Majetkové daně Mgr. Lukáš Hrdlička
Osnova semináře Základy majetkových daní Příklady Specifika daně z hazardních her
Jaké existují majetkové daně?
Přímé daně v ČR Majetkové daně Transakční ( dynamické ) V klidu ( statické ) Daň z nabytí nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí? Silniční daň?
Daň silniční
Pramen právní úpravy Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů
Konstrukční prvky daně Předmět daně ( 2 ZoDS) Osvobození od daně ( 3 ZoDS) Poplatníci daně ( 4 ZoDS) Základ daně ( 5 ZoDS) - pozor na vztah mezi předmětem a základem daně Sazba daně ( 6 ZoDS) - podle základu daně
Konstrukční prvky daně Výpočet daně (základ daně x sazba daně = daňová povinnost) Sleva na dani ( 12 ZoDS) Zdaňovací období ( 13 ZoDS) Rozpočtové určení - Státní fond dopravní infrastruktury Daňové přiznání ( 15 odst. 1 ZoDS) Splatnost daně ( 15 odst. 2 ZoDS) - 4 zálohy
Příklad Živnostník zakoupil dne 30. října 2017 nově vyrobený osobní automobil Škoda Octavia 1,6 TDI a toto vozidlo zařadil do svého obchodního majetku. Dne 13. listopadu 2017 toto vozidlo registroval. Dne 30. března 2018 živnostník vozidlo zničil při dopravní nehodě a dne 1. dubna 2018 bylo trvale vyřazeno z registrace. Kolik činí daň silniční, do kdy se podává daňové přiznání a kdy je splatná?
Daň z nabytí nemovitých věcí
Prameny právní úpravy Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění zákona č. 254/2016 Sb. Vyhláška č. 419/2013 Sb., k provedení zákonného opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí
Subjekt daně Nabyvatel ( 1 ZoSDNNV) - od 1. listopadu 2016
Předmět daně Úplatné nabytí vlastnického práva k taxativně vyjmenovaným věcem nacházejícím se na území České republiky ( 2 odst. 1 ZoSDNNV) Také nabytí na základě zajišťovacího převodu práva a úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem práva ( 2 odst. 3 ZoSDNNV) Fikce nabytí vlastnického práva ( 3 ZoSDNNV)
Předmět daně Definice úplaty ( 4 ZoSDNNV) Vyloučení z předmětu daně ( 5 ZoSDNNV) Osvobození ( 6 až 9 ZoSDNNV)
Základ daně Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj ( 10 ZoSDNNV) Co je nabývací hodnota?
zvláštní cena ( 17 až 21) taxativně stanovené případy (exekuce prodejem nemovité věci, vklad nemovité věci do obchodní korporace atd.) vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě sjednaná cena ( 13) výlučnost sjednané ceny ( 22) srovnávací daňová hodnota ( 14) vyšší než sjednaná cena srovnávací daňová hodnota = 75 % zjištěné ceny ( 16) nebo směrné hodnoty ( 15) není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová hodnota zjištěná cena ( 16) výlučnost zjištěné ceny ( 23) Zdroj: prezentace pana doc. Boháče (dostupné na www.radimbohac.cz)
Sazba, výpočet a rozpočtové určení Sazba ( 26 ZoSDNNV) Výpočet ( 27 ZoSDNNV) Rozpočtové určení ( 28 ZoSDNNV) - příjem státního rozpočtu Správce daně ( 10 odst. 1 písm. a) ZFS), místní příslušnost ( 29 ZoSDNNV)
Správa daně Daňové přiznání Nemovité věci evidované v katastru nemovitostí ( 32 ZoSDNNV) Nemovité věci neevidované v katastru nemovitostí ( 33 ZoSDNNV) Přílohy daňového přiznání ( 34 až 39 ZoSDNNV)
Příklad Manželé Černí zakoupili od manželů Bílých pozemek s rodinným domem za cenu 4.300.000,- Kč a jeho vybavení za 750.000,- Kč. V kupní smlouvě uzavřené dne 16. listopadu 2017 si dohodli, že poplatníkem daně budou převodci. Kupní smlouva byla doručena katastrálnímu úřadu dne 2. prosince 2017. Manželé Černí zaplatili 75.000,- Kč odměnu realitní kanceláři za zprostředkování koupě. Manželé Černí zaplatili odměnu znalci 9.547,- Kč, který určil zjištěnou cenu 4.850.000,- Kč. Kdo, kolik a do kdy je povinen zaplatit daň z nabytí nemovitých věcí?
Daň z nemovitých věcí
Pan Novák s trvalým pobytem v Ostravě vlastní tyto nemovité věci v Praze - Tróji: rodinný dům o zastavěné ploše 140 m2 se 2 patry (2. nadzemní podlaží o výměře 95 m2 a 3. nadzemní podlaží o výměře 50 m2), ve kterém se nachází nebytový prostor o výměře 30 m2 sloužící k podnikání pana Nováka; dům se nachází na pozemku druhu zastavěná plocha a nádvoří o výměře 240 m2 pozemek vinici o výměře 1000 m2 pozemek trvalý travní porost o výměře 1000 m2, pozemek ostatní plochu o výměře 1000 m2 a stavební pozemek o výměře 100 m2. Kolik činí daň z nemovitých věcí pana Nováka z uvedených nemovitých věcí na rok 2018? Jak by se změnila výše daně pana Nováka v případě, že by Praha stanovila místní koeficient 5? Kterému finančnímu úřadu bude pan Novák podávat daňové přiznání a platit daň? Do kdy a v jakých lhůtách?
Specifika daně z hazardních her
Samovyměření
Co dále? Zopakujte si poznatky ze seminářů a projděte si znovu své domácí úkoly Očekávejte email se zadáním posledního domácího úkolu Užijte si hezký zbytek dne