Daň z příjmů fyzických osob. Mgr. Lukáš Hrdlička

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Daň z příjmů fyzických osob. Mgr. Lukáš Hrdlička"

Miloš Štefan Janda
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 Daň z příjmů fyzických osob Mgr. Lukáš Hrdlička

2 Osnova semináře Domácí úkoly - vyhodnocení Proč se naučit daň z příjmů? Daň z příjmů FO Příklady

3 Vyhodnocení domácích úkolů

4 Daň z příjmů fyzických osob

5 Nejtěžší věcí k pochopení na světě je daň z příjmů. Albert Einstein

6 Proč se učit daně z příjmů? Od narození až do smrti a dál! Daň z příjmů se dotýká většiny právních jednání Zásadní výhoda oproti ostatním právníkům Právníků je v oblasti daní nedostatek Intelektuální výzva a jedna z mála oblastí práva, za kterou můžete získat Nobelovu cenu

9 Proč je daň z příjmů komplikovaná? Kdy vzniká příjem? Kde vzniká příjem? Otázky dvou řádů Neexistující uspokojivá obecná definice toho, co je příjem Specifické problémy související se samotnou konstrukcí daně z příjmů (např. realizační kritérium)

10 Kdy vzniká příjem? Hotovostní model (zejm. FO, které nevedou účetnictví) Akruální model (zejm. poplatníci vedoucí účetnictví)

11 Kde vzniká příjem? Otázka suverenity Celosvětové Smlouvy o zamezení dvojímu Řešení - výčet, definice příjmy x teritoriální příjmy zdanění X jednostranná řešení

12 Příklad problému dvou řádů Domácí úkol Společník se po 4 letech držení podílu ve společnosti s ručením omezeným rozhodl tento podíl prodat. Použije se osvobození? Co když bude podíl reprezentovaný kmenovým listem? Co když se bude jednat o akciovou společnost? Co když na místo podílu bude mít poplatník opci? A opční list?

13 Prameny daně z příjmů FO Čl. 11 odst. 5 Listiny základních práv a svobod Mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění Charakter? Modely? Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů D-pokyny (zejm. D-pokyn GFŘ č. 22)

14 Konstrukční prvky daně z příjmů fyzických osob

15 Konstrukce daně z příjmů FO Subjekt daně = 2 ZDP Předmět daně = 3 ZDP Osvobození = 4 (úplatné) a 4a (bezúplatné) ZDP + 6 až 10 (!) Základ daně = 5 ve spojení s 6 až 10 ZDP ( kaskáda ) Nezdanitelná část základu daně = 15 ZDP Odpočitatelné položky = 34 ZDP Sazba daně = 16 a 16a ZDP

16 Subjekt daně z příjmů FO Fyzické osoby nepodnikatelé (nemají obchodní majetek) podnikatelé (mají obchodní majetek) vedou účetnictví vedou daňovou nebo obdobnou evidenci

17 Subjekt daně z příjmů FO Rezidenti Celosvětové příjmy (x teritoriální model) Jak se stanoví? Nerezidenti Příjmy ze zdrojů na území ČR ( 22 ZDP), stálá provozovna (pouze hraniční určovatel, nikoli subjekt práva!)

18 Co je předmětem daně z příjmů?

19 Co je to příjem?

20 Definice příjmu Teoretická? Zákonná? Judikatorní?

21 Příjem = spotřeba + změna jmění

22 Zákonná úprava Předmětem daně z příjmu je / není Návětí 10 odst. 1 ZDP? Akruální vymezení - 21h ZDP

23 Osvobození od daně z příjmů FO Dva hlavní taxativní výčty ( 4 a 4a ZDP) Další výčty v 6 až 10 ZDP

24 Základ daně z příjmů FO Vymezení v 5 ZDP Dvojkolejnost Součet dílčích základů daně ( ZDP) Samostatný základ daně

25 Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých příjmů podle 6 až 10 není stanoveno jinak. 5 odst. 1 ZDP

26 Dílčí základy daně z příjmů FO Příjmy ze závislé činnosti ( 6 ZDP) - v zásadě (!) superhrubá mzda superhrubá mzda = hrubý příjem + zdrav. a soc. pojištění placené zaměstnavatelem za sebe Příjmy ze samostatné činnosti ( 7 ZDP) Příjmy z kapitálového majetku ( 8 ZDP) Příjmy z nájmu ( 9 ZDP) Ostatní příjmy ( 10 ZDP)

27 Nezdanitelná část základu daně Specifická podpora některých plateb

28 Sazba daně z příjmů Základní ( 16 ZDP) = 15 % (nominální!) Solidární zvýšení ( 16a ZDP) = + 7 % (klouzavá sazba pro 6 a 7 za stanovených podmínek pouze!) Zvláštní sazba daně ( 36 ZDP)

29 Základ daně = předmět daně - vynětí z předmětu daně - osvobození - nezdanitelná část základu daně a odčitatelné položky

30 Daň = (základ daně x sazba daně) - slevy na dani

31 Slevy na dani u FO 35ba ZDP Pozor na návětí

32 Příklady a praktické aplikace

33 Kam se podívat dále? Sněmovní tisk č. 206 Knihy

35 Co dále? Zopakujte si poznatky z dnešního semináře Očekávejte se zpětnou vazbou na domácí úkol a se zadáním domácího úkolu Užijte si hezký zbytek dne

Podobné dokumenty

Daň z příjmů právnických osob. Mgr. Lukáš Hrdlička

Daň z příjmů právnických osob. Mgr. Lukáš Hrdlička Daň z příjmů právnických osob Mgr. Lukáš Hrdlička Osnova semináře Vyhodnocení domácích úkolů Daň z příjmů PO Otázky z domácí přípravy Příklady Profesní etika Tax avoidance X tax evasion? Tax avoidance,