III. Ministerstvo financí Č. j.: MF-1527/215/471 Z P R Á V A o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 214 Květen 215 1
O B S A H I. Úvod II. III. IV. Finanční řízení a kontrola Veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České republiky Veřejnosprávní kontroly a audity finančních prostředků ze zahraničí V. Interní audit v orgánech veřejné správy VI. Ochrana proti podvodnému jednání, spolupráce s Evropským úřadem pro boj proti podvodům VII. Centrální harmonizace finanční kontroly ve veřejné správě VIII. Souhrnné zhodnocení výsledků finanční kontroly s návrhy opatření ke zvýšení účinnosti finanční kontroly ve veřejné správě Příloha č. 1 Příloha č. 2 Přehled závažných zjištění z vykonaných finančních kontrol Přehled výsledků veřejnosprávních kontrol a auditů finančních prostředků ze zahraničí Příloha č. 3 Přehled nesrovnalostí postoupených Evropskému úřadu pro boj proti podvodům Příloha č. 4 Přehled výročních kontrolních zpráv za rok 214 postoupených Auditním orgánem ČR Evropské komisi, za jednotlivé operační programy, se stanoviskem o funkčnosti řídících a kontrolních systémů 2
Seznam zkratek AO CO ČMZRB FÚ GG GFŘ GŘC IS FKVS MKP JŘBU KP NAS NKM MFTK MZ OFS PCO ŘKS ŘO SF a FS TED VKZ VZ ZD ZS Auditní orgán Certifikační orgán Českomoravská záruční a rozvojová banka Finanční úřad Globální grant Generální finanční ředitelství Generální ředitelství cel Informační systém finanční kontroly ve veřejné správě, modul koordinace plánování Jednací řízení bez uveřejnění Klíčový požadavek Nezávislý auditní subjekt Národní kontaktní místo Metodika finančních toků Monitorovací zpráva Okresní finanční správa Platební a certifikační orgán Řídící kontrolní systém Řídící orgán Strukturální fondy a Fond soudržnosti Informační systém Tenders Electronic Daily Výroční kontrolní zpráva Veřejné zakázky Zadávací dokumentace Zprostředkující subjekt 3
I. Úvod Zpráva o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 214 (dále jen zpráva) je předložena vládě České republiky v souladu s ustanovením 22 zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů a v souladu s usnesením vlády č. 158/214 ze dne 15. prosince 214 o Plánu nelegislativních úkolů vlády na 1. pololetí 215. Předložená zpráva je zpracována v souladu s vyhláškou č. 416/24 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole. Zpráva hodnotí výsledky jednotlivých součástí finanční kontroly, vyhodnocuje roční výsledky a účinnost systému finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, vyhodnocuje výsledky veřejnosprávních kontrol hospodaření s prostředky veřejných rozpočtů České republiky a veřejnosprávních kontrol a auditů finančních prostředků ze zahraničí. Zpráva současně hodnotí i výsledky účinnosti interního auditu v orgánech veřejné správy, ochranu proti podvodnému jednání a podává přehled o závažných zjištěních z vykonaných finančních kontrol a centrální harmonizace finanční kontroly ve veřejné správě. Součástí zprávy je vyhodnocení plnění usnesení vlády České republiky č. 445/214 ke Zprávě o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě za rok 213, kterým bylo členům vlády a vedoucím ostatních správních úřadů uloženo zajistit přijetí opatření ke zvýšení účinnosti finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, interního auditu a veřejnosprávních kontrol při prosazování řádného hospodaření s finančními prostředky a majetkem orgánů státní správy; zajistit zaměření finanční kontroly zejména na odhalování podezření nasvědčujícímu tomu, že při hospodaření s finančními prostředky a majetkem došlo ke spáchání trestných činů, zajistit zaměření finančních kontrol na zjišťování nedostatků v dodržování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách a na porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech. Hodnocení výsledků finančních kontrol uvedené ve zprávě vychází z poznatků z jednotlivých zpráv o výsledcích finančních kontrol za rok 214, které v souladu s 22 odst. 2 zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole předkládají Ministerstvu financí všichni správci kapitol státního rozpočtu, všechny kraje včetně hlavního města Prahy a všechny regionální rady regionů soudržnosti. Roční zprávy správců kapitol státního rozpočtu zahrnují poznatky ze zpráv jimi zřízených orgánů státní správy. Roční zprávy krajů a hlavního města Prahy zahrnují poznatky ze zpráv předložených jimi zřízenými organizacemi, statutárními městy, 4
městy, městskými částmi a obcemi. Ve zprávě jsou využity i zkušenosti a poznatky Ministerstva financí z výkonu činnosti Auditního orgánu, z jeho metodické a koordinační činnosti při zajišťování finančních kontrol prostředků Evropské unie poskytnutých České republice, podle ustanovení 7 zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole. Zhodnocení výsledků finančních kontrol ve veřejné správě za rok 214 provedlo prostřednictvím Informačního systému finanční kontroly ve veřejné správě celkem 11 229 orgánů veřejné správy, z toho 592 orgánů státní správy, 1 63 orgánů a organizací v působnosti územních samosprávných celků a 7 regionálních rad regionů soudržnosti. II. Finanční řízení a kontrola Ve všech orgánech veřejné správy se v průběhu roku 214 zpřesňovalo a formovalo kontrolní prostředí pro zajištění finančního řízení a kontroly v odpovědnosti vedoucích zaměstnanců řídících a výkonných struktur. Ke zkvalitnění výkonu finančního řízení a kontroly a zvýšení účinnosti vnitřního kontrolního systému přispělo i využití poznatků z provedených interních auditů a veřejnosprávních kontrol. Do finančního řízení a kontroly byli zejména v menších městech a obcích zapojeni také členové finančních a kontrolních výborů zastupitelstev. Při zabezpečování finančního řízení a kontroly byla posílena role vnitřních předpisů, které byly ve většině případů novelizovány. Ve většině orgánů veřejné správy byly novelizovány organizační řády, které upravují pravomoci vedoucích a ostatních zaměstnanců odpovědných za uskutečňování veřejných příjmů a výdajů, podle nově nastavených organizačních struktur. Rozšířilo se používání ekonomických a dalších informačních systémů, případně se rozšiřovaly jejich stávající funkce. V souladu s usnesením vlády č. 445/214 byl zprovozněn informační systém pro plánování kontrol použitelný jak pro plánování veřejnosprávních kontrol národních prostředků, tak i pro řídící orgány pro plánování kontrol prostředků Evropské unie poskytnutých České republice. Používání tohoto systému je pro řídící orgány v programovém období 214 22 povinné. V roce 214 byly vesměs aktualizovány systémy řízení rizik, která však nemají jednotně nastavená kritéria. Výkon finančního řízení a kontroly v orgánech veřejné správy v odpovědnosti řídících a výkonných struktur byl ověřován prováděnými interními audity vnitřního kontrolního 5
systému. V souladu s příslušnými ustanoveními zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole bylo u příspěvkových organizací zřízených orgány veřejné správy, u kterých není zavedený interní audit, provedeno ověřování funkčnosti vnitřního kontrolního systému formou veřejnosprávních kontrol. V rámci vykonávaných veřejnosprávních kontrol a interních auditů bylo zjišťováno porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Nejčastější zjištění se týkala: - neoprávněného použití nebo zadržení peněžních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, - porušování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách ve znění pozdějších předpisů, - nesprávné použití poskytnutých finančních prostředků. V rámci prověřování vnitřního kontrolního systému bylo identifikováno celkem 873 porušení v celkovém objemu 324 mil. Kč., na jejichž základě příslušný orgán oznámil státnímu zástupci nebo policejnímu orgánu skutečnosti nasvědčující spáchání trestního činu. Oproti předchozím létům se jedná o vyšší počet podezření, oproti roku 213 však s výrazně nižší částkou. Ve většině případů se jednalo o zjištění s nižší škodou jako např. neoprávněné čerpání dávek. ROK Počet zjištění Celkový objem v Kč 21 435 23 49 295 211 443 28 39 621 212 89 734 64 23 213 822 1 851 955 776 214 873 324 13 927 Na základě doporučení z auditů a zjištěných nedostatků z veřejnosprávních kontrol, přijaly auditované a kontrolované osoby konkrétní opatření k nápravě a odstranění těchto zjištěných nedostatků. Plnění přijatých opatření bude předmětem následných interních auditů a veřejnosprávních kontrol. 6
V souladu s usnesením vlády České republiky č. 445/214 byly interní audity a veřejnosprávní kontroly více zaměřeny na odhalování nedostatků při dodržování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách a na porušování zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech. Nedostatky zjištěné provedenými interními audity a veřejnosprávními kontrolami dle výsledků uvedených ve zprávách orgánů veřejné správy nebyly takového charakteru, aby zásadním způsobem ovlivnily výkon finančního řízení a funkčnost nastaveného vnitřního kontrolního systému. Nebyly zaznamenány pokusy kontrolovaných osob o ovlivnění průběhu kontroly nebo interního auditu. III. Veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České republiky Veřejnosprávní kontroly byly v roce 214 zaměřeny na hospodaření s finančními prostředky a majetkem, na nastavený vnitřní kontrolní systém, v souladu s usnesením vlády České republiky č. 445/214 na dodržování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách, na dodržování zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a na dodržování rozpočtových pravidel, tj. zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. V rámci veřejnosprávních kontrol hospodaření s veřejnými příjmy a výdaji bylo zkontrolováno celkem 183.582 mil. Kč veřejných příjmů z celkového objemu 463.38 mil. Kč, což činí 39,65 % z celkového objemu veřejných příjmů kontrolovaných subjektů a 24.94 mil. Kč veřejných výdajů z celkového objemu 597.67 mil. Kč, tj. 4,18 % z celkového objemu veřejných výdajů kontrolovaných subjektů. Zkontrolovaný objem veřejných příjmů i výdajů oproti předchozím létům roste, u příjmu vzrostl oproti roku 213 o cca 6,4 % a u veřejných výdajů dokonce o cca 17 %. Výrazně vzrostl i počet ukončených řízení o odnětí dotace, a to zhruba o 8 % oproti roku 213. 7
Rok Příjmy v mil. Kč Výdaje v mil. Kč Ukončená řízení o odnětí dotace celkem kontrolované % celkem kontrolované % počet tis. Kč 21 22 298 82 291 37,35 655 41 159 139 24,29 12723 1 786 211 248 534 74 148 29,83 423 34 135 536 32,2 49792 7 546 212 229 476 79 981 34,85 47 116 121 79 29,92 5238 59 661 213 253 967 84 461 33,26 512 173 118 89 23,6 79678 283 214 463 38 183 582 39,65 597 67 24 94 4,18 143343 453 125 Většina ukončených řízení se týkala orgánů a organizací územní samosprávy, celkem 143 324 případů s objemem 453 11 tis. Kč. Na základě veřejnosprávních kontrol bylo státnímu zástupci nebo policii podáno oznámení o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu ve 3 případech s celkovým objemem 99.825.41 Kč. Oproti roku 213 se jedná o stejný počet, avšak objem škody je vyšší o cca 2%. ROK Počet zjištění Celkový objem v Kč 21 29 42 111 736 211 4 198 897 5 212 37 41 63 324 213 3 31 89 856 214 3 99 825 41 Porušení zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech bylo identifikováno a předáno k dalšímu řízení místně příslušnému správci daně při provádění veřejnosprávních kontrol v celkovém počtu 546 případu s objemem 6.47 mil. Kč. Srovnání s předchozími roky je v následující tabulce: ROK Počet porušení Celkový objem v Kč 21 591 48 948 265 211 252 353 198 32 212 438 2 368 21 64 213 686 641 353 16 214 546 6 46 965 589 Na základě zjištění z veřejnosprávních kontrol o porušení jiných právních předpisů (převážně zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách, zákona č. 25/2 Sb., 8
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, zákona č. 262/26 Sb., zákoník práce, ale i zákona č. 11/2 Sb., na ochranu osobních údajů a správní delikty podle zákona č. 5/24 Sb., správní řád) bylo v roce 214 předáno k dalšímu řízení k tomu příslušným orgánům celkem 165 případů s objemem cca 361 mil. Kč. ROK Počet porušení Celkový objem v Kč 21 165 149 578 843 211 192 483 984 618 212 174 1 37 345 988 213 129 462 77 972 214 165 36 78 63 Hlavními nedostatky zjišťovanými v rámci prováděných veřejnosprávních kontrol bylo: - porušování zásad řádné správy a ochrany majetku předaného k hospodaření příspěvkovým organizacím, - nedostatky v účinnosti nastaveného vnitřního kontrolního systému u příspěvkových organizací, - uzavírání smluv bez předchozího souhlasu zřizovatele, - nedodržování zákona o účetnictví (časové rozlišení, oddělené sledování poskytnutých účelových dotací, použití nesprávných účetních metod, atd.), - porušování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách (porušování pravidel pro zadávání veřejných zakázek, rozdělování veřejných zakázek, porušování pravidel transparentnosti, nediskriminace a rovného zacházení, uzavírání smluv bez výběrového řízení, atd.). IV. Veřejnosprávní kontroly a audity finančních prostředků ze zahraničí IV. A Veřejnosprávní kontrola a audit strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu Ministerstvo financí, jako ústřední orgán státní správy pro finanční kontrolu, metodicky řídí, koordinuje a zajišťuje veškeré činnosti, které pro Českou republiku vyplývají ze zajištění sdílené odpovědnosti za správu fondů Evropské unie (dále jen EU ), které mj. zahrnují výkon finanční kontroly v rámci schválených operačních programů a projektů spolufinancovaných z fondů EU. Základním východiskem pro vydávání dílčích metodických 9
pokynů, konzultovaných s příslušnými orgány Evropské komise, jsou platné právní předpisy České republiky a EU. Celkové shrnutí Auditní orgán Ministerstva financí V programovém období 27-213 byly hlavní aktivity zaměřeny jak na výkon auditu operací (výběr vzorku pro rok 214, resp. jeho postup byl opět konzultován s EK), tak i na důsledné posouzení fungování řídících a kontrolních systémů jednotlivých operačních programů na základě vykonaných auditů systémů v roce 214. Byly ověřovány klíčové požadavky/hodnotící kritéria na úrovni řídicích orgánů a zprostředkujících subjektů, Platebního a certifikačního orgánu. Současně bylo ověřováno plnění opatření k nápravě, které bylo identifikováno v předchozích auditech systémů. Celkově lze shrnout za odeslané výroční kontrolní zprávy za rok 214, že zde došlo k významnému snížení chybovosti oproti roku 213, 9 operačních programů identifikovalo chybovost pod 2 %, 7 operačních programů chybovost mezi 2-5 %, 2 operační programy nad 5 % a 1 operační program byl neauditován z důvodu pozastavení certifikace. Výsledky auditní činnost v roce 214 se promítají do auditní činnosti roku 215. V průběhu roku byly aktualizovány řídící a kontrolní systémy jednotlivých operačních programů, které byly ověřovány v auditech systému prováděných od 2. pololetí 214, jejichž výsledky budou k dispozici ve výročních kontrolních zprávách (VKZ) za rok 215. Na úrovni Auditního orgánu (AO) došlo rovněž k aktualizaci metodiky AO a dalších relevantních dokumentů. Auditní orgán na MF od 1. dubna 214 provedl změnu ve svém vedení, novým ředitelem byl jmenován PhDr. Evžen Mrázek. K 1. prosinci 214 bylo schváleno nové organizační schéma. Auditní orgán má nyní 5 oddělení a nové nastavení pozic v procesu auditního postupu. Na úrovni AO byly v roce 214 zahájeny přípravy pro auditní činnost pro programové období 214 22. AO byl určen na základě usnesení vlády ČR č. 612 ze dne 21. července 214 jako nezávislý auditní subjekt (NAS) pro programové období 214-22 zajišťující vypracování zprávy a stanoviska, na základě kterých bude provedeno určení řídících a certifikačních orgánů. Základním cílem Auditního orgánu na začátku nového programového období 214 22 je posoudit připravenost řídících orgánů a certifikačního orgánu, zejména ověřit a zajistit, že tyto instituce mají nastaveny odpovídající řídící kontrolní systémy. 1
V průběhu roku proběhlo ze strany EK několik auditních misí na ověření řídících a kontrolních systémů jak na úrovni řídících orgánů, tak i auditního orgánu, na které bylo ze strany členského státu adekvátním způsobem reagováno (přijaty případné plošné korekce v případě identifikace významných nedostatků OP PA, OP PI, ROP SČ; úpravou řídícího a kontrolního systému nebo individuální opravou zjištěných nedostatků). Na základě provedených auditů bylo ze strany Evropské komise konstatováno naplnění globálního akčního plánu přijatého v důsledku identifikovaných systémových problémů v roce 212, přičemž dílčí oblasti jsou z úrovně EK i nadále sledovány (viz dále). Programové období 27 213 Ministerstvo financí zastává roli Auditního orgánu prostředků pomoci Evropské unie poskytnuté České republice v rámci strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu. Pro programové období 27-213 byly hlavní aktivity Auditního orgánu zaměřeny jak na audity operací (především oblast veřejných zakázek), tak i na posouzení fungování řídících a kontrolních systémů jednotlivých operačních programů na základě provedených auditů systémů (především kontrolní činnost řídících orgánů/zprostředkujících subjektů). Auditní orgán vykonal, resp. zahájil v roce 214 celkem 771 auditních akcí, z toho 748 auditů pokrývajících jak strukturální fondy, tak i Fond soudržnosti a 23 auditů u Evropského rybářského fondu. V roce 214 byly hlavní aktivity zaměřeny na výkon auditů operací a auditů systémů. Ze statistiky auditů vyplývá, že 74 auditních akcí se týkalo auditu operací a 63 auditů mělo formu auditu systémů. Kromě toho proběhla 4 auditní šetření. Zatímco audity operací byly zaměřeny na ověření vykázaných výdajů, např. na soulad realizace operací s právními předpisy Evropské unie a České republiky a s pravidly publicity, na přiměřenost audit trailu, naplnění příslušných monitorovacích ukazatelů apod., audity systémů byly zaměřeny především na posouzení funkčnosti stávajících řídících a kontrolních systémů nastavených příslušnými řídícími orgány/zprostředkujícími subjekty. Komentář: tabulky níže vyjadřují srovnání roků 213 a 214 z hlediska celkového počtu vykonaných auditů, které jsou dále rozlišeny na audity systému, audity operací a auditní šetření (audity realizované z podnětu Evropské komise). 11
Rok 213 Název OP Celkem počet auditů Z toho auditů systému: Z toho auditů operací: Integrovaný operační program 79 7 72 OP Doprava 4 1 3 OP Lidské zdroje a zaměstnanost 69 4 65 OP Podnikání a inovace 9 1 89 OP Praha Adaptabilita 39 1 38 OP Praha Konkurenceschopnost 13 1 12 OP Přeshraniční spolupráce ČR Polsko 11 11 OP Rybářství 6 3 57 OP Technická pomoc 18 3 15 OP Výzkum a vývoj pro inovace 34 2 32 OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost 77 4 73 OP Životní prostředí 8 1 7 ROP NUTS II Jihovýchod 34 1 33 ROP NUTS II Jihozápad 34 1 33 ROP NUTS II Moravskoslezsko 35 1 34 ROP NUTS II Severovýchod 2 1 1 ROP NUTS II Severozápad 4 1 3 ROP NUTS II Střední Čechy 66 1 65 ROP NUTS II Střední Morava 43 1 42 Celkem 72 35 685 Z toho auditních šetření: Rok 214 Název OP Celkem počet auditů Z toho auditů systému: Z toho auditů operací: Integrovaný operační program 9 4 85 OP Doprava 28 2 26 OP Lidské zdroje a zaměstnanost 73 4 69 OP Podnikání a inovace 61 4 54 OP Praha Adaptabilita 38 2 36 OP Praha Konkurenceschopnost 26 3 23 OP Přeshraniční spolupráce ČR Polsko 12 1 11 OP Rybářství 22 2 2 OP Technická pomoc 26 8 18 OP Výzkum a vývoj pro inovace 33 3 3 OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost 69 5 64 OP Životní prostředí 34 3 31 ROP NUTS II Jihovýchod 28 3 25 ROP NUTS II Jihozápad 4 3 37 ROP NUTS II Moravskoslezsko 39 4 35 ROP NUTS II Severovýchod 35 3 32 ROP NUTS II Severozápad 34 3 31 ROP NUTS II Střední Čechy 36 3 33 ROP NUTS II Střední Morava 47 3 44 Celkem 771 63 74 Z toho auditních šetření: 1 3 4 V prosinci roku 214 byly Auditním orgánem postoupeny Evropské komisi jednotlivé výroční kontrolní zprávy za rok 214 (období 1. červenec 213-3. červen 214) se stanoviskem o funkčnosti řídících a kontrolních systémů příslušných operačních programů. 12
Stanovisko bez výhrad bylo vydáno u 5 operačních programů z 19 operačních programů (Operační program Technická pomoc, Operační program přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika, Operační program Praha Adaptabilita, Operační program Lidské zdroje a zaměstnanost, Regionální operační program Jihovýchod). Stanovisko s výhradou bylo vydáno pro 14 operačních programů z 19 operačních programů (Operační program Podnikání a inovace, Operační program Doprava, Operační program Životní prostředí, Operační program výzkum a vývoj pro inovace, Integrovaný operační program, Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost, Operační program Praha - Konkurenceschopnost, Regionální operační program Moravskoslezsko, Regionální operační program Střední Čechy, Regionální operační program Severovýchod, Regionální operační program Jihozápad, Regionální operační program Severozápad, Regionální operační program Severovýchod, Operační program Rybářství). Stanovisko s výhradou bylo konstatováno s ohledem na i nadále nedostatečnou funkčnost ŘKS (závěry auditů systémů, vysoká chybovost) příslušných OP, zejména přetrvává negativní hodnocení oblasti administrace veřejných zakázek u projektů a identifikace nezpůsobilých výdajů. Na základě provedené auditní činnosti AO řídící orgány přijímají k auditům systému akční plány, které podchycují kroky k eliminaci nedostatků a reagují na doporučení auditu, včetně kroků ke snížení chybovosti operací pod přípustnou úroveň (2%). Informace o provedených auditech systému horizontálních oblastí (týkajících více operačních programů) Audit č. AO/214/S/3 Audit činnosti Generálního finančního ředitelství a Finančních úřadů v rámci řídicích a kontrolních systémů strukturálních fondů Cílem horizontálního auditu systému č. AO/214/S/3 Audit činnosti Generálního finančního ředitelství a Finančních úřadů v rámci řídicích a kontrolních systémů strukturálních fondů bylo ověřit efektivitu fungování Generálního finančního ředitelství a dalších orgánů finanční správy v rámci implementační struktury operačních programů programového období 27 213 (na základě ustanovení Metodiky finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu na programové období 27-213, GFŘ a OFS v rámci implementační struktury operačních programů EU vykonávají činnosti ve věci porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb. a zákona č. 28/29 Sb.). 13
V průběhu auditu bylo identifikováno celkem 8 zjištění, z toho 4 zjištění s vysokou mírou závažnosti (nedostatečný přenos informací mezi OFS a poskytovateli dotací, nedostatečné proškolení zaměstnanců, odlišnosti mezi závěry daňových kontrol a podněty a nedodržení lhůt stanovených pokyny MFTK a GFŘ), 1 zjištění se střední mírou závažnosti (překročení lhůty při výkonu daňové kontroly při společném šetření jinými kontrolními orgány ÚOHS, NKÚ, EÚD atd.) a 3 zjištění s nízkou mírou závažnosti. Byly zjištěny nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k zatížení státního rozpočtu. Ve vztahu ke zjištěným nedostatkům byla OFS bezprostředně po ukončení auditu přijata nápravná opatření, která nedostatky podstatným způsobem eliminují a auditním orgánem byla vyhodnocena jako adekvátní. Vzhledem k přijatým opatřením ze strany České republiky není přímý negativní dopad na hodnocení řídícího kontrolního systému zmíněných operačních programů z důvodu rozdílného hodnocení nesrovnalosti ze strany Auditního orgánu nebo Řídícího orgánu na jedné straně a orgány finanční správy na straně druhé. Cílem dalšího auditu systému s názvem Audit činnosti odboru 12 Ministerstva financí v rámci řídících a kontrolních systémů strukturálních fondů č. AO/214/S/4 (týká se regionálních operačních programů, OP Praha Adaptabilita, OP Praha Konkurenceschopnost, OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost) bylo ověřit účinné fungování řídícího a kontrolního systému Ministerstva financí - odboru 12 a prověřit soulad s požadavky použitelného právního rámce pro programové období 27-213. Během auditu bylo identifikováno 1 zjištění s vysokou mírou závažnosti. Zjištěný nedostatek se týká nedodržování nastavených lhůt pro vyřizování odvolání z důvodu nedostatečného zabezpečení činnosti odvolacího orgánu v oblasti administrativní kapacity. Nedostatek může mít vliv na reálné nevyužití finančních prostředků u jednotlivých operačních programů. Cílem auditu systému číslo AO/214/AS/2 Audit činnosti Platebního a certifikačního orgánu bylo ověřit účinné fungování řídícího a kontrolního systému jednotlivých operačních programů u auditovaného subjektu, Odboru 55 Národní fond, vykonávajícího funkci Platebního a certifikačního orgánu (dále také PCO ) a prověřit soulad s požadavky použitelného právního rámce pro programové období 27-213. Celkové hodnocení bylo v Kategorii 2 - Systém funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení. Auditorský tým doporučil provést zlepšení v následujících oblastech: metodické ošetření využívání tzv. flexibilního modelu financování respektive využití přebytku národních veřejných prostředků nad rámec povinné míry národního veřejného spolufinancování, dodržování plánu kontrol u ŘO, případně ZS, a metodické ošetření postupu 14
při uzavírání kontrolních protokolů. Platební a certifikační orgán jako auditovaný subjekt přijal v rámci akčního plánu opatření k doporučením. Cílem Následného auditu IT systému bylo ověřit plnění opatření k nápravě u zjištění identifikovaných v horizontálním auditu IT č. 451/1/SYS (16/21/AO) Audit monitorovacího systému SF a FS pro programové období 27-213, vykonaném dle plánu Auditního orgánu na rok 21 v návaznosti na nedostatky identifikované při posuzování souladu v roce 28 a 29 především na úrovni celkové správy monitorovacího systému. Konkrétně se jednalo o ověření plnění opatření k nápravě u 2 zjištění na úrovni celkové správy monitorovacího systému (se střední mírou závažnosti) a 166 zjištění na úrovni jednotlivých auditovaných subjektů (z toho 5 zjištění s vysokou mírou závažnosti, 87 zjištění se střední mírou závažnosti a 74 zjištění s nízkou mírou závažnosti), která by mohla mít vliv na ohrožení integrity a bezpečnosti monitorovacího systému. Auditní práce byly realizovány u subjektů implementační struktury zapojených do čerpání prostředků FS a SF. Současný stav plnění opatření k nápravě u zjištění z výše uvedeného auditu byl následně zapracován do jednotlivých Zpráv o následném auditu. Lze konstatovat, že ze 166 zjištění bylo zcela napraveno 89 zjištění, ostatní zjištění byla většinou napravena částečně a zůstávají nadále otevřena. Evropské komisi byla postoupena Souhrnná zpráva, která obsahovala komplexní informace o výsledcích auditu souhrnně za všechny operační programy (kromě OP Rybářství) a auditované subjekty, resp. za systémy centrálně spravované - MSC27, MONIT7+ a Benefit7 i za decentralizované systémy. Mezi decentralizované systémy patří zejména systémy IS OPŽP a Bene-fill (provozované na Ministerstvu životního prostředí a Státním fondu životního prostředí), systémy ISOP7-13 a e-account provozované pro Ministerstvo průmyslu a obchodu Agenturou pro podporu podnikání a investic CzechInvest, systém IS Viola provozovaný Ministerstvem financí a také manažerské informační systémy provozované na některých regionálních operačních programech pro programové období 27 213. V rámci ověření zjištění na úrovni celkové správy monitorovacího systému bylo třeba provést ještě rozšíření auditu o zpracování sumarizace předpokládaných nákladů za období 214 22 na pořízení a provoz informačních systémů v období 214-22 a na provoz informačních systémů pro implementaci SF a FS pořízených pro období 27 213 provozovaných v letech 214 221. 15
Další informace V průběhu roku 214 byla problematika čerpání prostředků Evropské unie v ČR opakovaně projednávána na zasedáních vlády. Rizika pro finanční prostředky Evropské unie nebo pro správné fungování systému s ohledem na změny jsou průběžně monitorována a jsou předmětem prováděných auditů. Co se týče závažných zjištění, byla v roce 214 znovu problematická oblast administrace veřejných zakázek. V rámci problematiky veřejných zakázek byly identifikovány tyto nedostatky: porušení transparentnosti, rovného zacházení, zákazu diskriminace či zákazu omezení účasti v zadávacím řízení výběrového řízení, slučování předmětu veřejných zakázek, porušení limitů pro veřejné zakázky, nezveřejnění předběžného oznámení, neadekvátní či nefunkční profil zadavatele veřejných zakázek, nedodržení lhůt v zadávacím řízení, nedostatky zadávací dokumentace, nedostatky nabídky a jejích náležitostí, nedostatky otevírání obálek, nedostatky hodnotící komise, nedostatky uzavření smlouvy, nedostatky uveřejňování. Dále byly v roce 214 identifikovány tyto nedostatky: neúplné faktury, nevedení odděleného účetnictví, nedostatečná inventarizace majetku, chybné účtování DPH, neúplná evidence dlouhodobého majetku, nedostatečně zajištěná publicita, nezajištěná publicita na domovských stránkách žadatele, použití neplatných formulářů, čerpání vyšší částky dotace, než která byla uvedena ve smlouvě, nedoložení řádných dokumentů ani faktur, neúplné pracovní smlouvy, nedostatečná kontrola ze strany řídícího orgánu nebo zprostředkujícího subjektu, nedodržování postupů při administraci projektu, porušení nebo nerespektování smluvních podmínek. Jedním z dalších požadavků tzv. Akčního plánu ke zlepšení řídícího a kontrolního systému pro strukturální fondy v ČR z roku 212 mělo být zabránění bezdůvodnému zpožďování ve zpětném vymáhání částek zasažených nesrovnalostí (ve smyslu čl. 8 odst. 3 nařízení č. 966/212 ve vazbě na čl. 58 písm. h), čl. 62, 7, 98 a 11 nařízení č. 183/26). Zpětné vymáhání takto zasažených částek a jejich vyjmutí z výkazu výdajů by dle požadavku Evropské komise mělo být zahájeno bezprostředně poté, co byla nesrovnalost potvrzena kompetentním orgánem, kterému byla tato zodpovědnost přiznána. Celkově by celý proces neměl trvat déle než šest měsíců. Řídicí orgány operačních programů v programovém období 27 213 však nevymáhaly prostředky dotčené nesrovnalostmi, čímž mohlo docházet k rozdílům mezi vyhodnocením nesrovnalosti ze strany příslušných orgánů v rámci implementační struktury a vyhodnocením nesrovnalosti ze strany správce daně. V tomto 16
smyslu Platební a certifikační orgán naplnil výše uvedený požadavek Evropské komise provedením aktualizace Metodiky finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu na programové období 27 213 k 1. dubnu 214, přičemž Ministerstvo financí připravilo legislativní kroky, které by zvýšily efektivitu vymáhání částek zasažených nesrovnalostmi (novela zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých zákonů, novela zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, návrh zákona o vnitřním řízení a kontrole). Programové období 24 26 Útvar pro winding-up v roce 214 neprováděl již žádné kontroly u subjektů implementační struktury z důvodu uzavření programů ze strany Evropské komise. V roce 214 rovněž útvar pro winding-up nezpracovával žádné Prohlášení při ukončení projektu ani Zprávu k prohlášení o ukončení projektu. Programové období 24 26 a 27 213 společná část Objem výchozích auditovaných prostředků za rok 214, které byly Auditním orgánem vybrány do vzorku pro rok 214 za všechny operační programy, činil 2,46 mld., cca 63,5 mld. Kč. Zauditována pak byla částka ve výši 2,37 mld., cca 6,85 mld. Kč, což představuje cca 95,4 % z původně stanovené výše certifikovaných výdajů v roce 213. Z toho pak identifikovaná chybovost činila cca 52,6 mil. (1,35 mld. Kč), což je zhruba 2,2 % prosté chybovosti (sumární údaj za všechny operační programy). Komentář: tabulka níže vyjadřuje přehled srovnání skutečně auditovaných výdajů dle OP v letech 213 a 214 včetně částky 8 881 64,- Kč u OP Rybářství za rok 214, která představuje certifikované výdaje z roku 211. 17
Název OP Počet auditů celkem Rok 214 Rok 213 Objem auditovaných prostředků v CZK Počet auditů celkem Objem auditovaných prostředků v CZK Integrovaný operační program 9 6 338 782 155 79 3 867 32 235 OP Doprava 28 14 987 37 79 4 1 716 596 663 OP Lidské zdroje a zaměstnanost 73 2 777 197 3 69 1 644 989 546 OP Podnikání a inovace 61 5 777 973 684 9 4 777 224 936 OP Praha Adaptabilita 38 84 3 3 39 114 3 692 OP Praha Konkurenceschopnost 26 1 458 619 418 13 675 91 569 OP Přeshraniční spolupráce ČR Polsko 12 156 541 537 11 284 469 651 OP Rybářství 22 8 881 64 6 156 87 351 OP Technická pomoc 26 513 547 399 18 264 95 51 OP Výzkum a vývoj pro inovace 33 5 616 218 132 34 3 418 569 635 OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost 69 55 86 748 77 57 221 263 OP Životní prostředí 34 3 582 115 523 8 69 656 1 ROP NUTS II Jihovýchod 28 1 824 817 383 34 1 613 467 354 ROP NUTS II Jihozápad 4 2 118 655 257 34 2 6 655 11 ROP NUTS II Moravskoslezsko 39 3 219 242 152 35 1 825 18 538 ROP NUTS II Severovýchod 35 2 948 157 75 2 65 92 789 ROP NUTS II Severozápad 34 4 978 16 29 4 39 661 756 ROP NUTS II Střední Čechy 36 2 237 682 62 66 3 67 567 337 ROP NUTS II Střední Morava 47 1 648 145 16 43 912 7 179 Celkem 771 6 853 997 195 72 27 81 46 115 Závěry a další postupy Auditního orgánu z uskutečněných auditů za rok 214, které jsou z pohledu Evropské komise nejvíce sledovány vzhledem ke skutečnosti, že činnost Auditního orgánu je považována za poslední a nejvyšší autoritu řádného čerpání prostředků Evropské unie, jsou následující: při auditu operací je možné odhalit systémové nedostatky (a provést doplňkový audit) a operativně řešit přijetí potřebných opatření k nápravě, aktualizovaná Metodika finančních toků a kontroly zvyšuje roli auditorů Auditního orgánu a zohledňuje požadavky Evropské komise uvedené v Globálním akčním plánu, kdy identifikované nedostatky s finančním dopadem jsou bezprostředně odečítány z možného financování prostředků Evropské unie (v případě nesrovnalosti identifikované Auditním orgánem bylo upřesněno, že se jedná vždy o potvrzenou nesrovnalost), auditoři spolupracují s orgány činnými v trestním řízení, rozšířila se spolupráce se zástupci Generálního finančního ředitelství. Značnou pozornost věnoval Auditní orgán v roce 214 koordinaci a plnění konsolidovaného plánu auditů strukturálních fondů, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu za Českou republiku na rok 214. Pro potřeby certifikace bylo ve smyslu požadavků Metodiky finančních toků a kontroly strukturálních fondů, Fondu soudržnosti 18
a Evropského rybářského fondu na programové období 27 213 zasíláno čtvrtletní vyhodnocení plnění plánů auditů Platebnímu a certifikačnímu orgánu. V souladu s požadavkem finančního nařízení Rady (ES) č. 165/22 v aktuálním znění a prováděcího nařízení Komise (ES) č. 2342/22 ve znění nařízení Komise (ES) č. 478/27 a pozdějších předpisů v únoru 215 vypracoval a odeslal Auditní orgán Evropské komisi dokument tzv. roční shrnutí za strukturální fondy, Fond soudržnosti a Evropský rybářský fond za rok 214. Údaje v něm uvedené představují kompletní souhrn dostupných informací ohledně auditů a certifikací za rok předcházející roku, ve kterém je zpráva předkládána. Takovýto souhrn poskytuje celistvý přehled o ujištění, získaném z kontrolní a auditní činnosti a z procesu certifikace. S ohledem na relevantní nařízení Evropské unie a metodické pokyny Evropské komise byly vypracovány a do Evropské komise k 31. prosinci 214 zaslány výroční kontrolní zprávy, včetně stanovisek za jednotlivé operační programy pro programové období 27 213. V průběhu roku 214 byly Evropské komisi odeslány prostřednictvím informačních systémů MSC27 a SFC27 aktualizace auditních strategií za všechny operační programy a další relevantní zprávy. V roce 214 proběhla plánovaná i ad hoc bilaterální jednání se zástupci Generálního ředitelství pro regionální a městskou politiku a zástupci Generálního ředitelství pro zaměstnanost, sociální věci a sociální začlenění a Generální ředitelství pro námořní záležitosti a rybolov. Evropská komise v rámci sdílené odpovědnosti za správu fondů Evropské unie prověřuje existenci a řádné fungování řídících a kontrolních systémů, a to nejen na základě výše zmiňovaných výročních kontrolních zpráv a výročních stanovisek, zpráv z jednotlivých auditů zasílaných do Evropské komise Auditním orgánem, ročních shrnutí a dalších informací Auditního orgánu, ale také na základě výsledků vlastních auditů. IV.B Veřejnosprávní kontrola a audit ostatních prostředků ze zahraničí Finanční mechanismy EHP/Norsko 29 214 V roce 214 Auditní orgán v rámci implementace Finančních mechanismů EHP/Norsko 29-214 provedl 1 audit systému, 5 mimořádných auditů systému a 3 audity operací. Systémové audity byly započaté po 1. 7. 214. Mimořádné audity systému byly provedeny na základě čl. 4.8, bod 2, 3 a 4 Nařízení o implementaci finančních mechanismů EHP/Norsko 29 214 k dodání stanoviska a zprávy o nastavení řídicích a kontrolních systémů 19
u zprostředkovatelů programů. Popis hlavních zjištění a závěrů, které byly na základě auditů vyvozeny pro řídicí a kontrolní systémy a jejich fungování včetně toho, zda byly kontroly řízení, certifikační postupy a zda byly odpovídajícím způsobem odděleny funkce a tím dodrženy požadavky stanovené v Nařízení. U těchto mimořádných auditů systémů nebyly zjištěny žádné nedostatky. Zprávy o mimořádných auditech systémů byly zaslány auditovaným subjektům a byly předloženy Výboru finančních mechanismů a Ministerstvu zahraničních věcí Norska. Audit systému u NKM a CO není dosud skončen. Dne 23. 1. 215 byl audit systému rozšířen o zprostředkovatele programu CZ7 - DZS, kde byla z CO hlášena systémová nesrovnalost při hodnocení a výběru projektu. Při výběru vzorku operací určených pro rok 214 postupoval AO v souladu s nařízením Evropské komise (dále jen EK ), auditní strategií pro FM EHP/Norsko 29 214 a s přihlédnutím k aktualizovanému pokynu EK pro výběr vzorku (COCOF 8/21/3). Schválených žádostí o poskytnutí finančního příspěvku za rok 213 bylo 15 o celkové výši výdajů 2 613 82, Kč, což představuje 15 396, Eur. Vzorek pro audit operací byl vybrán z programu CZ1 Bilaterální fond na národní úrovni na základě COCOF 8/21/3. Pro výběr vzorku pro Roční plán auditů 214 byla použita nestatistická metoda, s ohledem na celkovou velikost základního souboru. Základní populace pro výběr vzorků obsahovala 14 projektů o celkové výši výdajů 2 253 4, Kč, což představuje 9 863, Eur. Při sestavování plánu auditů pro 2. pololetí roku 214 byl, kromě výše uvedených podkladů a výběru vzorku, rovněž zohledněn požadavek při jednání s NKM (odbor 58, oddělení 581 a 584), kteří měli tíživou komunikaci a spolupráci při vyřizování a schvalování žádostí o proplacený grantu se subjektem Kulturní mosty, o.s., který realizoval projekt Kulturní mosty 213 / Cultural bridges 213 bilaterální česko-norský meeting. Z tohoto důvodu byl tento subjekt zvolen nad rámec cíleným výběrem. Obecný program Solidarita a řízení migračních toků V roce 214 provedl Auditní orgán celkem 14 auditů operací, přičemž auditované výdaje představovaly hodnotu 72 442 466, Kč (tj. 33,47% z celkových výdajů ročního programu 212. Nejčastější a nejzávažnější zjištění identifikovaná při auditech operací se dají shrnout do následujících oblastí: - neuznatelné mzdové náklady, - nenaplnění monitorovacích indikátorů. 2
V měsíci prosinec 214 byl zahájen audit systému u Certifikačního orgánu v rozsahu Fondu vnějších hranic pro roční program 211, který byl v měsíci únor 215 s ohledem na předběžná zjištění, vyplývající z návrhu auditní zprávy EK rozšířen na všechny 4 fondy spadající pod obecný program Solidarita a řízení migračních toků. Klasifikace předběžných zjištění identifikovaná u Certifikačního orgánu MV dle Návrhu zprávy z auditu EK konstatuje, že činnost CO je funkční, některá zlepšení jsou potřeba a je vyhodnocena stupněm 2, přičemž AO MF hodnotil při auditu systému č. 13/214/FVH činnost CO stupněm 3 (systém funguje částečně, jsou třeba zásadní zlepšení). V. Interní audit v orgánech veřejné správy Činnost interního auditu se řídila plány interního auditu pro rok 214 schválenými vedoucími orgánu veřejné správy, které vycházely z provedených analýz rizik a konkretizace cílů a záměrů vyjádřených ve střednědobých plánech. Roční plány byly v průběhu roku doplněny o operativně zařazené interní audity. Část plánovaných interních auditů tvoří následné audity ověřující plnění a dodržování opatření přijatých na základě doporučení z předchozích auditů. Interní audity byly zaměřeny na vyhodnocování vnitřního kontrolního systému orgánů veřejné správy z hlediska přiměřenosti a účinnosti fungování kontrolních mechanismů finančního řízení v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, včetně prověřování správnosti vybraných operací. Audity byly dále v souladu s usnesením vlády č. 445/214 zaměřeny na ověřování postupů při zadávání veřejných zakázek podle zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách, na dodržování rozpočtových pravidel, tj. zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a při hospodaření a nakládání s majetkem. V průběhu roku 214 provedly útvary interního auditu celkem 3235 plánovaných interních auditů z celkového počtu naplánovaných 3664 auditů a 385 operativně zařazených interních auditů. Finanční audity z celkového množství provedených auditů tvořily 31,72 %, audity systému 28,51 %, audity výkonu 19,11 % a jinak zaměřené audity (ostatní) 2,66 %. 21
Rok Počet vykonaných interních auditů Zaměření interních auditů naplánovaných celkem finanční systému výkonu 21 413 4766 154 131 847 211 3669 4217 1374 1194 746 212 3313 3968 1299 121 687 213 3214 3782 1155 1118 691 214 3235 3799 125 183 726 V roce 214 po období poklesu počtu provedených auditů jejich počet opět mírně vzrostl, bylo provedeno celkem o 17 auditů více než v roce 213. Převážná část doporučení z vykonaných auditů se týká obdobných nedostatků, jaké byly zjišťovány při výkonu veřejnosprávních kontrol. Doporučení se týkala zejména těchto zjišťovaných nedostatků: - nedostatečné nebo vůbec žádné zapracování nové legislativy do vnitřních řídících aktů orgánu veřejné správy, - nedostatečné nebo vůbec žádné zdůvodnění zadání veřejné zakázky bez uveřejnění, - nedodržování zákona o účetnictví při nakládání s majetkem (chybné zaúčtování), - nedostatky při evidenci majetku a jeho inventarizaci, - nedostatky při tvorbě a čerpání FKSP. V orgánech veřejné správy zajišťovalo službu interního auditu v roce 214 celkem 868 interních auditorů, z toho 42 v orgánech a organizacích územní samosprávy, 457 interních auditorů ve státní správě a 9 interních auditorů v regionálních radách regionů soudržnosti. 649 interních auditorů z celkového počtu prošlo základním kurzem, 17 interních auditorů je držiteli mezinárodní certifikace interního auditu. Oproti předchozímu období, kdy pokračovala klesající tendence, v roce 214 opět mírně vzrostl počet interních auditorů, v rámci územní samosprávy o 1 a v rámci státní správy o 13 auditorů. 22
Počet interních auditorů Rok Celkem Státní Územní Se základním S mezinárodním správa samospráva kurzem certifikátem 21 941 528 47 683 2 211 892 491 41 654 26 212 876 467 399 654 19 213 855 444 41 633 18 214 868 457 42 649 17 Útvary interního auditu v roce 214 prováděly nejenom interní audity, ale zajišťovaly i konzultační a poradenskou činnost, podílely se na přípravě vnitřních předpisů k problematice vnitřní kontroly, vzdělávání zaměstnanců k problematice vnitřní kontroly, ale také se podílely na připomínkovém řízení ostatních vnitřních předpisů orgánů veřejné správy. V mnoha orgánech veřejné správy byla do útvaru interního auditu začleněna i agenda stížností. VI. Ochrana proti podvodnému jednání, spolupráce s Evropským úřadem pro boj proti podvodům Spolupráce s Evropským úřadem pro boj proti podvodům (OLAF) V roce 214 zasílal Centrální kontaktní bod sítě AFCOS prostřednictvím informačního systému IMS (Irregularities Management System Systém řízení nesrovnalostí) hlášení případů nesrovnalostí zjištěných v rámci implementace strukturálních fondů, Fondu soudržnosti, fondů společné zemědělské politiky, Evropského rybářského fondu a předvstupních nástrojů (PHARE a SAPARD) Evropské komisi Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (dále jen OLAF ). U programového období 24 26 bylo v roce 214 na vnější úrovni nahlášeno 11 nových nesrovnalostí s celkovou částkou dotčenou nesrovnalostí ve výši 14 424 217. Pokud jde o programové období 27 213, bylo úřadu OLAF v roce 214 zasláno celkem 1 63 nových hlášení nesrovnalostí v celkové výši dotčené částky 315 771 328. V souvislosti s předvstupními nástroji nebyla úřadu OLAF nahlášena žádná nová nesrovnalost. Roli koordinační služby pro boj proti podvodům dle Nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 883/213 plní v České republice Centrální kontaktní bod sítě AFCOS. Zabývá se pouze administrativně správní oblastí. Jako národní partner Úřadu boje proti podvodům EK OLAF napomáhá účinné spolupráci a výměně informací včetně informací operační povahy. 23
Centrální kontaktní bod sítě AFCOS též aktivně spolupracoval v oblasti vyžádání dokumentace k projektům vyšetřovaným zástupci tohoto již zmíněného úřadu. Od roku 29 Úřad EK OLAF požádal prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS Českou republiku o dokumentaci či specifické podklady k celkem 39 případům. V současné době stále ještě probíhá aktivní vyšetřování u 4 z nich. V roce 214 byla prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS nově vyžádána dokumentace k celkem 4 dalším projektům za účelem detailního prošetření u 3 těchto nově vyhodnocovaných projektů stále nebyla poskytnuta zpětná vazba úřadem EK OLAF. Nejvyššímu státnímu zastupitelství, které plní roli výlučného kontaktního bodu sítě AFCOS v trestně právní oblasti a Policejnímu prezídiu ČR byly předány 2 podněty k prošetření. Úřad EK OLAF provedl kontrolu na místě u jednoho projektu. U těchto šetření aktivně spolupracovali zástupci Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS. Spolupráce s Evropskou komisí, Radou EU a DG Ministerstvo financí - Centrální kontaktní bod sítě AFCOS plní na základě usnesení vlády České republiky č. 941 ze dne 2. července 29 roli styčného místa pro ústřední databázi pro vyloučení v souladu s nařízením Komise (ES, Euratom) č. 132/28. Z nařízení vyplývá povinnost předávat informace o osobách pravomocně odsouzených za trestné činy poškozující finanční zájmy Evropské unie, resp. o zahlazení odsouzení za takovéto trestné činy. V roce 214 byl přímo Centrálním kontaktním bodem sítě AFCOS nahlášen Evropské komisi za Českou republiku 1 případ na základě pravomocného rozsudku zaslaného soudem. Pracovní skupina Rady - D8 Boj proti podvodům, které se zástupci Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS pravidelně účastní, se za předsednictví Řecka sešla dvakrát a za předsednictví Itálie pětkrát. Nejvíce diskusí proběhlo k návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se mění nařízení o vyšetřování prováděném Evropským úřadem pro boj proti podvodům (OLAF), pokud jde o vytvoření funkce kontrolora procesních záruk. Cílem revize nařízení OLAF bylo doplnění, dle názoru Evropské Komise chybějícího prvku, kterým je ochrana dodržování procesních záruk osob dotčených vyšetřováním. Zřízení této funkce by umožnilo posílit procesní záruky a nadále respektovat efektivní ochranu finančních zájmů EU. Navíc se jedná o snahu postupně se přiblížit k vytvoření Úřadu evropského veřejného žalobce. Tento návrh byl také na pořadu jednání Výboru pro záležitosti EU Senátu České republiky. Senát návrh usnesení k tomuto návrhu přijal. Nakonec byl ale v Radě tento 24
návrh téměř všemi delegacemi členských států označen jako předčasný (včetně ČR) a odložen, což vzala EK v úvahu. V rámci této pracovní skupiny byly mimo jiné projednávány: Zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě Ochrana finančních zájmů Boj proti podvodům Výroční zpráva za rok 213, Pozměněný návrh nařízení Evropského parlamentu a Rady o vzájemné administrativně správní pomoci při ochraně finančních zájmů Evropského společenství proti podvodům a jiným protiprávním jednáním, Zpráva Komise Evropskému parlamentu a Radě o ověřování pravosti euromincí a o manipulaci s euromincemi nezpůsobilými k oběhu a Dotazník Italského předsednictví o užitečnosti právního nástroje pro vzájemnou správní pomoc v boji proti podvodům v oblasti strukturálních fondů. Posledně uvedený Dotazník vyplynul ze závěrů konference na téma Operativní aspekty boje proti podvodům v oblasti strukturálních fondů, která se uskutečnila v Římě ve dnech 13. 14. října 214. Na této konferenci Českou republiku reprezentovali zástupci z trestněprávní oblasti (Nejvyšší státní zastupitelství a Policejní prezidium ČR). Spolupráce na hlášení nesrovnalostí v rámci Finančních mechanismů EHP/Norsko Prostřednictvím odboru Kontrola Ministerstva financí, který v rámci implementace Finančních mechanismů EHP/Norsko vykonává pro programové období 24 29 funkci Národního kontrolního orgánu, nebyla v roce 214 formou pravidelných čtvrtletních zpráv nahlášena Kanceláři finančních mechanismů žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již dříve nahlášených případů. Spolupráce na hlášení nesrovnalostí v rámci Programu švýcarsko-české spolupráce Odbor Kontrola Ministerstva financí je jednou ze součástí Národní koordinační jednotky pro Program švýcarsko-české spolupráce, ve které plní funkci Národního kontrolního orgánu. V rámci tohoto programu nebyla v roce 214 nahlášena švýcarské ambasádě (Swiss Contribution Office) žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již dříve nahlášených případů. 25
VII. Centrální harmonizace finanční kontroly ve veřejné správě V souladu s usnesením vlády České republiky č. 1275 ze dne 15. října 28 k Akčnímu plánu priorit a cílů Národní strategie na ochranu finančních zájmů Evropského společenství v České republice, usnesením vlády č. 49 ze dne 15. ledna 214 ke snížení legislativních bariér a nelegislativních bariér implementace Evropských strukturálních a investičních fondů v programovém období let 214-22, v návaznosti na Strategický rámec rozvoje veřejné správy České republiky pro období 214 22, Strategii vlády v boji proti korupci a Koncepci PIC definovanou Evropskou komisí, byl v roce 214 zpracováván a v souladu s usnesením vlády č. 156 ze dne 15. prosince 214 k návrhu Plánu legislativních prací vlády na rok 215, dne 28. února 215 vládě předložen nový návrh zákona o vnitřním řízení a kontrole ve veřejné správě, který implementuje směrnici Rady (EU) 211/85/EU ze dne 8. listopadu 211 o požadavcích na rozpočtové rámce členských států. Působnost Ministerstva financí v oblasti finanční kontroly je dána ustanovením 7 zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole. V rámci této působnosti a v souladu s programovým prohlášením vlády a s cílem zefektivnit kontrolu veřejných prostředků, v návaznosti na usnesení vlády č. 445 ze dne 16. června 214, které ukládalo přijmout opatření ke zvýšení účinnosti finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídících a výkonných struktur, interního auditu a veřejnosprávních kontrol, při prosazování řádného hospodaření s finančními prostředky a majetkem orgánů státní správy, bylo dne 16. července 214 ministrem financí rozhodnuto o změně organizační struktury Ministerstva financí a o převzetí 86 systemizovaných míst od orgánů finanční správy České republiky. Jednalo se o systemizovaná místa určená k výkonu vybraných agend, konkrétně finanční kontroly podle zákona č. 32/21 Sb., o finanční kontrole, a působnosti na úseku přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků podle zákona č. 42/24 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, která byla přesunuta pod odbor 17 Kontrola, který vykonává finanční kontrolu veřejných prostředků v souladu s platnými ustanoveními právních předpisů ČR a EU. Dalšími opatřeními vedoucími ke zvýšení účinnosti finančního řízení a kontroly v odpovědnosti řídicích a výkonných struktur, interního auditu a veřejnoprávních kontrol při prosazování řádného hospodaření s finančními prostředky a majetkem orgánů státní správy ve smyslu usnesení vlády č. 445 ze dne 16. 6. 214 byla opatření učiněná v rámci odboru 56 Interní audit: 26
V návaznosti na personální změnu v pozici ředitele odboru Interní audit ke dni 8. 11. 214 byla zpracována Koncepce odboru Interní audit, kterou schválil ministr financí dne 22. 12. 214. V rámci této Koncepce byly navrženy změny ke zvýšení efektivity interního auditu, mj. i změna metodiky pro zpracování střednědobých/ročním plánů auditů od roku 215. Výsledky těchto změn lze očekávat v průběhu roku 215. Program auditů byl zaměřen na plnění kritérií týkající se hospodárného, efektivního a účelného výkonu veřejné správy, především v souvislosti s nakládáním s veřejnými prostředky, s procesem zadávání veřejných zakázek byl naplněn s tím, že v průběhu roku 214 byl dokončen audit č. 213/14 Privatizační fond, kterým byla prověřena oblast nakládání s finančními prostředky zvláštního účtu velké privatizace. Pozornost byla věnována především postupům při zadávání veřejných zakázek, čerpání finančních prostředků plynoucích z uzavřených smluvních ujednání v oblasti právních služeb a odstraňování starých ekologických škod a revitalizaci krajiny. Trend ověřování procesu veřejných zakázek pokračuje v roce 215. Pravidelně byla ověřována rizikovost nastavených kontrolních mechanismů ve vztahu ke korupčnímu jednání. Interní auditoři se pravidelně účastnili vzdělávacích akcí pořádaných ministerstvem a dalších forem profesního vzdělávání z nabídek externích vzdělávacích a školících společností (Český institut interních auditorů, AKTUÁLNÍ PARAGRAFY JUDr. Pavel Chládek, s.r.o., BOVA POLYGON s.r.o., J+Consult spol. s r.o.). Byly průběžně vytvářeny konkrétní metodické postupy a checklisty pro vybrané oblasti, které pomohou auditorům zefektivnit a přiměřeně standardizovat výkon auditní činnosti, byl rozpracován s tím, že oblast metodické podpory výkonu interního auditu bude efektivně podporována od roku 215, a to konkrétně ve spojitosti se zřízením odd. 561 - Metodika a kvalita interního auditu ke dni 1. 2. 215 s odpovědností zpracovat a aktualizovat metodiku interního auditu. V rámci metodické činnosti proběhly společné schůzky vedoucích oddělení interních auditů přímo řízených organizací MF s cílem uplatňování nejlepší praxe, výměny zkušeností z auditní činnosti a případné koordinace plánů auditů. Společná schůzka se uskutečnila ve dnech 26. - 28. 11. 214 ve VZ Vltava, Smilovice, za účasti zástupců interních auditů a vnitřních kontrol ministerstva, GFŘ, GŘC a Ministerstva financí Slovenské republiky. Účastníci se shodli, že obdobná setkání budou pokračovat i v budoucnu. 27
Vzhledem k organizačním změnám a nové Koncepci odboru Interní audit, kterou schválil ministr financí dne 22. 12. 214, provedení pravidelného hodnocení kvality dle Mezinárodních standardů pro profesní praxi interního auditu bylo přeloženo z roku 214 na rok 215 a jeho provedení se předpokládá ve druhé polovině roku 215. Sebehodnocení činnosti oddělení interního auditu, zaměřené zejména na stav personálních zdrojů, odborné aktivity a profesionalitu interních auditorů, oblast plánování, dodržování nastavených postupů při auditech, plnění auditorských cílů, podávání zpráv a organizaci řízení interního auditu, bylo provedeno. Interní audit, vzhledem k tomu, že na ministerstvu nebyl doposud ustanoven zaměstnanec zodpovědný za koordinaci řízení rizik, bude nadále usilovat o nastavení odpovědnosti za systém řízení a správu rizik v podmínkách ministerstva mimo útvar interního auditu spolu se zřízením funkce koordinátora rizik zajišťujícího plnou funkčnost systému řízení rizik včetně spolupráce s jednotlivými organizačními útvary. Nastavený systém využívání externích specialistů při auditech vybraných oblastí, např. IT napříč organizacemi rezortu byl naplněn tím, že znalosti externích specialistů byly využity při výkonu auditu č. 214/9 Audit procesu řízení rizik vyplývajících z existence státního dluhu (zvláště pak rizik refinančních, úrokových a měnových). Interní audit zajistil plnění všech přijatých opatření směřujících ke zvýšení jeho efektivity, přičemž existují veškeré předpoklady pro to, aby nastoupený trend pokračoval i v roce 215. Další působností Ministerstva financí v rámci 7 zákona o finanční kontrole je jeho metodická činnost. V rámci této činnosti Centrální harmonizační jednotka aktualizovala stávající metodické pokyny a nově připravila Metodický pokyn pro výkon kontrol v odpovědnosti řídících orgánů při implementaci Evropských strukturálních a investičních fondů pro období 214 22. Ve druhém pololetí roku 214 Ministerstvo financí také dle plánu zahájilo provoz informačního systému pro koordinaci plánování veřejnosprávních kontrol (IS FKVS MKP). Modul koordinace plánování je plně funkční jak pro plánování veřejnosprávních kontrol národních prostředků, tak pro plánování veřejnosprávních kontrol prostředků poskytnutých z fondů Evropské unie. 28
VIII. Souhrnné zhodnocení výsledků finanční kontroly s návrhy opatření ke zvýšení účinnosti finanční kontroly ve veřejné správě Provedené vyhodnocení výsledků finanční kontroly hospodaření s národními prostředky ve veřejné správě dokládá, že tendence z předchozích let, kdy se snižoval objem kontrolovaných prostředků v rámci prováděných veřejnosprávních kontrol a snižoval se i počet provedených interních auditů se zastavil, a naopak v roce 214 došlo k mírnému nárůstu jak v orgánech státní správy, tak v orgánech a organizacích územní samosprávy. Vykonané veřejnosprávní kontroly i interní audity byly zaměřené na odhalování podezření nasvědčujícímu tomu, že při hospodaření s finančními prostředky a majetkem došlo ke spáchání trestných činů, na zjišťování nedostatků v dodržování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách a na porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech. Dále se kontroly a interní audity zaměřovaly na porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, na hospodaření a nakládání s majetkem, inventarizaci a dodržování zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Z předložených zpráv vyplývá, že vnitřní kontrolní systém je v orgánech veřejné správy v souladu se zákonem č. 32/21 Sb., o finanční kontrole. Pro posílení systému finančního řízení a kontroly byly aktualizovány vnitřní směrnice a normy, byly aktualizovány a zaváděny systémy pro odhalování závažných rizik, vznikaly nové protikorupční strategie. Přes tato opatření se však neustále opakují nedostatky při dodržování zákona č. 137/26 Sb., o veřejných zakázkách a případy porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech a zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Z tohoto důvodu se navrhuje uložit členům vlády a vedoucím ostatních správních úřadů: zaměřovat i nadále finanční kontroly a interní audity v orgánech veřejné správy na dodržování zákona o veřejných zakázkách, odhalování porušování rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech, odhalování skutečností nasvědčujících spáchání trestného činu při hospodaření s finančními prostředky a majetkem. 29
Příloha č. 1 Přehled závažných zjištění z vykonaných finančních kontrol V rámci provedených finančních kontrol ve veřejné správě bylo v roce 214 odhaleno celkem 873 skutečností nasvědčujících, že došlo ke spáchání trestného činu. Tyto skutečnosti kontrolní orgány postoupily k dalšímu šetření buď Policii České republiky, nebo příslušnému státnímu zastupitelství. Převážná většina podání se týkala zjištění Úřadů práce České republiky vztahujících se k pokusu o podvod za zneužití dávek sociální podpory a podání pro neplacení výživného na vyživované osoby. Vybraná významná podání jsou uvedená v následující tabulce: Kdo zjištění učinil a Charakteristika zjištění Vyčíslená škoda v Kč oznámil Ministerstvo školství, Porušení povinností při správě cizího 17 419 343,35 mládeže a tělovýchovy majetku* Ministerstvo školství, Porušení povinností při správě cizího 88 834 463,99 mládeže a tělovýchovy majetku* Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby 26 925 89,15 SPO zařízení služeb Krádež 14 347 848, pro Ministerstvo vnitra Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby 2 964 555, Inspekce ministra Neoprávněná fakturace služeb 2 259 997,13 obrany Generální ředitelství cel Maření úkolů úřední osoby 2 22 945, Národní zemědělské Zpronevěra 1 485 552,92 muzeum Statutární město Podvod 587 335, Karviná Fakultní nemocnice Podvod 525 44, Olomouc Ministerstvo vnitra Neoprávněné použití prostředků dotace 347 175, SPO zařízení služeb Podvod 19, pro Ministerstvo vnitra * Dle sdělení MŠMT byla věc v listopadu 214 Policií České republiky odložena, nebylo shledáno ve věci správy cizího majetku pochybení. Při výkonu veřejnosprávní kontroly, jak je uvedeno v části III. Veřejnosprávní kontroly hospodaření s veřejnými prostředky České republiky bylo podáno celkem 3 oznámení Policii České republiky, nebo příslušnému státnímu zastupitelství pro podezření ze spáchání trestního činu. 3
V následující tabulce je přehled podání s vyčíslenou škodou vyšší než 1 mil. Kč: Kdo zjištění učinil a Charakteristika zjištění Vyčíslená škoda v Kč oznámil Ministerstvo vnitra Porušení povinnosti při správě cizího 5, majetku Ministerstvo financí Neoprávněné nakládání s dárkovými 13 7 27,29 předměty Středočeský kraj Zpronevěra 6 664 752, Ministerstvo vnitra Zadání veřejné zakázky v JŘBÚ 6, Státní zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace 5 91, intervenční fond Ministerstvo pro místní Ztráta dobrého jména 5 5, rozvoj Ministerstvo pro místní Ztráta dobrého jména 4 4, rozvoj Státní zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace 3 73 5, intervenční fond ÚP krajská pobočka Podvod 2 715 71, Ústí nad Labem Jihočeský kraj Zpronevěra 2 653 63, obec Zastávka u Brna Zpronevěra 1 889 47, město Lomnice Zpronevěra 1 85, Inspekce ministra Porušení povinnosti při správě cizího 1 769 518, obrany majetku město Prostějov Porušení povinnosti při správě cizího 1 4, majetku Státní zemědělský Možné neoprávněné čerpání dotace 1 199 947, intervenční fond Česká školní inspekce Neprůkazné použití prostředků státního rozpočtu 1 129 416, Při kontrolách jinými orgány bylo u orgánů veřejné zprávy zjištěno porušení rozpočtové kázně podle ustanovení 44 zákona č. 218/2 Sb., o rozpočtových pravidlech, za porušení 22 zákona č. 25/2 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a sankce uložené na základě jiných právních předpisů (pokuty, penále), které bylo předáno k řešení příslušným finančním úřadům, v celkové výši cca 28.259 mil. Kč. Jednalo se převážně o odvody při čerpání dotací z Evropské unie a odvody vyměřené regionálními radami nebo finančními úřady, např. odvod vyměřený Jihočeskému kraji za dva projekty v celkové výši 283.54 tis. Kč; odvod vyměřený Ředitelství silnic a dálnic za 7 případů neoprávněného použití nebo zadržení prostředků v celkové výši 2.652.388 tis. Kč a penále ve výši 2.65.481 tis. Kč; odvod vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Praha Úřadu vlády ve výši 55.896 tis. Kč; odvod vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Prahu 31
Ministerstvu práce a sociálních věcí za 1 případů v celkové výši 94.393 tis. Kč; sankce vyměřené Moravskoslezskému kraji za 5 projektů v celkové výši 72.154 tis. Kč; odvod vyměřený Finančním úřadem pro hlavní město Prahu Ministerstvu zahraničních věcí ve výši 229.944 tis. Kč; odvody vyměřené Finančním úřadem pro hlavní město Prahu Ministerstvu zemědělství ve výši 535.496 tis. Kč a penále 475.73 tis. Kč a odvod ve výši 112.457 tis. Kč a penále ve výši 37.486 tis. Kč. Ve většině případů byl finanční úřad požádán o prominutí nebo posečkání. 32
Příloha č. 2 Přehled výsledků veřejnosprávních kontrol a auditů finančních prostředků ze zahraničí Auditní zjištění Auditního orgánu identifikovaná v rámci auditů operací (obecně): A. Způsobilost výdajů - čerpání vyšší dotace než byla uvedena ve Smlouvě - nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží - nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů - dodávky před/po datu způsobilosti - neprokázání existence a vlastnictví aktiva - osobní náklady a jejich alokace na projekt (neúplné/chybějící pracovní smlouvy, výkazy) - vícenásobné uplatnění výdajů - dvojí financování - ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty) - položky snižující způsobilé náklady (smluvní pokuty, nevykazování úroků na projektových účtech) B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů - cíl projektu se neshoduje s cílem oblasti podpory - nefunkční projekt - projekt slouží jinému než schválenému účelu - nedodržení podmínek udržitelnosti projektu C. Publicita - nedostatečná publicita na tištěných materiálech projektu - neuvedení odkazu na financování z Evropské unie - produkty pořízené v rámci projektu neopatřeny logem operačního programu D. Účetnictví - není vedeno oddělené účetnictví - špatné zaúčtování položky E. Dostupnost podkladů pro audit - nepředložení kompletní dokumentace projektu - odepření vstupu do prostor příjemce - nedostupnost dat F. Veřejná podpora - ÚOHS se vyjadřuje, rozhoduje Evropská komise - naplnění znaků veřejné podpory 33
Hlavní nedostatky identifikované v rámci výkonu auditu veřejné zakázky : Oznámení o zakázce a zadávací podmínky 1. nezveřejnění oznámení o zakázce 2. umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky 3. nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast 4. nedostatečná doba k tomu, aby si potenciální uchazeči nebo zájemci opatřili zadávací dokumentaci 5. nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast 6. případy, které neodůvodňují použití jednacího řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce 7. neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách 8. protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky stanovená v oznámení o zakázce nebo v zadávací dokumentaci 9. kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná 1. diskriminační technické kvalifikační předpoklady 11. nedostatečná definice předmětu zakázky 12. Hodnocení nabídek 13. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů 14. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí uchazečů 15. hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky 16. nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení 17. změna nabídky během hodnocení 18. jednání během řízení o udělení zakázky 19. jednací řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce se zásadními změnami podmínek uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách 2. odmítnutí mimořádně nízkých nabídek 21. střet zájmů 22. Provádění zakázky 23. podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách (cenu, povahu prací, lhůtu pro dokončení, platební podmínky a použité materiály) 24. omezení rozsahu zakázky 25. zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje významnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z podmínek krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými událostmi a nepředvídaná okolnost pro doplňkové práce, služby, dodávky 26. dodatečné práce nebo služby překračující limit stanovený v příslušných ustanoveních 34
Auditní zjištění Auditního orgánu audit systému : Hlavní zjištění Auditního orgánu v rámci vymezení klíčových požadavků (dále KP ) v souladu s dokumentem COCOF 8/19/-EN. KP-1: Jasné vymezení, rozdělení a oddělení funkcí mezi ŘO a ZS a v jejich rámci - Nesoulad interních směrnic ZS s postupy pro řízení daného operačního programu - Nedostatečné ověřování delegovaných činností ze strany ŘO - Neuplatňování odpovídajících sankcí při nesprávné implementaci ZS/externími dodavateli z úrovně ŘO/ZS - Nesoulad pracovní náplně pracovníků ŘO/ZS s vykonávanými činnostmi (překryv/nepokrytí kompetencí) - Nejednoznačné nastavení zastupitelnosti zaměstnanců - Nedostatečné nastavení postupu řešení nesrovnalostí - Nedostatečné oddělení neslučitelných funkcí (hl. při výběru projektu) - Vysoká fluktuace zaměstnanců ŘO/ZS KP-2 Odpovídající postupy pro výběr operací: - Výběrová kritéria nebyla schválena monitorovacím výborem - Nedoložení způsobu tvorby výzev a jejich schvalování - Výzvy obsahují diskriminační výběrová kritéria - Hodnotitelé: tvorba databáze, netransparentní způsob jejich výběru (riziko střetu zájmů), nedostatečné nastavení jejich odpovědnosti a kompetencí, hodnotí jen jeden hodnotitel apod. - Neprovedení dostatečných kontrol údajů v žádosti - Nedostatečné zdůvodnění vyřazení projektů - Neexistuje dostatečná dokumentace a archivace neúspěšných žadatelů - Výsledky hodnocení nebyly zveřejněny KP-3: Odpovídající informace pro poskytnutí pokynů příjemcům - Údaje na webových stránkách jednotlivých operačních programů nejsou řádně aktualizovány - Nedostatečné nastavení podmínek pro provedení kontroly u příjemce KP-4: Odpovídající ověření řízení - Nedostatky v nastavení sledování finanční alokace a čerpání zdrojů na operační program - Nedostatky kontrolních listů: - Neúplné či příliš obecné kontrolní listy (hlavně v oblasti VZ) - Formální vyplňování kontrolních listů bez provedení nutných testů/analýz - Nepoužití aktuální verze kontrolního listu - Nedostatky prováděných kontrol (administrativní i na místě): - Chybějící/Nedostatečné testování dvojího financování z úrovně ŘO/ZS - Výběr vzorku kontrol: počet kontrol a reprezentativnost 35
- Nízká kvalita a efektivita kontrolní činnosti (pouze formální kontrola, nízká kvalifikace zaměstnanců, nedodržení nastavených postupů) - Nedostatečné ověřování změn v průběhu realizace projektů (ve vazbě na původní záměr, na hodnotící kritéria, vyhodnocení nutnosti změn a jejich oprávněnosti pro dokončení projektu) - Časté delegování úkolů na externí subjekty a naprosté spoléhání se na obdržené závěry - Nedostatky v oblasti sledování rizik z úrovně ŘO/ZS - Nedostatečná kontrola činností delegovaných na ZS ze strany ŘO KP-5: Odpovídající pomůcky pro audit trail se zaměřením na finanční toky - Neúplnost projektové dokumentace - Používání neplatných formulářů - Dokumentace není označena razítkem a textem jednoznačně identifikujícím projekt - Rozdílnost v datech v IS a v podkladové dokumentaci - Absence záznamů o provedení kontrolní činnosti - Elektronická komunikace nebyla opatřena elektronickým podpisem KP-6: Spolehlivé účetní systémy, monitorovací systémy a systémy finančního výkaznictví v elektronické podobě - Nepřesná, neúplná a neaktualizovaná data v IS - Používání IS daného operačního programu i pro jiné projekty - Nedostatečná ochrana informací - Absence sledování hlášení nesrovnalostí - Absence průběžného sledování čerpání prostředků KP-7: Nezbytná preventivní a nápravná opatření v případě systémových chyb zjištěných Auditním orgánem - Nejsou definovány postupy a zavedena nápravná opatření v případě identifikace systémových nedostatků - Nejsou zavedeny postupy pro nakládání se závěry zpráv z auditů, vnějších kontrol a šetření stížností, vč. distribuce jejich závěrů Komentář k tabulce: údaje se týkají porovnání roků 213 a 214 v rámci identifikovaných zjištění Auditním orgánem s vysokou a střední mírou závažnosti. 36
Počet zjištění a vysoukou a střední mírou závažnosti Název OP v roce 213 v roce 214 Integrovaný operační program 5 62 OP Doprava 18 88 OP Lidské zdroje a zaměstnanost 97 37 OP Podnikání a inovace 32 36 OP Praha Adaptabilita 4 16 OP Praha Konkurenceschopnost 22 24 OP Přeshraniční spolupráce ČR Polsko 15 19 OP Rybářství 12 14 OP Technická pomoc 2 14 OP Výzkum a vývoj pro inovace 86 64 OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost 17 76 OP Životní prostředí 5 42 ROP NUTS II Jihovýchod 65 44 ROP NUTS II Jihozápad 54 39 ROP NUTS II Moravskoslezsko 41 23 ROP NUTS II Severovýchod 4 22 ROP NUTS II Severozápad 7 43 ROP NUTS II Střední Čechy 53 27 ROP NUTS II Střední Morava 54 42 Celkem 827 732 37
Příloha č. 3 Přehled nesrovnalostí postoupených Evropskému úřadu pro boj proti podvodům Předvstupní nástroje Prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS v České republice nebyla v roce 214 Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (dále jen úřad OLAF) nahlášena formou pravidelných čtvrtletních zpráv o nesrovnalostech zjištěných v rámci implementace předvstupních nástrojů žádná nová nesrovnalost, pouze aktualizace již dříve nahlášených případů. Strukturální fondy a Fond soudržnosti programové období 24 26 Za oblast strukturálních fondů a Fondu soudržnosti v programovém období 24-26 bylo za rok 214 zasláno úřadu OLAF celkem 11 nových 1 hlášení nesrovnalostí v celkové výši 14 424 217 EUR, z čehož 1 nesrovnalostí ve výši 13 697 239 EUR se týkalo strukturálních fondů. K Fondu soudržnosti se vztahovala 1 nesrovnalost ve výši 726 978 EUR. 1 Do součtu jsou zahrnuty nově nahlášené nesrovnalosti, které byly v roce 214 uzavřeny na základě nepotvrzeného podezření. 38
U strukturálních fondů v programovém období 24 26 byly v roce 214 na vnější úrovni nahlášeny za operační programy v gesci Ministerstva pro místní rozvoj 4 případy nových nesrovnalostí ve výši dotčené částky 12 141 67 EUR, v gesci Ministerstva průmyslu a obchodu 3 případy nových nesrovnalostí ve výši dotčené částky 1 326 912 EUR a v gesci Ministerstva pro životní prostředí rovněž 3 případy nesrovnalostí ve výši dotčené částky 229 26 EUR. V rámci Fondu soudržnosti zaslalo Ministerstvo pro místní rozvoj prostřednictvím Centrálního kontaktního bodu sítě AFCOS úřadu OLAF jeden případ nesrovnalosti ve výši dotčené částky 726 978 EUR. Strukturální fondy, fondy společné zemědělské politiky a Evropský rybářský fond programové období 27 213 Za oblast strukturálních fondů, fondů společné zemědělské politiky a Evropského rybářského fondu (programové období 27 213) bylo za rok 214 úřadu OLAF nahlášeno celkem 1 63 nových 2 případů nesrovnalostí v celkové výši dotčené částky 315 771 328 EUR, z toho za fondy společné zemědělské politiky 52 nových případů nesrovnalostí 2 Do součtu jsou zahrnuty nově nahlášené nesrovnalosti, které byly v roce 214 uzavřeny na základě nepotvrzeného podezření. 39