Praktické zkušenosti pěti univerzit v ČR při zavádění metodiky vykazování úplných nákladů

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Praktické zkušenosti pěti univerzit v ČR při zavádění metodiky vykazování úplných nákladů"

Tomáš Valenta
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 Manažerské Poradenství pro Inovace Praktické zkušenosti pěti univerzit v ČR při zavádění metodiky vykazování úplných nákladů Josef Vlček, MBA, ředitel divize MPI Konference Full cost Brno 10. října 2012

2 Cílem tohoto příspěvku je popsat zkušenosti pěti univerzit v ČR ze zavádění metodiky full cost Metodika Full Cost je synonymem pro skupinu aplikovaných metod kalkulace úplných nákladů (absorpčních kalkulací), na rozdíl od neúplných kalkulací (kalkulace variabilních nákladů). Tato prezentace popisuje situaci při zavádění metodiky kalkulací na uvedených vysokých školách v ČR, která vychází z metody procesní kalkulace nákladů. Postup zavádění a zjednodušení metody procesních kalkulací nákladů pro prostředí univerzit vyvinula společnost CS PROJECT ve spolupráci s auditory, dodavateli IS a autory popisujícími tuto metodu. 2

3 ČR projekty zavádění FC řešené společně s CS PROJECT od 2011 Univerzita Zdroj financování Účetní IS Rozsah spolupráce s CS PROJECT Dosavadní spolupráce A KM Š DM 1.MENDELU BRNO OPVK*) SAP X X X 04/2011 až 06/ VŠB TUO OSTRAVA OPVK SAP X X X 09/2011 až 04/2012 Navazuje autorský dozor 3.UJEP ÚSTÍ NAD LABEM OPVK IFIS X X X 11/2011 až 06/2012 Navazuje autorský dozor 4.UHK HRADEC KRÁLOVÉ 5.ČVUT PRAHA OPVK MŠMT RP MAGION X X X X Od 06/2012 IFIS X X X X Od 08/2012 do 9/2013 *) OP VK celkem schváleno 9 projektů k realizaci celkem za tis. Kč 3

4 Stav zavádění metodiky k Univerzita Analýzy a návrh modelu 1.MENDELU Ano Ano Návrh hrubého konceptu IS Výběr dodavatele IS Ne, vlastní vývoj Vývoj cílového řešení v IS 2. VŠB TUO Ano Ano Ano Probíhá Implemetace Audit Probíhá n/a n/a 2013 n/a 3.UJEP Ano Ano Probíhá n/a n/a n/a 4.UHK Ano Probíhá Ano n/a n/a n/a 5.ČVUT Ano Probíhá Ano n/a 4

5 Proč důvody a cíle implementace metodiky FC INTERNÍ EXTERNÍ Financování Náklady 1. Řízení interního financování zlepšit využití finančních prostředků, rozhodnout, které činnosti budeme financovat ve veřejném zájmu, které jsou pro organizaci prestižní a které musí být rentabilní 3. Řízení nákladů získat informaci, kolik skutečně stojí výkon (projekt, vzdělávací program, student, zakázky DČ atd.) systemizace organizační a ekonomické struktury, kdo za jaký náklad odpovídá podpora rozhodování, zamezit překvapením 2. Podpora externího financování zvýšit výši získaných prostředků na úhradu nepřímých nákladů, podpora udržitelnosti 4. Cenová rozhodnutí omezení rizik plynoucích z činnosti veřejné organizace v režimu podniku (komerční trh) splnění požadavků legislativy EU v oblasti veřejné podpory, zabránění nedovolenému zprostředkování této podpory (aktuálně vyvolané především realizací projektů OP VaVpI, PO1 a PO2) 5

JAK dekompozice úloh zavedení FC Plán projektu a řízení

Analýza 2. Koncept FC modelu 3. Koncept IT řešení 4.

Procesní implementace Rozsah projektu 1.1 Požadavky na FC 2.

1 Analýza a návrh cílového konceptu IT 5.

2 Referenční model 2.2 Pravidla alokace nákladů 3.

2 Vývoj IT řešení FC (včetně třetích stran) 5.

3 Typové výstupy modelu 3.3 Algoritmy výpočtu 4.

3 Implementace potřebných procesních změn Rizika atd. 1.

6 JAK dekompozice úloh zavedení FC Plán projektu a řízení realizace Školení Dekompozice projektu FC Projektová kancelář 1. Analýza 2. Koncept FC modelu 3. Koncept IT řešení 4. Implementace IT řešení 5. Procesní implementace Rozsah projektu 1.1 Požadavky na FC 2.1 Úplné prvky modelu 3.1 Požadavky na zdroje dat 4.1 Analýza a návrh cílového konceptu IT 5.1 Směrnice vykazování a uplatnění úplných nákladů Harmonogram 1.2 Referenční model 2.2 Pravidla alokace nákladů 3.2 Pravidle výběr u dat 4.2 Vývoj IT řešení FC (včetně třetích stran) 5.2 Aktualizace ovlivněných směrnic HR 1.3 Analýzy 2.3 Typové výstupy modelu 3.3 Algoritmy výpočtu 4.3 Implementace a zkušební provoz 5.3 Implementace potřebných procesních změn Rizika atd. 1.4 Popis současného stavu a možností VŠ 2.4 Uspořádání prvků modelu 3.4 Hrubý koncept IT řešení 4.4 Plný provoz 5.4 Audit FC Z hlediska technologické IS proveditelnosti v je žádoucí úzká spolupráce dodavatele metodického řešení a dodavatele IT řešení už při návrhu hrubého konceptu 6

7 CO stručný popis vlastní metodiky FC Metodika pracuje pro externí účely s daty uzavřeného účetního období. V závislosti na účetních postupech může pracovat pro interní účely s daty běžného účetního období. Identifikuje nepřímé náklady na všech nákladových střediscích, součástech univerzit mimo účelová zařízení. Přímé náklady (PN) jsou alokovány přímo na aktivity, projekty, zakázky Nepřímé náklady Náklady sdílených služeb (SSL) jsou rozlišeny a alokovány na aktivity, projekty zakázky apod. Náklady stavebních objektů, místností (H) na jsou rozlišeny a alokovány aktivity, projekty zakázky apod. Náklady centrálních útvarů (G/A I), fakult (G/A II) a kateder (G/A III) jsou alokovány na aktivity, projekty zakázky apod. Metodika v nejvyšší míře využívá k alokacím vztahové veličiny, tím je zajištěna relevance nákladů na proces výuky, VaV a doplňkové činnosti FC = PN + SSL + H + G/A I, II, III. 7

8 Výstupy metodiky FC I. Sazby nepřímých nákladů II. a) Slouží pro splnění externích požadavků b) Kalkulují se pro proces a součást univerzity c) Funkcionality modelu FC zajišťují specificky úlohu způsobilosti nákladů aspecificky režim veřejné podpory Strukturovaná data pro controlling a) Slouží výhradně pro interní reportovací systém b) Základní identifikátory dat: nákladové objekty, procesní skupiny nákladů, organizační příslušnost, skupiny nákladů na nákladovém objektu, analytické účty přímých nákladů. Uplatnění: a) Plánové kalkulace (projekty, kontrakty apod.), operativní rozhodovací úlohy b) Výsledné kalkulace controlling 8

9 Hlavní problémy při zavádění metodiky FC Management postavení centrálního managementu univerzity vůči součástem často není silné absence zkušeností v ČR a obtížně slučitelná zahraniční praxe a interní kultura akademického prostředí v ČR obavy ze zneužití údajů poskytovateli financování Procesy chybějící povědomí o vlastních procesech a jejich členění Organizační struktura nestrukturované číselníky pro označování útvarů historicky používané číselníky porušující logickou strukturu rozdíly mezi dokumentovanou deklarací (na webech) a skutečností Hospodářská struktura využití nákladového střediska pro specifické příležitosti, činnosti nebo finanční operace nákladová střediska agregující určité náklady výkonných středisek (např. mzdy) Účetnictví analytické účty suplující činnosti, akce účetní operace rozdílné účtování provozních nákladů vrůzných součástech instituce nedostatečná identifikace nepřímých nákladů zúčetní věty Personalistika vyplácení odměn bez evidence vztaženého výkonu sledování času pouze voblasti projektů, i to jen částečně rozdílné přístupy vzapočítávání složek mezd do kalkulací nejednoznačnost u kategorií zaměstnanců akademický a vědecký pracovník který učí Stavební objekty neúplná nebo zastaralá pasportizace chybějící číselníky identifikace prostor a jejich uživatelů sdružování nákladů za několik objektů na jedno nákladové středisko bez možnosti je alokovat nejednotnost účtování provozních nákladů vrámci instituce 9

10 Vliv pravidel poskytovatelů podpory na zavádění a využívaní metodiky FC Flat rate + je bezbolestný prakticky žádné náklady na implementaci žádná přidaná hodnota pro interní řízení organizace nekoresponduje se současným stavem konvergentní ekonomiky a potřebami managementu univerzit Full Cost + je jedním ze stimulujících faktorů pro zvýšení transparentnosti ekonomického chování a kvality řízení nákladů narušování základních pravidel rozlišení přímých a nepřímých nákladů nesrozumitelné metodické požadavky poskytovatelů přináší otázku z jakých zdrojů organizace pokryje nepřímé náklady externě financovaných projektů nepokryté příspěvkem Certifikace metodiky Hlavní význam je spatřován v naplnění administrativních požadavků na způsobilost nákladů poskytovatelem. 10

11 Děkuji za pozornost Josef Vlček, MBA ředitel divize manažerského poradenství pro inovace CS PROJECT project.cz/ 11

Podobné dokumenty

Zavedení metodiky stanovení skutečných nepřímých nákladů na Technické univerzitě v Liberci

Zavedení metodiky stanovení skutečných nepřímých nákladů na Technické univerzitě v Liberci Autor metodiky: Ing. Vladimír Stach, kvestor TUL, Ing. Markéta Dubová, Ph.D. Důvody zavedení metodiky na TUL Interní