolufinancování, který u MV vykonali audito i Evropské komise (ke dni zpracování této Zprávy nemá MV výsledek p edmětného auditu k dispozici). Svým charakterem k nejvýznamnějším pat ily kontroly NKÚ, který v roce 2008 vykonal (resp. dokončil) u MV dvě kontrolní akce, a to: 5

č. 07/1Ř Prost edky státního rozpočtu vynaložené na Program sociální prevence a prevence kriminality, v rámci které bylo, vedle MV, mj. podrobeno kontrole také Ministerstvo práce a sociálních věcí. Výkonem p edmětné kontroly u MV zjistil NKÚ jeden p ípad nedodržení postupu p i poskytnutí dotace obecně prospěšné společnosti daného zákonem č. 248/1995 Sb., o obecně prospěšných společnostech a o změně a doplnění některých zákonů, ve znění pozdějších p edpisů, a jeden p ípad nerespektování bodu 5 Zásad vlády pro poskytování dotací ze státního rozpočtu ČR nestátním neziskovým organizacím orgány státní správy, tvo ících p ílohu usnesení vlády č. 114/2001. Konkrétně porušení zákona č. 24Ř/1řř5 Sb. spočívalo v poskytnutí dotace na stejný projekt souběžně s Ministerstvem práce a sociálních věci a k nedodržení Zásad vlády došlo tím, že MV nespolupracovalo p i výkonu ve ejnosprávní kontroly u p íjemce dotace s Ministerstvem zdravotnictví, které bylo v postavení druhého poskytovatele. Vláda výsledek této kontroly projednala na své schůzi dne 6. července 200Ř s tím, že na závěr p ijala usnesení Ř4ř/200Ř, kterým vzala mj. stanovisko MV v dané věci na vědomí, č. 0Ř/0ř Prost edky státního rozpočtu vynakládané na informační a komunikační technologie v souvislosti s p evzetím schengenského acquis, kterou nebylo konstatováno žádné pochybení. Vedle uvedených kontrol zahájil NKÚ koncem listopadu 200Ř u MV další kontrolní akci č. 0Ř/37, zamě enou na Finanční prost edky vynakládané na poradenské služby úst edními orgány státní správy. Ostatní oprávněné orgány vnější kontroly vykonaly v roce 200Ř u útvarů a organizací resortu MV celkem 100 dalších kontrol, které byly zamě eny na prově ení dodržování p edpisů v oblasti ochrany osobních údajů, jaderné bezpečnosti, hmotných rezerv, životního prost edí, sociálního, důchodového a zdravotního pojištění, daňová ízení, vedení p íslušných evidencí, odvody p íspěvku na státní politiku zaměstnanosti, zaměstnávání povinného podílu osob se zdravotním postižením na celkovém počtu zaměstnanců apod. K nejčetnějším pat ily kontroly zdravotních pojišťoven (25 kontrol), které ve 2 p ípadech zjistily porušení p edpisů v oblasti zdravotního pojištění (nehlášení změn pojišťoven a nedodržení termínů splatnosti), správ sociálního zabezpečení (17 kontrol), jejichž výkonem byly zjištěny drobné nedoplatky na nemocenském a důchodovém pojištění, místně p íslušných finančních ú adů (15 kontrol); u pěti kontrolovaných osob bylo zjištěno porušení rozpočtové kázně a v jednom p ípadě bylo uloženo penále za prodlení úhrady daně z p íjmů fyzických osob, Státního ú adu pro jadernou bezpečnost, který u G HZS a vybraných HZS krajů vykonal 6 kontrol nakládání s velmi nebezpečnými látkami (bez nedostatků), místně p íslušných ú adů práce (4 kontroly); v 1 p ípadě bylo zjištěno porušení povinnosti zaměstnávat stanovený podíl občanů se zdravotním postižením, Dále byly realizovány 3 kontroly Správou státních hmotných rezerv (bez nedostatků), 2 kontroly Národním bezpečnostním ú adem, 2 kontroly Českou inspekcí životního prost edí a 2 kontroly Ú adem pro ochranu osobních údajů tyto orgány určité nedostatky zjistily. Z ukončených kontrol nakládání s ve ejnými prost edky, auditů a p ezkoumání hospoda ení vykonaných jinými (vnějšími) kontrolními orgány v roce 200Ř nebyly uloženy u OSS MV odvody za porušení rozpočtové kázně. V jednom p ípadě bylo zjištěno porušení jiných právních p edpisů, za které byla uložena pokuta (vč. penále) v celkové výši 45 327 Kč. 6

Podstata zjištěných nedostatků u Policie ČR Správy hl. m. Prahy spočívala v nedoplatcích na zdravotním pojištění, způsobených systémovou chybou programu EKIS II. Tato nedostatek byl následně odstraněn. U OSS a SPO v působnosti MV bylo zjištěno orgány vnější kontroly porušení rozpočtové kázně a v 6 p ípadech uloženy odvody v celkové výši 5 246 800 Kč (viz p íloha č. 2 k vyhlášce č. 416/2004 Sb.). Z toho nejvyšší odvod ve výši 3 393 42Ř Kč byl uložen HZS Vysočina za opožděné dodání za ízení, a tím i opožděné jeho financování oproti časovým parametrům stanoveným v rámci akce programového financování. Další odvody ve výši 637 Ř33 Kč a 3ř0 320 Kč byly uloženy HZS Libereckého kraje za úhradu výdajů p edešlého rozpočtového období z rozpočtu dalšího rozpočtového období a za úhradu kapitálových výdajů z běžných prost edků. Odvod ve výši 255 ř0ř Kč (včetně penále) byl uložen Za ízení služeb pro MV z kontroly ukončené již v roce 2007. Tento odvod byl v roce 2008 rozhodnutím MF témě prominut, uhrazena byla pouze část penále ve výši 16 012 Kč. Ve 4 p ípadech byly uloženy sankce za porušení jiných právních p edpisů v celkové částce 68 853 Kč. Z toho 54 630 Kč bylo uloženo za nedodržení zaměstnávání povinného podílu osob se zdravotním postižením a ř 000 Kč za nedostatečné vedení dokumentace provozu autoškoly. K problematice ukládání sankcí je t eba opakovaně upozornit, že ukládání odvodů za porušení rozpočtové kázně ze strany místně p íslušných FÚ se ve většině p ípadů časově nekryje s obdobím, ve kterém kontroly, které porušení rozpočtové kázně zjistily, byly ukončeny. Z tohoto pohledu nemá takový ukazatel tabulky v podstatě žádnou vypovídací schopnost, a to i z hlediska, kdy ke vzniku pochybení došlo (kontrolovaná období jsou různá a mohou zpětně zahrnovat i několik uplynulých let). Důvodem je skutečnost, že je t eba rozlišovat mezi výpočtem neoprávněně použitých či zadržených finančních prost edků kontrolním orgánem a výpočtem odvodu, který na základě vlastního daňového ízení (šet ení) následně ukládá až FÚ. Protože mezi oznámením porušení rozpočtové kázně a vydáním platebního výměru FÚ (zpravidla znějícím na jinou částku než která byla vypočtena kontrolním orgánem) vzniká časová prodleva, ve většině p ípadů se nekryje období (rozpočtový rok), kdy bylo kontrolní zjištění učiněno, s obdobím, kdy FÚ vydá platební výměr na odvod (zpravidla jde o následující období rozpočtový rok). V rámci těchto ízení lze ještě uplatnit žádosti o úplné nebo částečné prominutí uložených sankcí, takže v adě p ípadů vzniká významný rozdíl mezi částkou vypočtenou kontrolním orgánem, částkou uloženou k odvodu FÚ a částkou, která byla skutečně uhrazena. Z výše uvedených důvodů se jediným mě itelným údajem stávají údaje o skutečně zaplacených sankcích (lze je porovnávat ve vývojové adě), a proto Zprávu doplňujeme o skutečně zaplacené odvody za porušení rozpočtové kázně a odvody za porušení jiných právních p edpisů (údaje za OSS resortu MV byly p evzaty z účetní závěrky kapitoly 314-MV za rok 2008 a za SPO vyžádáním informace). Zaplacené odvody v Kč Rok OSS MV odvody za porušení rozpočtové kázně ostatní odvedené sankce za porušení p edpisů C E L K E M 7 OSS v p sobnosti MV SPO v p sobnosti MV Celkem resort MV 2007 834 498 249 503 20 000 1 104 001 2008 7 136 1 085 493 16 012 1 108 641 2007 634 409 539 766 90 736 1 264 911 2008 370 149 118 567 58 039 546 755 2007 1 468 907 789 269 110 736 2 368 912 2008 377 285 1 204 060 74 051 1 655 396

Ze srovnávací tabulky vyplývá, že odvody za porušení rozpočtové kázně zůstaly zhruba na stejné úrovni, zatímco vcelku významný pokles byl zaznamenán u odvodů uhrazených za porušení jiných právních p edpisů. Obdobně jako v p edchozích letech, zaplacené odvody za porušení rozpočtové kázně se v p evažující mí e týkaly kontrolních zjištění z kontrol ukončených v minulém období. Kvalifikace těchto p ípadů spočívala zejména v neoprávněném čerpání rozpočtových prost edků p ed provedením rozpočtového opat ení a v neoprávněném čerpání rozpočtových prost edků v rozpočtovém roce, pro který již nebyly poskytnuty. 4. Výsledky interního auditu (příloha č. 3 k vyhlášce č. 416/2004 Sb.) V resortu MV (3Ř účetních jednotek) bylo v roce 200Ř celkově systemizováno 3ř pracovních míst auditorů (z toho Ř u OIAS a 31 u ostatních organizací v působnosti MV). Ze 37 OSS a SPO v působnosti MV bylo ministrem vnitra rozhodnuto o nahrazení funkce útvaru interního auditu výkonem VSK ze strany MV u 5 OSS a 2 SPO. Z důvodu reorganizace bylo k 1.ř.200Ř zrušeno místo auditora u SPO Lázeňské léčebné ústavy MV, kde je s účinností od roku 200ř tato situace ešena rovněž nahrazením této funkce výkonem VSK ze strany MV. V souhrnu bylo u OSS a SPO v působnosti MV, kde jsou systemizována místa auditorů (celkem 31 organizací), vykonáno 110 interních auditů v tom 20 finančních auditů, 50 auditů systému, 33 auditů výkonu a 7 jinak zamě ených auditů. Ve všech p ípadech p ijaly auditované osoby k doporučením auditorů adekvátní opat ení, takže nevznikla situace, kdy by bylo nutné použít ustanovení 31 odst. 2 zákona o finanční kontrole (písemné upozornění vedoucímu organizace). V roce 2008 provedl OIAS MV 16 interních auditů (z toho 3 mimo ádné), a to 1 finanční audit - inventarizace majetku a závazků, 3 audity výkonu audit implementace projektů Phare a Transition Facility, audit po izování dlouhodobého movitého majetku, a audit zamě ený na realizaci směny nemovitostí, 5 auditů systému audit mechanismu uzavírání smluv, audit p ípravy na p edsednictví EU, audit po izování nemovitého majetku, audit procesu programového financování a audit systému ídící kontroly, 7 auditů systému a výkonu audit implementace programu Evropského uprchlického fondu, audit výpočtu a zadávání důchodů a výsluh, audit nákupu policejních vrtulníků, audit ekonomického informačního systému, audit ešení škodních událostí, audit procesu p edávání a vy izování spisů a audit zamě ený na ochranu osobních údajů. Výkonem těchto auditů byly zjištěny nesrovnalosti spočívající nap. v nesplnění původního cíle v oblasti nasazení ekonomického informačního systému v rámci celého rezortu MV, v nedo ešení úkolů uložených usnesením vlády v oblasti záchranné služby, v p etrvávajícím havarijním stavu hangáru užívaného Leteckou službou Policie ČR, v nefunkčnosti garanta projektu, v nedostatečném nastavení ídící kontroly po organizačních změnách, v nedostatečném zabezpečení ochrany osobních údajů v informačním systému, v časové prodlevě ešení škodních událostí a v nerovnoměrném čerpání ve ejných prost edků v průběhu roku. Na vzniku některých zjištěných nesrovnalostí mělo svůj podíl také značné množství organizačních změn realizovaných v průběhu roku. 8

V p ípadech, kdy byl audit proveden u více auditovaných osob (tj. organizačních útvarů), byly závěry z auditů včetně doporučení auditorů vždy projednány s odpovědnými vedoucími zaměstnanci auditovaných osob, kte í k daným doporučením p ijali opat ení. Závěry z jednotlivých auditů byly rovněž projednány s vedoucími zaměstnanci odpovědnými za ízení a kontrolu auditované činnosti. Zprávy (včetně doporučení a p ijatých opat ení) byly formou referátníku p edloženy ministru vnitra. P i zhodnocení p imě enosti a účinnosti zavedeného systému finanční kontroly doporučuje OIAS MV změnit systém p edevším v následujícím oddělit službu interního auditu od specializované kontroly, změnit organizačního uspo ádání (systemizace) útvaru interního auditu, změnit zpravodajský systém p i zpracování souhrnných zpráv o finanční kontrole, změnit systém poskytování součinnosti p i kontrolách vykonávaných v resortu MV orgány vnější kontroly a p i realizaci zakázek externími subjekty, nastavit systém poskytování součinnosti a informovanosti o závěrech ze zjištění u externích auditů a kontrol, nastavit systém toku informací mezi vedením MV, interním auditem a OFK, zavést systém ízení rizik do všech oblastí, transparentně nastavit procesy organizace ízení. V rámci metodické činnosti uspo ádal OIAS MV seminá pro interní auditory OSS a SPO v působnosti MV. Od počátku roku 200Ř využívají interní audito i nový programový prost edek specializovaný software pro informační zabezpečení plánování, p ípravy, provádění a vyhodnocení interního auditu včetně zdrojů dat a komunikačních formulá ů v rámci zpracování dokumentace v procesu interního auditu, který p ispěl k zefektivnění práce interních auditorů. 5. Výsledky veřejnosprávních kontrol (příloha č. 4 k vyhlášce č. 416/2004 Sb.) Údaje uvedené v tabulce p ílohy č. 4 k vyhlášce č. 416/2004 Sb. zobrazují pouze výsledky VSK na místě u OSS a SPO v působnosti MV a u p íjemců VFP, p ičemž objemy kontrolovaných prost edků z kontrol hospoda ení na místě vykazuje ve výsledných materiálech pouze OFK a útvary plnící funkci poskytovatelů VFP (G HZS a OIAS objemy kontrolovaných prost edků neuvádějí). 5.1 VSK na místě u OSS a SPO v p sobnosti MV OFK vykonal v roce 2008 celkem 9 následných VSK na místě z toho 6 u OSS a 3 u SPO v působnosti MV. V rámci těchto kontrol prově oval hospoda ení u vybraných vzorků operací a současně s tím i účinnost vnit ního kontrolního systému. Základní údaje o kontrolách hospoda ení jsou uvedeny v následující tabulce. 9

Objem naplněných příjm Objem kontrolovaných příjm % 10 Objem uskutečněných výdaj Objem kontrolovaných výdaj 231 055 tis. Kč 127 294 tis. Kč 55 1 549 864 tis. Kč 399 169 tis. Kč 26 Porušení rozpočtové kázně Charakteristika události Neoprávněné použité peněžní prost edky FKSP na kulturní akce Oznámení podezření ze spáchání trestného činu Charakteristika události Krácení výnosů z majetku státu s podez ením na korupční jednání (pronájem nebytových prostor za cenu výrazně nižší než byla v místě obvyklá) % Vyčíslení 7 476 Kč Vyčíslení cca 3,2 mil. Kč Výkonem VSK na místě u OSS a SPO v působnosti MV byla (vyjma p ípadů porušení rozpočtové kázně a p ípadů p edaných orgánům činným v trestním ízení, jejichž popis je proveden v p edchozích bodech Zprávy), zaznamenána některá další pochybení spočívající nap. v tom, že dílčí inventarizační komise v několika p ípadech nezjistila inventarizační rozdíly, úkony spadající do hlavní činnosti SPO (zajišťování ozdravných pobytů pro p íslušníky bezpečnostních sborů), byly nesprávně za azeny do jiné činnosti, ze které se odvádí DPH, což mělo za následek, že útvary policie hradily na 1 ozdravný pobyt částku o 1 667 Kč vyšší (celková částka dosáhla rozdílu p es 3 mil Kč.), v některých p ípadech nebylo správně účtováno o pohledávkách za zaměstnanci a nákupech za dálniční známky, opravy v účetních záznamech nebyly prováděny p edepsaným způsobem, byly poskytovány další zálohy na nákup pohonných hmot, aniž by byly vyúčtovány p edchozí zálohy, nebyl vydán jednotný oběh účetních dokladů organizace jako celku a dílčí oběhy účetních dokladů vykazovaly vzájemné rozdílnosti a některé věcné i formální vady, nebylo uplatňováno jednotné t ídění výdajů čerpání státního rozpočtu (rozpočtová skladba), bylo účtováno na nesprávných nákladových účtech, zálohy v hotovosti nebyly vyúčtovány ve stanovených termínech, vyúčtování cestovních náhrad (stravné) bylo provedeno podle nižších (p ekonaných) tarifů, než jaké měli zaměstnanci nárok, byly realizovány výdaje, které podle dokladů souvisely s likvidací škod, způsobených živelnými pohromami, avšak tyto škody nebyly vyčísleny, zaznamenány v p edepsané evidenci a nebylo o nich rozhodnuto, nebyl respektován p edepsaný pokladní limit pro valutovou pokladu. 5.2 VSK na místě u mimoresortních příjemc VFP Jako každoročně byla také v roce 200Ř, prost ednictvím kapitoly 314-MV, poskytována mimoresortním subjektům VFP, a to jak z prost edků státního rozpočtu, tak z prost edků EU. Většina útvarů MV, které plní funkci poskytovatelů VFP, svou kontrolní činnost vůči žadatelům nebo p íjemcům VFP vykonávala p edevším formou dokladové kontroly (vyžádáním dokumentace o čerpání dotací, monitoringem apod.). Dotace poskytnuté p íjemcům VFP v roce 200Ř budou součástí standardního finančního vypo ádání vztahů se

státním rozpočtem, provedeného v souladu s p íslušnými ustanoveními vyhlášky č. 52/200Ř Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypo ádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem, v b eznu 200ř. Průběžnými a následnými VSK na místě byly v p evážné mí e zjištěny pouze drobné nedostatky administrativního charakteru (u průběžných kontrol byly tyto nedostatky odstraněny zpravidla ještě v průběhu kontroly). P i VSK na místě, kterých vykonal OFK celkem 33 (v tom ř následných u p íjemců VFP z prost edků státního rozpočtu a 11 následných a ř průběžných u p íjemců VFP poskytnuté z prost edků EU), bylo v několika p ípadech zjištěno ze strany kontrolovaných p íjemců VFP i porušení rozpočtové kázně. Základní informace o VSK na místě, provedených u p íjemců VFP útvary MV a Správou uprchlických za ízení MV, podává následující p ehled. VSK na místě vykonané útvary MV u mimoresortních příjemc VFP Označení kontrolního orgánu Počet příjemc VFP Celkový objem poskytnuté VFP v tis. Kč 11 Počet kontrol na místě Objem zkontrolovaných prostředk v tis. Kč odbor finanční kontroly není poskytovatel VFP 33 57 977 odbor prevence kriminality 398 84 181 10 2 368 odbor azylové a migrační politiky 104 41 158 26 32 100 odbor sportu 2 19 500 5 4 716 odbor vzdělávání a správy policejního školství 11 12 706 6 11 205 odbor realizace projektů 983 51 116 egovernment neprováděly VSK na místě odbor územní ve ejné správy 1 2 103 G HZS 138 138 182 CELKEM útvary MV 1 637 348 946 80 108 366 Správa uprchlických za ízení MV 30 3 341 8 3 317 1 667 352 287 88 111 683 Porušení rozpočtové kázně zjištěné u mimoresortních příjemc VFP P.č. Kontrolovaná osoba Pochybení Vyčíslení v Kč 1. Transparency International použití dotace k jiným účelům 318,20 2. Člověk v tísni, o.p.s. použití dotace k jiným účelům 1 449 785,42 3. Člověk v tísni, o.p.s. použití dotace k jiným účelům 334 415,03 4. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 2 169 778,34 5. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 1 468 596,46 6. Charita ČR použití dotace k jiným účelům 849 474,97 CELKEM 6 272 368,42 Ostatní drobné nedostatky, zjištěné u p íjemců VFP útvary MV výkonem VSK na místě, nebyly takového charakteru, aby bylo nutné věc ešit krácením či odejmutím poskytnuté VFP. Ve většině p ípadů došlo k nápravě ještě v průběhu kontroly. Správa uprchlických za ízení MV (SUZ MV) poskytuje příspěvky obcím na úhradu náklad vynaložených v souvislosti s azylovým za ízením dislokovaným na jejím území. V tomto p ípadě se jedná o právní nárok zakotvený v ustanovení Ř4 zákona č. 325/1999 Sb., zákon o azylu. Cílem těchto p íspěvků je kompenzovat výdaje, které pro obec vyplývají ze skutečnosti, že žadatelé o azyl užívají infrastrukturu obce stejně jako její obyvatelé. Nejde

tedy o p íspěvek na konkrétní p edem stanovenou akci, kdy se mj. vybírá také jeho potenciální p íjemce, ale o p íspěvek sloužící k posílení ročního rozpočtu obce. Vzhledem k tomu, že k dané problematice byly vydány Zásady pro poskytování p íspěvku obci na úhradu nákladů obce vynaložených v souvislosti s azylovým za ízením na jejím území, které tvo í p ílohu usnesení vlády č. 63/2007, ve znění změn schválených usnesením vlády č. 66/200Ř, jež blíže specifikují užití p íspěvku, provádí SUZ MV kontrolu užití tohoto p íspěvku u obcí formou VSK. Jejím výkonem byla zjištěna pouze drobná pochybení formálního charakteru, k jejichž odstranění došlo ještě v průběhu kontroly. HZS krajů poskytují náhrady výdaj (refundace) právnickým osobám a podnikajícím fyzickým osobám, které jim vznikly ve spojitosti s tím, že byly zahrnuty do havarijního plánu v souvislosti s ochranou obyvatelstva. Jedná se o právní nárok zakotvený v ustanovení 23 odst. 4 zákona č. 23ř/2000 Sb., o integrovaném záchranném systému a o změně některých zákonů, a v ustanovení 7 až ř na ízení vlády č. 463/2000 Sb., o stanovení pravidel zapojování do mezinárodních záchranných operací, poskytování a p ijímání humanitární pomoci a náhrad výdajů vynakládaných právnickými osobami a podnikajícími fyzickými osobami na ochranu obyvatelstva. Kontrola správnosti těchto náhrad (výdaje fakturované dotčenými subjekty) je prováděna průběžně jako součást ídící kontroly. Vzhledem k tomu, že jak p íspěvek obcím, tak náhrady výdajů, jsou poskytovány na základě právního nároku, nevztahuje se na ně ustanovení 14 a následujících rozpočtových pravidel (zákon č. 21Ř/2000 Sb., ve znění pozdějších p edpisů) resp. nep ipadá u nich v úvahu ízení o odnětí dotace. 6. Prostředky poskytnuté z EU a další zahraniční prostředky (příloha č. 5 k vyhlášce č. 416/2004 Sb.) Základní údaje o výdajích na financování programů (projektů), které byly v roce 2008 spolufinancovány ze zahraničních zdrojů podává následující p ehled (za zdroj byly využity údaje, poskytnuté p íslušným oddělením ekonomického odboru, které jsou zapracovány do návrhu závěrečného účtu kapitoly 314-MV za rok 2008). Číslo a název projektu (programu) Čerpání v tis. Kč ČR EU Celkem STRUKTURÁLNÍ FONDY programovací období 2007-2013 Operační program Lidské zdroje a zaměstnanost (OP LZZ) 477 2 742 3 219 Integrovaný operační program (IOP) 28 815 372 550 401 365 Operační program Životní prost edí 0 0 0 CELKEM 29 292 375 292 404 584 KOMUNITÁRNÍ PROGRůMY Evropský uprchlický fond a ostatní komunitární programy programovací období 2004 2006 Evropský uprchlický fond 0 1 471 1 471 Výdaje na výzkum a vývoj projekt COUNTERACT 0 369 369 Projekt FIREFIGHT COBRA (RO č. ř1) 132 1 550 1 682 Projekt OASIS 0 378 378 CELKEM 132 3 768 3 900 12

Evropský uprchlický fond a fondy obecného programu Solidarita a řízení migračních tok programovací období 2007 2013 Fondy obecného programu Solidarita a ízení migračních toků (EUF, EIF, FVH) 1 993 19 287 21 280 Projekt EU Ex ALBIS 2008 452 1 457 1 909 Sokrates-Erasmus a Projekt Litva 0 484 484 CELKEM 2 445 21 228 23 673 PROJEKTY Z ČÁSTI FINůNCOVůNÉ Z JINÝCH ZůHRůNIČNÍCH ZDROJ Finanční mechanismus EHP/Norsko Název projektu ČR EHP/Norsko Celkem CZ 0005 - Podpora p ípravy na provádění schengenského 368 2 087 2 455 acquis výstavba kancelá e SIRENE CZ 0076 Zlepšení boje proti cizojazyčným zločineckým 2 138 10 888 13 026 strukturám CELKEM 2 506 12 975 15 481 CELKOVÉ ČERPÁNÍ V ROCE 2008 na projekty spolufinancované z jiných zdroj ČR Jiné zdroje Celkem 34 375 413 263 447 638 P ehled do zprávy za azujeme s ohledem na to, že ukazatele v tabulkové části Zprávy (příloha č. 5) jsou v nastaveném pojetí v podstatě nevyplnitelné, protože jak z hlediska věcného, tak z hlediska časového je poskytování VFP z fondů EU vázáno na adu faktorů, které nelze sloučit do jednoho ukazatele. Vedle toho je t eba vnímat i rozdíl mezi průběžnými a následnými VSK a tím i odlišnost kontrolovaných období a dále i skutečnost, že k čerpání těchto prost edků dochází jak u OSS MV (z hlediska zákona o finanční kontrole se jedná o vnit ní kontrolní systém), tak i u mimoresortních p íjemců (z hlediska zákona o finanční kontrole se jedná o VSK). Vlastní proces čerpání VFP zahrnuje adu fází (nap. prost edky p idělené z prost edků EU- ERF v roce 2006 byly p íjemcům poskytnuty v platbách na rok 2007 a následná VSK na místě byla uskutečněna v roce 2008). Platby p íjemcům VFP se uskutečňují po podpisu smlouvy ve výši 75 % z celkově odhadnutelných uznatelných výdajů na projekt. Uvolňování prost edků na realizaci projektu p íjemcem je členěno na platbu zálohovou (zpravidla 50 % z p iznané částky), kterou p íjemce obdrží po podepsání smlouvy, následuje platba dílčí (zpravidla po vyčerpání 70% zálohové platby), jejíž výše obvykle činí 20 % z p iznané částky a poté je proces ukončen závěrečnou platbou po ukončení realizace projektu doplacení zbytku na základě celkového vyúčtování, p ičemž čerpaná VFP nemusí být totožná s původně p iznanou částkou. Pokud v rámci vyúčtování (resp. finančního vypo ádání vztahů se státním rozpočtem, které každoročně uskutečňují poskytovatelé VFP u každého p íjemce formou dokladové VSK do 31. b ezna za uplynulý rozpočtový rok) či výkonem VSK na místě jsou zjištěny finanční operace (výdaje) p íjemce, které nelze uznat (neodpovídají smluvním podmínkám), p íjemce je po zjištění rozdílů vrací zpět poskytovateli. Nejedná se ale o odnětí dotace, nýbrž o vrácení neuznatelných výdajů. O ty se potom sníží závěrečná platba. Celkový objem z prost edků spolufinancovaných z EU tedy není znám d íve než je provedena závěrečná platba. Zejména u výkonu průběžných VSK na místě, kdy p íjemce VFP hospoda í pouze se zálohovou platbou, pop. doplněnou o dílčí platbu (to závisí na tom, kdy je průběžná VSK na místě zahájena), není možné v tabulce (ukazatel č. Ř) vyčíslovat celkové objemy 13

spolufinancování z prost edků EU známy jsou pouze finanční prost edky, které do zahájení výkonu průběžné VSK na místě p íjemce obdržel. Za základ pro vyplnění p ílohy č. 5 Zprávy v ukazateli č. Ř byly vzaty údaje o skutečném čerpání v roce 2007 (následné VSK 29 897 655 Kč) a v roce 200Ř (průběžné VSK 34 516 832 Kč). Vzhledem k tomu, že jde o součet naprosto nesourodých údajů, odkazujeme MF na kapitolní sešit MV (závěrečný účet kapitoly 314-MV za rok 2008), kde je tato problematika rozebrána v p íslušných souvislostech. Jedinými relevantními údaji jsou proto v tabulkové části p ílohy č. 5 údaje o objemu prost edků zkontrolovaných OFK v roce 2008 výkonem průběžných a následných VSK na místě u p íjemců VFP (viz tabulky). Následné VSK u příjemc VFP, poskytnuté z prostředk EUF 2006 P.č. Kontrolovaná osoba Přiznaná VFP Čerpaná VFP Kontrolováno příjemce VFP v Kč v Kč v Kč *) 1. Sdružení občanů zabývajících se emigranty (2 projekty) 2 775 844,00 1 535 483,50 588 646,00 2. Správa uprchlických za ízení MV (3 projekty) 4 485 185,25 3 483 551,05 1 162 461,41 3. Organizace pro pomoc uprchlíkům (1 projekt) 1 114 515,00 449 181,87 149 727,29 4. Za ízení pro děti-cizince a St edisko výchovné péče (1 projekt) 500 250,00 481 748,00 165 046,50 5. Poradna pro uprchlíky (1 projekt) 796 000,00 671 216,50 224 575,00 CELKEM 9 671 794,25 6 621 180,92 2 290 456,20 *) Vedle prost edků, čerpaných z poskytnuté VFP, jsou v rámci VSK kontrolovány i vlastní zdroje p íjemce VFP na realizaci projektu, neboť náklady na projekt nelze kontrolovat než jako komplex všech skutečných výdajů vynaložených na projekt. Z uvedeného důvodu je kontrolovaná částka vyšší než poskytnutá VFP. P.č. Pr běžné VSK u příjemc VFP, poskytnuté z prostředk EUF 2007 *) Kontrolovaná osoba Cena projektu v Kč Požadovaná VFP v Kč Celkem zkontrolováno v Kč 1. Správa uprchlických za ízení MV 2 600 000,00 1 950 000,00 1 061 365,50 706 000,00 529 500,00 416 072,00 2. Občanské sdružení BERKAT, Praha ř 1 407 925,00 1 055 000,00 415 415,45 3. Olivova dětská léčebna, íčany 1 542 272,00 1 095 000,00 931 852,89 4. 2 282 810,00 1 712 100,00 787 634,50 Sdružení občanů zabývajících se 2 282 810,00 1 712 100,00 978 633,00 emigranty 2 416 740,00 1 812 550,00 769 260,00 CELKEM 13 238 557,00 9 866 250,00 5 360 233,34 *) Kontrolovaným obdobím byl rok 200Ř, kdy byly čerpány prost edky poskytnuté z EUF 2007 pro rok 2008 V souladu s p ijatou metodikou vykonává OFK od roku 2006 u p íjemců VFP, poskytnuté z prost edků Evropského uprchlického fondu, průběžnou VSK na místě, kterou je zkontrolován celý objem vyčerpaných prost edků VFP u vybraných projektů ke dni zahájení 14

VSK a následující rok pak následnou VSK na místě, kterou je zkontrolováno čerpání VFP u vybraných projektů za uplynulý rok rovněž v celém objemu prost edků EU čerpaných na projekt. Provedenými kontrolami nebylo zjištěno porušení obecně závazných právních p edpisů ani smluvních podmínek stanovených poskytovatelem p i hospoda ení s prost edky účelové neinvestiční dotace. Účetní záznamy, týkající se finančních operací p íslušných ve ejných finančních podpor, jsou průkazné a jsou uschovány způsobem zaručujícím jejich trvanlivost. Určitá pochybení byla zaznamenána pouze u SUZ MV, která spočívala v tom, že o nákupu některých druhů majetku (zejména sportovního charakteru) byl účtován jako o po ízení zásob určených do p ímé spot eby, ačkoliv se nejednalo o majetek určený k jednorázové spot ebě (nap. šlo o stany a spací pytle); tím, že tento majetek nebyl dále evidován a inventarizován, vzniká možné riziko jeho poškození, zničení, ztráty, odcizení nebo zneužití, což je v rozporu s ustanovením 14 odst. 3 zákona o majetku státu, identifikační údaje (adresa) v uzav ených smluvních vztazích nebyly p esné, čímž vzniká riziko neúspěchu v p ípadných právních sporech, nebylo správně účtováno o některých účetních p ípadech (druhové t ídění). 7. Souhrnné zhodnocení výsledk finančních kontrol v resortu MV Výsledky kontrolní činnosti v resortu MV dokládají, že k nejčastěji se vyskytujícím pochybením lze za adit nedodržování postupů nebo pravidel stanovených právními p edpisy a IA, jejichž věcná podstata spočívala nap. v následujícím nedůsledné zjišťování skutečných stavů majetku a závazků p i provádění jejich inventarizací, absence seznamů majetku p iděleného do užívání apod., nedodržení postupů p edběžné ídící kontroly, spočívající nap. v tom, že závazek vznikl d íve než byla operace schválena v první fázi p íkazcem operace a správcem rozpočtu, sloučení pozice p íkazce operace a správce rozpočtu, nedodržování p edepsaných náležitostí účetních dokladů a tím zpochybnění průkaznosti vedených účetních záznamů, nesprávné výpočty náhrad cestovních výdajů, nezabezpečení ádné údržby a obnovy majetku (zpravidla determinováno finančními možnostmi), nedostatečné ešení škodních událostí (nap. v některých p ípadech se jednalo o nep edepisování náhrad škod osobám odpovědným za jejich vznik či o nedůsledné vymáhání pohledávek), absence interních aktů ízení nebo jejich neaktuálnost, upravujících nap. oběh účetních dokladů či jiné úseky činností, neúplné vedení evidence zápůjček, závady ve vedení knih provozu služebních dopravních prost edků, absence dohod o hmotné odpovědnosti se zaměstnanci pově enými k vyplácení záloh na drobné nákupy, společné skladování nového a použitého majetku, nep esné stanovení pravomocí p íkazců operací, nedodržování harmonogramu zadávání ve ejných zakázek, chybné výpočty stravného u cestovních náhrad, pronájem nebytových prostor za cenu nižší než je v místě obvyklá, nezjištění inventarizačních rozdílů pop. neúplné doklady o provedení inventur, 15

neúčtování o pohledávkách, neprůkazné opravy účetních záznamů, p ekračování pokladního limitu hotovosti v pokladně, neuplatňování jednotného t ídění výdajů, nedůsledná kontrola plnění opat ení na základě p edchozích kontrol a nep ijímání úplných, včasných a adekvátních opat ení k jejich odstranění či zamezení recidivy. Obecně lze konstatovat, že na jedné straně došlo v adě oblastí k pozitivnímu posunu, p ičemž v jiných oblastech byl zaznamenán opačný trend (více závažných zjištění než v roce 2007). Stav nelze hodnotit jako zcela uspokojivý, p ičemž však nelze jednoznačně určit, zda na první pohled negativní posun v některých oblastech lze spat ovat ve zhoršení stavu či v intenzivnějším výkonu kontroly nebo jejího cílenějšího zamě ení na vybranou problematiku. Poznatky z kontrol rovněž ukazují, že jednou z p íčin, proč nedostatky nejsou odhalovány v průběhu uskutečňování operací, je také nízká odborná úroveň některých zaměstnanců v postavení manažerů projektů, kte í, ačkoliv usměrňují a p ímo ídí ve ejné výdaje na tyto projekty, nejsou vždy dostatečně odborně erudovaní. Jednoznačně však lze konstatovat, že nedostatky závažnějšího charakteru (a nedostatky vůbec) jsou ve většině p ípadů odhalovány profesní kontrolou a již méně ídícím managementem všech stupňů ízení. V této souvislosti by se z hlediska účinnějšího preventivního působení jevilo jako účelné zavést do výkonu profesní kontroly periodicitu tak, aby v pravidelném intervalu (nap. jednou za 3 roky) byla kontrole podrobena každá účetní jednotka fungující v resortu MV, což by vyvíjelo tlak na jejich ídící management v tom směru, aby věnoval trvalou pozornost všem oblastem, ve kterých lze p edpokládat závažnější rizika. Motivací k těmto činnostem by byl fakt, že činnost organizace bude určitě ve stanoveném intervalu prově ena nezávislou profesní kontrolou. Dalším zdrojem pro zlepšení stavu je zavedení následného prově ení, zda a jak byla splněna opat ení k nápravě stavu zjištěného kontrolou a zejména vyvozování důsledků vůči vedoucím, ale i adovým zaměstnancům, odpovědným za porušování p edpisů a vznik nežádoucího stavu nebo ne ešení p ijetí adekvátních preventivních opat ení. Prakticky za trvalý úkol je t eba považovat soustavný tlak na zvyšování kvality ídící práce, která je dominantním faktorem pro efektivní a transparentní výkon ve ejné správy. V této souvislosti nelze opomenout i vnější faktory. P edevším jde o rozsáhlý a značně složitý systém právních p edpisů, který značně ztěžuje interpretaci či aplikaci jednotlivých ustanovení v praxi, což se ve svém důsledku rovněž negativně promítá do efektivnosti a účinnosti práce orgánů ve ejné správy. V kontextu s tím lze doporučit, aby podmínky stanovené pro nakládání s prost edky státního rozpočtu a důvody pro porušení rozpočtové kázně byly podrobeny objektivnímu vyhodnocení s cílem je zp esnit a zejména zjednodušit. Totéž platí i pro podmínky nakládání s prost edky fondů EU. Závěrem je t eba konstatovat, že údaje obsažené ve Zprávě byly, tak jako v loňském roce, získány p edevším z podkladů vyžádaných od subp edkladatelů (útvary MV a 37 OSS a SPO v působnosti MV) a dále z účetní závěrky a státního závěrečného účtu kapitoly 314 MV za rok 2007. Tento postup byl zvolen proto, aby hodnocení výsledků kontrol mělo určitou logickou strukturu a p edevším proto, aby Zpráva měla pro správce kapitoly MV alespoň určitou vypovídací hodnotu, neboť u ady p edepsaných ukazatelů v tabulkových částech Zprávy postrádáme jejich kontinuitu i cíl jejich sledování. Zpracovali: Ing. Hodek 849 682, Bartůňková 849 673, Mgr. Žatečka 849 676, Ing. Širl 849 674 16