Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Charakteristika a účtování, část I.
Obsah 1. Právní úprava 2. Struktura finančních účtů 3. Oceňování krátkodobého finančního maj. 4. Pokladna 5. Účtování krátkodobého finančního majetku 6. Valutová pokladna 7. Ceniny 8. Bankovní účty 9. Použitá literatura
Právní úprava Zákon o účetnictví - 24, 25, 27 - řeší otázku oceňování ČÚS č. 006 řeší kurzové rozdíly ČÚS č. 008 řeší operace s CP ČÚS č. 016 řeší KFM a KBÚ ZDP - 24, 25 řeší daňovou účinnost CP při prodeji
Struktura finančních účtů Mezi finanční účty patří: 1. Aktivní účty 211 Pokladna 213 Ceniny 221 Bankovní účty 251 Majetkové CP k obchodování 253 Dluhové CP k obchodování 255 vlastní dluhopisy
Struktura finančních účtů 2. Pasivní účty 231 Krátkodobé bankovní úvěry 232 Eskontní úvěry na eskontované směnky, převzaté bankou do splatnosti 249 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci jiné půjčky než od bank a ne od společníků
Struktura finančních účtů 3. Specifický účet 261 Peníze na cestě - používá se v případě, kdy při přesunu peněz z banky do pokladny a opačně chybí výpis z účtu, případně při poukázání úvěru na bankovní účet chybí výpis
Oceňování krátkodobého finančního majetku Peněžní prostředky v nominální hodnotě Cenné papíry a podíly pořizovací cenou Pozn.: Součástí pořizovací ceny jsou přímé náklady nezbytné pro pořízení (např. provize) Nepatří do ní úroky z úvěru na zakoupení CP.
Pokladna Jedná se o aktivní účet, na němž se účtuje stav a pohyby peněz v hotovosti v tuzemské měně a v cizí měně (valuty) a stav a pohyb šeků. Přírůstky se účtují na straně Má dáti, úbytky na straně Dal. Účet Pokladna má v účtové osnově č. 211
Účtování krátkodobého finančního majetku Podnikatel Jan Nový podniká v oblasti poskytování služeb (semináře o účetnictví). Není plátce DPH, jako fyzická osoba je zapsán v Obchodním rejstříku a vede účetnictví. V oblasti finančních účtů měl v měsíci lednu tyto účetní případy: Doklad Text Kč Md Dal PPD 1 Osobní vklad do pokladny 6 000 211 461 VPD 1 Nákup poštovních známek 1 000 213 211 VPD 2 Nákup pohonných hmot 5 000 501 211 PPD 2 Tržba za zboží do pokladny 50 000 211 604
Účtování krátkodobého finančního majetku Doklad Text Kč Md Dal VPD 3 Odvod tržby na BÚ 50 000 261 211 VBÚ 1 Vyúčtování odvodu tržby 50 000 221 261 VPD 4 Záloha na služební cestu 5 000 335 211 VÚD 1 Vyúčtování služební cesty 6 000 512 335 VPD 5 Doplatek služební cesty 1 000 335 211 PPD 3 Odvod peněz z BÚ 10 000 211 261 VBÚ 2 Vyúčtování odvodu peněz 10 000 261 221
Valutová pokladna Účetní jednotka na ní účtuje stejným způsobem jako na korunové na pokladně, peněžní částky musí být uvedeny v domácí i cizí měně, analytická evidence se vede podle jednotlivých měn.
Evidence valutové pokladny Datum Doklad Text Příjem Výdaj Zůstatek EUR Kč EUR Kč EUR Kč 1.1.2013. Poč. zůstatek 1 000 25 500 kurz 25,50 3.3.2013 VPD 1 Nákup zboží kurz 25,30 400 10 120 600 15 380 8.7.2013 PPD 1 Tržby za zboží 700 17 780 1 300 33 160 kurz 25,40
Evidence valutové pokladny Pro přepočet cizí měny na českou lze užít: Denní kurz platný v den účetního případu, stanovený ČNB Pevný kurz platný k určitému datu ( např.1. den účetního období), který lze v účetnictví firmy měnit dle potřeby. (V případě vyhlášené devalvace nebo revalvace se mění povinně). Při přepočtu vznikají kurzové rozdíly (zisk/ztráta).
Přepočet valutové pokladny Stav valutové pokladny v Kč (kurz ČNB k 31. 12.) 26 400 Stav valutové pokladny dle účetnictví 24 800 Kurzový rozdíl - kurzový zisk 1 600 Účtování: Datum Doklad Text Kč Md Dal 31.12.2013 PPD Kurzový zisk 1 600 211.1 663
Ceniny Ceniny jsou krátkodobý finanční majetek, evidovaný na účtu 213, souvztažně s účtem 211, resp. 221. Jedná se například o stravenky, poštovní známky, kolky, telefonní karty, dálniční známky apod. Pokud jsou ceniny dány ihned po zakoupení do spotřeby, účtují se na účty účtové třídy 5 souvztažně s účtem 211, resp. 221.
Účtování cenin Doklad Text Kč Md Dal VPD Nákup poštovních známek 1 000 213 211 VPD Nákup poštovních známek - dány do spotřeby 2 000 518 211 VPD Nákup kolků 5 000 213 211 VPD Nákup kolků - dány do spotřeby 500 538 211 VPD Nákup stravenek 20 000 213 211 VÚD Stravenky dány do spotřeby 20 000 213 50% hradí zaměstnavatel 10 000 527 50% hradí zaměstnanci 10 000 335 VPD Nákup stravenek 8 000 213 211 VÚD Stravenky do spotřeby - celé hradí zaměstnavatel 213 55% 4 400 527 45% 3 600 528
Bankovní účty Pro bankovní účty se používá účet číslo 221. Na tomto účtu se účtují: - Běžné účty na nich má účetní jednotka prostředky pro běžné financování - Devizové účty vedené pro zahraniční měnu - Termínované vklady s výpovědní lhůtou kratší než 1 rok - Kontokorentní účty účty s možností záporného zůstatku, který se účtuje jako poskytnutý úvěr
Použitá literatura Štohl, Pavel, Učebnice účetnictví 2011, 1., 2. díl pro SŠ a veřejnost Vzdělávací středisko Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb., novela 2012 Ing. Pavel Štohl Obrázky - klipart
Děkuji Vám za pozornost