EKOLOGICKÁ DAŇOVÁ REFORMA V ČESKÉ REPUBLICE

EKOLOGICKÁ DAŇOVÁ REFORMA V ČESKÉ REPUBLICE Česko-německá iniciativa pro dialog o ekologické daňové reformě v ČR: Workshop EDR a průmysl, 1.5.24, Praha Jan Brůha, Milan Ščasný Centrum pro otázky ŽP Univerzita Karlova v Praze Martin Bursík, poradce MŽP pro energetiku a ŽP

Ekologická daňová reforma = součást programu vlády ČR Programové prohlášení vlády ČR ze srpna 22: vláda bezodkladně zahájí práce na výnosově neutrální ekologické daňové reformě, Koncepce EDR v Plánu nelegislativních úkolů vlády ČR č. 639/23 a č. 3/24 do konce 1. pololetí 24.

Celkové emise hlavních znečišťujících látek (t/rok), 199-2 REDUKCE O z / na pevné částice 91% 631 t/rok 57 t/rok SO 2 NO x 86% 1 876 t/rok 265 t/rok 54% 742 t/rok 397 t/rok VOC 44% 42 t/rok 24 t/rok

CO 2 + CO 2 eq. inventura emisí 199-21 2 18 16 14 12 1 8 6 4 2 199 1992 1994 1996 1998 2 CO2 (mil. t) CO2 ekv. (mil. t) CO 2 162,5 mil. t/199 124,1 mil. t/21 = minus 24,3%

CO 2 emise 199 21 (tun/rok) sektorové trendy 6 5 4 3 2 Produkce energie Průmysl Doprava ostatní 1 199 1996 1998 2

Struktura emisí CO 2, SO 2 a NO x CO 2 měrné emise o 41 % vyšší než EU-15 produkce energie 42.4%, průmysl 25.3%, doprava 8.1%, obchod a služby 12.1%, SO 2 měrné emise o 4 % vyšší než EU-15 77% velké zdroje (38% 1 nejvýznamnějších), NO x měrné emise o 39 % vyšší než EU-15 51% mobilní zdroje, 44% velké zdroje (26% - 1 nejvýznamnějších).

Celkové emise z dopravy 199 / 21 (t/rok) Rok CO 2 NO x CO VOC Osobní auta 199 3 757 34 7 216 2 41 4 21 6 364 32 169 7 34 8 Veřejná doprava (autobusy) 199 55 8 6 4 1 4 21 672 9 2 9 1 9 Nákladní doprava 199 1 721 2 26 5 16 8 21 4 289 47 9 82 9 18 8 CELKEM: 199 9 987 16 3 285 57 21 14 359 122 284 6 58 8

Měrné emise CO 2 /obyv./hdp/rok ČR / EU 15 ČR EU

Struktura primárních zdrojů energie, ČR Slov ens k o EU -15 Maďarsko Pols k o SR N Rakousko CR % 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 1% Uhlí Ropa Zemní ply n Ostatní zdroje energie Zdroj: MŽP, koncept ekologické daňové reformy, 5/24

Emisní faktory CO 2 koks hnědé uhlí, lignit černé uhlí TTO LTO, nafta propan-butan zemní plyn svítiplyn, gener. a dřevní odpad, bioplyn 2 4 6 8 1 12 kg CO 2 /GJ Zdroj: MŽP, koncept ekologické daňové reformy, 5/24

Cíle ekologické daňové reformy v ČR: EDR = nástroj politik orientovaných k cílům zahrnout do cen komodit negativní dopady na ŽP, snížit emise skleníkových plynů a dalších znečišťujících látek, změna struktury PEZ k palivům šetrnějším k ŽP (zejména OZE a zemnímu plynu), vyšší využití alternativních paliv a biopaliv v dopravě, motivace k energetickým úsporám, impuls k inovacím a efektivitě, konkurenceschopnost restrukturovaného průmyslu.

Zavedení EDR v ČR implementace 23/96/EC Ministerstvo financí Zvýšit spotřební daň na zemní plyn pro výrobu tepla od 1.5.24, přechodné období pro zdanění ostatních pevných paliv a elektřiny Implementace novým zákonem o dani z elektřiny a zákonem o dani z pevných paliv Ministerstvo život. prostředí Jde o substituty, zdanit uhlí i zemní plyn současně, jinak rizika Implementace v rámci EDR, tj. MF ve spol. s MŽP připraví zákon o EDR = zajištění fiskální neutrality Účinnost od 1.1.28 Účinnost od 1.1.26

II. EDR: sazby, ceny, výnosy

EDR ČR KONCEPT Daňové základy a sazby: uhlí vč. výroby el. (5%), zemní plyn (3%), elektřina (1%), oleje (1%), motorová paliva (1%) Recyklace výnosů dodatečné výnosy cca 4 mld. Kč v 215 (s.c.23) princip výnosové neutrality EDR snížení přímých daní (DPFO, DPPO, kombi) Výjimky a úlevy OKEČ 26 (metalurgie), duální užití, jiné užití než palivo OZE, veřejná doprava

Palivá pro topení ČR 24 23/96 EC 26 8 212-15 Heating+ele (English) Hnědé uhlí t 146 2 25 B.Coal ČU koksovat. t 279 3 45 H.Coal ČU tříděné t 214 3 45 H.Coal ČU energetické t 186 3 4 H.Coal Zemní plyn t 419 5 6 Gas LPG 5 5 LPG-fuel TTO t 472 465 1 972 Oil1 LTO kl 66 651 1 3 1 36 Oil2 Kerosin 1 9 kerosin Elektřina, prům. MWh 16 3 34 ele-buss Elektřina, dom. MWh 31 4 38 ele-hous

Paliva pro topení ČR 24 23/96 EC 26-8 212-15 Heating+ele Hnědé uhlí GJ 9,3 11 16 B.coal ČU koksovatelné GJ 9,3 1 15 H.coal ČU tříděné GJ 9,3 13 19 H.coal ČU energetické GJ 9,3 13 19 H.coal Zemní plyn GJ 9,3 1 12 gas LPG GJ 11 14 LPG-fuel TTO GJ 12 12 2 5 oil1 LTO GJ 18 18 3 7 oil2 Kerosin GJ 2 5 kerosin-fuel Elektřina, průmysl GJ 4,3 9 2 ele-buss Elektřina domácnosti GJ 8,7 1 2 ele-hous

Tax on coal, USD per t CR-215 CR-28 UK FIN SWE SWE-energ 2 4 6 8 1 12 14 16 18 2

EDR: Konečné ceny energetických výrobků pro průmysl 3 25 2 15 1 Hnědé uhlí ČU koksovatelné ČU tříděné Zemní plyn (topení) LPG (na topení) 5 23 26 28 21 212 215 TTO LTO EDR: Konečné ceny energetických výrobků pro domácnosti 4 35 3 25 2 15 1 5 23 26 28 21 212 215 Hnědé uhlí ČU tříděné Zemní plyn LPG (topení) LTO

EDR: Konečné ceny elektřiny, s.c. 23 4 Kč per MWh, s.c.23 35 3 25 2 Elektřina domácnosti Elektřina, průmysl 15 23 26 28 21 212 215

Motorová paliva ČR 24 23/96 EC 26-28 212-215 Motoro Fuels Nafta tis.l 9 95 9 362 11 2 diesel Bionafta tis.l 6 866 < 9 362 7 5 12 bio Benzin tis.l 11 84 11 129 12 24 petrol LPG t 3 933 3 875 4 4 333 LPG LPG-special t 1 29 1 271 1 5 1 59 LPG-sp. CNG t 3 355 3 875 4 4 CNG CNG-special t 387 465 6 1 2 gas-sp Letecký benzin tis.l 9 95 9 362 11 1 85 kerosin 23/96 min- EC 26-28 212-215 Motoro Fuels Motorová paliva ČR 24 Nafta GJ 285 27 35 6 diesel Bionafta GJ 197 < 27 2 35 bio Benzin GJ 359 338 37 7 petrol LPG GJ 87 86 9 15 LPG LPG-special GJ 29 28 3 6 LPG-sp. CNG GJ 67 79 79 79 CNG CNG-special GJ 8 9 12 2 gas-sp Letecký benzin GJ 288 27 31 6 kerosin

EDR: konečné ceny pro motorová paliva, bez DPH 12 1 Nafta 8 6 CNG 4 Benzin 2 23 26 28 21 212 215 LPG

Dodatečné výnosy EDR (mld. Kč), s.c. 23 Palivo 26 28 21 212 215 Uhlí 3,5 6,8 7,1 7,2 8,4 Zemní plyn 2,6 5,2 5,5 5,9 6,5 TTO + LTO,2,3,4,5 Nafta 2, 5,8 9,2 12,3 Benzin 3,7 6,6 7,7 11,5 15, Elektřina průmysl,6 1,1 1,3 1,6 2,2 Elektřina domácnosti -,2 -,3 -,4 -,6 -,6 Výnosy celkem 9 2 25 32 39

III. EDR: Výjimky a úlevy ze zdanění & dopady na průmysl a ekonomiku

Opatření pro snížení ohrožení konkurenceschopnosti PASIVNÍ snížené daňové sazby pro určité sektory, výrobky nebo vstupy daňové výjimky pro určité činnosti, sektory nebo výrobky vrácení daní pro určité sektory nebo činnosti maximální stropy pro placené daně AKTIVNÍ recyklace daňových výnosů přesun ve zdanění podmínečné placení daní postupné rozložení náběhu daní v čase

Úlevy a výjimky absolutní výjimky vedou k nákladům regulace, které nejsou nutné (optimální) v současnosti nejsou celkové náklady na zamezení nadměrné (OECD Braathen 22) posouzení dopadů na celé odvětví nebo dokonce na celou ekonomiku podmínky pro daňové úlevy a výjimky: opodstatněné případy (jiných politik, jakých?) časová omezenost pozitivní mezní (nenulové) sazby zachovat stimuly

Environmentální regulace k podpoře inovací a zvýšení konkurenceschopnosti Ekonomické nástroje regulace : vedou k dosažení cíle levněji než regulace administrativními nástroji ( statická efektivita ) vytvářejí stálé stimuly ke snižování znečištění a tím i inovacím a technologickému pokroku ( dynamická efektivita ) Efekty environmentální regulace Porter hypothesis (1995) silná verze: znečištění je znakem neefektivity výroby a jeho každé snížení vede ke zvýšení ekonomické efektivitu podniku/odvětví slabá verze: regulace má efekt na rozvoj technologií vedoucích k zlevnění opatření plnění zákonných požadavků a/nebo celkových nákladů firem/odvětví

Účinnost paliv nových vozidel a reálná cena benzinu v USA (Zdroj: OECD) 25 2 Fuel efficiency (km per litre) Index, 197 = 1 15 1 5 Real Petrol Price (Nominal Price/CPI) 197 1975 198 1985 199 1995

Konkurenceschopnost odvětví Jaffe et al. (1995) hodnoceno přes 1 studií zabývajících se potenciálním efektem regulace v oblasti životního prostředí na konkurenceschopnost amerického průmyslu celkově pro potvrzení hypotézy o velkém dopadu regulace v oblasti životního prostředí na konkurenceschopnost existuje relativně málo důkazů, jakkoliv by byl tento vliv vyhýbavě definován ekologické daně, které byly zatím zavedeny v zemích OECD, nezpůsobily výrazné oslabení konkurence-schopnosti v žádném ekonomickém sektoru (OECD; viz Braathen 22) podobně viz Adams (1997) nebo studie OECD (1997) Economic Globalisation and the Environment

IV. EDR: Výnosová neutralita (recyklace výnosů)

Možnosti recyklace výnosů A. SNÍŽENÍ DAŇOVÝCH NÁKLADŮ PRÁCE DPFO nebo pojištění B. SNÍŽENÍ OSTATNÍCH PŘÍMÝCH DANÍ mezní sazba DPPO nebo odpisy C. DPH

Současné zdroje veřejných příjmů ostatní daně 5% nedaňové a kapitálové příjmy 7% DPH a majetek 18% eko daně a poplatky 7% DPPO 12% zdanění práce 51%

Povzbuzení zaměstnanosti zvýšení zaměstnanosti v důsledku: zlevnění práce vůči ostatním výrobním faktorům zvýšení čistých mzdových příjmů zvýšení mzdy vůči sociálním dávkám povzbuzení investic do lidských zdrojů (zvýšení výnosu lidského kapitálu v důsledku zvýšení reálných mezd) vznik nové poptávky po práci - podpora služeb (SME - opravy předmětů dlouhodobé spotřeby) a užití nových technologií (OZE) snížení rozsahu šedé ekonomiky a daňových úniků přesunem k nepřímým daním

Možnosti recyklace výnosů 23 26 28 21 212 215 I. Snížení nejnižší mezní sazby DPFO - varianta bez EDR 15% 15% 15% 15% 15% 15% - snížení po EDR 14,% 13,% 12,5% 12,% 11,5% II. Zvýšení nezdanitelného základu DPFO - varianta bez EDR 38 4 38 4 38 4 38 4 38 4 38 4 - zvýšení po EDR 45 7 52 5 54 5 57 59 5 III. Snížení DPPO - varianta bez EDR DPPO 28% 24% 24% 24% 24% 24% - snížení sazby DPPO po EDR 22% 2% 2% 19% 18%

Dosažení výnosové neutrality EDR Účelové vázaní výnosů v SFDI Jiné účelové vázání výnosů životní prostředí energetická efektivita jiné... Sociální kompenzace domácnostem

V. Ekologické efekty EDR

Dopady EDR na spotřebu energií PRŮMYSL Bez reformy 23 26 28 21 212 215 Nafta a benzín 1% 98% 96% 94% 93% 91% Elektřina 1% 15% 19% 112% 116% 121% Černé uhlí, koks 1% 93% 97% 96% 85% 85% Hnědé uhlí 1% 97% 97% 94% 86% 88% Plynná paliva 1% 11% 12% 12% 13% 14% EDR Nafta a benzín 1% 98% 94% 86% 78% 63% Elektřina 1% 95% 92% 89% 9% 91% Černé uhlí, koks 1% 84% 78% 67% 55% 51% Hnědé uhlí 1% 95% 93% 88% 79% 79% Plynná paliva 1% 1% 99% 1% 1% 11% DOMÁCNOSTI Bez reformy 23 26 28 21 212 215 Nafta a benzín 1% 98% 96% 94% 93% 91% Elektřina 1% 15% 19% 112% 116% 121% Plynná paliva 1% 11% 12% 12% 13% 14% Teplo 1% 15% 18% 111% 114% 118% Při reformě Nafta a benzín 1% 98% 95% 87% 79% 63% Elektřina 1% 97% 95% 95% 93% 94% Plynná paliva 1% 1% 99% 1% 1% 11% Teplo 1% 98% 13% 13% 13% 14%

Dopady EDR na emise projekce bez EDR 23 26 28 21 212 215 CO2 (mil. tun / rok) 12 111,5 11,8 11 18 16 SO2 (tis. tun / rok) 235 216 217 218 213 28 NOx (tis. tun / rok) 32 274 269 266 27 273 EDR CO2 (mil. tun / rok) 12, 13,8 99,6 92,4 81,7 78, SO2 (tis. tun / rok) 235, 2,8 195,3 183,3 159,7 154,8 NOx (tis. tun / rok) 32, 261,5 251,4 237,4 22,8 224,3

VI. Závěry

Možné přístupy hospodářské politiky postupně odstranit stávající úlevy a výjimky využit spíše duální sazby než výjimky pro sektory vystavené mezinárodní konkurenci zavést plnou sazbu na průmysl, část výnosu vrátit zpět, avšak se zachováním pobídek ke snížení znečištění (jako např. daň na NO x ve Švédsku) začlenit EDR do širšího rámce reformy veřejných financí oznámit nové daně a sazby dostatečně dlouho předem

EDR v ČR harmonogram prací 5/24 zveřejněn koncept EDR pro veřejnou diskusi, 6/24 koncept EDR předložen vládě ČR (Usnesení vlády ČR č. 639 z 3.6.3, předkládá MŽP ve spolupráci s MF) 12/24 návrh zákona o EDR do vlády ČR, 9/25 přijetí zákona o EDR v Parlamentu 1/26-8 implementace 96/23/EC

Děkujeme Vám za pozornost. Sněmovni 174/7 118 Prague 1, Malá Strana Czech Republic tel. + 42 2 5753 1655 fax. + 42 2 5753 1655 martinbursik@mbox.vol.cz Milan Ščasný & Jan Brůha Centrum pro otázky životního prostředí Univerzita Karlova v Praze milan.scasny@czp.cuni.cz jan.bruha@czp.cuni.cz tel.: 251 8 42 PLATFORMA EFR: www.czp.cuni.cz/ekoreforma

Household Expenditures on energies by life minimumindex, 23 18% 16% % of total net income 14% 12% 1% 8% 6% 4% 2% % <1.6 1.6-1.9 1.9-2.2 2.2-2.5 2.5-3. 3. - 4. >4. HEAT GAS ELE COAL FUELS

Household expenditures on energies, 23 18% % of total net income 16% 14% 12% 1% 8% 6% 4% 2% % employees farmers pensioners average HEAT GAS ELE COAL FUELS

5% 4% 3% 2% 1% % Household expenditures on motor fuels and public transport Motor fuels Public transport 5% 4% 3% 2% 1% % 3Q 4Q 5Q <1.6 1.6-1.9 1.9-2.2 2.2-2.5 2.5-3. 3. - 4. >4. employees farmers pensioners average 1Q 2Q Public transport, % of net expenditures Motor fuels, % of net expenditures

Ceny paliv mezinárodní srovnání: ČR před EDR CR=1 Gas for Industry Steam Coal for Industry Steam Coal for Electr. Coaking Coal Electricity Industry A 83 31 78 BG 46 16 98 DK 143 FRA 99 397 54 118 76 G 538 9 JAP 234 213 89 POL 1 22 379 94 1 NL 97 12 UK 82 339 527 16 USA 89 23 328 19 1 OECD 17 212 342 114 94 OECD_Europe 91 426 112 16

Ceny paliv mezinárodní srovnání: ČR s EDR CR EDR = 1 Gas for Industry Steam Coal for Industry Steam Coal for Electr. Coaking Coal Electricity Industry Electricity Households A 78 177 55 122 BG 17 72 69 126 DK 11 2 FRA 92 226 211 81 53 11 G 225 64 119 JAP 218 122 61 25 POL 93 126 158 64 71 8 NL 91 85 148 UK 76 193 22 75 11 USA 83 116 137 75 71 8 OECD 1 121 143 78 67 1 OECD_Eur 85 178 76 75 12