Projekt peníze SŠ Střední škola obchodní a právní, s.r.o., Jablonec nad Nisou CZ.1.07/1.5.00/34.0040 Šablona III/2 č.e5_daňová soustava daně přímé Výpočet daně z příjmů fyzických osob Ekonomika M4D Anotace: Materiál lze využít jako prezentaci a výklad nového učiva s vedením učitele, k opakování, k procvičení a k upevnění již probraného učiva. Pracovní list je možné použít k frontální práci žáků, k práci ve skupinách i k samostatné práci. Pomůcky: dataprojektor, pracovní list Autor: Ing. Petra Doudová Datum vypracování: 14. 4. 2012
Daně přímé a) daně z příjmů daň z příjmu právnických osob (DPPO) daň z příjmu fyzických osob (DPFO) b) daň silniční c) daň z nemovitostí dělíme na daň z pozemků a daň ze staveb d) jednorázové majetkové daně daň darovací dědická daň daň z převodu nemovitostí Daň z příjmu fyzických osob Poplatníci jsou fyzické osoby, které mají na území ČR trvalé bydliště, nebo se zde zdržují min. 183 dní NEOMEZENÁ DAŇOVÁ POVINNOST Poplatníci, kteří se na území ČR zdržují pouze za účelem studia, léčení, nebo zahraniční obchodníci poskytující odbornou pomoc OMEZENÁ DAŇOVÁ POVINNOST 1. KROK Základ daně Podle druhu příjmů se dělí ZD do několika skupin: a) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ( 6) plátce = zaměstnavatel poplatník = zaměstnanec nejsou zde paušální výdaje, DZD > 0 DZD = superhrubá mzda Superhubá mzda = zvýšení hrubé mzdy o zákonné pojistné 34%, které je povinen platit zaměstnavatel. ZP 9%, SP 25% Superhrubá mzda= 134% hrubé mzdy, zaokrouhlujeme na stovky nahoru b) Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7) ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství ze živnosti z autorských práv z nezávislých povolání, které nejsou živností, ani podnikáním (advokáti, daňoví poradci, atd.) příjmy znalce, tlumočníka, správce konkurzní podstaty DZD = P V Výdaje: 1) skutečně prokázané (materiál, mzdy, režie, pojistné, rezervy, odpisy,...) 2) paušální - % z příjmů DZD > = < 0
c) Příjmy z kapitálového majetku ( 8) podílu na zisku úroky z podnikatelských účtů dividendy, úroky z CP výnosy z úvěrů a půjček DZD = P-V DZD > = 0 d) Příjmy z pronájmu ( 9) příjmy z pronájmu nemovitostí, movitých věcí (kromě příležitostného pronájmu movitých věcí posuzuje se jako ostatní příjem) DZD= P-V Výdaje: 1) skutečné 2) paušální % z příjmů DZD > = < 0 e) Ostatní příjmy ( 10) z příležitostné činnosti z příležitostných pronájmů movitých věcí, ze zděděných autorských práv výhry a loterie 2. KROK Celkový základ daně = DZD 6 + DZD 7 +DZD 8 + DZD 9 +DZD 10 3. KROK Od ZD odečteme odpočitatelné položky ZD - OP Odpočitatelné položky ( 34) ztráty z minulých let (až 5 let zpětně) dary (max. 10% ze ZD) Po odečtení výše uvedeného máme upravený základ daně 4. KROK Upravený ZD před zdaněním zaokrouhluje se na 100 dolů X sazba Jednotná daň v roce 2012 je 15% ------------------------------------------------------------- Daň
DAŇ 6. KROK - zálohy pokud byly zaplaceny v předchozím - slevy na dani ----------------------------------------------------------- daňová povinnost poplatníka Slevy na dani 18 000 Kč za každého zaměstnance se ZPS, - 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Zálohy ( 38a) -pokud je daňová povinnost menší než 30 000 Kč, tak se záloha neplatí, od 30 001,- do 150 000,- platí pololetně, nad 150 000,- platí čtvrtletně Zvláštní sazba daně ( 36) některé příjmy jsou placeny přímo u zdroje = srážková daň 15% z dividendového příjmu 15% z úroků z nákladů na vkladových účtech (termínované vklady v bance) 15% v případě dohody o provedení práce Daňové přiznání se podává k 31.3. a výjimečně k 30.6. a to v případě, že daňové přiznání zpracovává a podává daňový poradce, firma má za povinnost ověřit účetní závěrku auditoriem.
Pracovní list: Daň z příjmu fyzických osob Poplatník vykazuje před zpracováním daňového přiznání následující příjmy: Příjmy: P1 hrubá mzda z pracovního poměru u a.s. PPP 328 000 Kč P2 příjmy z podnikání 958 250 Kč P3 úroky z poskytnuté půjčky sousedovi 21 000 Kč P4 nájemné za pronájem chaty 97 000 Kč P5 připsané úroky z vkladového účtu 1 700 Kč P6 dividendy od a.s. LOM připsané na sporožirový účet 4 080 Kč Výdaje: V1 celkové výdaje vynaložené na dosažení a udržení příjmů z podnikání 643 598 Kč V2 sražená daň z úroků z vkladového účtu V3 výdaje spojené s pronájmem chyty 15 000 Kč V4 dar na zdravotnictví nemocnice v Šumperku 5 000 Kč Další údaje: - poplatník má neuplatněnou ztrátu z podnikání v celkové výši 12 000 Kč - poplatník dokončuje magisterské studium na vysoké škole (je mu 38 let) - v domácnosti vyživuje 2 nezletilé syny - poplatník zaměstnává jednoho zaměstnance se zdravotním postižením na plnou pracovní dobu Úkol: 1. Určete, které příjmy jsou zdaněny srážkovou daní, jaká je sazba a výše této daně. 2. Vypočítejte dílčí základy daně poplatníka. 3. Vypočítejte základ daně a daňovou povinnost poplatníka. 4. Určete výši záloh a jejich periodicitu v zálohovém období. Zdroj: Daňové zákony 2012, doc. JUDr. Hana Marková, CSc., GRADA Publishing Pracovní list: vlastní tvorba autora