Zavedení metodiky stanovení skutečných nepřímých nákladů na Technické univerzitě v Liberci Autor metodiky: Ing. Vladimír Stach, kvestor TUL, Ing. Markéta Dubová, Ph.D.
Důvody zavedení metodiky na TUL Interní - Strategické a střednědobé řízení univerzity tvorba rozpočtu, řízení režijních nákladů TUL a jejích součástí, plánování, kontrola a řízení efektivity činností, rozhodování; Externí - Finanční řízení a plánování projektů v souladu s požadavky poskytovatelů; - Zákon 111/1998 Sb. ( 20, odst. 5) Veřejná vysoká škola účtuje v soustavě podvojného účetnictví, ve kterém je povinna důsledně oddělit náklady a výnosy spojené s doplňkovou činností. - Legislativa VaV; - Legislativa EU - zamezení dumpingových cen služeb TUL.
Harmonogram zavádění metodiky Od r. 1999 - do r. 2004 flat rate Od r. 2004 2012 3 až 5 nákladových koeficientů (není započtena režie kateder a fakult, neeliminuje neuznatelné náklady, odhady) 2011 nová ekonomická struktura TUL zavedení režij. nákladových středisek kateder 7/2011 9/2012 příprava nové metodiky (Směrnice kvestora 6/2012) Výrok externího auditora Deloitte Audit s.r.o. o souladu s Přílohou č.10 OP VaVPI - 26.9. 2012 Nová metodika bude používána od 1. 1. 2013 (po podpisu rektora TUL a schválení Akademickým senátem TUL)
Způsob zavádění metodiky Do července 2011 bez externí pomoci Od 7/2011 1/2013 projekt ESF OPVK Zavedení metodiky fullcost na Technické univerzitě v Liberci, CZ.1.07/2.4.00/16.0010 (5 klíčových aktivit, návštěva univerzity v Leidenu, webová aplikace zpracovaná pracovníky TUL...) Od 12/2011 fázový audit - firma Deloitte Audit s.r.o. - ověření souladu s Přílohou č. 10 OP VaVPI, školení
Projekt ESF OPVK Zavedení metodiky fullcost na Technické univerzitě v Liberci Klíčové aktivity (5) externí audit, interní audit, komparace, modifikace stávající metodiky, pilotní aplikace a vzdělávání 16 pracovních pozic Externí dodávky fázový audit, školení, audit informačních systémů, aktualizace účetního systému VEMA personalistika Rozpočet 6,5 mil. Kč Doba řešení 7/2011 1/2013
Největší problémy při navrhování nové metodiky Zavedení nové ekonomické struktury TUL - správné oddělení přímých a nepřímých nákladů Kalkulace odpisů přístrojů Zvolení rozvrhových základen tak, aby správně zachycovaly příčinu vzniku nepřímých nákladů a zároveň aby jejich sledování nebylo drahé (administrativně náročné) Spravedlnost
Největší problémy při zavádění metodiky na TUL - Časová a finanční náročnost - Rozdílné požadavky poskytovatelů na uznatelnost nákladů - Změna myšlení
Způsob výpočtu nepřímých, resp. režijních nákladů 7 základních fází (výpočet v MS Excel, příkaz k vyúčtování ve webové aplikaci): 1. Identifikace režijních nákladových středisek a plátců režie; 2. Zjištění nepřímých nákladů před alokací (nezapočítání stipendií, tvorby FUUP a fondu provozních prostředků aj. úpravy); 3. Odstranění nezpůsobilých nepřímých nákladů pro účely alokace režie na projekty; 4. Stanovení rozvrhových základen (7); 5. Alokace celoškolských nepřímých nákladů na konkrétní pracoviště TUL; 6. Alokace fakultní režie režie studijních oddělení a režie děkanátů / ředitelství na konkrétní pracoviště TUL; 7. Výpočet nákladových koeficientů studijní režie a nestudijní režie a alokace režie na projekt, zakázku DČ a vzdělávací činnost
Vliv pravidel poskytovatelů podpory na zavádění a využívaní metodiky Minimální - TUL by zavedla fullcost i bez tlaku poskytovatelů (OP VaVPI) důvody již byly uvedeny Je nutné rozlišovat 2 pohledy 1) poskytovatelů požadavkem fullcost / flat rate vymezují pouze uznatelnost nákladů v projektu konkrétního programu 2) univerzit metodiku fullcost by měly chápat jako nutný strategický nástroj řízení své činnosti
Co si myslíme o možnosti schválení metodiky Ministerstvem školství (tzv. certifikace) Existuje záruka správnosti metodik VŠ??? MŠMT by měla určit pouze kritéria výběru externího auditora. Výběr auditora bude na VŠ. Smysl fullcost pro MŠMT a jiné poskytovatele má porovnatelnost výkonnosti VŠ, což by zavedení fullcost na všech VŠ zajistilo. Základním předpokladem této porovnatelnosti je dodržení dostatečně robustní příčinné souvislosti mezi alokovanými nepřímými náklady a zvolenými rozvrhovými základnami výnosy NE!
Děkujeme Vám za pozornost. Kontakt: vladimir.stach@tul.cz marketa.dubova@tul.cz