Zákon o prokazování původu majetku Mgr. Edita Ševcovicová, daňový poradce partner v zastoupení prezentuje: Ing. Milan Kolář 25.listopadu 2015
Daňové příjmy ČR v letech 2002-2014 (mld. Kč, běžné ceny, mimo pojistného) 600 550 500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Zdroj: databáze ARAD ČNB
Daňové příjmy 2014 569 mld. DPH 230,2 mld. Spotřební 134 mld. DPFO 87,7 mld. DPPO 89,4 mld. Ostatní 27,7 mild.
Výsledky kontrolní činnosti 20000000 000 300 000 18000000 000 277 067 16000000 000 246 773 250 000 14000000 000 200 000 12000000 000 10000000 000 159 147 168 241 150 000 8000000 000 6000000 000 87 789 121 419 110 487 92 735 98 501 100 000 4000000 000 56 980 67 775 66 243 50 000 2000000 000-2007 2008 2009 2010 2011 2012 - Doměřeno daňovou kontrolou Počet daňových kontrol a POP Změna daně na základě POP Efektivita Zdroj: TAXFORUM2013 Daňová kontrola - Jak (ne)jednat s finančním úřadem
v mil. Kč Výsledky kontrolní činnosti VÝSLEDKY DAŇOVÝCH KONTROL PRO VYBRANÉ DANĚ 7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000 0 2007 2008 2009 2010 2011 2012 DPH 1886 1696 2169 5949 3879 6831 DPPO 2628 3999 1452 1343 2200 1137 DPFO 837 877 746 639 443 311 Zdroj: TAXFORUM2013 Daňová kontrola - Jak (ne)jednat s finančním úřadem
Cíl správy daní Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady Instituty ověřování správnosti dle daňového řádu Daňová kontrola Postup k odstranění pochybností Vyhledávací činnosti Zavedení nového institutu pro daň z příjmů 6
Důvody vzniku a hlavní principy zákona o prokazování původu majetku
Důvody vzniku Závazek vlády ČR zakotven v koaliční smlouvě a programovém prohlášení Argumentace: Absence efektivních nástrojů, pomocí kterých lze zdanit neprokázané příjmy a majetek Rozkrývání transakcí v šedé a černé oblasti ekonomiky Daň není sankce záměrem není odčerpání majetku
Rozsah působnosti Vztahuje se na všechny fyzické i právnické osoby Předpokládaná účinnost: 1.1.2016, resp. v průběhu roku 2016 v 1. čtení v poslanecké sněmovně Sněmovní tisk č. 504/0, 8, 64 stran důvodové zprávy Jedná se o novely dvou zákonů, a to: a) zákona o daních z příjmů b) trestního zákoníku
Pojmy: Jmění, majetek, dluhy, nárůst Jmění = majetek - dluhy Majetek Dluhy Jmění Snížení dluhů = nárůst jmění Majetek Dluhy Jmění Nárůst majetku i dluhů = jmění zůstává stejné Majetek Dluhy Jmění Nárůst majetku = nárůst jmění Majetek Dluhy Jmění Majetek ( nemovité věci, movité věci, pohledávky, peníze, apod. Spotřeba, jiné vydání Ocenění? historická cena reálná hodnota
Podstata rozhodování FÚ Nejedná se o plošné majetkové přiznání Správce daně bude muset k aplikaci nástroje přistupovat výběrově ( nástroj má korupční potenciál, důvodová zpráva ho připouští, ale považuje za nevýznamný ).
Podstata rozhodování FÚ Vyhledávací činnost FÚ Bez rozdílu Rozdíl < 7 mil. Kč Rozdíl > 7 mil. Kč Nárůst jmění Spotřeba Zjištěné příjmy Nárůst jmění Spotřeba Zjištěné příjmy Nárůst jmění Spotřeba Zjištěné příjmy V pořádku (ukončení vyhledávací činnosti FÚ) Podezření (případná další vyhledávací a kontrolní činnost FÚ) Podezření (výzva k prokázání příjmů)
Základní nástroje v procesu prokazování, na co se může správce daně ptát?
Proces prokazování příjmů Rozhodné období stanoví FÚ 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Prekluze Výzva Zahájení kontroly Zákonná lhůta pro stanovení daně 3 roky (existence výjimek) Vyhledávací činnost správce daně místní šetření, informace od třetích osob včetně policie, pochybnosti, podněty veřejnosti
Proces prokazování příjmů FÚ nemůže požadovat prokázání skutečností o kterých je mu známo, že nastaly v prekludovaném období Poplatník musí prokázat všechny skutečnosti dle výzvy, ledaže sám prokáže, že nastaly v prekludovaných obdobích Pokud poplatník neprokáže skutečnosti dle výzvy a nelze určit období, ke kterému se příjmy vztahují, bude na ně vlivem právní fikce nahlíženo jako na příjmy z posledního zdaňovacího období, za které již lze stanovit daň
Proces prokazování příjmů Pochybnosti FÚ, naplnění podmínek Důkazní břemeno nese poplatník viz dále Výzva k prokázání příjmů Reaguje Nereaguje Prokáže Neprokáže
Proces prokazování příjmů Prokáže Vše je vůči FÚ prokázáno jako řádně zdaněno Je prokázáno, že skutečnosti nastaly v promlčených obdobích (možné podat daňové přiznání z titulu účinné lítosti) Je prokázáno, že příjmy se mají dodanit Proces končí Proces končí* Dodanění* *možný podnět policii
Dodanění zvláštním způsobem Proces prokazování příjmů Neprokáže Stanovení daně test 2 mil. Kč Standardní pomůcky (odhad) Zvláštní pomůcky (prohlášení o majetku) Stanovení penále 20 % 50 % 100 %
Prohlášení o majetku Dle předběžného posouzení FÚ hodnota majetku > 10 mil. Kč Do této hodnoty se nepočítá majetek zjistitelný z evidencí (katastr nemovitostí, registr vozidel, atd.) Uvedení nepravdivých (hrubě zkreslených) údajů, nepodání prohlášení Trestný čin (stanovení daně rovnou podle pomůcek zvláštním způsobem)
Kontakty Praha Fučík & partneři, s.r.o. Klimentská 1207/10, 110 00 PRAHA 1 Ivan Fučík, partner, ivan.fucik@fucik.cz Edita Ševcovicová, partner, edita.sevcovicova@fucik.cz Ludmila Malimánková, partner, lida.malimankova@fucik.cz Tomáš Plešingr, partner, tomas.plesingr@fucik.cz Milan Pašek, partner, milan.pasek@fucik.cz Tel.: +420 296 578 300 Fax: +420 296 578 301 http://www.fucik.cz Bratislava Fučík & partner, s.r.o. Trenčianska 53, 821 09 BRATISLAVA Ing. Ingrid Cicáková, ingrid.cicakova@fucik.eu Tel.: +421 252 620 794 Fax: +421 252 620 795 http://www.fucik.cz