Téma: Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) dílčí základy, zálohy na daň.

Transkript

1 Téma: Daň z příjmů fyzických osob (DP-FO) dílčí základy, zálohy na daň. Příklad 1 Paní Čepičková (*1975) je zaměstnankyní hodinářské firmy. Ve firmě pracuje na plný pracovní úvazek; při nástupu do zaměstnání podepsala formulář Prohlášení poplatníka. Údaje za měsíc říjen 1. Měsíční mzda (brutto) Jedno vyživované dítě (11 let) 3. Manžel nemá žádný vlastní příjem 4. Poskytla dar obci na výstavbu nového mostu (starý odnesla povodeň) Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové velikost dílčího základu příjmy ze závislé činnosti za měsíc říjen. Dílčí základ ( 6) : 2. Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním slev na dani. Výše říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti před uplatněním slev 3. Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte u paní Čepičkové výši její říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po uplatnění slev na dani. Výše říjnové zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti po uplatnění slev 1

2 4. Které odpočty a slevy na dani může paní Čepičková zohlednit až v rámci ročního zúčtování mzdy? Odpočty Slevy na dani Příklad 2 Paní Karásková (*1980) je zaměstnankyní účetní kanceláře. Pracuje v ní na dohodu o provedení práce (DPP); po celý rok 2012 je zároveň studentkou BIVŠ. Formulář Prohlášení poplatníka nepodepsala. Je samoživitelkou, manžela ani trvalého přítele nemá. Údaje za měsíc duben 1. Odměna (DPP) brutto Vyživované dítě - 7 let 3. Každý měsíc si pravidelně spoří v rámci životního pojištění Úkol: Na základě údajů uvedených v zadání vypočtěte výši daně z příjmů ze závislé činnosti, která bude odvedena státu. Zároveň určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vypočtená částka daně odvedena. Základ daně Daň Forma odvedení daně: Příklad 3 Paní Sedmiramenná pracuje u firmy KOKOS, s. r. o., na dohodu o provedení práce (DPP); u firmy nepodepsala Prohlášení poplatníka. Uplatňuje zvýhodnění na dítě. Údaje za měsíc listopad 1. Odměna (DPP) brutto Vyživované dítě - 10 let 1. Určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vybrána daň z odměny paní Sedmiramenné. Forma výběru daně: 2

3 2. Vypočtěte základ daně, ze kterého bude vypočtena daň. Základ daně 3. Vypočtěte výši odvedené daně z odměny paní Sedmiramenné. Daň Příklad 4 Paní Kašpárková pracuje u společnosti ROZUM, s. r. o., na dohodu o provedení práce (DPP); u firmy nepodepsala Prohlášení poplatníka. Za měsíc září obdržela odměnu za práci uvedenou v tabulce: Údaje za měsíc září Odměna (DPP) brutto Určete, jakou formou (srážka daně/záloha na daň) bude vybrána daň z odměny paní Kašpárkové. Forma výběru daně: 2. Vypočtěte základ daně, ze kterého bude vypočtena daň. Základ daně 3. Vypočtěte výši odvedené daně z odměny paní Kašpárkové. Daň 3

4 Příklad 5 Pan Kopýtko je zdravý bezdětný třicátník. Vstupuje do nového zaměstnání a požaduje hrubou měsíční mzdu ve výši Kč. Ve společnosti bude pracovat na plný pracovní úvazek a podepíše formulář Prohlášení poplatníka. Prozatím neobdrží žádné zaměstnanecké benefity. 1. Vypočtěte náklady zaměstnavatele související se zaměstnáním pana Kopýtka. 2. Vypočtěte panu Kopýtkovi jeho efektivní sazbu zdanění jeho mzdy (tj. včetně pojistného). Daň Pojistné Daň + pojistné Efektivní sazba (v %): 4

5 Příklad 6 Pan Křepelka je OSVČ (řemeslná živnost; není účetní jednotkou). Za aktuální zdaňovací období vykázal: příjmy ze živnosti ( Kč) odpisy hmotného majetku ( Kč) nákup materiálu ( Kč) zaplacené pojistné sociálního pojištění ( Kč). Úkol: Vypočtěte dílčí základ příjmy z podnikání ( 7) alternativně při použití paušálních a při použití prokázaných výdajů. a) při uplatnění paušálních výdajů Dílčí základ daně ( 7) b) při uplatnění prokázaných výdajů Příklad 7 Vypočtěte dílčí základ ostatní příjmy ( 10). Uvedený majetek nebyl součástí obchodního majetku; u prodejů nebyl splněn časový test pro osvobození od daně. Zadání: Aktivita () Vaše pozn. 1. příjem za příležitostný úklid sněhu ze střechy domu příjem za dvoudenní pronájem vrtačky prodej bytu s daňovým ziskem prodej garáže s daňovou ztrátou prodej akcií spol. Nejistota, a. s., s daňovou ztrátou Dílčí základ ostatní příjmy 5

6 Příklad 8 Zatřiďte příjmy fyzické osoby uvedené v tabulce do dílčích a samostatných základů daně. Pokud příjem zařadíte mezi dílčí základy daně, určete zároveň, o který dílčí základ daně se jedná. Předpokládáme, že nejsou splněny podmínky pro osvobození příjmu. Příjem 1. z prodeje cenného papíru pořízeného z finančních zdrojů, které nejsou součástí obchodního majetku fyzické osoby 2. z prodeje cenného papíru pořízeného z finančních zdrojů, které jsou součástí obchodního majetku 3. ve formě úroků z vkladu na sporožirovém účtu, který není určen pro podnikatelské účely 4. ve formě úroků z vkladu na běžném podnikatelském účtu Dílčí základ daně Samostatný základ daně Příklad 9 V ČR není dovoleno využívat tzv. švarc systém (pracovněprávní vztah zaměstnance k zaměstnavateli je nahrazen pozicí podnikatele OSVČ, a to při zachování ostatních podmínek výkonu práce). Pan Paleček vykonává činnost u stavební společnosti. Jako zaměstnanec pobíral hrubou mzdu Kč/měsíc, později jako OSVČ dosáhl jeho hrubý příjem stejné výše ( Kč/měsíc). Dále předpokládáme, že pan Paleček: dosahuje každý měsíc stejné výše hrubého příjmu, tj Kč/kal. rok jako OSVČ pracuje na živnostenský list (řemeslná živnost) neuplatňuje žádné odpočty od základu daně uplatňuje pouze slevu na poplatníka (základní). Úkol: Dokažte nevýhody švarc systému pro stát, a to z pohledu výnosu daně z příjmů fyzických osob. Výpočet proveďte na samostatný papír, do rámečku si zaznamenejte pouze výsledky. Odvedená DP-FO pan Paleček v postavení zaměstnance Odvedená DP-FO pan Paleček v postavení OSVČ 6