Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Chod podniku_01_19 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňová evidence Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list určený k řešení příkladů, u kterých se předpokládá znalost tématu Daň z přidané hodnoty. Žáci na konkrétních příkladech vypočítají DPH u různých peněžních operací, rozliší DPH na vstupu a DPH na výstupu, vypočítají daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet plátce DPH. Dataprojektor, kalkulačka, odpisové tabulky Datum 7. 12. 2012 Klíčová slova Příjmy a výdaje ovlivňující základ daně, příjmy a výdaje neovlivňující základ daně, základ daně www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 7 Evidence o DPH v deníku příjmů a výdajů u neplátce DPH, výpočet odpisů a základu daně 1. příklad Podnikatel fyzická osoba podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Materiál a služby nakupuje od plátců i neplátců DPH. Během sledovaného období se uskutečnily tyto příjmy a výdaje: Příjmy a výdaje: 1. Výpis z BÚ přijetí úvěru od banky 600 000,- 2. PPD vlastní vklad do podnikání 100 000,- 3. VPD nákup materiálu do výroby - základ daně 34 000,- - DPH 21 % 7 140,- - cena celkem 41 140,- 4. VPD platba za spotřebovanou energii - základ daně 2 000,- - DPH 21 % 420,- - cena celkem 2 420,- 5. Výpis z BÚ nákup měřícího zařízení - základ daně 420 000,- - DPH 21 % 88 200,- - cena celkem 508 200,- 6. Výpis z BÚ nákup kancelářských potřeb 800,- 7. Výpis z BÚ příjem platby od odběratele 240 000,- 8. Výpis z BÚ leasingová splátka - základ daně 10 000,- - DPH 21 % 2 100,- - cena celkem 12 100,- 9. PPD platba od odběratele za prodané výrobky 15 800,- 10. VPD výplata mzdy zaměstnanci 21 000,-
11. Výpis z BÚ platba SP a ZP za zaměstnance 13 500,- 12. VPD platba za malířské práce - základ daně 6 000,- - DPH 21 % 1 260,- - cena celkem 7 260,-
1. příklad - řešení Podnikatel fyzická osoba podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Materiál a služby nakupuje od plátců i neplátců DPH. Během sledovaného období se uskutečnily tyto příjmy a výdaje: Příjmy a výdaje: 1. Výpis z BÚ přijetí úvěru od banky 600 000,- 2. PPD vlastní vklad do podnikání 100 000,- 3. VPD nákup materiálu do výroby - základ daně 34 000,- - DPH 21 % 7 140,- - cena celkem 41 140,- 4. VPD platba za spotřebovanou energii - základ daně 2 000,- - DPH 21 % 420,- - cena celkem 2 420,- 5. Výpis z BÚ nákup měřícího zařízení - základ daně 420 000,- - DPH 21 % 88 200,- - cena celkem 508 200,- 6. Výpis z BÚ nákup kancelářských potřeb 800,- 7. Výpis z BÚ příjem platby od odběratele 240 000,- 8. Výpis z BÚ leasingová splátka - základ daně 10 000,- - DPH 21 % 2 100,- - cena celkem 12 100,- 9. PPD platba od odběratele za prodané výrobky 15 800,- 10. VPD výplata mzdy zaměstnanci 21 000,- 11. Výpis z BÚ platba SP a ZP - zaměstnanec 7 140,- 12. VPD platba za malířské práce - základ daně 6 000,- - DPH 21 % 1 260,- - cena celkem 7 260,-
Datum Doklad Text Pokladna Banka Průběžné položky Příjem Výdej Zůstatek Příjem Výdej Příjem Výdej Příjmy celkem Příjmy zahrnované do ZD Prodej výrobků, zboží, služeb Ostatní a b c 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B/1 úvěr 600 000 600 000 P/1 vklad 100 000 100 000 100 000 V/1 materiál 41 140 58 860 V/2 energie 2 420 56 440 B/2 mě.zařízení 508 200 V/3 kanc. potř. 800 55 640 B/3 tržba 240 000 240 000 240 000 B/4 leasing 12 100 P/2 tržba 15 800 71 440 15 800 15 800 V/4 mzda 21 000 50 440 B/5 SP a ZP 7 140 V/5 malíř 7 260 43 180 Celkem 115 800 72 620 43 180 840 000 527 440 955 800 255 800
Příjmy zdaněné u zdroje Příjmy nezahrnované do ZD Příjem DPH Úvěry půjčky, dotace, dary, vklad Výdaje celkem Ostatní Materiál Zboží Výdaje zahrnované do ZD Mzdy, srážky Pojistné za zaměstnanc e Provozní režie 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 600 000 100 000 41 140 41 140 2 420 2 420 508 200 800 800 12 100 12 100 21 000 21 000 7 140 7 140 7 260 7 260 700 000 600 060 41 140 21 000 7 140 22 580
Výdaje nezahrnované do ZD Nákup DM Daň z příjmů, pojistné OSVČ Platba DPH Splátky úvěrů, půjček, dary Osobní spotřeba 21 22 23 24 25 508 200 508 200
2. příklad Příklad navazuje na 1. příklad Podnikatel fyzická osoba podniká v oboru kovovýroby. Je neplátcem DPH. Podnikatel odpisuje dlouhodobý hmotný majetek: 1. DHM osobní automobil 3. rok odpisování 2. odpisová skupina rovnoměrné odpisování cena: základ daně 320 000,- DPH 21 % 67 200,- cena celkem 387 200,- 2. DHM měřící zařízení 1. rok odpisování - pořízen v tomto roce 3. odpisová skupina zrychlené odpisování cena: základ daně 420 000,- DPH 21 % 88 200,- cena celkem 508 200,- Úkol: 1. Sestavte inventární karty sledovaného dlouhodobého hmotného majetku 2. Do inventárních karet zaznamenejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu majetku
2. příklad - řešení Příklad navazuje na 1. příklad Podnikatel fyzická osoba podniká v oboru kovovýroby. Je plátcem DPH. Podnikatel odpisuje dlouhodobý hmotný majetek: 1. DHM osobní automobil 3. rok odpisování 2. odpisová skupina rovnoměrné odpisování cena: základ daně 320 000,- DPH 21 % 67 200,- cena celkem 387 200,- 2. DHM měřící zařízení 1. rok odpisování - pořízen v tomto roce 3. odpisová skupina zrychlené odpisování cena: základ daně 420 000,- DPH 21 % 88 200,- cena celkem 508 200,- Úkol: 1. Sestavte inventární karty sledovaného dlouhodobého hmotného majetku (neuvádějte: firma, inventární číslo 2. Do inventárních karet zaznamenejte odpisy, oprávky a zůstatkovou cenu majetku Výpočet odpisů se řídí zákonem o dani z příjmů, neplátce DPH vypočítá odpisy z ceny celkem, tj. ceny včetně DPH.
Řešení: Firma: --- Osobní automobil Inventární číslo: --- Cena: 387 200,- Datum pořízení: --- Datum uvedení do provozu: --- Odpisová skupina: 2 Metoda odpisování: rovnoměrné Rok Odpisová sazba Odpis Oprávky Zůstatková cena 1. 11 42 592 42 592 344 608 2. 22,25 86 152 128 744 258 456 3. 22,25 86 152 214 896 172 304 Datum vyřazení: ------ Způsob vyřazení: ----- Firma: --- Měřící zařízení Inventární číslo: --- Cena: 508 200,- Datum pořízení: --- Datum uvedení do provozu: --- Odpisová skupina: 3 Metoda odpisování: zrychlené Rok Odpisová koeficient Odpis Oprávky Zůstatková cena 1. 10 50 820 50 820 457 380 Datum vyřazení: ----- Způsob vyřazení: --------
3. příklad Příklad navazuje na 1. a 2. příklad Úkoly: 1. Vypočtěte: a) příjmy ovlivňující základ daně = příjmy zahrnované do ZD b) příjmy neovlivňující základ daně = příjmy nezahrnované do ZD c) výdaje ovlivňující základ daně = výdaje zahrnované do ZD d) výdaje neovlivňující základ daně = výdaje nezahrnované do ZD 2. Z deníku příjmů a výdajů zjistěte, zda má podnikatel jako plátce daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet 3. Vypočtěte základ daně pro výpočet daně z příjmů z podnikání
3. příklad - řešení Příklad navazuje na 1. a 2. příklad Úkoly: 1. Vypočtěte: a) příjmy ovlivňující základ daně = příjmy zahrnované do ZD b) příjmy neovlivňující základ daně = příjmy nezahrnované do ZD c) výdaje ovlivňující základ daně = výdaje zahrnované do ZD d) výdaje neovlivňující základ daně = výdaje nezahrnované do ZD 2. Z deníku příjmů a výdajů zjistěte, zda má podnikatel jako plátce daňovou povinnost nebo nadměrný odpočet 3. Vypočtěte základ daně pro výpočet daně z příjmů z podnikání Řešení: 1. POZD = 255 800 PNZD = 700 000 VOZD = 91 860 VNZD = 508 200 2. Jedná se o neplátce DPH 3. ZD = POZD VOZD odpisy ZD = 255 800 91 860 (86 152 + 50 820) ZD = 26 968
Zdroje: vlastní